Для того, чтобы определить налоговую базу, руководство или бухгалтеры компании - штатные или на аутсорсе - должны ознакомиться с региональным списком недвижимости, стоимость которой определяется по кадастровой цене. Местный закон с перечнем имущества принимается ежегодно не позднее 1 января для следующего года (ч. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество ООО на УСН в 2019 году уплачивается в отношении следующих объектов (на примере перечня Московской области, утвержденного в законе № 150/2003-ОЗ с поправками):
1. Жилые помещения любого типа, не зарегистрированные в бухгалтерском балансе в качестве основных средств предприятия. При этом государственный сбор с жилых квартир или домов уплачивается только спустя год после их принятия организацией на бухучет;
2. Все объекты недвижимости, которыми владеют зарубежные компании, при условии, что они работают на российской территории без учреждения постоянного представительства. Также к налоговой базе относится недвижимость иностранных предприятий с постоянными представительствами, не используемая в их основной деятельности;
3. Торговые комплексы со всеми помещениями внутри них, при условии, что общая площадь строения составляет свыше 1 000 м2.
Повторимся, что в разных регионах список отличается. В некоторых субъектах РФ к объектам, с которых уплачивается налог на имущество ООО на УСН, относятся:
• помещения, в которых организован пункт общественного питания (бистро, точки фастфуд, рестораны, кафе);
• бизнес-центры;
• помещения, в котором оказываются бытовые услуги населению.
Организация, обязанная уплачивать государственный сбор, может владеть недвижимостью:
• на праве собственности;
• по договору простого товарищества;
• на основании соглашения о доверительном управлении;
• по договору аренды, если арендодатель переносит налоговое бремя на арендатора;
• на основании концессионного соглашения.
Налог на имущество при УСН в 2019 году для ООО на системе доходов или для компаний, применяющих ставку 15%, не уплачивается в отношении земельных участков (п. 1 ч. 4 ст. 374 НК).
Государственный сбор подлежит уплате в сроки, утвержденные региональным законодательством. Компании должны трижды в год ежеквартально перечислять аванс, а в конце года перечислить денежные средства в бюджет в полном размере (ст. 379 НК).
Местные власти вправе освободить предприятия от сдачи ежеквартальных отчетов и авансовых платежей.
По общему правилу декларации сдаются в местную инспекцию ФНС РФ до истечения 15 дней после окончания квартала. В такой же срок перечисляются платежи.
Чтобы вычислить размер годового государственного сбора, необходимо применить простую формулу:
КС * РС, где
• КС – кадастровая стоимость недвижимости, с которой уплачиваются проценты в бюджет;
• РС – региональная ставка по налогу.
Местные власти не вправе устанавливать процентную ставку свыше 2% (ч. 1.1 ст. 380 НК).
С 2019 года для «упрощенцев» устанавливается новый порядок уплаты государственного сбора на недвижимость. Декларации будут подаваться в филиалы ФНС по месту нахождения жилых и нежилых помещений, которыми владеет компания.
Ранее документы подавались в инспекцию по месту нахождения предприятий или их подразделений, принявших на баланс имущество.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
