То, какие налоги оплачивает ИП, непосредственно зависит от применяемой им системы налогообложения. Влияет на налоговую нагрузку и наличие персонала у предпринимателя. В статье рассмотрены последние изменения в налогообложении ИП в 2018 году.
При подаче заявления на регистрацию индивидуальный предприниматель может приложить уведомление, заявляющее о его намерении применять ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН (по отдельности или совмещая эти спецрежимы).
Если он этого не сделает, то по умолчанию он обязан платить налоги по общему налоговому режиму.
А это включает обязанность по уплате:
• НДФЛ с разницы между полученными доходами по предпринимательской деятельности и профессиональными вычетами;
• НДС;
• налога на имущество.
Эта обязанность предполагает и подачу деклараций, даже нулевых при отсутствии начислений по этим налогам.
Кроме этого при наличии налогооблагаемой базы уплачиваются такие налоги:
В отношении страховых взносов действуют различные правила для ИП с наемным персоналом и без него.
Те индивидуальные предприниматели, которые не состоят в трудовых отношениях с физическими лицами, а также не производят в их адрес никаких прочих выплат, для оплаты страховых взносов руководствуются статьей 430 НК РФ.
Тарифы для начисления взносов указаны в ст. 425 НК РФ.
В 2018 году фиксированные страховые взносы составляют:
• В ПФР — 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.);
• В ФОМС — 5 840 руб.
Срок оплаты таких взносов – 31 декабря оплачиваемого года.
Со всех своих доходов свыше 300 тысяч за календарный год ИП оплачивает пенсионные взносы по ставке 1% до 1 июля года, следующего за отчетным.
Если ИП зарегистрировано или снимается с регистрации в середине года, то взносы считаются пропорционально отработанным месяцам, а за неполный месяц – пропорционально дням в этом месяце. Это указано в п. 3 и п. 5 ст. 430 НК РФ.
Например, запись в едином государственном реестре о регистрации ИП датирована 17 июля 2018 года. То есть деятельность предприниматель осуществлял 5 полных месяцев и 15 дней в июле.
Руководствуясь нормами пункта 3 ст. 430 НК РФ взносы рассчитываются следующим образом:
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 26 545 / 12 x 5 + 26 545 / 12 x 15 / 31
• на обязательное медицинское страхование (ОМС): 5 840 / 12 x 5 + 5 840 / 12 x 15 / 31
Если предприниматель снимается с учета в налоговом органе, то на оплату взносов ему отводится 15 дней после внесения записи в единый госреестр.
При этом кодексом установлено, что максимальная совокупная величина взносов на ОПС за год не может превысить суммы взносов от базы, рассчитанной следующим образом: 8 x 26 545. Это значит, что в 2018 году максимальная база для всех взносов на ОПС составляет 8 x 26 545 = 212 360 руб.
Отчетность по фиксированным взносам налоговым кодексом не предусмотрена.
Когда у предпринимателя появляются наемные работники, то помимо взносов за себя он должен платить взносы еще и за работников.
Базовые тарифы вплоть до 2019 года для ИП с персоналом установлены:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• 22% – на ОПС (при достижении базы по отдельному работнику предельной величины со всей суммы выше лимита – 10%);
• 2,9% – на соцстрахование (до достижения базы по отдельному работнику предельной величины);
• 5,1% – на медстрахование (до достижения базы по отдельному работнику предельной величины).
Кроме того при определенных видах деятельности, перечисленных в п. 1 ст. 427 НК РФ предприниматель может применять сниженные ставки по страховым взносам.
Отчетность по взносам ИП за работников сдает в обязательном порядке даже в случаях, когда по какой-то причине начисления в отчетном периоде отсутствуют.
Если предприниматель перевел деятельность на УСН, предварительно уведомив налоговую, то он освобождается от уплаты:
• НДФЛ от предпринимательской деятельности;
• НДС за некоторыми исключениями;
• налога на имущество.
Если в собственности у ИП есть недвижимость, базой для начисления налога на имущество по которой является кадастровая стоимость, то такой налог все-таки необходимо уплачивать. Но сдавать по нему декларацию не потребуется – налог оплачивается на основании уведомления из налоговой.
На упрощенке оплачивается единый налог, который может рассчитываться двумя способами в зависимости от заявленного объекта налогообложения. Базой для начисления могут быть доходы или доходы за минусом затрат.
В случае, когда предприниматель выбрал платить упрощенный налог с доходов, то ставка установлена от 1% до 6%. Если законом субъекта РФ, в котором состоит на учете предприниматель, снижение ставки не установлено, то применяется 6%.
Рассчитанный таким образом налог можно снижать на:
• страховые взносы;
• больничные, которые не возмещает ФСС;
• дополнительные взносы на соцстрахование.
Эти суммы снижают налог не более чем вполовину. А фиксированные страховые взносы предпринимателя без работников, а также торговый сбор любого ИП могут снизить упрощенный налог без ограничения сумм.
При выборе второго варианта объекта налогообложения база для начисления определяется как доходы минус расходы из ст. 346.16 НК РФ. Список расходов закрытый, предприниматель не может уменьшить базу для начисления налога на те затраты, которые не указаны в перечне, даже если они экономически оправданы.
Ставка для начисления такого налога также зависит от субъекта России. Налоговый кодекс дает право регионам снижать процент до 5, а для Крыма и Севастополя – до 3%. Но если местное законодательство не установило снижения, то применяется ставка 15%.
Кроме того, законодатель требуют уплаты минимального налога в размере 1% от доходов, если рассчитанный по установленной ставке налог от доходов за минусом расходов окажется меньше такого минимального. Это правило действует, даже если получен убыток.
Если упрощенка совмещается с прочими спецрежимами (патент, вмененка), то по тому виду деятельности, который переведет на такую систему, уплачиваются дополнительные налоги.
Базой для расчета единого налога при ЕНВД является вмененный доход. Он устанавливается в зависимости от вида деятельности и от физических показателей (это может быть количество работников, имеющая отношение к деятельности площадь и другое). Ставка для начисления налога также варьируется от 7,5 до 15% в зависимости от местного законодательства.
Отдельный вид деятельности (или несколько) предприниматель вправе перевести на патентную систему. В этом случае налоговая база зависит от потенциального дохода, который законодатели субъектов РФ устанавливают для конкретного вида деятельности и отдельно для каждого региона. Максимальная ставка на ПСН установлена в пределах 6%. Но региональные законодатели вправе снижать ее даже до нуля.
Каждый год в налогообложение ИП вносятся изменения. Это и новые лимиты доходов на УСН, и коэффициент-дефлятор для ЕНВД, и размер страховых взносов предпринимателей за себя. 2018 год в этом плане предполагается достаточно стабильным, а общая налоговая нагрузка малого бизнеса вырастет незначительно.
Страховые взносы не являются налоговыми платежами, но это те суммы, которые ИП обязаны платить в бюджет на любых режимах налогообложения. Чтобы планировать свой бизнес, предпринимателю надо знать, какую сумму на уплату взносов придется перечислить, независимо от того, будут ли получены им доходы.
Размер взносов для ИП в 2018 году будет рассчитываться не от МРОТ, как в предыдущие годы, а от фиксированной суммы, установленной Правительством:
• на обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
• на обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.
Итого, фиксированная сумма взносов для ИП в 2018 году составит 32 385 рублей, при условии, что его годовые доходы не превысят 300 000 рублей.
Если же доход выше, то с разницы надо будет уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1%. Например, при годовом доходе в 1 млн. рублей дополнительный взнос составит (1 000 000 – 300 000 = 700 000) * 1%)= 7 000 рублей.
Предприниматели, нанимающие персонал, платят за себя такие же суммы взносов, как и ИП в 2018 году без работников.
Взносы за себя, перечисленные предпринимателем в бюджет, в большинстве случаев уменьшают его налоговые платежи, однако эта возможность зависит от выбранной системы налогообложения. Ниже мы рассмотрим режимы налогообложения для ИП в 2018 и порядок уменьшения налогов.
Принято считать, что налоговая нагрузка российского малого бизнеса слишком велика. На самом деле, это не так. Если правильно выбрать подходящую систему налогообложения, то финансовая нагрузка предпринимателя будет даже меньше, чем у наемного работника с его зарплаты.
Сейчас в России действуют следующие виды налогообложения для ИП:
• общая система ОСНО;
• упрощенная система УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• единый налог на вмененный доход ЕНВД;
• патентная система ПСН;
• единый сельхозналог ЕСХН.
Каждая налоговая система отличается порядком расчета и уплаты налогов, при этом по одному и тому же виду деятельности на разных режимах будут разные суммы к уплате. Пример расчета налоговой нагрузки для магазина есть в этой статье, а наши пользователи могут бесплатно получить такой расчет для своего бизнеса.
Выбирая налогообложение ИП и сравнивая налоговые платежи на разных режимах, надо обязательно учитывать возможность уменьшать рассчитанные суммы на взносы, уплаченные за себя:
Виды налогообложения для ИП
Возможность учесть уплаченные взносы
ОСНО
Включаются в расходы, уменьшая налоговую базу для расчета налога
ПСН
Не учитываются и не уменьшают стоимость патента
ЕНВД
Уменьшают рассчитанный квартальный налог
ЕСХН
Включаются в расходы, уменьшая налоговую базу для расчета налога
УСН Доходы
Уменьшают рассчитанный авансовый платеж и налоги ИП на УСН по итогам года
УСН Доходы минус расходы
Включаются в расходы, уменьшая налоговую базу для расчета налога
Важная особенность ЕНВД и УСН Доходы заключается в том, что взносы, уплаченные ИП в 2018 году без работников за себя, могут снизить рассчитанный платеж до нуля.
Например, налог на ЕНВД в 2018 году за квартал составил 7 800 рублей, при этом предприниматель заплатил в этом квартале часть взносов за себя на сумму 8 100 рублей. Налоговый платеж 7 800 рублей полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому перечислять в бюджет ничего не надо. Налоги ИП на УСН уменьшаются в другом порядке, но тоже могут быть снижены до нуля.
Право выбирать режим налогообложения для ИП в 2018 году остается заявительным, т.е. предприниматель должен обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением:
• на ЕНВД;
• на получение патента (ПСН);
• на упрощенную систему (УСН).
А теперь о том, какие свежие новости в сфере налогов будут важными для ИП в 2018 году:
1. Упрощенная система налогообложения разрешена для тех предпринимателей, чей годовой доход не превысит 150 млн. рублей. Такой лимит установлен на период 2017-2020 годов, причем действие коэффициента-дефлятора приостановлено законом № 243-ФЗ. Налоги ИП на УСН зависят от ставки, установленной в регионе. Допускается снижение ставки для варианта «Доходы» с 6% до 1%, а для варианта «Доходы минус расходы» с 15% до 5%. Узнать об особенностях местного законодательства можно в ИФНС или в экономическом отделе администрации муниципального образования.
2. Налог на ЕНВД в 2018 году вырастет на 3,9% за счет роста коэффициента К1 – с 1,798 до 1,868. Ранее предполагалось, что этот налоговый режим будет отменен с января 2018 года, но законодатели перенесли этот срок на 2021 год. Вмененка по-прежнему доступна большинству представителей малого бизнеса, поэтому этой возможностью стоит воспользоваться.
3. Вырос коэффициент-дефлятор для патентной системы налогообложения – с 1,425 до 1,481. Этот показатель для ПСН не влияет на лимит годовых доходов, который остается неизменным – не более 60 млн. рублей. Коэффициент имеет значение только для расчета потенциально возможного годового дохода, который применяется для расчета стоимости патента ИП. С учетом нового коэффициента максимальная стоимость патента на месяц составит 7405 рублей из расчета (1,481 млн. рублей * 6%) / 12 месяцев). Однако согласно статье 346.43 Налогового кодекса субъекты РФ вправе по определенным видам деятельности увеличивать стоимость патента до 10 раз, поэтому теоретически самый дорогой патент ИП может стоить 74 050 рублей на один месяц.
4. Плательщики торгового сбора, который пока действует только в Москве, тоже станут платить больше. Для них коэффициент-дефлятор на 2018 год вырос с 1,237 до 1,285.
5. По налогу на имущество физических лиц тоже принят повышенный коэффициент – на 2018 год он равен 1,481. И хотя предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты этого налога, но если имущество входит в перечень, указанный в статье 378.2 НК РФ, то избежать этого не удастся.
Налоги ИП УСН в 2018 году
Российское налоговое законодательство постоянно развивается, совершенствуется и корректируется. Делается это для того, чтобы налогоплательщики испытывали меньшие неудобства во время отчисления «кровно» заработанных сумм в казну государства. Большинство изменений каждый раз претерпевает “упрощенка” или упрощенная система налогообложения.
Народ не успевает за нововведениями, вносимыми чиновниками в данную область, поэтому частенько пытается найти ответы касательно УСН 2018 в интернете. Узнать подробную информацию обо всех изменениях в “упрощенке” на будущий год поможет эта статья.
Те, кто более или менее знаком с принципами отечественного налогообложения знают, что УСН внедрили для того, чтобы помочь развиваться малому и среднему бизнесу. Благодаря ей, заполняется меньшее количество отчетных бланков, а значит, бухгалтера на предприятиях успевают выполнить больше обязательств, не перегружая себя.
Кроме того, “упрощенка” позволяет ответственным лицам своевременно отслеживать уплату налогов в должном размере.
Еще в прошлом году переход на подобную систему налогообложения выполнялся на следующих условиях:
• общее количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
• остаточная стоимость не больше 100 миллионов рублей.
Уже с 2018 года эти правила подверглись небольшим корректировкам, поэтому отечественные предприниматели смогут расширить горизонты своей деятельности, без дополнительных неудобств или финансовых потерь.
Для начала, хотелось бы заметить, что парламентарии в любой момент могут внести поправки в законодательство налоговой сферы, однако существуют базовые данные, которые должны знать наши соотечественники, ведь без них невозможно осуществление прибыльной предпринимательской деятельности.
Главные изменения в УСН коснутся, в первую очередь, лимита доходов — в Министерстве финансов объявили, что уже с 1 января 2018 года все организации, а также ИП смогут перейти на УСН при условии, что за последние 9 месяцев доходы этих компаний не превысили 112,5 миллионов рублей.
В Минфине пояснили, что предельная сумма доходов в 112,5 миллионов рублей берется за последние 9 месяцев 2017 года, с учетом того, что предприятие решит перейти на УСН с приходом 2018 года. В тоже время, максимальный доход, который допустим, для продолжения предпринимательской деятельности на УСН в 2017 составляет 150 миллионов рублей.
До сих пор не ясна судьба остаточной стоимости и захотят ли чиновники ее поднимать. Но ведущие аналитики уверены, что этот вопрос решится в скором времени и существует вероятность увеличения данного показателя в два раза.
Отдельным пунктом хотелось бы выделить изменения в УСН для индивидуальных предпринимателей, потому что правительство намерено зарегистрировать представительство для каждого бизнесмена, который функционирует на подобной системе налогообложения.
Кроме того, частных предпринимателей собираются освободить от уплаты пошлины на протяжении 2 лет коммерческой деятельности, при этом, доходность их предприятия не будет учитываться.
Остальные коррективы в УСН на будущий год:
• Коммерсанты перестанут платить налог на недвижимость, хотя в этом разделе законодательства имеются свои исключения, которые необходимы для ведения прозрачного бизнеса. Предприниматели не смогут найти лазейку в законе, а значит, перехитрить государство им не удастся.
• Снижение количества регистров, что приведет к уменьшению начисленных штрафных санкций за совершенные ошибки в официальных документах.
Отметим, что каждое предприятие обязано сообщить в соответствующие органы о желании перейти на УСН во избежание проблем и недопонимания с налоговиками в конце года.
Давайте обговорим данный пункт, и произойдут ли в нем какие-либо изменения. Скажем сразу, что чиновники рассматривают возможность снижения ставки налогов по УСН.
Данное решение будет распространяться на следующие виды объектов:
• Объект “Доходы” снизится до 3%, тогда как на сегодняшний день это число приравнивается к 6%. Кроме того, каждый регион будет уполномочен снижать указанный показатель до 1%.
• Объект «Доходы минус затраты», по слухам, снизится до 8% (в 2017 году размер ставки составляет 15%).
• Минимальный уровень налога, который будет допустим по регионам может опуститься до 3%, при действующих 5%.
Уже сейчас можно определить несколько неоспоримых плюсов от внедряемых в УСН новшеств. В первую очередь, коррективы в налогообложении позволят снизить количество официальных докладов. Отныне бизнесмены смогут лично проводить личный учет и определять источники прибыли на протяжении всего срока функционирования “упрощенки”.
Кроме того, предприниматели получат возможность погашать налоговую ставку с выбранного объекта получения прибыли, а также определять саму ставку налога. Отметим, что бизнесу, который будет существовать на “упрощенке”, больше не придется утаивать собственную прибыль и переживать за потерю выбранного дела.
Аналитики, плотно занявшиеся рассмотрением нововведений в УСН, утверждают, что они положительно скажутся на отечественной предпринимательской деятельности. Российский бизнес выйдет на новый, прогрессивный уровень, обретет финансовую стабильность, которая крайне важна в условиях экономического кризиса.
Конечно, о реальной выгоде корректировок можно будет судить лишь по прошествии нескольких лет, ведь только тогда новая система сможет показать все свои сильные и слабые стороны.
Налоги ИП в 2018 году за себя
Индивидуальный предприниматель платит за себя два вида взносов:
• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование.
Эта обязанность не зависит от наличия работников (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Такие платежи называют фиксированными.
Если говорить о взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то предприниматели их платить не обязаны (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но могут это делать добровольно (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Если деньги перечислять, то предприниматель будет вправе, к примеру, возмещать больничные через ФСС.
Взносы от несчастных случаев бизнесмены не уплачивают ни в обязательном, ни в добровольном порядке.
В 2018 году действуют такие же тарифы для взносов, как и в 2017. В расчет берите:
• 26 процентов – для пенсионных взносов (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ);
• 5.1 процент – для медицинских взносов (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ);
• 2,9 процентов – для добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).
С 1 января 2018 года размеры пенсионных и медицинских взносов ИП не зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ). Такие поправки в статью 430 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Платить взносы надо будет в фиксированном размере:
• 26 545 рублей – пенсионные взносы;
• 5 840 рублей – медицинские взносы.
Размеры этих взносов будут ежегодно повышать. В какой сумме надо будет платить личные взносы ИП в 2019 и 2020 годах, смотрите в таблице:
Вид взноса
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год
Фиксированные пенсионные взносы
23 400 руб.
26 545 руб.
29 354 руб.
32 448 руб.
Фиксированные медицинские взносы
4590 руб.
5840 руб.
6884 руб.
8426 руб.
Если же доход бизнесмена за год превысит 300 000 руб., то пенсионные взносы будут считать так. Сначала рассчитают взносы со сверхлимитного дохода. Для этого сумму свыше 300 000 руб. умножают на 1 процент. Затем к полученному результату прибавят фиксированный размер 26 545 руб. Это и будет размер пенсионных взносов за 2018 год.
Однако учтите, что общий размер пенсионных взносов ИП не может быть больше восьмикратного фиксированного размера. В 2018 году лимит по взносам равен 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).
Правила расчета надо смотреть не в кодексе, а в статье 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ. Формула будет такой:
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством = МРОТ на 1 января года, за который делают расчет х 12 х Тариф
На 2018 год размер добровольных взносов с учетом нового МРОТ составит 3302,17 руб. (9489 руб. х 12 х 2,9%). Напомним, что бизнесмены перечисляют этот вид взносов добровольно.
Расчет дохода зависит от того, какую систему налогообложения применяет бизнесмен.
На общей системе берут доходы, которые считают по правилам 210 статьи кодекса. Причем их можно уменьшать на профессиональные вычеты (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).
На УСН возникают споры. Самый безопасный вариант — взять доходы, которые участвую в определении налога на упрощенку (ст. 346.15 НК РФ). Расходы в этом случае не учитывают (письмо Минфина России от 11 января 2017 № 03-15-05/336, письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091). Однако суды считают иначе (п. 27 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2017), утв. Президиумом Верховного суда РФ 12 июля 2017).
Для ЕНВД учтите вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ).
Для тех, кто применяет ЕСХН, надо ориентироваться на доходы, с которых считают единый сельхозналог (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Расходы в расчет не берите (письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).
На патентной системе учтите только потенциально возможный годовой доход, который посчитаете по правилам статьи 346.47 и 346.51 НК РФ. Если предприниматель не отработал весь срок патента и ликвидировался, потенциальный годовой доход можно уменьшить пропорционально (письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).
Как только физик зарегистрировался в качестве ИП, у него появилась обязанность платить страховые взносы за себя. При этом не имеет значения, ведет он деятельность или нет, как минимум фиксированные взносы ему придется перечислить. Но есть ряд случаев, когда ИП без работников может не платить взносы за себя в 2018 году, если фактически не работал. Закрытый перечень таких случаев содержит пункт 7 статьи 430 НК РФ.
№ п/п
Когда взносы платить не нужно
1
ИП находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет — не более шести лет на всех детей
2
Военкомат призвал бизнесмена на военную службу
3
Предприниматель ухаживает за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет
4
ИП проживает с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где не может трудиться (не более пяти лет)
5
ИП проживает за границей с супругом — дипломатическим или консульским работником в постоянных и торговых представительствах РФ
Крайний срок уплаты страховых взносов для предпринимателя — 31 декабря года, за который перечисляют деньги (ст. 432 НК РФ).
Пенсионный взнос с доходов, которые превышают 300 000 руб., надо перечислить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.
Если срок выпадает на выходной, то его переносят на ближайший рабочий день.
В 2018 году главы КФХ будут считать пенсионные взносы путем умножения фиксированного размера 26 545 руб. на количество членов КФХ с учетом главы. А медицинские – 5840 руб. на количество членов КФХ с учетом главы.
Взносы на социальное страхование в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не обязательно, но можно это делать добровольно (подп. 3 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ).
Уплата налогов ИП в 2018 году
Организации и ИП должны соблюдать установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплаты налога на упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим порядок и сроки уплаты УСН за 2017 год и авансовых платежей по УСН в 2018 году.
Если организация или ИП применяет упрощенный режим налогообложения, налог в таком случае платят четыре раза в год: три авансовых платежа и один за год (за вычетом авансов). Сроки уплаты для организаций и ИП могут отличаться.
Годовой налог за прошедший налоговый период организации (юридические лица) и ИП платят согласно срокам, установленным статьей 326.21 НК РФ.
Налог к уплате по истечении налогового периода (календарного года) платят не позднее срока сдачи годовой налоговой декларации (ст. 346.23 НК РФ).
Срок уплаты УСН за год:
• для организаций - не позднее 31 марта года, который идет за истекшим отчетным годом;
• для ИП - не позднее 30 апреля.
Сроки уплаты УСН 2017:
Кто платит налог
Крайний срок
Срок уплаты УСН за 2017 год для организаций
02.04.2018 (перенос с 31.03.2018)
Срок уплаты УСН за 2017 год для ИП
03.05.2018 (перенос с 30.04.2018)
Авансовые платежи на УСН платят равномерно на протяжении всего года. Срок уплаты авансового платежа по УСН в 2018 году для организаций и ИП единый - не позднее 25-го числа месяца, который следует за 1, 2 и 3 кварталами года (см. таблицу ниже).
Уплата авансовых платежей по УСН в 2018 году для ИП и организаций:
Отчетный период
Срок уплаты авансов по УСН в 2018 году
1 квартал
25.04.2018
2 квартал (полугодие)
25.07.2018
3 квартал (9 месяцев)
25.10.2018
Сроки в таблице указаны с учетом выходных и праздничных дней. Переносов в 2018 году нет.
Если упрощенец потерял право на применение упрощенной системы налогообложения, то заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утеряно право на УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Если организация или ИП прекращает деятельность на УСН, то налог следует перечислить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда плательщик подал уведомле-ние о прекращении деятельности в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
За нарушение срока уплаты авансов по УСН штрафы для организаций и ИП не предусмотре-ны - начисляются только пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ). То есть если вовремя не перечислить авансовый платеж - 25 апреля, 25 июля и 25 октября, то с 26-го числа этих месяцев будут начислены пени. С 1 октября 2017 года пени налоговики начисляют по-новому (см. таблицу).
Пени за неуплату УСН в 2018 году в срок:
Количество дней просрочки
Порядок расчета пеней по УСН
< 30 календарных дней (включительно)
из 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ
> 30 календарных дней (включительно)
- из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) просрочки
- 1/150 ставки рефинансирования, действующей с 31-го дня просрочки
Если у упрощенца налог по итогам года оказывается меньше ранее рассчитанных авансовых платежей, налоговики должны произвести перерасчет авансов и уменьшить сумму пеней, начисленных за просрочку уплаты авансов. Об этом ФНС России сообщила в письме № ЗН-4-1/1711.
Налоги ИП за работников в 2018 году
Если предприниматель принял решение о расширении бизнеса путем найма сотрудников, то ему необходимо ознакомиться с информацией, какие в связи с этим обязательства у него возникают. В этом случае придется дополнительно производить отчисления за сотрудников, а также отчитываться в налоговые органы и фонды.
Рассмотрим в статье, какие налоги и взносы дополнительно необходимо уплачивать, некоторые моменты расчета, виды отчетности и, конечно, штрафы за нарушение этих пунктов.
Для предпринимателя существует всего два типа выплат за своих сотрудников: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Рассмотрим более подробно каждый тип.
Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности (это может быть зарплата, отпускные и т.п.) облагается по ставке 13 %. Чаще всего именно данная ставка и применяется к доходам сотрудников ИП.
Налогоплательщик может уменьшить свое налоговое бремя, используя налоговые вычеты. Они предоставляются сотруднику по его заявлению с предоставлением подтверждающих на вычет документов.
1. Стандартные вычеты.
3000 рублей в месяц для военнослужащих, инвалидов ВОВ, лиц, подвергшихся радиоактивному облучению.
500 рублей в месяц для участников ВОВ, лиц, отдавших собственный костный мозг для спасения чужой жизни, инвалидов детства или любой из 3 групп, узников концлагерей и прочих.
Налоговый вычет на первого и второго ребенка 1400 рублей, третьего и последующих детей в размере 3000 рублей в месяц, детей-инвалидов до 18 лет — 12000 рублей на каждого ребенка.
Стандартные вычеты предоставляются, пока доход сотрудника не достиг 350 000 рублей. После того, как доход достигает данного уровня, стандартный вычет не предоставляется.
2. Социальные вычеты.
Вычет в размере суммы пожертвований на различные благотворительные цели.
Вычет в размере оплаты образования самого сотрудника или его детей (собственных или усыновленных).
Вычет в размере оплаченных медицинских услуг, если они входят в специальный перечень Правительства РФ.
Вычет в размере дополнительных взносов сотрудников на накопительную или страховую часть пенсии.
Все перечисленные вычеты, кроме пожертвований, могут применяются в пределах максимального дохода физического лица, установленного в размере 120000 рублей в год, и регламентируются ст. 219 НК РФ.
3. Имущественные вычеты.
Вычет в размере потраченных средств на строительство или покупку дома, квартиры, земельного участка для застройки.
Вычет в размере погашенных процентов по целевым кредитам или займам.
4. Профессиональные вычеты.
Такие вычеты получают сотрудники, которые работают по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), лица, получившие авторское вознаграждение за вновь созданное или исполненное произведение науки, искусства.
Формула для расчета налога:
НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) x 13 %
Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:
1. Расчёт 6-НДФЛ.
Вступил в силу Закон № 113-ФЗ, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.
2. Справка по форме 2-НДФЛ.
В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@.
Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ — до 1 марта.
Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:
1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ — штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений — штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.
Кроме налогов ИП платит страховые взносы за сотрудников. С этих сумм идет пенсионные накопления сотрудникам, оплачиваются больничные листы.
В 2018 году перечислять платежи необходимо в налоговую и фонд социального страхования.
Расчет производится путем умножения базы (начисленной зарплаты) на тариф.
В 2018 году установлены следующие тарифы на страховые взносы:
• 22 % — пенсионное страхование;
• 5,1 % — медицинское страхование;
• 2,9% — социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
• 0,2-8,5% — страхование по проф.заболеваниям и травматизму (зависит от вида деятельности).
Также существует льготный тариф. Его могут применять ИП, занимающие льготным видами деятельности. Данные в Таблице: Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов.
При расчете базы для начисления нужно знать, что облагаются взносами практически все выплаты сотруднику по трудовому договору (зарплата, премия) но есть ряд льгот. В ст. 422 НК указан перечень выплат, не подлежащих обложению (государственные пособия, возмещение вреда, причиненному здоровью, материальная помощь, плата за обучение, уплата процентов по кредитам за жилье).
Оперируя данными выплатами, можно снизить налоговую нагрузку предпринимателя.
Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, то обязательно перечисляются лишь взносы на пенсионное и медицинское страхование, социальное оплачивается лишь в том случае, если прописан данный пункт в договоре.
Также есть определённый предел, после которого взносы не начисляются либо применяется пониженная ставка.
В 2018 году лимиты для начисления:
• ПФР — 1 021 000 рублей (в случае превышения, взносы уплачиваются по сниженной ставке — 10 %).
• ФОМС (медицинское страхование) — предельная величина отменена.
• ФСС — 815 000 руб. (в случае превышения лимита, взносы не начисляются и не уплачиваются).
Перечисление взносов производится ежемесячно до 15 числа.
Действующие КБК 2018 года:
• Пенсионное страхование: КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;
• Медицинское страхование: КБК 182 1 02 02101 08 1013 160;
• Социальное страхование: КБК 18210202090071010160 (в случае временной нетрудоспособности);
• В ФСС (оплата в рублях и копейках);
• Социальное страхование: КБК 393 102 02050 07 1000 160 (от несчастных случаев на производстве).
В Федеральную налоговую службу сдается ежеквартально не позднее 30 числа следующего месяца отчет Расчет по страховым взносам (формируется нарастающим итогом):
• за 1 квартал 2018 года — не позднее 30 апреля 2018 года;
• за полугодие 2018 года — не позднее 30 июля 2018 года;
• за 9 месяцев 2018 года — не позднее 30 октября 2018 года;
• за 2018 год — не позднее 30 января 2019 года.
В ПФР ежемесячно до 15 числа сдается форма СЗВ-М.
Раз в год сдается СЗВ-СТАЖ за 2017 год необходимо предоставить до 1 марта 2018.
Если сотрудников более 25, то отчетность сдается в электронном формате.
В ФСС сдается ежеквартально отчет по форме 4-ФСС (сведения по травматизму и профзаболеваниям).
В электронном виде он предоставляется до 25 числа, в бумажном до 20 числа:
• за 2017 год до 22 января 2018 /до 25 января 2018;
• за I квартал 2018 года до 20 апреля 2018 /до 25 апреля 2018;
• за полугодие 2018 года до 20 июля 2018 /до 25 июля 2018;
• за 9 месяцев 2018 года до 22 октября 2018 /до 25 октября 2018.
Возможно применить налоговый вычет на сумму страховых взносов. Платить вовремя страховые взносы еще и выгодно, т.е. в этом случае на сумму уплаченных взносом можно уменьшить налог на УСН и ЕНВД до 50 %.
Штрафные санкции:
• За несвоевременно сданный Расчет по страховым взносам штраф составит 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30 % этой суммы;
• минимальный штраф составит 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
• за каждый несданный документ по взносам штраф составит по 200 рублей (ст. 126 НК РФ);
• за умышленное занижение базы по взносам штраф составляет 40 % недоплаченной суммы взносов;
• пеня за невовремя уплаченные взносы с 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки ЦБ, до 30 дней — 1/300 ставки ЦБ.
Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов:
Категория плательщиков
Платежи в ПФР
Платежи в ФCС
Платежи в ФОМС
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов
22 %
2,9 %
5,1 %
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов
10 %
0 %
5,1 %
1. Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности
2. Аптеки, работающие на ЕНВД
3. ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой
4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
20 %
0 %
0 %
1. Аккредитованные IT-организации
2. Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству
3. Организации и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность
8 %
2 %
4 %
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
0 %
0 %
0 %
Участники проекта «Сколково» в России
14 %
0 %
0 %
1. Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя
2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития
3. Резиденты свободного порта «Владивосток»
6 %
1,5 %
0,1 %
Налог ЕНВД в 2018 году для ИП
Спецрежим в виде единого налога на вменённый доход регулирует глава 26.3 Налогового кодекса РФ. Изменения ЕНВД в 2018 году не обошли стороной. Рассматриваем их все в этом обзоре.
Важное изменение ЕНВД с 2018 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2018 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868.
Говоря простым языком, те, кто применяет в 2018 году вменёнку, будут отчислять в казну больше средств, чем в 2017 году, когда К1 был равен 1,798.
Отметим, что этот коэффициент впервые вырос за три года. Так, в 2015 – 2017 годах он оставался на отметке 1,798.
Есть ещё коэффициент К2, который устанавливают местные власти (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Они могут менять его в большую или меньшую сторону. Поэтому нужно отслеживать изменения в соответствующих местных законах. Если до 01.12.2017 власти не поменяли К2, для расчета налога за I квартал 2018 года актуален прежний коэффициент (п. 1 ст. 5 НК РФ).
Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2018 года.
ООО «Центр управления финансами» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Центр управления финансами» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2018 года.
Для расчета возьмём следующие показатели:
• в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
• значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8;
• базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
В итоге, вмененный доход за январь – март 2018 года (т. е. за I квартал) составит:
1800 руб./кв. м x (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) x 0,8 x 1,868 = 806 976 рублей.
Сам вменённый налог за первые три месяца 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:
806 976 руб.x 15% = 121 046,4 руб.
2017-й год преподнёс свежие новости об изменениях ЕНВД в 2018 году для организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ и союзов, которые они создают в рамках Закона РФ № 3085-1 О потребкооперации в России.
На основании п. 4 ст. 3 Закона № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2017 года № 300-ФЗ потребкооперативам с персоналом до 100 человек разрешено применять вменёнку до наступления 2021 года. То есть ещё 3 года. Хотя изначально крайний срок был заложен как 31 декабря 2017 года. Но власти смилостивились.
Суть в следующем: действие абзаца 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, который разрешал некоторым организациям потребкооперации применять ЕНВД с персоналом свыше 100 человек, заканчивалось 31.12.2017. Но «дэд лайн» перенесли: данное ограничение не действует тоже ещё 3 года – до 31 декабря 2020.
Считается, что с 01.01.2018 потребкооперативам пришлось бы перейти на общий налоговый режим, а это очень ударило бы по их конкурентоспособности.
Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ уточнил, что плательщики ЕНВД могут отчислять налог на добавленную стоимость на основании:
• ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
• ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).
Приятные изменения для ИП на ЕНВД в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. Он дополнил статью 346.32 НК РФ пунктом 2.2, которая позволяет коммерсантам на вменёнке снизить налог на затраты по покупке кассы с онлайн элементом, которая включена в специальный реестр, который ведёт ФНС России.
Предельный размер вычета прописан в НК РФ и составляет 18 000 рублей за один кассовый аппарат. Обязательное условие применения вычета – регистрация ККТ в налоговой в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.
Несколько иная ситуация с ИП, которые имеют наемный персонал и занимаются розничной торговлей или общепитом. К ним требования иные: получить вычет они могут только если онлайн ККТ зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.
К затратам на покупку онлайн ККТ можно отнести:
• покупку аппарата;
• фискального накопителя;
• программного обеспечения;
• оплату сопутствующих работ и услуг (например, по настройке кассы и т. п.).
Если коммерсант совмещает УСН и ЕНВД (ПСН), то затраты на онлайн-кассы тоже можно зачесть. Но вычет положен только по тем кассам, которые задействованы на вменёнке (патенте). Вычет рассчитают из исчисленного налога.
Кстати, на ЕНВД не нужно обращаться в ИФНС за вычетом по онлайн кассе. Достаточно заявить его в декларации. В связи с этой возможностью, её бланк скорректирован.
Ещё одно новое в ЕНВД в 2018 году – это бланк декларации, который скорректирован в связи с тем, что фирмы и ИП на вменёнке могут применить вычет по онлайн кассам. Соответственно, для отражения этого вычета предусмотрены специальные строки.
Напомним, что действующая форма декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/353. Скорее всего, её обновленная версия будет введена с апреля 2018 года.
Виды налогов для ИП в 2018 году
Налогообложение ИП в 2018 году – это порядок взаимодействия предпринимателя с налоговой службой. От того, по какой системе налогообложения работают ИП, зависит налоговая нагрузка на бизнес. Кроме того, выбранный налоговый режим влияет и на то, по какому тарифу будет платить предприниматель взносы за наемных работников в пенсионный фонд и соцстрах.
Задумываться над тем, какое налогообложение выбрать для ИП, нужно еще на стадии планирования бизнеса, до того, как понесете документы в налоговую на регистрацию предпринимательства – поскольку целесообразно сначала выбрать систему налогообложения, подготовить (если это необходимо) заявление о переходе на нужный режим, а уж затем открывать ИП.
Поскольку предприниматели относятся к малому бизнесу и самозанятому населению, то государство старается снизить налоговую нагрузку таких бизнесменов и упростить учет. Дифференциация налоговых ставок позволяет стимулировать население открывать свое дело именно в важных для общества отраслях. В связи с этим каждая система налогообложения для ИП в 2018 году имеет множество нюансов, о которых мы расскажем вам ниже.
Виды налогообложения для ИП в 2018 году следующие:
• общая система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН), в рамках которой налог можно считать с доходов или с доходов за вычетом расходов;
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• патентная система налогообложения (ПСН).
ОСНО – это базовый или основной режим налогообложения. Остальные системы налогообложения называются специальными налоговыми режимами, поскольку у каждого из них есть собственная сфера и условия применения, нюансы и региональные особенности. Кроме того, спецрежимы предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов, которые платят ИП на ОСНО: НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности, налог на имущество – если оно не входит в кадастровый перечень.
Для удобства мы свели ключевые сведения о налоговых режимах ИП в таблицу:
Налоговый режим
Кто может применять?
Объект налогообложения
Ставка налога
Учет, отчетность, уплата налога
ОСНО
Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности
1.Доходы физического лица, с возможностью применить налоговый вычет
2.Добавленная стоимость для НДС
3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.
от 13% до 30%
от 0% до 18%
до 2%
Налоговый учет ведется в КУДиР. Отчетность: 3-НДФЛ за год и 4-НДФЛ. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Ежеквартальная декларация по НДС, оплата налога в особом порядке.
УСН в вариантах
а) Доходы
б) Доходы минус расходы
ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников
а) Доходы
б) Разница между доходами и расходами
а) 6%, региональные власти имеют право ставку до 1%;
б) от 5% до 15% - на усмотрение региональных властей
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.
ЕНВД
ИП в некоторых видах деятельности – сфера услуг и торговля, регионы имеют право расширить сферу применения или же отменить налоговый режим. Число сотрудников – не больше 100.
Вмененный доход, т.е. предполагаемый к получению бизнесменом.
От 7,5% до 15% - на усмотрение региональных властей.
Учет вести не нужно, отчетность ежеквартальная декларация по ЕНВД. ИП платит фиксированную сумму каждый квартал.
ЕСХН
Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников.
Разница между доходами и расходами
6%
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит
авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет.
ПСН
ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек по всем видам деятельности ИП.
Потенциально возможный доход – определяется местным законом.
6%, в Крыму и Севастополе может быть снижена до 0%.
Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не надо. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев пределах календарного года
Из таблицы следует ответ на вопрос: чтобы узнать, какая система налогообложения у ИП будет самой выгодной, надо рассмотреть все факторы, влияющие на размер налогового бремени бизнесмена.
Законно платить минимально возможную сумму налогов – это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, нужно учесть ряд критериев.
ОСНО можно применять в любой деятельности. Для УСН спектр сужается – нельзя производить подакцизные товары, заниматься банковской, страховой деятельностью – полный список можно найти в ст. 346.12 НК РФ. Для ЕНВД список разрешенных занятий для бизнесмена есть в ст. 346.26 НК РФ: в основном это услуги населению и торговля в магазинах с площадью менее 150 кв. м. ЕНВД есть не в каждом регионе – в столице ЕНВД отменили, по всей России этот налоговый режим должен был прекратить свою деятельность в 2018 году, но в связи с кризисом чиновники решили отложить полный запрет ЕНВД до 2021 года.
Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности у этого спецрежима близки к ЕНВД – торговля и услуги (смотрите ст. 346.43 НК РФ). Отличие в том, что у ПСН меньше сфера применения. Еще один недостаток – для каждого вида деятельности нужно брать отдельный патент, а если вы решите перенести бизнес в другой субъект РФ – то патент там будет недействителен.
ЕСХН могут применять именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом, сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70% дохода.
Вы уже обратили внимание, что на всех специальных налоговых режимах платить НДС не нужно, кроме НДС при ввозе товаров в РФ. С одной стороны, это плюс для предпринимателя: НДС один из самых сложных для расчета и уплаты налогов. С другой стороны, крупные заказчики не станут работать с предпринимателем, который не выставляет НДС в цене покупки, что является в какой-то мере ограничением для расширения бизнеса.
2018 год принес предпринимателям долгожданное смягчение налогового бремени – чиновники разрешили местным властям снижать налоговую ставку по ЕНВД, ПСН и УСН, по последним двум налоговым режимам – даже до нуля.
Налогообложение ИП на УСН может производиться по нулевой ставке в течение двух лет при выполнении следующих условий:
• предприниматель впервые зарегистрировался после принятия соответствующего регионального закона;
• работать будет в производственной, социальной или научной сфере.
Аналогичные условия действуют и для ПСН. Напоминаем вам, что упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году, как и остальные налоговые режимы в рамках налоговых каникул, не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников во внебюджетные фонды.
Вы не обязаны ограничиваться одним налоговым режимом для всех видов деятельности – законодательство разрешает совмещать системы налогообложения. Например, у вас есть крупное производство продуктов питания и сеть магазинов по региону. Тогда производство может работать на ОСНО (поскольку оптовым покупателям важно выставлять НДС в цене приобретения к возмещению), а розничная торговля в магазинах – на ЕНВД. А вдруг вы еще и сдаете квартиру или по вечерам готовите школьников к ГИА или ЕГЭ? Тогда вдобавок к ОСНО и ЕНВД вы можете задействовать патентную систему налогообложения для ИП.
Списание налогов ИП в 2018 году
С 1 января 2018 года началось списание некоторых долгов физических лиц, которые признаны безнадёжными к взысканию. Законопроект о налоговой амнистии был разработан и принят в рекордно короткие сроки. Инициатива Президента прозвучала на пресс-конференции 14 декабря 2017 года, а всего через две недели закон № 436-ФЗ уже официально опубликовали.
Списание задолженности по налогам ИП ограничено датой её возникновения – по состоянию на 1 января 2015 года. Причём, не будут списаны долги по акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, а также НДС при перемещении товаров через границу РФ.
То есть, налоговая амнистия 2018 для ИП распространяется на недоимки по налогам спецрежимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), а также НДФЛ и НДС (кроме ввозного) для работающих на общей системе. Сюда же относятся также пени и штрафы, возникшие из-за неуплаты этих налогов.
Обратите внимание: если взыскание долгов с ИП по состоянию на 1 января 2015 года произошло до вступления в силу закона № 436-ФЗ, то эти суммы из бюджета возвращены уже не будут. Амнистия действует только на долги, безнадёжные к взысканию.
Все индивидуальные предприниматели – это физические лица, поэтому на них также распространяется амнистия по налоговым задолженностям граждан.
В соответствии со статьей 12 закона № 436-ФЗ к ним относятся следующие налоги:
• транспортный;
• налог на имущество;
• земельный.
В 2018 году признается безнадёжной к взысканию и списывается недоимка по этим налогам, которая образовалась на дату 1 января 2015 года. Списываются также и пени, начисленные на дату принятия решения о списании такой недоимки.
Узнать о наличии недоимки по одному из этих долгов физического лица можно с помощью официального сервиса сайта ФНС.
Для этого надо иметь один из вариантов доступа:
• квалифицированная электронная подпись;
• учетная запись на портале Госуслуг;
• регистрационная карта для входа в личный кабинет налогоплательщика.
Кроме того, гражданам списывается подходный налог за период с 01.01.15 по 01.01.17, если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ в бюджет, о чем он своевременно сообщил в ИФНС. Однако из этого правила есть серьёзные исключения, указанные в статье 217 (72) НК РФ. Например, не будут прощены долги по налогу с дивидендов и с вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей, выполнение работ и оказание услуг.
О списании задолженности по страховым взносам предпринимателей за себя стоит сказать особо. Кочующая в сети информация о том, что автоматически списывается задолженность по взносам ИП по состоянию на 1 января 2017 года, вырвана из контекста закона. Это далеко не так.
Чтобы разобраться в этом вопросе, надо обратиться к статье 14 уже не действующего закона № 212-ФЗ. Согласно части 11 этой статьи, если ПФР не получал от налоговой инспекции информацию о доходах ИП, то страховые взносы начислялись в максимально возможном размере.
На практике это часто выглядело так – предприниматель не вёл деятельность, поэтому не сдавал в ИФНС декларации о доходах (хотя надо было сдавать нулевые). Не получив этой информации, Пенсионный фонд начислял обязательные платежи ИП в восьмикратном размере.
Например, фиксированный размер взносов в ПФР в 2016 году составлял 19 356,48 рублей, поэтому предприниматель получал уведомление о взыскании на сумму (19 356,48 * 8) 154 851,84 рублей на пенсионное страхование плюс 3 796,85 рублей – на медицинское. Итого, задолженность по взносам предпринимателя, который не отчитался за доходы 2016 года, составила 158 648,69 рублей.
Но ведь если говорить о правовой основе, по которой образовалась эта задолженность, то её трудно назвать справедливой, ведь в реальности предприниматель доходы не получал. По сути, совершённое им нарушение заключается только в несдаче налоговой отчётности.
Удивительно, но после передачи полномочий по уплате страховых взносов в ФНС, именно налоговые органы признали, что такие задолженности по страховым взносам ИП за себя должны быть пересчитаны. В письме № БС-4-11/17461@ от 01.09.2017 Налоговая служба сообщила, что если предприниматель сдал декларацию, пусть даже и с опозданием, то страховые взносы должны быть ему пересчитаны в соответствии с указанными доходами.
То есть, механизм списания такой задолженности по страховым взносам уже был разработан до вступления в силу закона о налоговой амнистии. При этом списывается с предпринимателя только сумма взносов, необоснованно начисленная Пенсионным фондом.
Вот как об этом сказано в законе № 436-ФЗ: «Установить, что признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ…».
А вот на обязательную сумму страховых взносов, налоговая амнистия 2018 для ИП не распространяется, и её надо уплатить вместе с начисленными пени и штрафом.
И ещё раз кратко о том, какие именно платежи в бюджет будут списаны с предпринимателей в 2018 году:
1. Налоговые задолженности по состоянию на 01.01.15 (кроме акцизов, НДПИ и НДС при перемещении товаров через границу), а также пени и штрафы, начисленные на эти недоимки.
2. Налоги на транспорт, землю и имущество физических лиц по состоянию на 01.01.15, в том числе, начисленные на недоимку пени и штрафы.
3. Страховые взносы ИП за себя на 01.01.17, начисленные Пенсионным фондом в восьмикратном размере по причине отсутствия сведений о доходах предпринимателя.
Самостоятельно обращаться с заявлением о списании недоимки, пени и штрафов не требуется, вся процедура производится налоговой инспекцией без участия налогоплательщика.
Ставки налогов для ИП в 2018 году
Каждому будущему индивидуальному предпринимателю необходимо знать, сколько налогов платит ИП. Но в двух словах ответить на этот вопрос не получится. Хотя бы потому, что количество и размер налогов индивидуального предпринимателя определяется системой налогообложения (налоговым режимом), который ИП применяет в своей деятельности. Так же нужно учитывать все нюансы постоянно меняющегося законодательства.
В зависимости от режима налогообложения, индивидуальный предприниматель может платить один налог в год или оплачивать несколько налоговых платежей каждый месяц. О том, сколько налогов платит ИП в 2018 году, мы расскажем своим читателям в нашей сегодняшней публикации.
Отметим, что все налоговые платежи индивидуальных предпринимателей можно разделить на категории. Их четыре:
• фиксированные платежи ИП на обязательное медицинское и пенсионное страхование («за себя»);
• налоги и платежи на обязательные виды страхования (отчисления с заработной платы работников);
• налоги, предусмотренные системой налогообложения, которую применяет ИП;
• налоги и платежи, которые являются дополнительными (зависят от вида предпринимательской деятельности).
В 2018 году, как и в предыдущие годы, индивидуальные предприниматели продолжают платить страховые взносы на обязательные виды страхования. Страховые взносы ИП платит вне зависимости от системы налогообложения. Причем не имеет значения, есть доход или нет. Ответственность за уплату страховых взносов начинается с даты регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Размер взносов фиксированный. В случае если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то он совершает фиксированные платежи только «за себя».
В 2018 году ИП необходимо произвести платежи в ИНФС по месту его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ежеквартально или один раз за весь год).
Как было сказано ранее, размер фиксированных взносов рассчитывается от суммы МРОТ, установленной правительством РФ на 1 января года, в котором будет действовать данный МРОТ.
Законопроект о повышении МРОТ с 1 января 2018 года в данный момент внесен на рассмотрение в Государственную Думу. Его размер, согласно проекту Закона составит 9489 рублей с 01.01.2018. Однако на расчет фиксированных взносов он может не повлиять.
Правительство РФ планирует с 2018 года не связывать суммы фиксированных взносов с размером МРОТ, а установить конкретную сумму фиксированных взносов, которую должен заплатить ИП в 2018 году.
ИП должен будет заплатить в 2018 году 26 545 рублей на обязательное пенсионное страхование и 5 840 рублей на обязательное медицинское страхование. Это на 3027 рублей меньше, чем если бы взносы считались от МРОТ, но на 4395 рублей больше, чем ИП уплачивал в 2017 году.
Мы внимательно следим за ситуацией. Как только будет принят соответствующий Закон, эта страница будет обновлена.
Обратите внимание, в случае превышения годового дохода (более 300 000 рублей), ИП дополнительно оплачивает 1% от превышенной суммы. Оплату необходимо произвести не позднее 1 апреля следующего года.
Нанимая работников, индивидуальный предприниматель берет на себя дополнительные обязательства и расходы, а именно:
• ИП исчисляет (и удерживает) НДФЛ (с доходов, выплачиваемых работникам своей организации) в размере 13% в качестве налогового агента;
• ИП вносит платежи во внебюджетные фонды ежемесячно за работников, рассчитывая их, исходя из зарплаты наемных работников.
Как уже упоминалось ранее, ответ на вопрос о том, сколько налогов платит ИП, во многом зависит от выбранного им режима налогообложения.
Для индивидуальных предпринимателей законодательством РФ предусмотрено пять налоговых режимов — четыре специальных и один общий.
Налоговые режимы ИП:
1. ОСН или Общая система налогообложения.
2. ЕНВД или Единый налог на вмененный доход.
3. ПСН или Патентная система налогообложения.
4. УСН или Упрощенная система налогообложения.
5. ЕСХН или Единый сельскохозяйственный налог.
Теперь рассмотрим более подробно, сколько налогов платит ИП на каждой из вышеперечисленных систем налогообложения.
Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями не слишком часто.
Использование ОСН предполагает уплату следующих налогов ИП:
• НДФЛ или налог на доходы физических лиц (который уплачивается со всех доходов индивидуального предпринимателя);
• НДС или налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество (которое ИП использует в предпринимательских целях);
• налог на землю.
Находясь на Общей системе налогообложения (ОСН), ИП оплачивает НДС и НДФЛ «за себя».
Таким образом, находясь на ОСН, индивидуальный предприниматель платит минимум два налога.
Переход на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) носит добровольный характер. Размер данного налога определяется по специальной формуле. Для расчета суммы налога ЕНВД берется величина базовой доходности ИП, которую устанавливает орган власти субъекта РФ. В формулу расчета налога входят также коэффициенты, отражающие специфику работы ИП.
Единый налог на вмененный доход подходит предпринимателям, которые имеют постоянный и стабильный доход.
При применении ЕНВД размер уплаты налога не зависит от фактического дохода ИП. Поэтому если предполагаемый доход невысок, лучше не применять ЕНВД, а воспользоваться другой системой налогообложения.
Этот режим налогообложения предусматривает уплату фиксированного налога индивидуальным предпринимателем. ИП оплачивает стоимость патента на оказание услуг (на определенный период времени).
Стоимость патента и перечень видов деятельности, которые подпадают под действие ПСН, устанавливают органы власти субъекта РФ.
Упрощенная система налогообложения или УСН — наиболее популярная среди представителей малого бизнеса система налогообложения. Данная система налогообложения предусматривает уплату налога ежеквартально.
Индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать объект налогообложения:
• доходы (ставка по налогу — 6%). Стоит отметить, что в соответствии с подписанным главой государства федеральным законом № 232-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 части I и часть II Налогового кодекса» изменения коснутся ставок УСН. Так, региональное правительство вправе утвердить соответствующий закон субъекта Федерации и установить ставку от 6% до 1% для различных налогоплательщиков. Т.е. регулирование ставок теперь возможно на региональном уровне, и некоторые регионы уже уменьшили эти ставки;
• доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка по налогу — 15%). Налог ИП в этом случае является налогом на прибыль. Субъекты Федерации могут устанавливать пониженные ставки (но не ниже 5%) для различных групп налогоплательщиков и/или видов деятельности.
На сегодняшний день существуют некоторые виды предпринимательской деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов.
Среди таких видов деятельности следующие:
• водный налог (за использование водных объектов);
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог за производство (реализацию) подакцизных товаров.
Индивидуальные предприниматели, которые имеют лицензии (специальные разрешения), кроме уплаты налогов должны осуществлять платежи за пользование недрами, оплачивать сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира.
До 1 января 2015 года ИП, применяющие специальные режимы налогообложения, были освобождены от уплаты налога на имущество. С 1 января 2015 такая обязанность у них появилась.
В абзац 1 пункта 3 статьи 346.11 НК РФ вносится уточнение, что предприниматели не платят налог на имущество кроме случаев, когда их имущество включено в кадастровый список региона.
Таким образом, если ИП владеет имуществом, включенным в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и использует его в предпринимательской деятельности, он обязан уплачивать налог на имущество, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.
Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определена, как кадастровая стоимость, должен быть размещен на официальном сайте ФНС или на официальном сайте субъекта РФ. Ответственность за это возложена на уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ, согласно п.7ст.378.2 НК РФ.
Какие объекты могут входить в этот перечень:
• административно-деловые центры;
• торговые центры;
• отдельные помещения в административно-деловых и торговых центрах;
• нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
ИП уплачивают налог на землю, так же как и физические лица на основании налогового уведомления. Налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В уведомлении должен быть указан расчет налоговой базы, размер налога, подлежащего уплате, срок его уплаты.
Если по каким-то причинам Вы не получили такое уведомление, обратитесь в инспекцию лично, чтобы не пропустить срок уплаты. Срок уплаты до 1.10, исключения составляют Москва и Санкт-Петербург, власти которых вправе сами устанавливать срок и порядок оплаты налога на землю.
Все дополнительные налоги (платежи, сборы) индивидуальный предприниматель оплачивает вне зависимости от системы налогообложения, на которой он находится.
Сроки уплаты налогов ИП в 2018 году
Один раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подаете налоговую декларацию.
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Однако возможна и ежемесячная уплата налога на прибыль. Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
• ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал (п.п. 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
Далее приведем таблицу со сроками уплаты налога на прибыль в 2018 году юридическими лицами в различных ситуациях.
Срок уплаты налога на прибыль в 2018 году:
Налог на прибыль
За какой период уплачивается
Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 29.10.2018
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За январь 2018 года
Не позднее 29.01.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 28.02.2018
За март 2018 года
Не позднее 28.03.2018
Доплата за I квартал 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За май 2018 года
Не позднее 28.05.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 28.06.2018
Доплата за I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За август 2018 года
Не позднее 28.08.2018
За сентябрь 2018 года
Не позднее 28.09.2018
Доплата за 9 месяцев 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 28.11.2018
За декабрь 2018 года
Не позднее 28.12.2018
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За январь 2018 года
Не позднее 28.02.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 28.03.2018
За март 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 28.05.2018
За май 2018 года
Не позднее 28.06.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 28.08.2018
За август 2018 года
Не позднее 28.09.2018
За сентябрь 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 28.11.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 28.12.2018
Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в 2018 году равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2018 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС нужно внести не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 ноября 2018 года приходится на воскресенье, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за III квартал – 26 ноября 2017 года. Такой порядок следует из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Приведем сроки уплаты НДС в 2018 году в таблице (для юридических лиц).
Сроки уплаты НДС в 2018 году:
1-й платеж за IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
2-й платеж за IV квартал 2017 года
Не позднее 26.02.2018
3-й платеж за IV квартал 2017 года
Не позднее 26.03.2018
1-й платеж за I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
2-й платеж за I квартал 2018 года
Не позднее 25.05.2018
3-й платеж за I квартал 2018 года
Не позднее 25.06.2018
1-й платеж за II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
2-й платеж за II квартал 2018 года
Не позднее 27.08.2018
3-й платеж за II квартал 2018 года
Не позднее 25.09.2018
1-й платеж за III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
2-й платеж за III квартал 2018 года
Не позднее 26.11.2018
3-й платеж за III квартал 2018 года
Не позднее 25.12.2018
Авансовые платежи по единому налогу перечисляйте не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для уплаты единого (минимального) налога по итогам года установлены разные сроки. По общему правилу организации должны перечислить налог не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. Приведем сроки уплаты УСН в 2018 году в таблице.
Сроки уплаты УСН в 2018 году:
За 2017 год (уплачивают только организации)
Не позднее 02.04.2018
За 2017 год (уплачивают только ИП)
Не позднее 03.05.2018
За I квартал 2018 года
За I полугодие 2018 года
Не позднее 25.04.2018
Не позднее 25.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 25.10.2018
В общем случае перечислять НДФЛ с зарплаты нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2018 года работодатель выплатил 6 февраля 2018 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2018 года.
Однако НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2018 года. Отпускные ему были выплачены 20 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 20 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2018 года. Далее приведем таблицу со сроками уплаты НДФЛ с отпускных и больничных пособий в 2018 году.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2018 году:
За январь 2018 года
Не позднее 31.01.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 28.02.2018
За март 2018 года
Не позднее 02.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За май 2018 года
Не позднее 31.05.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 02.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 31.07.2018
За август 2018 года
Не позднее 31.08.2018
За сентябрь 2018 года
Не позднее 01.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 31.10.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 30.11.2018
Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января года. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Уплата в бюджет авансовых взносов по ЕНВД не предусмотрена.
Последний срок уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты ЕНВД в 2018 году:
За IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Срок уплаты единого сельскохозяйственного налога в 2018 году (ЕСХН) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это следует из положений пунктов 3 и 5 статьи 346.9, пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.
Последним днем уплаты налога (авансового платежа) может быть нерабочий день. В таком случае сумму ЕСХН (авансового платежа) перечислите в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты ЕСХН в 2018 году
За 2017 год
Не позднее 02.04.2018
За I полугодие 2018 год
Не позднее 25.07.2018
Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено. Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом).
Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году
За IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2018 году и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Также региональными властями устанавливаются сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей.
Что же касается сроков уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами.
Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику нужно ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления налога/аванса.
Налог на имущество ИП в 2018 году
С 2018 года грядет ряд законодательных налоговых поправок по отношению к имуществу малого и среднего бизнеса.
Пересмотрят методику выявления рыночной цены нежилой и коммерческой собственности, вслед за этим меняется кадастровая оценка:
1. Власти ужесточат контроль налогообложения;
2. С части индивидуальных предпринимателей снимут упрощенные системы взимания налогов;
3. Возрастет арендная плата и стоимость помещений, отведенные под торговлю, офисы;
4. Согласно положению, пересматривать цену недвижимости по кадастру будут через 2 года после принятия последних изменений;
5. Последние изменения кадастровой стоимости введены от 2017;
6. Устанавливать налоговую ставку на недвижимость с 2018 года будут муниципальные власти;
7. Налоговая ставка не превысит 2.1% от стоимости помещения, отведенного под бизнес-цели;
8. Последний день внесения налога гражданином РФ — 1 декабря, юридические лица должны вносить аванс за следующий период, помимо оплаты текущего.
Со стороны федеральных властей для поддержки малого, среднего бизнеса и небольших организаций организуются разные привилегии. Данное направление сейчас очень актуально и требует постоянных инвестиций и льгот.
В конце 2017 – начале 2018 года сложилась непростая ситуация, из-за которой приняли решение снять для предпринимателей-налогоплательщиков льготы по упрощенке и вмененке. Но это огорчило не всех, некоторые не попали в этот перечень «лишенные поблажек».
Под закон, который введут на начало 2018 года, попадут организации, владеющие собственностью следующего рода:
1. Деловые, административные или торговые корпуса, помещения средней/малой площади, расположенные внутри центров торговли.
2. Здания, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общественного питания и каждодневного обслуживания населения.
Для всех остальных с 2018 года ничего не изменится, также упрощение снимут для физических лиц.
Несмотря на это, стоит обратить внимание еще на некоторые моменты:
1. Утвердят ли новую кадастровую стоимость для такого рода собственности для вашего региона;
2. Имеется ли в городе, области перечень недвижимости, которая попадает под снятие льгот;
3. Введут ли новые законы органы местного самоуправления.
С 2018 года малые предприятия ощутят тяжесть удара по кошельку кризисного периода. Возрастет цена коммерческих помещений и арендная плата.
Несмотря на то, что Министерство финансов мало делает комментариев по этому поводу. Понятно, что они возьмут на карандаш методику вычисления кадастровой стоимости нежилой и коммерческой собственности.
Основные принципы определения налогового бремени на имущество сделают и у физических лиц, но изменится размер процента. Индивидуально будет решаться вопрос о сохранении льгот администрацией региона.
По закону кадастровая стоимость пересматривается не ранее чем через 2 года с даты последних изменений. В 2018 году владельцам малого и среднего бизнеса стоит внимательнее следить за проектами новых законов, поскольку последние изменения вводились в 2017 году.
Если компания имеет на своем балансе недвижимое и движимое имущество, то по закону она официально считается налогоплательщиком.
Рассматривая российские организации, отметим, что налогом облагается имущество, учитываемое и находящееся на балансе предприятия в качестве основных средств.
Что касается иностранных организаций, здесь облагается налогом также движимое и недвижимое имущество, включая полученное согласно концессионному соглашению.
При оплате налога на имущество в 2018 году также действует налоговая льгота для организаций.
Но воспользоваться ей может не каждый, под такую привилегию попадают следующие категории малого и среднего бизнеса:
• предприятия протезно-ортопедических специализаций;
• адвокатские и юридические услуги;
• получившие статус участников проекта «Сколково», осуществляющие инновационную деятельность в исследованиях;
• организации, занимающиеся изготовлением фармацевтических препаратов.
Обратившись в соответствующий отдел местного органа самоуправления, владельцы малых предприятий смогут узнать — есть ли у них дополнительные льготы при уплате имущественного налога. О такой привилегии можно узнать на месте.
Фиксировать размер налога на недвижимость в 2018 году будут местные власти, юридические лица смогут узнать стоимость на свое жилье по кадастру в Реестре или через ЕГРН.
Ставку налогообложения также установят на месте, известно только, что она не превысит 2.1% от рыночной цены помещения, которым располагает организация или частник.
Налоги в ПФР для ИП в 2018 году
Ежегодно индивидуальные предприниматели перечисляют за себя обязательные «пенсионные» и медицинские страховые взносы в фиксированной сумме. В 2017 году их размер составлял 23 400 руб. и 4590 руб. соответственно. Кроме этого, дополнительно для ПФР начисляется взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб. О том, сколько страховых взносов «за себя» должен заплатить предприниматель в 2018 году, расскажем в этом материале.
Фиксированные страхвзносы на «пенсионное» и медицинское страхование ИП обязан платить даже в случае отсутствия у него предпринимательской деятельности в отчетном году (письмо Минтруда РФ № 17-4/ООГ-1177; письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-05/61112). Освобождение от уплаты при отсутствии у ИП деятельности возможно только на периоды, перечисленные законом (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Чтобы получить освобождение от уплаты, индивидуальному предпринимателю нужно документально подтвердить отсутствие деятельности во время:
• службы в армии;
• ухода за ребенком до 1,5 лет, но не более 3-х лет в сумме;
• ухода за престарелым или инвалидом;
• периода не более 5 лет, когда супруги военнослужащих-контрактников проживали с ними в местности без возможности трудоустройства;
• периода не более 5 лет, когда супруги дипломатических работников проживали с ними за рубежом.
Взносы ФСС (на случай болезней и материнства) предприниматель может платить при желании, если хочет получать пособие при своем уходе на «больничный» (ст. 4.5 закона № 255-ФЗ). А вот перечислять в ФСС взносы на «травматизм» ИП за себя не должен даже добровольно.
С 2018 года формула расчета фиксированных страховых взносов не зависит от размера действующего МРОТ. Такие изменения в статью 430 НК РФ были внесены Законом от 27.11.2017 № 335 и вступят в силу с 01.01.2018 г.
Если до 2018 г. при расчете страхвзносов ИП размер МРОТ, действующий на начало года, умножался на 12 и на тариф взноса ПФР или ОМС, то на 2018-2020 г. г.
Правительство зафиксировало следующие суммы взносов индивидуальных предпринимателей «за себя»:
• ПФР – 26 545 руб. в 2018 г., 29 354 руб. в 2019 г., 32 448 руб. в 2020 г.,
• ОМС – 5840 руб. в 2018 г., 6884 руб. в 2019 г., 8426 руб. в 2020 г.
Таким образом, общая фиксированная сумма страховых взносов для ИП 2018 г. составит 32 385 руб., в 2019 г. – 36 238 руб., в 2020 г. – 40 874 руб.
По-прежнему будет действовать и 1% «пенсионного» допвзноса с дохода предпринимателя, превышающего 300 тыс. руб.
Максимальная сумма страховых взносов ПФР, которую должен заплатить ИП, теперь тоже определяется не так, как прежде.
Раньше этот предел рассчитывался, как 8-кратный размер МРОТ, умноженный на тариф и 12 месяцев. Теперь, поскольку МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2018 г. не применяется, максимум «пенсионного» взноса предпринимателя в 2018 г. рассчитывается следующим образом:
26 545 руб. х 8 = 212 360 руб.
Пример:
Рассчитаем сумму страховых взносов для ИП, если его доход в 2018 г. составит 560 тыс. руб.
Взносы ПФР в 2018 г. установлены в сумме 26 545 руб. Сверхлимитный доход предпринимателя равен 260 тыс. руб. (560 000 руб. – 300 000 руб.). Размер страховых взносов ИП в 2018 году на пенсионное страхование составит:
26 545 руб. + 260 000 руб. х 1% = 29 145 руб.
Страхзнос на ОМС в 2018 г. установлен в размере 5840 руб.
Общая сумма страховых взносов для ИП в 2018 г. составит:
29 145 руб. + 5840 руб. = 34 985 руб.
При расчете «пенсионных» страхвзносов предпринимателей с суммы дохода свыше 300 тыс. руб., нужно учитывать особенности определения дохода при разных налоговых режимах:
• На ОСНО доход ИП уменьшается на предпринимательские вычеты (ст. 210 НК РФ).
• Для расчета «пенсионных» страховых взносов ИП на УСН в 2018 г. учитываются доходы, указанные в строке 113(объект «доходы»), или 213 (объект «доход минус расходы») декларации по УСН (ст. 346.15 НК РФ).
• ИП на ЕНВД страховые взносы-2018 исчисляют, ориентируясь на вмененный, а не фактический доход (ст. 346.29 НК РФ).
• На ЕСХН доход индивидуального предпринимателя определяется согласно положениям ст. 346.5 НК РФ.
• Для ИП на «патенте» страховые взносы-2018 рассчитываются, исходя из возможного к получению годового дохода, а не из его реальной выручки (ст. 346.47 НК РФ).
Изменения частично коснулись и срока уплаты страхвзносов ИП:
• для страховых взносов ПФР и ОМС срок перечисления остался прежним – не позднее 31 декабря текущего года. То есть, не позже 31.12.2018 г. предпринимателю нужно уплатить в бюджет фиксированную сумму страховых взносов ИП в 2018 году – 32 385 руб.
• для взноса ПФР, исчисленного с дохода, превышающего 300 тыс. руб., срок перечисления в бюджет продлили – теперь это нужно сделать максимум 1 июля следующего года, а не 1 апреля, как прежде. Это значит, что 1% допвзноса за 2018 г. ИП должен уплатить не позднее 01.07.2019 г.
Для ИП оплата страховых взносов в 2018 году может быть единовременной, или разбиваться на части. Предпринимателям, работающим на УСН и ЕНВД, выгоднее платить взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на их сумму свои налоговые платежи.
Уплата страховых взносов ИП в 2018 году производится тремя платежными документами – для каждого взноса отдельно. Предприниматель может сделать перечисление в бюджет платежным поручением со своего расчетного счета, или через отделение Сбербанка по квитанции формы «ПД-4сб налог».
Перечисляются страховые взносы ИП-2018 в налоговую инспекцию, где предприниматель состоит на учете. Если сроки уплаты не соблюдены, но сами страхвзносы предпринимателем начислены и отражены в отчетности правильно, то ему грозят только пени за каждый просроченный день. Если же помимо нарушения срока уплаты будет обнаружено занижение облагаемой базы, предпринимателю придется заплатить штраф в размере 20-40% от суммы неуплаченных взносов (ст. 122 НК РФ).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
