Один раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подаете налоговую декларацию.
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Однако возможна и ежемесячная уплата налога на прибыль. Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
• ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал (п.п. 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
Далее приведем таблицу со сроками уплаты налога на прибыль в 2018 году юридическими лицами в различных ситуациях.
Срок уплаты налога на прибыль в 2018 году:
Налог на прибыль
За какой период уплачивается
Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За 9 месяцев 2018 года
Не позднее 29.10.2018
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За январь 2018 года
Не позднее 29.01.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 28.02.2018
За март 2018 года
Не позднее 28.03.2018
Доплата за I квартал 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За май 2018 года
Не позднее 28.05.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 28.06.2018
Доплата за I полугодие 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За август 2018 года
Не позднее 28.08.2018
За сентябрь 2018 года
Не позднее 28.09.2018
Доплата за 9 месяцев 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 28.11.2018
За декабрь 2018 года
Не позднее 28.12.2018
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)
За 2017 год
Не позднее 28.03.2018
За январь 2018 года
Не позднее 28.02.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 28.03.2018
За март 2018 года
Не позднее 28.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 28.05.2018
За май 2018 года
Не позднее 28.06.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 30.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 28.08.2018
За август 2018 года
Не позднее 28.09.2018
За сентябрь 2018 года
Не позднее 29.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 28.11.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 28.12.2018
Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в 2018 году равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2018 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС нужно внести не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 ноября 2018 года приходится на воскресенье, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за III квартал – 26 ноября 2017 года. Такой порядок следует из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Приведем сроки уплаты НДС в 2018 году в таблице (для юридических лиц).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1-й платеж за IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
2-й платеж за IV квартал 2017 года
Не позднее 26.02.2018
3-й платеж за IV квартал 2017 года
Не позднее 26.03.2018
1-й платеж за I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
2-й платеж за I квартал 2018 года
Не позднее 25.05.2018
3-й платеж за I квартал 2018 года
Не позднее 25.06.2018
1-й платеж за II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
2-й платеж за II квартал 2018 года
Не позднее 27.08.2018
3-й платеж за II квартал 2018 года
Не позднее 25.09.2018
1-й платеж за III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
2-й платеж за III квартал 2018 года
Не позднее 26.11.2018
3-й платеж за III квартал 2018 года
Не позднее 25.12.2018
Авансовые платежи по единому налогу перечисляйте не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для уплаты единого (минимального) налога по итогам года установлены разные сроки. По общему правилу организации должны перечислить налог не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. Приведем сроки уплаты УСН в 2018 году в таблице.
В общем случае перечислять НДФЛ с зарплаты нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2018 года работодатель выплатил 6 февраля 2018 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2018 года.
Однако НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2018 года. Отпускные ему были выплачены 20 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 20 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2018 года. Далее приведем таблицу со сроками уплаты НДФЛ с отпускных и больничных пособий в 2018 году.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2018 году:
За январь 2018 года
Не позднее 31.01.2018
За февраль 2018 года
Не позднее 28.02.2018
За март 2018 года
Не позднее 02.04.2018
За апрель 2018 года
Не позднее 03.05.2018
За май 2018 года
Не позднее 31.05.2018
За июнь 2018 года
Не позднее 02.07.2018
За июль 2018 года
Не позднее 31.07.2018
За август 2018 года
Не позднее 31.08.2018
За сентябрь 2018 года
Не позднее 01.10.2018
За октябрь 2018 года
Не позднее 31.10.2018
За ноябрь 2018 года
Не позднее 30.11.2018
Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января года. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Уплата в бюджет авансовых взносов по ЕНВД не предусмотрена.
Последний срок уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты ЕНВД в 2018 году:
За IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Срок уплаты единого сельскохозяйственного налога в 2018 году (ЕСХН) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это следует из положений пунктов 3 и 5 статьи 346.9, пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.
Последним днем уплаты налога (авансового платежа) может быть нерабочий день. В таком случае сумму ЕСХН (авансового платежа) перечислите в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты ЕСХН в 2018 году
За 2017 год
Не позднее 02.04.2018
За I полугодие 2018 год
Не позднее 25.07.2018
Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено. Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом).
Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году
За IV квартал 2017 года
Не позднее 25.01.2018
За I квартал 2018 года
Не позднее 25.04.2018
За II квартал 2018 года
Не позднее 25.07.2018
За III квартал 2018 года
Не позднее 25.10.2018
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2018 году и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Также региональными властями устанавливаются сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей.
Что же касается сроков уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами.
Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику нужно ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления налога/аванса.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
