Если предприниматель принял решение о расширении бизнеса путем найма сотрудников, то ему необходимо ознакомиться с информацией, какие в связи с этим обязательства у него возникают. В этом случае придется дополнительно производить отчисления за сотрудников, а также отчитываться в налоговые органы и фонды.
Рассмотрим в статье, какие налоги и взносы дополнительно необходимо уплачивать, некоторые моменты расчета, виды отчетности и, конечно, штрафы за нарушение этих пунктов.
Для предпринимателя существует всего два типа выплат за своих сотрудников: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Рассмотрим более подробно каждый тип.
Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности (это может быть зарплата, отпускные и т.п.) облагается по ставке 13 %. Чаще всего именно данная ставка и применяется к доходам сотрудников ИП.
Налогоплательщик может уменьшить свое налоговое бремя, используя налоговые вычеты. Они предоставляются сотруднику по его заявлению с предоставлением подтверждающих на вычет документов.
1. Стандартные вычеты.
3000 рублей в месяц для военнослужащих, инвалидов ВОВ, лиц, подвергшихся радиоактивному облучению.
500 рублей в месяц для участников ВОВ, лиц, отдавших собственный костный мозг для спасения чужой жизни, инвалидов детства или любой из 3 групп, узников концлагерей и прочих.
Налоговый вычет на первого и второго ребенка 1400 рублей, третьего и последующих детей в размере 3000 рублей в месяц, детей-инвалидов до 18 лет — 12000 рублей на каждого ребенка.
Стандартные вычеты предоставляются, пока доход сотрудника не достиг 350 000 рублей. После того, как доход достигает данного уровня, стандартный вычет не предоставляется.
2. Социальные вычеты.
Вычет в размере суммы пожертвований на различные благотворительные цели.
Вычет в размере оплаты образования самого сотрудника или его детей (собственных или усыновленных).
Вычет в размере оплаченных медицинских услуг, если они входят в специальный перечень Правительства РФ.
Вычет в размере дополнительных взносов сотрудников на накопительную или страховую часть пенсии.
Все перечисленные вычеты, кроме пожертвований, могут применяются в пределах максимального дохода физического лица, установленного в размере 120000 рублей в год, и регламентируются ст. 219 НК РФ.
3. Имущественные вычеты.
Вычет в размере потраченных средств на строительство или покупку дома, квартиры, земельного участка для застройки.
Вычет в размере погашенных процентов по целевым кредитам или займам.
4. Профессиональные вычеты.
Такие вычеты получают сотрудники, которые работают по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), лица, получившие авторское вознаграждение за вновь созданное или исполненное произведение науки, искусства.
Формула для расчета налога:
НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) x 13 %
Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:
1. Расчёт 6-НДФЛ.
Вступил в силу Закон № 113-ФЗ, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.
2. Справка по форме 2-НДФЛ.
В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@.
Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ — до 1 марта.
Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:
1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ — штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений — штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.
Кроме налогов ИП платит страховые взносы за сотрудников. С этих сумм идет пенсионные накопления сотрудникам, оплачиваются больничные листы.
В 2018 году перечислять платежи необходимо в налоговую и фонд социального страхования.
Расчет производится путем умножения базы (начисленной зарплаты) на тариф.
В 2018 году установлены следующие тарифы на страховые взносы:
• 22 % — пенсионное страхование;
• 5,1 % — медицинское страхование;
• 2,9% — социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
• 0,2-8,5% — страхование по проф.заболеваниям и травматизму (зависит от вида деятельности).
Также существует льготный тариф. Его могут применять ИП, занимающие льготным видами деятельности. Данные в Таблице: Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов.
При расчете базы для начисления нужно знать, что облагаются взносами практически все выплаты сотруднику по трудовому договору (зарплата, премия) но есть ряд льгот. В ст. 422 НК указан перечень выплат, не подлежащих обложению (государственные пособия, возмещение вреда, причиненному здоровью, материальная помощь, плата за обучение, уплата процентов по кредитам за жилье).
Оперируя данными выплатами, можно снизить налоговую нагрузку предпринимателя.
Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, то обязательно перечисляются лишь взносы на пенсионное и медицинское страхование, социальное оплачивается лишь в том случае, если прописан данный пункт в договоре.
Также есть определённый предел, после которого взносы не начисляются либо применяется пониженная ставка.
В 2018 году лимиты для начисления:
• ПФР — 1 021 000 рублей (в случае превышения, взносы уплачиваются по сниженной ставке — 10 %).
• ФОМС (медицинское страхование) — предельная величина отменена.
• ФСС — 815 000 руб. (в случае превышения лимита, взносы не начисляются и не уплачиваются).
Перечисление взносов производится ежемесячно до 15 числа.
Действующие КБК 2018 года:
• Пенсионное страхование: КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;
• Медицинское страхование: КБК 182 1 02 02101 08 1013 160;
• Социальное страхование: КБК 18210202090071010160 (в случае временной нетрудоспособности);
• В ФСС (оплата в рублях и копейках);
• Социальное страхование: КБК 393 102 02050 07 1000 160 (от несчастных случаев на производстве).
В Федеральную налоговую службу сдается ежеквартально не позднее 30 числа следующего месяца отчет Расчет по страховым взносам (формируется нарастающим итогом):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• за 1 квартал 2018 года — не позднее 30 апреля 2018 года;
• за полугодие 2018 года — не позднее 30 июля 2018 года;
• за 9 месяцев 2018 года — не позднее 30 октября 2018 года;
• за 2018 год — не позднее 30 января 2019 года.
В ПФР ежемесячно до 15 числа сдается форма СЗВ-М.
Раз в год сдается СЗВ-СТАЖ за 2017 год необходимо предоставить до 1 марта 2018.
Если сотрудников более 25, то отчетность сдается в электронном формате.
В ФСС сдается ежеквартально отчет по форме 4-ФСС (сведения по травматизму и профзаболеваниям).
В электронном виде он предоставляется до 25 числа, в бумажном до 20 числа:
• за 2017 год до 22 января 2018 /до 25 января 2018;
• за I квартал 2018 года до 20 апреля 2018 /до 25 апреля 2018;
• за полугодие 2018 года до 20 июля 2018 /до 25 июля 2018;
• за 9 месяцев 2018 года до 22 октября 2018 /до 25 октября 2018.
Возможно применить налоговый вычет на сумму страховых взносов. Платить вовремя страховые взносы еще и выгодно, т.е. в этом случае на сумму уплаченных взносом можно уменьшить налог на УСН и ЕНВД до 50 %.
Штрафные санкции:
• За несвоевременно сданный Расчет по страховым взносам штраф составит 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30 % этой суммы;
• минимальный штраф составит 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ);
• за каждый несданный документ по взносам штраф составит по 200 рублей (ст. 126 НК РФ);
• за умышленное занижение базы по взносам штраф составляет 40 % недоплаченной суммы взносов;
• пеня за невовремя уплаченные взносы с 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки ЦБ, до 30 дней — 1/300 ставки ЦБ.
Страховые взносы в 2018 году. Таблица общих и пониженных тарифов:
Категория плательщиков
Платежи в ПФР
Платежи в ФCС
Платежи в ФОМС
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов
22 %
2,9 %
5,1 %
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов
10 %
0 %
5,1 %
1. Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности
2. Аптеки, работающие на ЕНВД
3. ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой
4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН
20 %
0 %
0 %
1. Аккредитованные IT-организации
2. Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству
3. Организации и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность
8 %
2 %
4 %
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
0 %
0 %
0 %
Участники проекта «Сколково» в России
14 %
0 %
0 %
1. Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя
2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
