Стандартный вычет на ребенка-инвалида устанавливается в фиксированной сумме и учитывается при расчете НДФЛ ежемесячно (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер льготы зависит от того, кем является налогоплательщик по отношению к ребенку-инвалиду:
• родителю, его супругу (супруге), усыновителю – полагается 12 000 рублей в месяц;
• опекуну, попечителю, а также приемному родителю и мужу/жене такого родителя – 6 000 рублей ежемесячно.
Установленный налоговый вычет за инвалидность ребенка в 2020 году не исключает права налогоплательщиков получить стандартный вычет за рождение ребенка, опекунство, попечительство, принятие в приемную семью:
• 1 400 рублей – за первого родившегося ребенка;
• 1 400 рублей – для ребенка, являющегося вторым;
• 3 000 рублей – за третьего и всех последующих.
Указанные две группы вычета не являются взаимоисключающими. Льгота за детей-инвалидов также суммируется со стандартными вычетами, зависящими от порядка рождения детей.
Данный момент указан в п. 14 Обзора Президиума Верховного Суда РФ и в письмах Минфина (письма № 03-04-06/15803, № 03-04-05/51063 и т.д.).
В некоторых случаях гражданин вправе получать вычет на НДФЛ на ребенка-инвалида в двойном размере:
1. Когда родитель (в т.ч. приемный), усыновитель, опекун/попечитель является единственным в семье. Прекращение выплаты в двойном размере для единственного родителя завершается в следующем месяце после заключения им брака.
2. Если один из родных или приемных родителей решил письменно отказаться от вычета в пользу второго. При таком отказе важно соблюсти некоторые условия:
- Во-первых, отказывающийся должен иметь доходы с выплатой 13% НДФЛ.
- Во-вторых, необходимо соблюдение лимита по заработку.
- В-третьих, дополнительную льготу получает второй родитель в том размере, в котором получал бы ее родитель, который отказался от нее.
Право на вычет возникает с месяца рождения, усыновления, взятия под опеку/попечительство ребенка-инвалида. Для получения льготы следует подать заявление на имя работодателя.
Исчисление вычета производится до конца года, в котором произошли такие события, как:
• ребенку исполнилось 18 лет (без продолжения учебы);
• окончание учебы после 18-ти лет, но до достижения 24-х лет;
• достижение инвалидом 24-х лет, хотя он продолжает обучение;
• окончание действия опекунства/попечительства, договора передачи на воспитание;
• смерть ребенка-инвалида.
Вычет исчисляется, пока предельная величина годового дохода гражданина нарастающим итогом не достигнет 350 тыс. рублей. С месяца, когда это превышение состоялось, вычет перестает применяться.
В ст. 218 Налогового кодекса РФ сказано, что для оформления и расчета сумм вычета гражданину надо обратиться к работодателю.
Для этого по месту трудоустройства подается заявление в письменной форме. К нему следует приложить:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Копию свидетельства о рождении ребенка-инвалида.
2. Все свидетельства о рождении предшествующих детей в копиях. Это особенно необходимо, когда дети-инвалиды рождаются третьими и последующими в семье.
3. Справку об установлении инвалидности, выданную органами МСЭ в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития №1031н. Данный документ должен регулярно обновляться в соответствии с правилами.
Заявление каждый год оформлять не обязательно. Однако это делают, если в семье произошли изменения, влияющие на вычет (Письмо Минфина России № 03-04-05/8-131).
Могут потребоваться и другие документы (в зависимости от конкретной ситуации):
• справки 2-НДФЛ, полученные на предыдущих местах трудоустройства;
• справку, выданную учебным заведением об очном обучении инвалида до 24-х лет;
• акты об установлении опеки/попечительства;
• отказ от вычета в пользу второго родителя и ежемесячные справки 2-НДФЛ и т.д.
Работодатель проверяет все документы и исчисляет вычет, на величину которого будет снижена база НДФЛ.
Начать применять вычет работодатель должен в текущем году:
• с месяца рождения ребенка, если он родился в данном году, вне зависимости от даты получения работодателем заявления;
• с начала года при рождении в прошлом налоговом периоде (году).
Вернуть не оформленный в прошедших налоговых периодах вычет (не более 3-х лет) можно путем обращения в ИФНС. Необходимо взять у работодателя справку о доходах, внести все данные в декларацию 3-НДФЛ и написать заявление для исчисления вычета. Эти документы следует сдать в налоговую. После проверки документов будет произведена корректировка и пересчет НДФЛ за прошлые периоды.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
