С 1 января 2021 года в России вводится новая ставка НДФЛ в размере 15% для доходов свыше 5 млн. рублей.
Как следует из обращения Путина, богатые будут платить больше. С 1 января 2021 года ставка налога составит 15% для доходов свыше 5 млн. рублей.
На практике это означает, что доходы до 5 млн. руб. в год будут облагаться по ставке 13%. А все, что свыше 5 млн. — по ставке 15%.
Изменения заработают с 1 января 2021 года. Начислять НДФЛ по новым ставкам бухгалтеры должны с зарплаты за январь 2021 года. Конечно, если сумма дохода работника превысит 5 млн. руб.
Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:
• Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина № 03-04-06/34676).
• Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.
Например, доход получен 18 февраля. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19 февраля по 18 февраля следующего года. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС № ОА-3-17/4272@).
Такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.
Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС № БС-4-11/9701@, Минфина № 03-04-05/69536).
Владимир Путин подписал Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ, которым снижена ставка НДФЛ в три раза для некоторых работников.
Согласно изменениям, в 2020 году налоговые резидентство РФ для определения ставки НДФЛ определяется по новым правилам. Для этого в ФНС нужно подать заявление. Так, теперь налоговым резидентом РФ может быть признан работник, который фактически находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в 2020 году. Ранее, напомним, срок был больше — в РФ нужно было находится 183 дня и более.
При этом для того, чтобы стать резидентом РФ на новых условиях, работник должен подать в ИФНС до 30 апреля 2021 года заявление в свободной форме. То есть бухгалтеры сейчас считают налоги по прежним правилам (с учетом 183 дней). А возвращать переплату из бюджета будут сами работники.
Для нерезидентов ставка налога с зарплаты составляет 30%. Для резидентов — 13%.
Отдельно хочется отметить, что физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья.
Федеральный закон № 179-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.
Согласно поправкам с 1 января 2020 года денежные суммы, полученные гражданами от сдачи макулатуры, не облагаются НДФЛ.
Раньше фактических поступлений в бюджет от взимания НДФЛ с реализации макулатуры и не было. Получается, что физические лица не декларировали доходы от сдачи макулатуры. Теперь они могут это делать на законном основании.
Сумма НДФЛ считается исходя из доходов, которые получил гражданин. Высчитать налог просто — возьмите доход и рассчитайте с него процент по нужной ставке.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
