Индивидуальный предприниматель платит за себя два вида взносов:
• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование.
Эта обязанность не зависит от наличия работников (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Такие платежи называют фиксированными.
Если говорить о взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то предприниматели их платить не обязаны (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но могут это делать добровольно (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Если деньги перечислять, то предприниматель будет вправе, к примеру, возмещать больничные через ФСС.
Взносы от несчастных случаев бизнесмены не уплачивают ни в обязательном, ни в добровольном порядке.
В 2018 году действуют такие же тарифы для взносов, как и в 2017. В расчет берите:
• 26 процентов – для пенсионных взносов (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ);
• 5.1 процент – для медицинских взносов (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ);
• 2,9 процентов – для добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).
С 1 января 2018 года размеры пенсионных и медицинских взносов ИП не зависят от минимального размера оплаты труда (МРОТ). Такие поправки в статью 430 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Платить взносы надо будет в фиксированном размере:
• 26 545 рублей – пенсионные взносы;
• 5 840 рублей – медицинские взносы.
Размеры этих взносов будут ежегодно повышать. В какой сумме надо будет платить личные взносы ИП в 2019 и 2020 годах, смотрите в таблице:
Вид взноса
2017 год
2018 год
2019 год
2020 год
Фиксированные пенсионные взносы
23 400 руб.
26 545 руб.
29 354 руб.
32 448 руб.
Фиксированные медицинские взносы
4590 руб.
5840 руб.
6884 руб.
8426 руб.
Если же доход бизнесмена за год превысит 300 000 руб., то пенсионные взносы будут считать так. Сначала рассчитают взносы со сверхлимитного дохода. Для этого сумму свыше 300 000 руб. умножают на 1 процент. Затем к полученному результату прибавят фиксированный размер 26 545 руб. Это и будет размер пенсионных взносов за 2018 год.
Однако учтите, что общий размер пенсионных взносов ИП не может быть больше восьмикратного фиксированного размера. В 2018 году лимит по взносам равен 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).
Правила расчета надо смотреть не в кодексе, а в статье 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ. Формула будет такой:
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством = МРОТ на 1 января года, за который делают расчет х 12 х Тариф
На 2018 год размер добровольных взносов с учетом нового МРОТ составит 3302,17 руб. (9489 руб. х 12 х 2,9%). Напомним, что бизнесмены перечисляют этот вид взносов добровольно.
Расчет дохода зависит от того, какую систему налогообложения применяет бизнесмен.
На общей системе берут доходы, которые считают по правилам 210 статьи кодекса. Причем их можно уменьшать на профессиональные вычеты (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).
На УСН возникают споры. Самый безопасный вариант — взять доходы, которые участвую в определении налога на упрощенку (ст. 346.15 НК РФ). Расходы в этом случае не учитывают (письмо Минфина России от 11 января 2017 № 03-15-05/336, письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091). Однако суды считают иначе (п. 27 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2017), утв. Президиумом Верховного суда РФ 12 июля 2017).
Для ЕНВД учтите вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ).
Для тех, кто применяет ЕСХН, надо ориентироваться на доходы, с которых считают единый сельхозналог (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Расходы в расчет не берите (письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).
На патентной системе учтите только потенциально возможный годовой доход, который посчитаете по правилам статьи 346.47 и 346.51 НК РФ. Если предприниматель не отработал весь срок патента и ликвидировался, потенциальный годовой доход можно уменьшить пропорционально (письмо ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).
Как только физик зарегистрировался в качестве ИП, у него появилась обязанность платить страховые взносы за себя. При этом не имеет значения, ведет он деятельность или нет, как минимум фиксированные взносы ему придется перечислить. Но есть ряд случаев, когда ИП без работников может не платить взносы за себя в 2018 году, если фактически не работал. Закрытый перечень таких случаев содержит пункт 7 статьи 430 НК РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
№ п/п
Когда взносы платить не нужно
1
ИП находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет — не более шести лет на всех детей
2
Военкомат призвал бизнесмена на военную службу
3
Предприниматель ухаживает за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет
4
ИП проживает с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где не может трудиться (не более пяти лет)
5
ИП проживает за границей с супругом — дипломатическим или консульским работником в постоянных и торговых представительствах РФ
Крайний срок уплаты страховых взносов для предпринимателя — 31 декабря года, за который перечисляют деньги (ст. 432 НК РФ).
Пенсионный взнос с доходов, которые превышают 300 000 руб., надо перечислить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим.
Если срок выпадает на выходной, то его переносят на ближайший рабочий день.
В 2018 году главы КФХ будут считать пенсионные взносы путем умножения фиксированного размера 26 545 руб. на количество членов КФХ с учетом главы. А медицинские – 5840 руб. на количество членов КФХ с учетом главы.
Взносы на социальное страхование в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не обязательно, но можно это делать добровольно (подп. 3 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ).
Как известно, все исконно русские женские имена оканчиваются либо на «а», либо на «я»: Анна, Мария, Ольга и т.д. Однако есть одно-единственное женское имя, которое не оканчивается ни на «а», ни на «я». Назовите его.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
