Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения следующую налоговую отчетность:
• налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (приказ Минфина России № 54н), которая используется также и для налоговых агентов;
• налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (приказ МНС России № БГ-3-23/709);
• налоговый расчет (информация) о суммах доходов и удержанных налогов, выплаченных иностранным организациям (приказ МНС России № САЭ-3-23/286, заполнение формы - приказ МНС России № БГ-3-23/275).
В соответствии с законодательством РФ, декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те организации, которые уплачивают этот налог.
Все организации-плательщики налога на прибыль, кроме организаций, которые вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль по окончании каждого отчетного (налогового) периода, даже если они не имеют перед бюджетом никаких обязательств по данному налогу в этом периоде (абз. 1 п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).
Если организации перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, тогда сроки подачи декларации:
• за I квартал - не позднее 28 апреля отчетного года;
• за полугодие - не позднее 28 июля отчетного года;
• за девять месяцев - не позднее 28 октября отчетного года;
• за год - не позднее 28 марта следующего года.
Если организации перечисляют налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, тогда сроки подачи декларации:
• не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года;
• годовую декларацию следует сдать не позднее 28 марта следующего года (п. 3 и п. 4 ст. 289 и абз. 4 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Налоговую декларацию можно сдать:
• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде.
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (абз. 4 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ).
За несвоевременную подачу декларации организация будет оштрафована в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ.
Размер штрафа определяется продолжительностью опоздания:
• 5% - от суммы налога по декларации, если организация сдала декларацию в течение 180 дней после установленного срока, платится за каждый полный или неполный месяц просрочки (сумма штрафа не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы налога по декларации);
• 30% - от суммы налога по декларации плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня, если просрочка более 180 дней.
Существует административная ответственность на должностных лиц организации (по заявлению налоговой инспекции и решению суда) - штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления (п.2 ст.80 НК РФ).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
