В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которые облегчат налоговую нагрузку организациям. Теперь за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно. Что относится к движимому имуществу и за что теперь организациям и бизнесу не надо будет платить налог?
Уже известно, что для бизнеса поднята ставка по налогу (НДС) с 18 до 20%, соответствующий закон об увеличении ставки НДС уже подписан Президентом РФ, однако Правительством было принято решение, что налог на движимое имущество следует отменить. Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон N 302-ФЗ с многочисленными поправками в Налоговый кодекс РФ.
Среди этих поправок оказалась самая долгожданная для бухгалтеров организаций — отмена налога на движимое имущество юридических лиц. Изменения внесли в статью 374 НК РФ, из которой совсем исключили словосочетание «движимое имущество».
Таким образом, налогом теперь облагается только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.
Но вот что именно считать движимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано. На помощь налогоплательщикам пришла Федеральная налоговая служба России, которая оперативно опубликовала письмо № БС-4-21 с соответствующими разъяснениями об определении вида объектов имущества в целях применения положений главы 30 Налогового кодекса РФ.
Налоговики указали, что правовые основания для отнесения того или иного объекта к движимому или недвижимому имуществу должны определены нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимой или недвижимой, в частности нормами статей 130-131 Гражданского кодекса РФ.
Движимое имущество — это имущество, параметры которого не позволяют его классифицировать как недвижимость. Характерной чертой таких материальных ценностей является возможность их передачи одним физическим лицом другому.
Законодательно: статьи 130-131 Гражданского кодекса РФ:
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (в ред. Федеральных законов N 213-ФЗ, N 73-ФЗ, N 201-ФЗ). К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество (в ред. Федерального закона N 216-ФЗ). К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (абзац введен Федеральным законом N 315-ФЗ).
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Таким образом, в соответствии с разъяснениями ФНС России, налогоплательщик-юрлицо для подтверждения у него наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости должен доказать налоговому органу наличие соответствующих признаков.
В числе таких налоговики будут учитывать такие обстоятельства, как:
• наличие или отсутствие записи об объекте недвижимости в ЕГРН;
• при отсутствии в реестре таких сведений — наличие или отсутствие у объекта прочной связи с землей;
• невозможность перемещения объекта без причинения большого ущерба его назначению.
В частности, в отношении объектов капитального строительства налоговики будут запрашивать у налогоплательщиков:
• документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;
• разрешения на строительство;
• разрешения на ввод в эксплуатацию;
• проектную или иную документацию на создание объекта недвижимости;
• данные о его характеристиках.
Как сообщает ФНС России, дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговые инспекторы могут проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов необходимого профиля, требовать от налогоплательщиков документы и (или) информацию. Правда, только при наличии и в рамках оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
С 1 января 2019 г. движимое имущество исключено из объекта обложения налогом на имущество организаций (п.1 ст.374 НК РФ в ред. Федерального закона № 302-ФЗ). Это значит, что организации, не имеющие недвижимости, перестанут быть плательщиками налога на имущество и представлять отчетность по этому налогу им будет не нужно (п.1 ст.373, п.1 ст.386 НК РФ).
ФНС РФ напомнила, понятие недвижимого имущества установлено ст. 130 ГК РФ (Письмо ФНС России N БС-4-21/14968@).
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Также являются объектами недвижимости подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
К недвижимым вещам также относятся жилые и нежилые помещения и предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество (п.1 ст.130 ГК РФ).
Права на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации (п.1 ст.131 ГК РФ, Федеральный закон N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).
Определять наличие недвижимости налоговые органы будут по следующим признакам:
• наличие записи об объекте в ЕГРН;
• наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению - при отсутствии сведений в ЕГРН.
Например, для объектов капитального строительства таким подтверждением могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.
ФНС пояснила, что при отсутствии государственной регистрации объекта квалифицировать его в качестве недвижимости следует в том случае, если в частности, здания и сооружения, построенные до введения системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Равным образом правомерно возведенное здание или сооружение является объектом недвижимости, в том числе до регистрации на него права собственности лица, в законном владении которого оно находится (Письмо ФНС России N БС-4-21/18582, п.38 Постановления Пленум Верховного Суда РФ N 25).
Многие организации уже проводят инвентаризацию объектов основных средств, с целью их классификации в качестве недвижимости. Например, необходимо учитывать, что объекты инженерного оборудования здания, могут учитываться в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Но они являются частью недвижимости, а значит и объектом по налогу на имущество в 2019 году.
Так, из Федерального закона N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» следует, что здание — это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
ФНС РФ также разъясняет, что в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как то: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты (Письмо ФНС России N БС-4-21/7770). Если здание будет облагаться по среднегодовой стоимости, то стоимость таких объектов, составляющих часть здания также будет учитываться при расчете налога по данной недвижимости. Если же здание будет облагаться по кадастровой стоимости, то отдельно налог на имущество по его составляющим не начисляется (налог исчисляется по кадастровой стоимости здания) (Письмо Минфина России N 03-05-05-01/70618).
Начиная с отчетных периодов 2019 года налогоплательщики налога на имущество будут отчитываться по налогу по месту нахождения недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Исключения, как и прежде, составят владельцы недвижимости, находящейся на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ (для российских организаций). По данной недвижимости налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (ст.386 НК РФ в ред. Федерального закона № 302-ФЗ).
ФНС РФ уже утвердила новые формы декларации по налогу на имущество и расчета по авансовому платежу. Они будут применяться, начиная с отчетности за 1-й квартал 2019 года (Приказ ФНС № ММВ-7-21/575@). Также разработаны контрольные соотношения к новым формам отчетности, чтобы налогоплательщики смогли проверить правильность ее заполнения (Письмо ФНС России N БС-4-21/23605@ «О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»).
По мнению автора, код 214 должны будут указать организации, учитывающие на своем балансе произведенные неотделимые улучшения арендованной недвижимости. В этом случае они не являются собственниками недвижимости, но должны исчислить налог на имущество со среднегодовой стоимости неотделимых улучшений, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств (Письмо ФНС России N БС-4-21/9061).
Если налогоплательщики имеют несколько объектов недвижимости на территории одного субъекта РФ и состоят на учете в нескольких налоговых органах, то они вправе представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, находящихся на территории субъекта РФ в одну налоговую инспекцию по своему выбору. Но если такие объекты облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости и если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований.
Для этого до сдачи отчетности нужно уведомить налоговый орган, в который будет представляться единая отчетность. Рекомендуемая форма такого Уведомления приведена в Письме БС-4-21/22551@.
Если налоговый орган решит, что налогоплательщик не может сдавать единый отчет, он уведомит организацию об этом (Письмо ФНС России N БС-4-21/23363@).
Причинами для отказа в представлении единой отчетности по налогу на имущество могут быть:
• представление Уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года;
• представление Уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление Уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления Уведомления);
• отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом органе, который выбран для представления единой налоговой декларации (расчетов) по налогу;
• наличие в субъекте Российской Федерации закона, устанавливающего в налоговом периоде представления Уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;
• представление Уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте Российской Федерации имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.
С 1 января 2019 года будет не важно по какой причине изменилась кадастровая стоимость объекта. Т.е. не только в случае исправления ошибки, но и при изменении кадастровой стоимости в результате установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 15 в ред. Федерального закона N 334-ФЗ).
Напомним, что в настоящее время при изменении кадастровой стоимости в результате установлении рыночной стоимости объекта, налог на имущество может быть пересчитан по «правильной» кадастровой стоимости, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
ФНС РФ разъяснила, если решение об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости принято комиссией или судом после 1 января 2019 года (в т.ч. по искам, заявленным до 01.01.2019), то налог на имущество будет пересчитываться в порядке, установленном с 1 января 2019 (Письмо ФНС России N БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019»). Т.е. новую кадастровую стоимость нужно будет учесть при расчете налогов за период с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
Налог на движимое имущество с 2019 года
Президент России подписал Федеральный закон № 302-ФЗ, в соответствии с которым с 2019 года всё движимое имущество организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.
Согласно закону, с 2019 года налоговая база по данному налогу определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества организации и имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. При этом налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.
Указанные меры по снижению налоговой нагрузки на организации были запланированы в рассмотренных в Государственной Думе Основных направлениях налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Их целью является создание стимулов для ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности, а также обновления активной части основных фондов организаций (машин, оборудования).
Отмена налога на движимое имущество с 2019 года вновь побудила напомнить, что относят к такому виду имущества (ст.130 ГК): любое имущество, не относящееся к недвижимому, которое возможно переместить без причинения ему ущерба, считается движимым. То есть транспорт, машины, оборудование, инвентарь, инструмент, мебель – по ГК РФ это все движимое имущество, исключаются только воздушные, морские и речные суда. Более точные критерии разграничения недвижимости и движимого имущества приводятся в письме ФНС № БС-4-21/19038@.
С 01 января 2019 года из-за поправок, указанных в п.19 ст. 2 закона об отмене налога на движимое имущество № 302-ФЗ, меняется текст п.1 ст.374 НК. Необлагаемым становится любое движимое имущество, то есть происходит уменьшение базы налога на имущество. Движимые объекты не будут больше отражаться в декларации по налогу, даже справочно.
Налоговой базой в 2019 году признается как движимое, так и недвижимое имущество, за исключением (п. 4 ст.374 НК):
• движимого имущества, относимого к I-II группе классификации основных средств;
• стоимости приобретенных участков земли;
• ядерного оборудования, установок и пунктов хранения;
• космических объектов;
• ледоколов и судов с атомными и ядерными установками;
• федеральное имущество, используемое для обороны и госбезопасности, охраны правопорядка органами военной и приравненной к ней службы;
• исторических объектов, признаваемых культурным наследием;
• судов, числящихся в Российском международном реестре судов.
В ряде регионов остальное движимое имущество (или отдельные объекты) местным законодательством льготировалось. Среднегодовая стоимость таких объектов отражалась в разделе 2 декларации, учитывалась при заполнении строк 210 и 270.
Принятие нового закона об отмене налога на движимое имущество не меняет правила, действующие в нынешнем году. Если льготы были – они сохраняются до конца года, в годовой декларации все указывается без учета новых поправок (они вступят в силу с 01.01.2019).
В 2019 году платить налог на имущество нужно будет по недвижимости, которая учтена в составе основных средств (в этой части законодательство не поменялось, если недвижимость учитывается как товар и предназначена для перепродажи, налог с ее стоимости не берется).
Отмена налога на движимое имущество организаций вызвала необходимость вносить изменения не только в расчеты базы и суммы налога, но и в порядок заполнения декларации по налогу. Поэтому приказом ФНС № ММВ-7-21/575@ в бланки декларации и авансового расчета внесены изменения, учитывающие принятые поправки. Применяться новые формы будут с отчетности за 1 квартал 2019 года. За год представляется декларация в соответствии с приказом ФНС № ММВ-7-21/271@. Напомним, заполняют ее только организации - граждане, в том числе ИП, данный расчет не представляют.
Изменения, принятые законом № 302-ФЗ затрагивают налогообложение для организаций. Отмена налога на движимое имущество физических лиц не касается.
Для них с 01.01.2019 меняются отдельные положения налога на имущество физлиц (поправки введены законом № 334-ФЗ):
• Налог взимается от кадастровой стоимости имущества во всех регионах России.
• Отменен понижающий коэффициент 0,8 для расчета налога на имущество физических лиц, для четвертого года применения расчета по кадастровой стоимости.
• Вводится ограничение по росту налога по сравнению с предыдущим годом – размер увеличения не должен быть более 10% от суммы.
• Запрещена увеличивающая размер уплаченного налога корректировка за прошлый период, изменения рассчитываются текущим периодом; уменьшающий перерасчет производится за срок не более трех лет.
• При успешном оспаривании кадастровой стоимости собственником или изменения из-за ошибки в расчетах, перерасчет производится за весь период неверного исчисления.
• Расширен перечень льгот и срок их действия; в том числе льготы для детей-инвалидов будут применяться (ИФНС обязана сделать перерасчет).
Налог на имущество физических лиц в 2019 году
В 2019 году установлен новый порядок расчета налога на имущество, базой для которого выступит кадастровая стоимость, ставка равна 0,1% без учета изменений в отдельных регионах, дополнен список льготных категорий граждан.
В 2019 году будут введены изменения в порядок расчета налога на имущество физических лиц, которые приведут:
1. К постепенному увеличению ставки и единому порядку ее определения.
2. Изменению в составе объектов налогообложения.
3. Введению вычета на отдельные категории недвижимого имущества.
4. К реализации права оспорить плательщиком кадастровую стоимость.
5. Расширению списка льготных категорий граждан.
6. Появлению обязанности к уплате жителями Крыма.
Критерии поправок заключаются в следующем:
1. Расчет по новым коэффициентам постепенно. Гражданам предложен адаптационный период, в котором использовался низкий показатель. С 1 января 2019 года для расчета будут использовать утвержденную фискальную ставку, однако можно будет еще заплатить сумму, рассчитанную последний раз на основе инвентаризационной оценки. Согласно новому закону, максимальный рост налога не превысит 10% в год. Итоговый размер должен быть установлен в 2020 году.
2. Определение выгодной ставки. Первоначальная разница между кадастровой и инвентаризационной оценкой была большой. Суммы отличались более чем в 5 раз. Применение новых показателей позволит пополнить бюджет за счет приближения кадастровой стоимости к рыночным значениям. Изменения приблизили используемые показатели к рыночным значениям.
3. При несогласии с кадастровой оценкой физическое лицо для защиты интересов обращается в комиссию Росреестра, а при отсутствии желаемого результата в суд.
4. Размер налога за гаражи и парковочные места сделали одинаковым. До 1 января за машино-место платили 2% от стоимости, согласно кадастру, с нового года ставка составит от 0,1% до 0,3%. Сохранят льготы для налогового вычета.
Принципы реализуемой реформы обеспечат пополнение бюджета в большем объеме.
Оплатить в обязательном порядке налог должен каждый собственник следующих видов имущества:
• домовладение, квартира, комната или выделенная доля в жилом помещении;
• объект незавершенного строительства;
• капитальное строение, в котором одно помещение признано пригодным для проживания;
• парковочное место или гараж;
• постройки для хранения хозяйственного инвентаря площадью до 50 квадратных метров, расположенные на участке, предназначенном для строительства дома, высадки плодовых деревьев или овощных культур.
Согласно Федеральному закону № 334-ФЗ, были внесены поправки в 52 статью Налогового кодекса, для граждан с января 2019 году установлены правила использования кадастровой стоимости для расчета налоговой базы на имущество и землю.
Ставка равна 0,1% стоимости, указанной в кадастре. Дополнительно город или регион может увеличить ее размер на 0,2 пункта или отменить.
Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из площади без учета 10 метров на владельца комнаты или доли, 20 – квартиры, 50 – собственника частного дома.
Например, в собственности квартира площадью 54 метра, средняя стоимость 1 метра, согласно данным кадастра, 45 000 рублей. Рассчитаем по ставке 0,1%. После вычета установленной законом площади 20 метров сумма к уплате составит 34 х 45 000 х 0,1% = 1 530 рублей.
С 1 января 2019 года вычет применяется к комнатам и частям (долям) имущества!
Если в собственности несколько недвижимых объектов, льготы применяют только на один вид недвижимости. Если общая площадь объекта меньше установленного вычета, то оплачивать ничего не надо.
В отдельных регионах установлены ставки прямо пропорционально цене квартиры или дома.
В Москве при оценке в диапазоне 10-20 миллионов налог считают по ставке 0,15%, если недвижимость стоит 20 000-50 000 тыс. руб. – 0,2%, свыше 50 млн. до 30 000 000 – 0,3%. Собственники апартаментов оплачивают в размере 0,5% за удобства до 150 квадратных метров и дополнительно 2% на разницу больше установленного минимума. Например, при проживании в апартаментах на площади 200 метров за 150 расчет будет произведен 0,5%, а за оставшиеся 50 квадратов по 2%.
В Постановлении г. Москвы исключением при расчете базы апартаментов являются перечисленные в нем объекты, кадастровая стоимость которых до 100 000 рублей за метр. Сумма к уплате считается до 1,5%. За гаражи жители столицы платят 0,1%, а хозяйственные строения 0,3%.
В Московской области размер платы устанавливает каждый муниципалитет самостоятельно исходя из особенностей экономического развития района.
Средние значения:
• для квартир, комнат, долей 0,1%;
• незавершенных объектов строительства и частных домовладений 0,3%;
• парковки, гаражи, сараи 0,3%.
В Татарстане размер сбора установлен 0,2% для проживающих в квартирах, 0,3 – собственников домов, 0,1 – построек для хранения инструментов и садового инвентаря.
По оценке специалистов, больше всего негативных последствий будет у собственников старых квартир, расположенных в центральной части городов, так как фискальный расчет будет выше в 8-10 раз, чем ранее уплачиваемый. Физическим лицам, проживающим в спальных районах, платить придется в 1,5-2 раза больше. Подробно все ставки и порядок их утверждения представлен на сайте ФНС.
Для коммерческих помещений фискальный взнос установлен:
• 2% от цены, превышающей 30 000 000 рублей;
• 0,5% для других видов имущества.
При владении смешанными типами объектов, сочетая в себе офисы и торговые площади, база для расчета будет уменьшена на 1 000 000 рублей.
В 2019 году будет максимальный рост до 20% в регионах, в которых коэффициент меньше 0,6 пунктов. В других – которые постепенно изменили ставки и установлен показатель 0,8, применять понижение перестанут. Цель – привести все ставки к единому значению на всей территории страны. Сегодня они дифференцированы, так как разные муниципалитеты вступали с программу постепенно.
ИФНС теперь не будет присылать уведомления, для своевременной оплаты проверяйте данные на сайте ФНС или через Госуслуги.
Закон допускает право на установление объективной стоимости. С момента реализации изменений Росреестр рассмотрел и удовлетворил 40% всех поступивших заявлений, поступивших по вопросу уменьшения данных в кадастре. Если заявление было оставлено без удовлетворения, соберите документы в суд, которые подтвердят ошибку государственных органов при проведении оценки.
Перечень документов для обращения в судебную инстанцию:
1. Заявление.
2. Справка о кадастровой стоимости, которая должна быть уменьшена.
3. Копии правоустанавливающих документов, нотариально заверенные.
4. Доказательства неточности учреждения при расчете цены объекта.
5. Отчет об определении стоимости.
6. Квитанция об оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.
При наличии вопросов или отсутствии времени на посещение судебных инстанций доверить решение проблемы можно юристу, который по доверенности представит интересы.
Госпошлина и цена услуг независимого оценщика не будут компенсированы при удовлетворении иска, единственный результат – установление справедливой цены и последующий корректный расчет налога.
Например, оценка в кадастре указана 5 000 000 рублей, а рыночная 3 000 000 рублей. Оплата услуг оценщика 3 000 рублей, оформление выписки из ЕГРН 300 рублей. Экономия – платежи в бюджет, рассчитанные по адекватным данным. При стоимости в 5 млн. сумма к уплате при ставке 0,1% равна 5 000 рублей, 3 000 000 – 3 000 рублей. Выгода 2 000 позволит за 1,5 года окупить понесенные затраты.
Утвержденная судом кадастровая оценка будет использоваться после вступления решения суда в законную силу, как правило, 10 дней с момента его вынесения. Пересчет налога произведут с момента последней оценки, учитываемой для определения размера налоговых платежей.
Льготы доступны отдельным категориям граждан:
• пенсионерам по выслуге лет или возрасту;
• пенсионер в связи с потерей кормильца;
• подтверждение 1-й или 2-й группы инвалидности;
• участники ВОВ;
• родители или супруги гражданина, погибшего при выполнении служебных обязанностей на государственной службе;
• родители ребенка-инвалида;
• военнослужащие.
Установлены поправкой льготы для инвалидов детства. В отдельных субъектах федерации введены льготы для многодетных семей.
Платить фискальный сбор обязаны и лица, не достигшие 18 лет. Если бабушка или родственники оформили имущество на школьника. Ответственность за поступление средств в бюджет лежит до его совершеннолетия на родителях.
Льготные категории граждан не платят за один объект в каждой категории. Если пенсионер по возрасту имеет 2 квартиры, гараж и дом, то платить надо будет только за 1 из квартир.
Жители полуострова освобождены от платежей до тех пор, пока не будет сформирован кадастр всех объектов. Задача реализуется постепенно. Так как только в Севастополе более 70 000 объектов описывается и оценивается. По мере завершения работ в каждом городе или районе Крыма платежи будут вводиться. С 01.01.2019 жители Севастополя уже будут пополнять бюджет страны.
Проблема при пополнении кадастра заключается не только в объеме работ, установленных для Росреестра. В Крыму, как в других районах страны, присутствует много земельных участков, хозяйственных построек и гаражей, не поставленных на учет должным образом. Для ускорения легализации объектов Правительство установило до 2019 года возможность бесплатно приватизировать садовые и земельные участки.
Ставки для Крыма не установлены, однако известно, что они будут меньше, чем в крупных городах России, но кадастровую стоимость приблизят к рыночной. В бюджет ожидают поступления от жителей Севастополя на сумму не менее 750 000 000 рублей ежегодно.
За неуплату налога или несвоевременное уведомление об изменении объектов налогообложения предусмотрены санкции. За утаивание недвижимости придется заплатить 20% от кадастра за каждый объект. Сообщить о появлении нового объекта собственности можно посредством личного обращения в ИФНС, по электронной почте или через личный кабинет, можно отправить заказное письмо с уведомлением.
Единая методика проведения кадастровой оценки позволит избежать ошибок и уменьшить количество обращений граждан по ее изменению. Расчет по новым правилам, с одной стороны, увеличит налоговую нагрузку на граждан, особенно это будет ощутимо для среднего класса. С другой – рост коэффициентов на дорогостоящую собственность позволит привлечь в бюджет больше средств, которые будут направлены на решение социальных программ.
Налог на недвижимое имущество в 2019 году
Перечислим основные моменты налогового реформирования:
• поскольку революционные меры в налогообложении, да еще и в преддверии выборов, негативно сказались бы на настроениях электората, власть пошла эволюционным путем, решив внедрять изменения постепенно — на протяжении 5 лет;
• власти решили использовать сдерживающие коэффициенты – Федеральная налоговая служба сообщила, что на протяжении адаптационного периода при исчислении налогов будут применять понижающий коэффициент. Впрочем, на 2019 год внедрение такого коэффициента не предусмотрено. С 1 января 2020 года вся страна перейдет на полноценную фискальную ставку при уплате имущественного налога на недвижимость, поэтому в 2019 году у россиян есть последний шанс использовать старую базу для расчетов в виде инвентаризационной оценки;
• владельцам недвижимости нужно хорошо подумать, какую оценку они будут применять, пока еще есть такая возможность. Дело в том, что первые этапы реформирования сопровождались существенными расхождениями показателей инвентаризационной и кадастровой оценок. Более того – цифры могли отличаться в 5-10 раз, что крайне негативно сказывалось на налогооблагаемой базе. Фискальная служба говорит, что именно внедрение корректирующих коэффициентов сделает так, что в 2019 году два вида оценок сравняются, а кадастровые показатели будут отвечать рыночным;
• если собственник недвижимости полагает, что ему насчитали завышенную кадастровую оценку, то он может воспользоваться правом на оспаривание и обратиться в специальную комиссию, рассматривающую спорные моменты касательно кадастра. Если это не помогло, можно обратиться в судебные органы.
Впрочем, несмотря на все адаптации и коэффициенты, можно сделать только один вывод – с внедрением новых налоговых мер владельцам недвижимости придется пополнять бюджет гораздо большими суммами, чем было до реформирования.
Жителям России придется уплатить налог, если в их владении имеется имущество в виде:
• домового строения, квартиры, апартаментов, отдельной комнаты или другого помещения жилого типа;
• незавершенного жилого строения;
• цельного недвижимого комплекса, если в нем хотя бы одно из помещений отнесено к жилому типу;
• гаражного строения и парковочного места;
• постройки хозназначения площадью не больше 50 квадратов, если таковые построены на территории земельного участка, отведенного под строительство дома, разбивку сада или огорода.
Новая ставка налога составляет 0,1% от стоимости, внесенной в кадастровые документы. При этом нужно отметить существенно расширенные полномочия территориальной власти в отношении формирования ставок налогообложения. Город или регион может увеличить ставку до отметки в 0,3%, а в некоторых случаях и полностью отменить!
В итоге базой для начисления фискального платежа будет кадастровая стоимость недвижимости жилого типа за вычетом:
• 10 квадратов от площади для владельцев комнат;
• 20 квадратов для владельцев собственной квартиры;
• 50 квадратов – для собственников домов.
Но пользоваться данной льготой можно только для одного объекта недвижимости. То есть, если вам посчастливилось иметь 2 квартиры, то вычесть из налогооблагаемой базы 20 кв.м можно только у одной из них. Соответственно, если квартира или дом занимают площадь, которая меньше квадратуры налогового вычета, то владелец не относится к категории налогоплательщиков.
Сумму налога на недвижимость, которую придется заплатить по новым ставкам, можно продемонстрировать на таком примере. Допустим, у вас имеется квартира в столице с площадью в 54 квадрата. Средняя кадастровая оценка говорит, что такой вид имущества стоит 160 тыс. рублей за 1 кв.м. Вычитаем 20 кв.м, применяем налоговую ставку 0,1% и получаем размер налога — 5,44 тысячи в национальных денежных единицах. Ну а если применять ставку 0,3%, то сумма фискального обложения тут же взлетает к отметке примерно в 20 тысяч.
Отдельно стоит проиллюстрировать ситуацию с налоговыми ставками в регионах. Приведем для этого пару примеров:
• в столице к недвижимости, оцененной в сумму от 10 до 20 миллионов рублей, применяется ставка 0,15%; для объектов, которые стоят от 20 до 50 миллионов – ставка 0,2%; для недвижимости стоимостью от 50 до 300 миллионов рублей – 0,3%. Исследования показывают, что весьма несладко придется владельцам апартаментов. У них ставка налога равна 0,5%, если апартаменты по квадратуре не превышают 150 метров; ну а если их площадь больше этого значения, то применяется ставка 0,5% + 2% (за 150 квадратов нужно уплатить 0,5% стоимости кадастра, а за оставшуюся площадь — сумму, равную еще двум процентам). В перечне налогооблагаемых объектов есть исключения – это столичные апартаменты, которые включены в спецреестр, сформированный согласно Постановлению. В нем перечислены объекты, площадь которых не больше 300 квадратов при цене до 100 тысяч рублей за квадратный метр. Для такого типа объектов ставка снижена до 1,5%. Фискальная ставка на гаражи установлена в размере 0,1%, а для хозпостроек – 0,3%;
• иначе подошли к решению вопроса с налогом власти Татарстана. Тут ставка фискального сбора равна 0,2% для жилья в виде квартиры или комнаты, и 0,3% — для дома. Для хозпостроек предусмотрен сбор в 0,1%;
• в Московской области право решать, как будет взиматься налог, предоставили каждому отдельно взятому муниципалитету. В среднем власти приняли решение, что ставку 0,1% будут применять для квартир или комнат, а 0,3% — для фискального обложения «недостроя» и частных домов. Кстати, в области будут подлежать повышенному налогообложению парковочные места, хозпостройки и гаражные строения — ставка для них составит 0,3%, что даже выше, чем в столице.
Эксперты в области недвижимости говорят, что при смене налогооблагаемой базы с инвентаризационной стоимости до кадастровой больше всего пострадают именно владельцы старых квартир в центральной части крупных городов. Для них фискальное обложение вырастет в 8-10 раз, а для собственников жилья в новострое, расположенном в спальных районах – от 1,5 до 2 раз. Для того чтобы быть уверенным в ставках своего муниципалитета или региона, стоит обратиться к интернет-порталу ФНС, который структурирован по территориальным единицам и содержит базу существующего в них налогового обложения.
Что касается объектов недвижимости торгового и офисного типа, то для них фискальный взнос будет составлять:
• 2% от стоимости, указанной в кадастре, объект оценен в сумму, превышающую 300 миллионов рублей;
• 0,5% — для недвижимости иного типа.
Если объект недвижимости является смешанным, то есть сочетает в себе торговые или офисные площади и жилые помещения, то для него база фискального обложения будет уменьшена на 1 миллион в нацвалюте.
Статистика показывает, что с момента вступления в силу новой налоговой нормы Росреестром были удовлетворены примерно 40% от всех исков, поданных владельцами российской недвижимости для пересмотра оценки по кадастру. Как уже было сказано выше, можно бороться и дальше, но уже в суде — а для этого нужно суметь правильно подготовить необходимый для судебного рассмотрения пакет документов, подтверждающий неправильность проведенной госорганами оценки.
Согласно перечню, заявитель должен предоставить:
• заявление в адрес суда;
• справку, в которой содержится информация о предполагаемой стоимости по кадастру, а также итоги оценки, которая оспаривается;
• копии документов, которые устанавливают право собственности (с нотариальным заверением);
• доказательства неточности госоценки, ошибки в оценке;
• заключение, выданное оценщиком (должно иметь отметку о прохождении экспертизы);
• квитанцию, согласно которой вы оплатили государственную пошлину в 300 рублей.
Людям, которые не подкованы в вопросах имущественных споров, придется обращаться к юристам. К примеру, в столице для этого потребуется примерно 30-50 тысяч рублей. При этом вложения на судебные тяжбы еще нужно «окупить»!
Например, если по кадастру квартиру оценили в 10 миллионов при ее рыночной цене в 7 миллионов национальных денежных единиц, то, затратив 5 тысяч на привлечение оценщика и 400 рублей для формирования выписки ЕГРН, при удачном исходе дела владельцу удастся получить экономию в 3 тысячи рублей. Такая сумма получается из 3 миллионов уменьшенной стоимости, умноженных на 0,1% налога. То есть в первый-второй год налогового обложения владелец будет все равно в накладе, затратив больше, чем сэкономив.
В российском законодательстве предусмотрен ряд льгот, если владелец недвижимого имущества:
• является пенсионером по возрасту или выслуге лет;
• относится к числу пенсионеров в связи с потерей кормильца;
• имеет инвалидность детства;
• является лицом с подтвержденной инвалидностью первой или второй группы;
• имеет удостоверение участника ВОВ;
• относится к категории военных;
• является родителем или супругом лица, которое погибло на государственной или военной службе.
В некоторых региона льготы определены и для многодетных семей – это можно уточнить в местных органах управления. Кстати, налоги обязаны уплатить и несовершеннолетние владельцы имущества, так что если бабушка оставила внуку-школьнику квартиру, то родителям придется заплатить за него фискальный сбор. Для льготников от уплаты налоговых сумм может быть освобожден лишь один объект из каждой имущественной категории. Если вы пенсионер, а в вашей собственности имеются гараж и две квартиры, то из налогооблагаемой базы уберутся одна квартира и гараж, а за вторую нужно заплатить налог.
Пока что жители Крымского полуострова не были включены в новую систему налогового обложения. Дело в том, что сформировать базу платежных квитанций власти смогут только тогда, когда полностью укомплектуют кадастр, а это непростая задача. Только в Севастополе необходимо зарегистрировать и оценить более 70 тысяч объектов. Впрочем, работы уже ведутся – власти России не собираются отказываться от существенных бюджетообразующих сумм, так что уже занялись кадастрированием недвижимого имущества крымчан.
В Севастополе налоги на данный вид имущества будут взиматься уже с 01.01.2019. Впрочем, проблема формирования налогооблагаемой базы в этой части РФ состоит не только в сложности учета. Пока что власти никак не могут принять Генплан хотя бы в том же Севастополе, так как большая часть жителей муниципального образования не спешат оформлять землю, сады, гаражи и квартиры по российским нормам. Для активизации населения правительство даже решило продлить до января 2019 года возможность бесплатных приватизационных процедур для земли и садово-огородных участков.
Что касается размеров налога, то правительство полуострова еще не готово оперировать конкретными цифрами. Сообщается, что налог будет меньше, чем в столице России, но оценка по кадастру будет по максимуму приближена к рыночной стоимости жилья. Эксперты подсчитали, что введение нового налога позволит пополнить бюджет Севастополя на сумму от 750 миллионов в год.
Похоже, реформирование коснулось не только принципов исчисления фискальных сумм, но и штрафных санкций за уклонение от уплаты налогов. Напомним, что все владельцы имущества обязаны самостоятельно уведомлять фискальные службы о том, что в их владении имеются незадекларированная квартира или участок земли. Конечно, можно подумать, что если вам не приходят платежки, то налоговики сами виноваты, что о вас забыли.
Однако отсутствие платежного документа не является аргументом в пользу неуплаты налога, а данный факт расценивается как утаивание собственности. Итогом может стать штрафная санкция в виде 20% от неуплаченных фискальных платежей за каждый имущественный объект. Обращаться в налоговые органы для предоставления информации о появившемся во владении или не учтенном ранее имуществе можно как лично, так и посредством личного кабинета, е-мейла на сайте фискального ведомства или почты (отправив заказное письмо).
Отмена налога на имущество с 2019 года
С 01.01.2019 движимое имущество больше не является объектом налогообложения по налогу на имущество (ст. 374 НК РФ). Это означает, что с нового года введена отмена налога на движимое имущество, а при расчете суммы налога нужно учитывать только недвижимое имущество.
Что следует отнести к объектам недвижимого имущества? Как отличить их от движимого имущества? Будем разбираться.
Четких критериев отнесения имущества к движимому, которые должно быть утвердить Правительство РФ, по мнению председателя Совета Федерации Валентины Матвиенко, до сих пор нет.
В письме № БС-4-21/19038@ ФНС России отметила условия отнесения объектов к недвижимому имуществу:
• Объект внесен в ЕГРН.
• Если нет отметки в ЕГРН, должны быть основания, доказывающие прямую связь объекта и земли и невозможность переместить его без ущерба для непосредственного назначения (к примеру, заключение спецэкспертизы, разрешение на ввод в эксплуатацию либо строительство, различная проектная документация и т. д.).
При проверках именно на ЕГРН и ориентируются налоговики.
При этом важно отметить позицию ВС РФ в определении № 310-ЭС15-16638.
Судьи высшей инстанции поясняют, что вещь можно отнести к недвижимой, если она:
• является таковой в силу природных свойств;
• отнесена к недвижимости прямым указанием федерального законодательства.
Обратите внимание, что с 2019 года общая сумма движимого имущества ни в справочных, ни в расчетных целях в декларации (расчете) не прописывается.
Льгота на налог на имущество в 2019 году
Официально опубликованы федеральные законы, устанавливающие с 2019 года новые льготы по имущественным налогам.
Так, к перечню лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций, Федеральный закон № 373-ФЗ отнёс фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах. Кроме того, организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты этого налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет.
Также этот закон с 2019 года освобождает организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах, от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров.
С 2019 года для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии, Федеральный закон № 378-ФЗвводит налоговые льготы. Эти лица будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка (ст. 391 НК РФ), а также по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).
Для налоговой системы страны есть два крупнейших вида влияний со стороны физических лиц. Это налоги местные (в федеральные бюджеты) и общие, направляющиеся в госказну, и из нее распределяемые далее. Налог на имущество физических лиц относится к местным и поступает прямиком в бюджеты субъектов. Перечень имущественных объектов можно найти в статье 401 НК РФ.
В частности, это следующие объекты:
1. Квартиры и другие жилые помещения;
2. Единые комплексы недвижимости;
3. Частные дома;
4. Незавершенные (строящиеся) объекты;
5. Паркинги и автостояночные места (в НК определены как машино-места);
6. Иные сооружения, даже хозпостройки.
То есть, фермер, располагающий большим количеством домиков, свинарником, коровником, курятником и т.д., уже может задуматься об оформлении льготы по налогу на имущество в 2019 году.
Поскольку налог местный, ставки определяют субъекты страны по-разному.
Есть обобщенная база коэффициентов:
• Для собственности, инвентаризационная цена которой меньше 300 000 рублей, налог соответствует 0,1% от стоимости;
• Для собственности, «стоящей» в пределах от 300 до 500 тысяч рублей, ставка колеблется от 0,1% до 0,3% в год;
• Дорогие объекты инвентаризационной стоимостью от 500 000 рублей подлежат налогообложению по ставке от 0,3% до 2% (высокие ставки применяются, например, в столице).
Можно рассчитывать налог, отталкиваясь от кадастровой стоимости объекта. Принято брать 0.1% для помещений и гаражей, 2% для новостроев, 0,5% для иных объектов недвижимости.
Оформив пакет подтверждающих свое право на вычет документов, следующие категории налогоплательщиков могут его получить:
1. Пенсионеры при наличии подтверждающего удостоверения;
2. Инвалиды I, II групп со справкой ВТЭК;
3. Инвалиды детства;
4. Участники ВОВ и других боевых действий, при наличии подтверждающей книжки;
5. Ликвидаторы аварий на ЧАЭС;
6. Герои СССР и РФ.
Не может быть так, чтобы вышеупомянутым гражданам предоставлялась скидка на все имущество.
Они вынуждены выбрать один объект, на который имеют право собственности, и оформить его как льготный.
Например, только одна квартира или один гараж (в этом примере, выгоднее оформить на квартиру, конечно).
Получить скидку могут не только граждане с особыми документами, но и владельцы особого имущества.
407-я статья НК РФ предусматривает вычеты для таких объектов:
• Мастерские или студии;
• Размещаемые объекты на территории библиотек или музеев;
• Строения площадью до 50 кв. м., используемые в целях подсобных на фермерских или на садово-огородных хозяйствах.
Вот тут мы поняли, почему наш фермер из первого примера может не спешить: его владения облагаются налогом по льготной схеме. Опять же, федеральные льготы в этом случае устанавливаются администрацией каждого субъекта Российской Федерации.
Для Москвы действуют такие тарифы на жилье:
1. Квартиры кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей – 0,1%;
2. Квартиры и другое жилье стоимостью 10-20 миллионов рублей – 0,15%;
3. Если кадастровая стоимость лежит в пределе 20-50 миллионов, платить придется уже 0,2%.
И так далее, самая большая ставка у зданий оценочной стоимостью от 300 миллионов рублей – 2%. На гаражи действует минимальный коэффициент 0.1, а на другие объекты – 0,5%.
Исключена возможность получения льготы по особому статусу? Подождите, есть еще вариант: налоговый вычет на недвижимость, полагающийся ВСЕМ собственникам по закону (ст. 403 НК РФ). Размер такого вычета или то, насколько уменьшается налоговая база, зависит от типа собственности.
Их выделяют 3, по площади жилья:
• Владельцы комнат могут вычесть 10 кв. м. из площади, а остаток обложить налогом. Например, если вы владеете долей в квартире размером 15 кв. м., то только 5 кв.м. из них облагаются налогом.
• Владельцы квартир в многоэтажных домах могут таким же самым образом вычесть 20 кв. м. из общей площади, а остальную площадь «оплачивать» государству.
• Наконец, счастливые обладатели права собственности на целый дом могут уменьшить его налоговую базу на 50 кв. м. Так что, если у вас в собственности дачный домик меньшей площади, можете спать спокойно: налог за него платить не нужно.
• Кто-то из читателей статьи является обладателем целого недвижимого комплекса? Что ж, вам полагается фиксированный вычет в размере 1 миллиона рублей, на эту сумму можно снизить кадастровую стоимость объекта для расчета налога.
Поскольку в нашем бюрократическом аппарате мало что происходит автоматически, владельцу недвижимости необходимо заявить свое право на льготу. То есть, составить заявление в письменной форме. Если вы забудете, или по каким-то причинам заявление затеряется, вам насчитают налог в полном объеме. А поскольку это вы как владелец должны заполнять декларацию, могут еще обвинить в ошибочных действиях и начислить штраф.
Поэтому рекомендуем заполнять заявление в электронном виде на портале госуслуг или прямо на сайте ФНС.
Конечно, не всем удобно работать с компьютером, и если вы возьмете бланк, заполните его от руки и отправите по почте, обязательно делайте опись вложения и отправляйте заказным письмом.
Еще раз, все способы подачи заявления на льготу по налогу на имущество:
1. Посещение отделения ФНС по месту регистрации;
2. Личный кабинет налогоплательщика на портале;
3. Отправка бланка с копиями документов Почтой России. Копии в этом письме должны быть заверены у нотариуса.
Само заявление – это бланк определенной формы, состоящий из 4 листов.
Заполнять нужно в следующем порядке:
1. Титульный лист – обязательно внести все сведения о налогоплательщике, не ошибившись в данных паспорта и не забыв указать ИНН;
2. Второй лист для владельцев транспортных средств;
3. Третий заполняется при оплате налога на землю. Если ее нет в собственности, пропускайте;
4. Четвертый как раз для владельцев имущества. Его нужно заполнить, сделав пометку о типе недвижимости, указав кадастровый номер;
5. Обязательно нужно указать, на каком основании вы просите льготу. То есть, если это удостоверение, то вписать его номер. Если это налоговый вычет, указать по какому типу собственности.
Копии всех упомянутых в нем документов. Плюс копии паспорта, свидетельства ИНН и документа, подтверждающего, что вы собственник этого имущества. Копии лучше заверить нотариально, если вы не отправляете их в электронном виде и не скрепляете цифровой подписью. Весь пакет документов будет проверен налоговым инспектором по месту регистрации.
Декларация по налогу на имущество в 2019 году
Необходимость утвердить новую декларацию по налогу на имущество с 2019 года (Приложение № 1 к Приказу ФНС N ММВ-7-21/575@, далее – Приказ), точнее скорректировать старую, возникла в связи с последними поправками в НК РФ. Ведь со следующего года движимое имущество не будет объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). Напомним, что сегодня не облагаются налогом движимые основные средства только в тех субъектах РФ, где был принят соответствующий региональный закон.
Вместе с декларацией по налогу на имущество 2019 ФНС утвердила и новую форму налогового расчета по авансовому платежу (Приложение № 4 к Приказу). Если в вашем регионе введены отчетные периоды по налогу (п. 2,3 ст. 379 НК РФ), то впервые обновленный расчет вам нужно будет представить за I квартал 2019 года, а по новой форме декларации все налогоплательщики должны будут отчитаться по итогам 2019 года (п. 2 Приказа).
На титульном листе и в разделе 1 перемен нет, не считая новых штрих-кодов в левой верхней части страниц. Их ФНС обновляет при каждой корректировке отчетности.
В раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций…» были внесены технические поправки: в заголовке, подзаголовке и некоторых строках раздела теперь прямо указано, что сведения в нем указываются именно о недвижимом имуществе.
Но больше всего изменился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». С отчетности за 2019 год его нужно будет заполнять отдельно на каждый объект недвижимости. Сначала в строке 010 необходимо указать код номера объекта.
Если у недвижимого имущества в ЕГРН (п. 6.2 Приложения № 3 к Приказу ФНС N ММВ-7-21/271@, далее – Приложения № 3):
• есть кадастровый номер, то ставится код 1. Этот кадастровый номер затем нужно отразить в строке 020;
• нет кадастрового номера, но есть условный номер, то – код 2. И этот условный номер ставится в строке 020;
• нет ни кадастрового, ни условного номера, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес, то указывается код 3. В отсутствие адреса – код 4. В строке 020 при этом нужно отметить инвентарный номер. Кстати, только если в разделе 2.1 стоит код 3, заполняется строка 030, где отражается адрес объекта недвижимости, причем довольно подробно.
В разделе 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» коэффициент К переименован в коэффициент Кв. Рассчитывается он по прежним правилам, указывается, как и ранее, в строке 090, но не в виде простой дроби, а в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 12 Приложения № 3). То есть до 4 знака после запятой: к примеру, 0,58333333 округляется до 0,5833.
Также в разделе 3 появилась строка для отражения коэффициента Ки. Он применяется, если в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость объекта недвижимости из-за изменения его количественных или качественных характеристик (п. 13 Приложения № 3).
Налог на имущество при УСН в 2019 году
Для того, чтобы определить налоговую базу, руководство или бухгалтеры компании - штатные или на аутсорсе - должны ознакомиться с региональным списком недвижимости, стоимость которой определяется по кадастровой цене. Местный закон с перечнем имущества принимается ежегодно не позднее 1 января для следующего года (ч. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество ООО на УСН в 2019 году уплачивается в отношении следующих объектов (на примере перечня Московской области, утвержденного в законе № 150/2003-ОЗ с поправками):
1. Жилые помещения любого типа, не зарегистрированные в бухгалтерском балансе в качестве основных средств предприятия. При этом государственный сбор с жилых квартир или домов уплачивается только спустя год после их принятия организацией на бухучет;
2. Все объекты недвижимости, которыми владеют зарубежные компании, при условии, что они работают на российской территории без учреждения постоянного представительства. Также к налоговой базе относится недвижимость иностранных предприятий с постоянными представительствами, не используемая в их основной деятельности;
3. Торговые комплексы со всеми помещениями внутри них, при условии, что общая площадь строения составляет свыше 1 000 м2.
Повторимся, что в разных регионах список отличается. В некоторых субъектах РФ к объектам, с которых уплачивается налог на имущество ООО на УСН, относятся:
• помещения, в которых организован пункт общественного питания (бистро, точки фастфуд, рестораны, кафе);
• бизнес-центры;
• помещения, в котором оказываются бытовые услуги населению.
Организация, обязанная уплачивать государственный сбор, может владеть недвижимостью:
• на праве собственности;
• по договору простого товарищества;
• на основании соглашения о доверительном управлении;
• по договору аренды, если арендодатель переносит налоговое бремя на арендатора;
• на основании концессионного соглашения.
Налог на имущество при УСН в 2019 году для ООО на системе доходов или для компаний, применяющих ставку 15%, не уплачивается в отношении земельных участков (п. 1 ч. 4 ст. 374 НК).
Государственный сбор подлежит уплате в сроки, утвержденные региональным законодательством. Компании должны трижды в год ежеквартально перечислять аванс, а в конце года перечислить денежные средства в бюджет в полном размере (ст. 379 НК). Местные власти вправе освободить предприятия от сдачи ежеквартальных отчетов и авансовых платежей.
По общему правилу декларации сдаются в местную инспекцию ФНС РФ до истечения 15 дней после окончания квартала. В такой же срок перечисляются платежи.
Чтобы вычислить размер годового государственного сбора, необходимо применить простую формулу:
КС * РС, где
• КС – кадастровая стоимость недвижимости, с которой уплачиваются проценты в бюджет;
• РС – региональная ставка по налогу.
Местные власти не вправе устанавливать процентную ставку свыше 2% (ч. 1.1 ст. 380 НК).
С 2019 года для «упрощенцев» устанавливается новый порядок уплаты государственного сбора на недвижимость. Декларации будут подаваться в филиалы ФНС по месту нахождения жилых и нежилых помещений, которыми владеет компания. Ранее документы подавались в инспекцию по месту нахождения предприятий или их подразделений, принявших на баланс имущество.
Налог на имущество пенсионерам в 2019 году
Сегодня налогообложению подлежит недвижимое имущество, представляющее собой квартиры, дома, гаражи, комнаты, хозяйственные постройки. С этого года применительно к пенсионерам действует правило, по которому если человек владеет только одним объектом недвижимости того или иного вида, то налог за него он не платит. Например, если из недвижимости у человека только одна квартира и гараж, то они не требуют уплаты налога.
Однако встречаются и состоятельные пенсионеры. Например, люди могут иметь в собственности две квартиры и комнату. В этом случае за вторую квартиру уже придется заплатить налог по установленным правилам, а комната останется без налогообложения. Или вот еще один пример: у человека имеются две квартиры и два гаража. В этом случае налог будет платиться с одной квартиры и одного гаража.
С применением льгот мы разобрались, однако, они не возникают автоматически. Для этого человек должен прийти в свой налоговый орган с заявлением, приложив к нему копию пенсионного удостоверения.
Этот год ввел новые правила определения базы, с которой взимается платеж за недвижимость. Если ранее за основу принималась инвентаризационная стоимость того или иного объекта недвижимости, то теперь налог будет считаться на основе кадастровой стоимости, которая вплотную приближена к рыночной.
Возникает вопрос, а как же увидеть эту самую кадастровую стоимость. Сделать это очень просто и в течение нескольких минут. Достаточно посетить сайт Росреестра и пройти процедуру регистрации. После этого стоит перейти к разделу «Электронные сервисы». Там нужно выбрать ссылку «Получение сведений из ГКН» и сформировать запрос применительно к конкретному объекту недвижимости. Обратите внимание, что датой определения кадастровой стоимости является 1 января года, за который платится налог. После того, как запрос был сформирован, результат человек может получить как в виде электронного документа, так и посредством электронной почты.
Полученная кадастровая стоимость не является окончательной величиной.
Для получения итоговой базы налогообложения из имеющейся суммы необходимо вычесть кадастровую стоимость определенного количества метров площади:
• 20 по отношению к квартире;
• 10 применительно к комнате;
• 50 для домов.
Не исключено, что в результате подсчетов окончательная сумма будет равна нулю или с отрицательным значением. В данной ситуации ничего платить не нужно.
Сегодня ставки налога на недвижимость собраны в ст. 406 Налогового кодекса РФ. Их величина составляет от 0.1 до 3 процентов. Однако применительно к объектам, которые могут иметь пенсионеры, налог на недвижимость уплачивается по ставке 0.1%.
Под нее, в частности, подпадают:
• Квартиры и комнаты;
• Гаражи и места в подземных паркингах;
• Жилые дома;
• Хозяйственные постройки на садовых и подобных им участках, при условии, что их площадь не больше 50 кв. м.
Следует принимать во внимание, что местные власти могут как уменьшить ставку налога на недвижимость, так и увеличить ее, но не более, чем в 3 раза, по сравнению с той, которая предусмотрена Налоговым кодексом. Поэтому желательно ознакомиться еще и с местными документами.
Налог на недвижимое имущество уплачивается 1 раз в год, до 1 октября будущего года. Основанием для оплаты будет налоговое уведомление, которое получит пенсионер. Однако перед тем как его направить, налоговый орган может запросить у человека определенные сведения.
В Налоговом кодексе РФ в части всех налогов установлен перечень льгот. Не стал в этом отношении исключением и налог, взимаемый с недвижимости. Все льготные категории перечислены в ст. 407.
Применительно к пенсионерам существуют следующие пункты:
1. Освобождение от налога людей, получающих пенсию, и лиц пенсионного возраста, которым выплачивается пожизненное денежное содержание (п. 7).
2. Освобождение от налога лиц, имеющих на дачном или аналогичном участке различные хозяйственные постройки, при условии, что площадь каждой из них не превышает 50 квадратных метров (п. 15).
3. Освобождение от уплаты налога людей творческих профессий (в том числе и пенсионеров) в отношении объектов, где они ведут свою деятельность (п.14).
Неотъемлемым условием применения той или иной льготы является использования недвижимости в личных целях. Если же пенсионер будет использовать принадлежащий ему объект для предпринимательской деятельности, то он потеряет право на льготы.
Возврат налога на имущество в 2019 году
Чтобы гражданин смог получить налоговый вычет, должны соблюдаться следующие условия:
• налогоплательщик работает официально, то есть платит НДФЛ;
• налог на доходы исчисляется обязательно по налоговой ставке 13 % (ч. 3 ст. 210, ч. 1 ст. 224 НК);
• гражданин потратил именно свои собственные денежные средства на приобретение квартиры, комнаты, доли, земельного участка, или на строительство жилья в рамках ИЖС;
• у гражданина есть весь комплект подтверждающей произведенные расходы документации (чеки, квитанции о приобретении отделочных материалов – абз. 3 п. 4 ч. 3 стат. 220 НК, договор купли-продажи с указанием цены недвижимости и др.);
• ранее налогоплательщик полностью не воспользовался своим правом на ИНВ — см. ч. 11 ст. 220 НК, где сказано, что ИНВ предоставляется лишь 1 раз в жизни, то есть если гражданин раньше уже полностью воспользовался своим правом на него (то есть уже вернул из бюджета 390000 рублей), то все – в дальнейшем осуществить возврат НДФЛ за покупку квартиры не представится возможным.
Размер ИНВ составляет 13 % от суммы фактически потраченных денежных средств на покупку недвижимости (п. 1 ч. 3 ст. 220 НК).
Однако есть ограничение – ИНВ не предоставляется в части расходов на приобретение недвижимости на сумму свыше 2000000 рублей. Другими словами, максимальный размер ИНВ составляет 2 млн. * 0,13 = 390000 рублей.
Если говорить проще:
1. например, физлицо приобрело квартиру за 1,5 млн. руб., значит, ИНВ будет равен 1500000 * 0,13 = 195000 руб.;
2. а, к примеру, гражданин купил недвижимость за 2,5 млн. руб., значит, ИНВ будет 2000000 * 0,13 = 390000 руб.
Как мы указали выше, ИНВ считается просто – нужно сложить все расходы, связанные с покупкой недвижимости, и умножить это значение на 13 %. Но что включается в эти самые расходы?
На основании п. 4 ч. 3 ст. 220 НК, включать в расходы можно не только собственно цену квартиры в соответствии с договором купли-продажи, но и:
• стоимость отделочных материалов – краски, обоев, линолеума (например, если была приобретена квартира в новостройке без отделки);
• стоимость услуг подрядчиков, привлекаемых для осуществления отделки;
• стоимость услуг разработчиков проектной и сметной документации.
В п. 1 ч. 3 ст. 220 НК четко сказано – ИНВ предоставляется:
1. как в отношении одного;
2. так и в отношении нескольких недвижимых объектов.
То есть, например, налогоплательщик купил один объект за 1,5 млн. рублей, а второй – за 1 млн. Получается, общая сумма фактически понесенных трат считается и в отношении 1-й, и 2-й квартиры, и составляет 2,5 млн. рублей. Значит, этот налогоплательщик будет иметь право вернуть себе из бюджета 2000000 * 0,13 = 390000 рублей.
Ч. 5 и ч. 6 ст. 220 НК устанавливают некоторые ограничения и дополнительные условия.
В частности, ч. 5 ст. 220 НК регламентирует, что правом на ИНВ не обладают налогоплательщики, которые:
1. купили квартиру или другой недвижимый объект за счет финансовых средств материнского капитала полностью (если квартира была оплачена за счет МСК частично, то при определении размера ИНВ, соответственно, не учитывается эта сумма МСК, которая была направлена на покупку квартиры, остальная сумма, уплаченная налогоплательщиком самостоятельно, учитывается);
2. приобрели недвижимость у взаимозависимых лиц, признаваемых таковыми в соответствии со ст. 105.1. НК (например, если квартира была куплена подчиненным у своего начальника, или куплена мужем у жены, или отцом, матерью у своего ребенка и др.);
3. купили квартиру за счет средств, которые были предоставлены из различных уровней бюджета вне зависимости от основания выделения таких средств (например, из местного бюджета в рамках какой-либо жилищной субсидии для льготников).
Также ч. 6 ст. 220 НК устанавливает, что у родителей, усыновителей, опекунов, попечителей есть право на ИНВ в том случае, если они приобретают квартиру и оформляют ее на своих детей или подопечных, находящихся в возрасте до 18 лет. Размер ИНВ и порядок его получения для данной категории такие же, как для остальных.
Каких-либо “сроков давности” по использованию ИНВ действующие нормы НК не предусматривают. То есть вернуть деньги, ранее уплаченные в бюджет в рамках НДФЛ, можно хоть через 5, хоть через 10, хоть через 20 лет после приобретения квартиры.
Ч. 9 ст. 220 НК четко гласит – если налогоплательщик не может использовать всю сумму ИНВ в одном году, ничего страшного – неиспользованные средства будут перенесены на последующие налоговые периоды.
По общему правилу, установленному НК, нельзя вернуть НДФЛ за те годы, которые шли до появления права на вычет.
На основании ч. 10 ст. 220 НК, единственная категория налогоплательщиков, которым может быть перенесен ИНВ на предыдущие периоды – это пенсионеры, которые получают страховую пенсию, по ГПО, социальную и др. Им может быть перенесен ИНВ на 3 предшествующих возникновению права на него года.
Вот и получаем, что налоговики вернут этому гражданину сразу НДФЛ, который он заплатил за:
• 2019-й;
• 2020-й;
• 2021-й;
• и 2022-й годы.
Если он уплатил в каждом из этих лет, допустим, по 40000 рублей НДФЛ, понятно, что ИНВ ему заплатят сразу, то есть полную сумму – 130000 рублей. А если заплатил, например, по 10000 рублей в каждом году, тогда сразу вернут 40000, а оставшиеся 90000 будут перенесены на 2023, 2024, 2025 годы и так далее, пока вся сумма ИНВ не будет выплачена.
Получить ИНВ можно следующими способами:
1. непосредственно обратившись в территориальный налоговый орган с декларацией 3-НДФЛ и всеми необходимыми документами;
2. или через налогового агента, то есть работодателя (ч. 8 ст. 220 НК).
Какие есть нюансы:
• обратиться к налоговикам за ИНВ можно только по истечении года, в котором появилось право на ИНВ;
• а если обратиться к налоговому агенту, тогда ИНВ будет предоставлен до окончания налогового временного периода (другими словами, работодатель просто перестанет исчислять и удерживать НДФЛ до конца года, потом можно снова подать ему заявление, и опять НДФЛ не будет удерживаться до тех пор, пока не исчерпает себя).
Есть одна особенность – в случае, когда гражданин решил получить ИНВ через работодателя, то ему следует:
1. сделать все то же самое, что и для получения ИНВ по окончании налогового временного периода непосредственно в ФНС – то есть также принести в инспекцию декларацию, документы и др.;
2. потом подождать 30 суток – в течение этого времени налоговики выдадут подтверждение права работника на получение ИНВ по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-11/3@;
3. дальше нужно просто предоставить это подтверждение работодателю – и все, со следующего месяца налог перестанет удерживаться с заработной платы.
Как получить вычет в стандартном порядке, то есть через ФНС:
• заполняется декларация возврата подоходного налога при покупке квартиры (внимание, с 1-го января 2019-го года будет применяться новая форма, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-11/569@, которую нужно использовать при подаче деклараций за год);
• берется справка по месту работы 2-НДФЛ;
• готовятся документы, предусмотренные в п. 6 ч. 3 ст. 220 НК;
• подготовленные бумаги вместе с заявлением на возврат по установленной форме подаются в территориальную налоговую инспекцию.
Неотделимые улучшения арендуемого помещения налог на имущество в 2019 году
Не всегда арендуемое имущество полностью удовлетворяет потребностям арендатора. Поэтому нередко он дорабатывает его под собственные нужды. Например, проводит отопление в неотапливаемое помещение, производит перепланировку, достройку и выполняет другие работы на арендуемом объекте. Если в результате проведенных арендатором работ изменяются качественные характеристики арендованного объекта, повышаются его технические и (или) функциональные характеристики, такие вложения в арендованный объект признаются неотделимыми улучшениями (постановления АС Центрального округа № Ф10-1666, Уральского округа № Ф09-8834, ФАС Центрального округа по делу № А14-5899, Дальневосточного округа № Ф03-2937, Московского округа по делу № А41-46314). Таким образом, неотделимые улучшения всегда связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением арендуемого имущества (письма Минфина России № 03-03-06/2/81480, № 03-03-06/1/75487, № 03-03-РЗ/67741).
Капитальные вложения в арендованный объект включаются в состав основных средств арендатора (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Они учитываются арендатором как отдельный инвентарный объект (п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России № 91н).
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, признается объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Исходя из этого, налоговики в комментируемом письме указали, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат обложению налогом на имущество до их выбытия.
Минфин России придерживается аналогичного мнения (письма № 03-05-05-01/57901, № 03-05-04-01/37).
ВАС РФ подтверждает, что капитальные вложения в арендованный объект учитываются арендатором в составе основных средств и подлежат обложению налогом на имущество до их передачи арендодателю. В решении № 16291/11 высшие арбитры указали, что положения налогового законодательства связывают момент возникновения объекта обложения налогом на имущество с фактом нахождения имущества в составе основных средств в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. До момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов именно арендатор признается лицом, произведшим капитальные вложения, приносящие ему экономические выгоды. Поэтому на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств и включению в налоговую базу по налогу на имущество.
Обратите внимание, что арендованный объект недвижимости может относиться к имуществу, по которому налог на имущество исчисляется арендодателем по кадастровой стоимости. Виды таких объектов недвижимости приведены в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Однако этот факт не влияет на порядок исчисления налога на имущество арендатором по произведенным им неотделимым улучшениям. Согласно разъяснениям, данным Минфином России в письме № 03-05-05-01/44118, налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ. То есть исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Поскольку неотделимые улучшения облагаются у арендатора налогом на имущество исходя из среднегодовой стоимости, в декларации (расчете) по налогу на имущество они показываются в составе остаточной стоимости основных средств в разделе 2.
Напомним, что формы и форматы представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме, а также порядки их заполнения утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-21/271@.
Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, показывается в разделе 2.1 декларации (расчета). В нем для каждого объекта предусмотрены строки: кадастровый номер (строка 010), условный номер (строка 020), инвентарный номер (строка 030), код ОКОФ (строка 040) и остаточная стоимость на 31 декабря (строка 050). В комментируемом письме специалисты ФНС России указали, что произведенные капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества в виде неотделимых улучшений, учитываемые на балансе арендатора в составе основных средств, подлежат отражению в разделе 2.1 декларации (расчета).
В разделе 2.1 предусмотрено указание по объекту кадастрового и условного номеров при их наличии. Если информация об этих номерах отсутствует, в разделе 2.1 указывается инвентарный номер объекта (подп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации (расчета)). В письме ФНС России № БС-4-21/4786 «О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций» сказано, что в качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости при принятии его к бухгалтерскому учету.
Таким образом, при заполнении раздела 2.1 по неотделимым улучшениям строки 010 и 020 остаются пустыми, а в строке 030 показывается инвентарный номер, присвоенный арендатором неотделимым улучшениям при их включении в состав основных средств.
Так как улучшения неотделимо связаны с арендуемым объектом, на наш взгляд, по строке 040 нужно указывать код ОКОФ, к которому относится арендованный объект. Это подтверждается разъяснениями, данными в приказе Росстата № 799 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № 11 „Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов“, № 11 (краткая) „Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций“». В нем сказано, что стоимость осуществленных в течение года капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованных основных средств организация-арендатор учитывает у себя в форме № 11 в разрезе видов основных фондов в соответствии с ОКОФ (например, возведенные перегородки в арендуемом помещении — по строке 02 «Здания», затраты на модернизацию производственной линии — по строке 06 «Машины и оборудование»).
Налог от продажи имущества в 2019 году
По закону реализация жилья воспринимается как получение дохода продавцом. То есть, он заключает договор купли-продажи с покупателем, передает свою жилплощадь ему в собственность, и получает за это денежную сумму. Из-за роста цен на рынке недвижимости эта сумма часто оказывается больше той, за которую жилье приобреталось. А значит, бывший владелец получает прибыль. С нее и должен быть уплачен НДФЛ, ставка которого в 2019 году остается без изменений – 13 %.
Однако у некоторых граждан есть основания продать квартиру без налога в 2019 году, даже если сумма сделки будет превышать затраты на ее приобретение. Речь идет о минимальном сроке владения, установленном ст. 217.1 НК РФ. В некоторых ситуациях он может составлять три года, а в других - пять лет. Нахождение продаваемой недвижимости в собственности дольше этого срока освобождает продавца от налога и сдачи декларации 3-НДФЛ.
Чтобы правильно вычислить минимальный срок владения, нужно считать не полные года, а количество месяцев: 3 года это 36 месяцев, а 5 лет – 60. Дату начала владения можно посмотреть в выписке из ЕГРН, или более старых вариантах этого правоустанавливающего документа (свидетельстве о государственной регистрации права или выписке из ЕГРП). Под объектами недвижимости здесь понимается не только квартира, но и жилые дома, дачи, комнаты в общежитии, садовые и земельные участки.
В соответствии с последними изменениями в законе пятилетний минимальный срок владения применяется для жилплощади. Для объектов, приобретенных ранее этой даты, действует старый срок, равный 36 месяцам.
Трехлетний минимальный срок владения для последующей безналоговой продажи еще применяется, если жилье приобреталось в результате:
• наследования;
• получения по дарственной от людей, связанных родственными связями;
• перехода в частную собственность по программам приватизации;
• на условиях пожизненной ренты и содержанием иждивенца.
Полученные одним из этих способов квартиры можно реализовать после 36 месяцев непрерывного владения. При этом налог при продаже квартиры менее 5 лет в собственности в 2019 году вносить в бюджет не нужно.
Люди пенсионного возраста часто интересуются - при продаже квартиры надо платить налог и сколько. Поскольку пенсия не относится к доходам, с которых взимается 13 % в пользу государства, может сложиться впечатление, что пенсионерам полагаются льготы. Так ли это на самом деле?
Другим нововведением в законе является зависимость суммы налога с продажи недвижимости от кадастровой стоимости. Не секрет, что продавцы в целях уменьшения НДФЛ занижают стоимость продаваемого объекта в договоре. Из-за этого властям пришлось раз и навсегда решить вопрос, с какой суммы платится налог с продажи квартиры в 2019 году.
Если договорная стоимость окажется искусственно заниженной, сбор будет рассчитываться, как 70% кадастровой стоимости объекта на начало года сделки.
Как уже отмечалось, налог с продажи квартиры в 2019 году для физических лиц начисляется в случае превышения суммы продажи от покупки. Например, квартира покупалась за 2 млн. рублей, а через год хозяин продает ее за 3,5 млн. рублей.
Но как быть тем, кто получил недвижимость по наследству, в дар или по приватизации? Ведь они не приобретали ее за собственные средства. Для этого предусмотрен имущественный вычет в соответствии с п.1 ст. 220 НК РФ. С ним можно законно снизить сумму налога. Его максимальная сумма – 1 млн. рублей.
Получить вычет в размере 1 млн. рублей имеют право только налоговые резиденты. Это российские граждане, иностранцы и лица без гражданства при условии пребывания на территории России большую часть года подряд (183 дня). Исключение - использование проданного объекта продаваемый объект для предпринимательства.
Вычет в 1 млн. рублей допустим в отношении любых жилых объектов (комнат, квартир, домов), сюда же приравнены дачи и участки земли. На другие нежилые объекты (гаражи, сараи) предоставляется максимальный вычет в 250 тыс. рублей.
Итак, у налогоплательщиков есть только два способа снизить расходы на НДФЛ за продажу жилья:
1. применить вычет в 1 млн. рублей;
2. учесть расходы, связанные с его приобретением.
К таким расходам будет относиться не только сумма начальной покупки, но и выплаченные проценты, если был кредит или ипотека, а также стоимость услуг риелтора. Все расходы должны подтверждаться документами, продавцу нужно иметь на руках все квитанции, договора и т.д.
На практике имущественный вычет применяется, когда реализуется недвижимость, полученная не за счет средств приобретателя (наследование, дарение, приватизация, рента, материнский капитал). Для тех, кто купил квартиру за свои деньги, использование вычета в 1 млн. рублей вместо варианта льготы «доход-расход» увеличит сумму налога в разы.
Каждый налогоплательщик должен знать, что вместе с обязанностью уплаты НДФЛ от сделки с недвижимостью у него возникает обязанность заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ по окончании года продажи. Налогоплательщик в этом отчете сам для себя рассчитывает налог с продажи недвижимости в 2019 году на основании полученного дохода от реализации. Причем декларация всегда сдается раньше уплаты. Инспекторы ФНС обязаны проверить ее в установленные сроки, выявить ошибки, нарушения.
Проверка декларации проводится на основании представленных документов, поэтому продавец недвижимости должен приложить копии или сканированные образцы:
• паспорта;
• договора купли-продажи (нового и старого, если квартира в собственности менее 3 лет, налог при продаже 2019 нужно уплатить с разницы «продажа-покупка»);
• документов о праве (выписка из ЕГРН, ЕГРП или свидетельство о регистрации права);
• свидетельства о вступлении в наследство, договора приватизации или дарственной (по обстоятельствам);
• расписки прежнего продавца, нового покупателя, банковские поручения, чеки, и иные документы для подтверждения перевода денег.
С 2019 года будет действовать новая форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-11/569@. В отличие от старой формы новая декларация сокращена и упрощена, заполнить придется только Титул и оба раздела, а расчет же заносится в Приложение. По-прежнему самым удобным способом сдачи отчетности для налогоплательщиков является личный кабинет на сайте ФНС, где можно заполнить декларацию как в режиме онлайн, так и скачать программное обеспечение с ее актуальными формами.
После подсчета, какой налог с продажи квартиры в собственности более 3 лет в 2019 году должен внести продавец, важно соблюдать сроки. Для тех, кто участвовал в сделках с недвижимостью, необходимо задекларировать полученные доходы до конца апреля 2019 года. Срок оплаты рассчитанной суммы налога - 15 июля 2019 года.
Разгар декларационной кампании в налоговых инспекциях приходится на март и апрель. В это время здесь всегда ажиотаж, поэтому сдачу отчетности не стоит откладывать на последние дни. Тем более за несвоевременное декларирование предусмотрен штраф от 1000 рублей до 30% задолженности по налогу. А не вовремя перечисленный налог при продаже недвижимости в 2019 году для физических лиц грозит пеней и штрафами в размере 1/5 долга.
Таким образом, налогообложение при продаже квартиры в 2019 году возникает не во всех сделках. Огромную роль играет период нахождения недвижимости в собственности. Тем, кто хочет продать жилье без налога, иногда просто нужно выждать минимальный срок.
КБК налог на имущество в 2019 году
Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.
НК ввел новые правила расчета налога на имущество: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.
Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.
Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.
Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:
• для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
• хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
• кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.
Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.
Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.
Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.
Правильно выбираем КБК. При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.
Здесь идет деление по следующим группам:
• Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь);
• Границы городских округов;
• Границы межселенных территорий;
• Границы поселений.
Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
