Для организаций введение инвестиционного вычета означает возможность значительно уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль, перечисляемую в федеральный и региональный бюджеты. При расчете вычета учитываются стоимость объектов основных средств и расходы на реконструкцию, модернизацию, достройку, техническое перевооружение ОС, доведение до пригодного к использованию состояния.
Инвестиционный вычет доступен как головной организации, так и ее обособленным подразделениям, и применяется при уплате налога по месту их нахождения. В следующем году заявить налоговый вычет смогут налогоплательщики в 35 регионах, в том числе в Москве.
Применить льготу по налогу на прибыль в 2020 году организация может при соответствии ряду условий:
• наличие регионального закона о применении инвестиционного налогового вычета в субъекте РФ, где расположена компания или ее подразделения;
• в учетной политике в целях налогообложения компании прописано решение об использовании инвестиционного вычета. Действовать положение начинает с начала следующего календарного года;
• объекты ОС должны быть приобретены или модернизированы в отчетном налоговом периоде.
Организация, которая решила воспользоваться инвестиционным вычетом, должна применять его ко всем подходящим по условиям категориям основных средств, а не выборочно. Изменить свое решение – использовать право на инвестиционный вычет или нет – можно не раньше, чем через три года.
Применение налогового вычета к объектам основных средств исключает возможность списать расходы на амортизацию по ним, а также затраты на модернизацию, доработки и другие улучшения. Но запрет на амортизацию действует только для налога на прибыль и не влияет на порядок расчета налога на имущество организаций.
Ряд налогоплательщиков не вправе применять инвестиционный вычет. Под ограничение попали те юрлица, которым доступны пониженные ставки по налогу на прибыль:
• участники региональных инвестпроектов;
• резиденты особых экономических зон;
• участники свободной экономической зоны;
• организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском место-рождении;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
• резиденты свободного порта Владивосток;
• организации в «Сколково»;
• иностранные компании, налоговые резиденты РФ.
Уменьшить сумму регионального и федерального налога на прибыль за текущий период можно, включив в состав инвестиционного вычета:
• затраты на покупку и создание ОС.
• затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование, доведение до рабочего состояния ОС.
• пожертвования в сфере культуры и некоммерческих организаций (не более 100%).
• расходы на создание объектов инфраструктуры (до 85 процентов суммы).
Расходы на ликвидацию основных средств в составе вычета не учитываются.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Снизить размер регионального налога в отношении основных средств можно максимум на 90% от затрат на приобретение и доведение до рабочего состояния. Минимальный налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ, равен 5 процентам от налоговой базы.
Нельзя применить льготу только к региональной части налога, уплатив полностью федеральную – уменьшаются оба налога. Сократить выплаты в федеральный бюджет можно на 10 % от расходов на ОС.
В отличие от регионального налога, минимальный предел для федерального не установлен, поэтому инвестиционный вычет может свести его к нулю.
Чтобы воспользоваться правом на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2020 года, нужно прописать решение в учетной политике.
С января следующего года вступят в силу некоторые поправки, касающиеся инвестиционного налогового вычета.
Расширен перечень объектов ОС, к которым можно применить инвестиционный вычет. По действующему законодательству он включает только объекты из 3-7 амортизационных групп. С 2020 года будут добавлены основные средства 8-10 амортизационных групп (оборудование, машины, транспортные средства), кроме сооружений, зданий и передаточных устройств.
С нового года в состав инвестиционного вычета можно дополнительно включать:
• до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры;
• до 80% суммы затрат на создание объектов социальной инфраструктуры.
Это правило действует для объектов, создание которых было предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.
Инвестиционный вычет можно будет применять как ко всем категориям ОС, соответствующим условиям, так и в отношении отдельных объектов.
Поправки работают с 2020 года и будут действовать до конца 2027 года.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
