Отражение в бухгалтерском учете и отчетности налогов на прибыль регулируется IAS 12 «Налоги на прибыль». Данный стандарт учитывает налоговые последствия:
- будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости актив (обязательств), которые признаются в балансе компании;
- хозяйственных операций и иных событий, признаваемых в финансовой отчетности компании.
Бухгалтерская прибыль – это прибыль компании за период до вычета расхода по налогу на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль - прибыль компании за период, определенная в соответствии с правилами налогообложения, на основе которых рассчитываются налоги на прибыль.
Налог на прибыль включает текущий налог на прибыль, рассчитанный по определенной законодательством ставке, и отложенные налоги.
Отложенные налоговые активы – суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению по вычитаемым временным разницам и перенесенным неиспользованным налоговым убыткам и кредитам.
Отложенные налоговые обязательства – суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах по временным разницам (разницам между балансовой стоимостью и налоговой базой).
Признавая актив или обязательство, компания предполагает возместить их стоимость в текущем или последующих отчетных периодах. В случае если такое возмещение приведет в будущем к увеличению или уменьшению платежей по налогу на прибыль, компания должна признать обязательство или актив по отложенным налогам.
Налоговой базой актива признается сумма, которая при возмещении балансовой стоимости актива будет признана как расход для целей налогообложения, то есть будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Налоговой базой обязательства является его балансовая стоимость за вычетом любых сумм, которые при погашении обязательства будут признаны как расходы для целей налогообложения.
Отложенные налоги не подлежат дисконтированию. Неоплаченный на отчетную дату текущий налог признается обязательством. Активы и обязательства по налогам должны быть показаны в балансе отдельно от других активов и пассивов, а отложенные налоги должны быть отделены от текущих.
Разделяя активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные, компания не должна отражать отложенные налоги в составе краткосрочных активов.
Текущий и отложенный налог должен включаться в состав прибыли или убытка, за исключением операций которые признаются в составе капитала (например, изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств) и объединения бизнеса.
Расходы по налогу на прибыль отражаются отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках.
Компания должна раскрывать информацию по каждому компоненту расхода по налогу на прибыль отдельно. Кроме того, должна раскрывать информация:
- о налогах отраженных непосредственно в капитале,
- объяснение взаимосвязи между суммой налога на прибыль и бухгалтерской прибылью,
- объяснение изменений в применяемых ставках налога,
- суммы вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов, для которых актив по отложенному налогу не признавался в бухгалтерском балансе,
- суммы временных разниц по дочерним и ассоциированным компаниям,
- расхода по налогу на прибыль по прекращенной деятельности,
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
