Для того, чтобы определить налоговую базу, руководство или бухгалтеры компании - штатные или на аутсорсе - должны ознакомиться с региональным списком недвижимости, стоимость которой определяется по кадастровой цене. Местный закон с перечнем имущества принимается ежегодно не позднее 1 января для следующего года (ч. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество ООО на УСН в 2019 году уплачивается в отношении следующих объектов (на примере перечня Московской области, утвержденного в законе № 150/2003-ОЗ с поправками):
1. Жилые помещения любого типа, не зарегистрированные в бухгалтерском балансе в качестве основных средств предприятия. При этом государственный сбор с жилых квартир или домов уплачивается только спустя год после их принятия организацией на бухучет;
2. Все объекты недвижимости, которыми владеют зарубежные компании, при условии, что они работают на российской территории без учреждения постоянного представительства. Также к налоговой базе относится недвижимость иностранных предприятий с постоянными представительствами, не используемая в их основной деятельности;
3. Торговые комплексы со всеми помещениями внутри них, при условии, что общая площадь строения составляет свыше 1 000 м2.
Повторимся, что в разных регионах список отличается. В некоторых субъектах РФ к объектам, с которых уплачивается налог на имущество ООО на УСН, относятся:
• помещения, в которых организован пункт общественного питания (бистро, точки фастфуд, рестораны, кафе);
• бизнес-центры;
• помещения, в котором оказываются бытовые услуги населению.
Организация, обязанная уплачивать государственный сбор, может владеть недвижимостью:
• на праве собственности;
• по договору простого товарищества;
• на основании соглашения о доверительном управлении;
• по договору аренды, если арендодатель переносит налоговое бремя на арендатора;
• на основании концессионного соглашения.
Налог на имущество при УСН в 2019 году для ООО на системе доходов или для компаний, применяющих ставку 15%, не уплачивается в отношении земельных участков (п. 1 ч. 4 ст. 374 НК).
Государственный сбор подлежит уплате в сроки, утвержденные региональным законодательством. Компании должны трижды в год ежеквартально перечислять аванс, а в конце года перечислить денежные средства в бюджет в полном размере (ст. 379 НК).
Местные власти вправе освободить предприятия от сдачи ежеквартальных отчетов и авансовых платежей.
По общему правилу декларации сдаются в местную инспекцию ФНС РФ до истечения 15 дней после окончания квартала. В такой же срок перечисляются платежи.
Чтобы вычислить размер годового государственного сбора, необходимо применить простую формулу:
КС * РС, где
• КС – кадастровая стоимость недвижимости, с которой уплачиваются проценты в бюджет;
• РС – региональная ставка по налогу.
Местные власти не вправе устанавливать процентную ставку свыше 2% (ч. 1.1 ст. 380 НК).
С 2019 года для «упрощенцев» устанавливается новый порядок уплаты государственного сбора на недвижимость. Декларации будут подаваться в филиалы ФНС по месту нахождения жилых и нежилых помещений, которыми владеет компания.
Ранее документы подавались в инспекцию по месту нахождения предприятий или их подразделений, принявших на баланс имущество.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
