Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про ставки налогов и все что с ними связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Транспортный налог является региональным, поэтому субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, а в отношении налогоплательщиков-организаций - порядок и сроки уплаты налога (ст. 356 НК РФ).
Ставки по транспортному налогу могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в десять раз от базовых ставок (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Региональным законом налоговые ставки могут устанавливаться с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств (п. 3 ст. 361 НК РФ).
С 2021 года вступает в силу новый порядок начисления и уплаты транспортного налога. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 10.09.2020 БС-4-21/14695@.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ транспортным налогом облагаются все транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Платить транспортный налог должны те, на кого зарегистрированы автомобили, по месту регистрации. Ставки налога устанавливают региональные власти.
Сведения о транспортных средствах вносится в госреестры и поступают в налоговую сразу же после регистрации автомобиля в ГИБДД.
До отчетности организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, обязаны были ежегодно сдавать налоговую декларацию.
Теперь, декларацию за налоговый период 2020 года и последующие периоды можно не сдавать. Налоговая инспекция будет сама рассылать организациям сообщения о суммах транспортного налога, которые они должны уплатить.
Но, обратите внимание, налог вы должны заплатить самостоятельно в соответствии со сроками уплаты. Если вы не получите уведомление от ИФНС - это не означает, что уплату налога можно "отложить".
Сообщение будет составляться на основании информации, имеющейся у налоговой, в том числе полученной от регистрирующих органов, по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-21/337@.
Ставка налога на прибыль в 2020-2021 годах
НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ):
• российские организации;
• иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Налоговый период по прибыльному налогу – год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.
Сумма налога рассчитывается так: налоговая база х ставка налога.
Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.
При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.
Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи в 2021 году уплачиваются:
• по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
• только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
• по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.
Доход в целях главы 25 НК РФ – это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме. Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст. 251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие.
Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ.
Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:
• экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
• документально подтверждены.
Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли. Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/87897).
НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы. Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.
Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные. Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.
Состав внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы. То есть внереализационные – это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг.
НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса. К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п. 20 ст. 270 НК РФ).
Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:
• 3 процента идет в федеральный бюджет;
• 17 процентов – в региональный.
Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.
Ставки для дивидендов:
• нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
• ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
• дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.
В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.
Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст. 284, 284.1 НК РФ).
Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.
Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают:
• за год — не позднее 28 марта следующего года;
• за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, представить отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларацию за 2020 год необходимо представить не позднее 29 марта 2021 года.
Обратите внимание: ФНС скорректировала бланк декларации по прибыльному налогу. Изменения в форму внесены Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.
Среди них замена штрих-кодов, в новых редакциях изложены:
• лист 02 «Расчет налога»;
• приложения № 4, 5, 7 к листу 02;
• разделы А и Г;
• листы 4 и 8.
Внесены поправки в порядок заполнения декларации и формат. Все нововведения в бланке учитывают последние изменения НК в части уплаты налога с прибыли, в том числе возможность корректировки обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, особенности обложения налогами участников специальных инвестиционных контрактов, льготы резидентам Арктики и другие.
Ставка налога на имущество в 2020-2021 годах
Власти предусмотрели небольшой период для более тщательного перехода в течение пяти лет, который должен был позволить россиянам привыкнуть к изменениям. Сумма имущественных выплат должна расти на 20% в год, но в 2021-м году новый налог на недвижимость в России окончательно вступают в силу, то есть фактически россиянам придётся платить за 2020 год, потому что квитанции приходят именно так.
Порядок уплаты имущественного налога в отношении физических лиц остается прежним, собственно говоря, как и для юридических лиц.
Платить налог обязаны люди, у которых в плане имущества есть:
• объекты строительства – машины, дама, дачи, гаражи и так далее;
• незавершенные постройки.
Не приходится платить за сараи, дачные туалеты, а также другие временные постройки небольшого размера, причём на эту льготу могут рассчитывать все категории граждан.
Обновлённая система налогообложения предусматривает уравнивание ставок для гаражей, а также машино-мест. Новость не слишком оптимистичная, потому что в прошлом владельцы мест для автомобилей, которые находятся на парковках, например, в офисных центрах, платили только 2 % от кадастровой стоимости и они не могли рассчитывать на льготы.
Сегодня же собственники таких мест будут платить по тем же ставкам, какими они выглядят и для остальных жителей Российской Федерации. Льготы будут такими же, точнее предусмотрены налоговые вычеты на земельный участок и это нужно учитывать осуществляя расчет налога на недвижимость.
Всем гражданам России нужны знания о том, что обновлённая система налогообложения предлагает условие оспорить стоимость кадастровой недвижимости, если налогоплательщик считает, что при расчётах допущена ошибка. Оплатить налоговую квитанцию по спорной цене можно будет не за текущий год, а, начиная с того момента, когда была допущена ошибка – то есть в момент кадастровой оценки.
При этом отдельно нужно знать о том, что производить налоговый перерасчет и задними числами невозможно, то есть после того как кадастровая оценка уже применялась в налоговом периоде, её результат не уменьшится.
Официальная ставка налога на недвижимость составляет 0,5% для всех объектов, но власти регионов могут ее снизить, что, конечно, маловероятно.
Отдельного внимания заслуживают льготы на налог в 2021 году в России, которые сохраняются, как и в прошлом году. Предусмотрен налоговый вычет, который с комнаты составляет 10 квадратных метров; с квартиры – 20, а с частного дома – 50 квадратных метров. Вычет используется не только для больших участков, а ещё и для части имущества.
Льготы на налог на недвижимость с 2021 года для пенсионеров также сохраняются. Нужно сказать, что список федеральных льготников, куда входят и военные пенсионеры, достаточно широкий. А пенсионеры могут рассчитывать на то, что их освободят от оплаты налоговых выплат на одну квартиру, дом или любой другой объект недвижимости.
Если у человека в собственности находится несколько предметов имущества, то не платить можно будет только за один. Преимуществом в данном случае является исключительно тот факт, что не оплачивать можно будет только один объект.
Кстати говоря, пенсионеры оплачивают земельный налог по общим правилам, хотя регионы имеют возможность на то, чтоб устанавливать свои собственные льготы. Ещё важно помнить, что любой человек должен сообщить о своем праве на льготу с помощью специального заявления.
Такой сегодня установлен порядок, о чем стоит помнить оплачивая налог на недвижимость для физических лиц в 2021 году в России, потому что если человек имеет право получать льготы, но не сообщать об этом в налоговую, то льготы ему предоставляться не будут как раз таки по его вине. Никакие перерасчеты в этом плане также не применяются. Очень важно еще и предоставить документ, подтверждающий право на льготу, на основе чего предоставляются преимущества.
Важно не только знать, как рассчитать новый налог, а еще и учитывать то, что в России установлен единый порядок оплаты. Уведомление в налоговую службу по поводу уплаты россияне получают осенью, оплатить квитанции нужно до 1 декабря, при этом просрочки оплачиваются отдельно в виде штрафов и пеней. Размер пени составляет 1/300 от той ставки рефинансирования, которая предусмотрена банком РФ. Пеня начисляется на каждый день просрочки.
Налоговая служба имеет право ограничить выезд человека заграницу если долг по неоплаченному налогу превышает 30 000 рублей, также законодательство Российской Федерации может изъять долг за имущество с заработной платы официально трудоустроенного россиянина или с его банковской карточки. ФНС имеет право на то, чтобы не присылать уведомление по поводу просрочки платежей, поэтому за этим вопросом нужно следить самостоятельно.
Отдельного внимания заслуживает налог с 2021 года для упрощенщиков, который предполагает, что на УСН налоговые выплаты предоставляются из кадастровой стоимости недвижимости.
Юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения обязательно оплачивают недвижимость, если она используется для размещения товара или офиса и имеет кадастровую стоимость, которая определена на начало года.
Рассматривая налог на недвижимость для юридических лиц, нельзя не упомянуть о том, что в Крыму теперь тоже действует такая система налогообложения. Первые квитанции по налоговым выплатам будут осуществляться именно с 21 года, платить нужно будет за 2020 год. ФСН дала пояснения по поводу того, что нужно знать об этом.
Крымчане будут обязаны оплачивать за квартиры, дома, гаражные постройки, машино-места, а также любые другие здания, которые находятся в их собственности. Однако нужно знать, что общее имущество, которое находится в собственности многоквартирных домов, не оплачивается.
База рассчитывается на основе кадастровой стоимости участков и за данными объектами нужно следить. Но налоговая ставка на территории полуострова принимается в качестве 0,1%. Естественно, получить освобождение от имущественного налога в Крыму не получится, но с учетом того, что жители полуострова будут оплачивать подобные квитанции впервые, то они могут рассчитывать на понижающие коэффициенты – на 0,2, 0,4 и 0,6 — соответственно, на три налоговых периода.
Вычеты также действуют:
• для дома – 50 квадратных метров;
• для квартиры – 20 «квадратов»;
• для комнаты в собственности – только 10 квадратных метров.
Отдельно нужно сказать, что налог на недвижимость организаций в 2021 году в Крыму будет таким же, как и на остальной территории Российской Федерации.
Помимо того, что нужно знать порядок уплаты имущественного налога в отношении всех россиян, стоит следить еще и за новостями рынка недвижимости в России.
Недавно эксперты сделали заявление по поводу того, что объемы продаж жилья на территории РФ могут уменьшиться на 15 %. Серьезных ценовых колебаний не предвидится, но эксперты по рынку недвижимости, а также специалисты банковской сферы рекомендуют обратить внимание на эту ситуацию.
В каких-то регионах ситуация по снижению продаж может быть выше, в каких-то ниже, но нельзя учитывать экономическое влияние пандемии на все сферы жизни в России. Рынок недвижимости и ранее переживал не самые лучшие времена, но следующие несколько лет для него будут очень тяжелыми. Даже при неплохих ставках условия ипотечного кредитования остаются довольно тяжелыми, поэтому объем кредитов меньше, чем хотелось бы застройщикам.
Ежегодная цифра снижается, а введённый режим самоизоляции для россиян привел к тому, что существенно уменьшился спрос на жильё. Дальнейшая ситуация требует тщательного контроля, поэтому за новостями нужно следить и постоянно мониторить ситуацию.
Ставка земельного налога в 2020-2021 годах
В 2021 году земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, будут облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости.
К ним относятся земли, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования владельцами садовых и огородных участков. Например, участки, занятые объектами СНТ/ОНТ, проездами, площадками, стоянками и т.п. До 2020 года если такие земли не использовались для садоводства или огородничества, то облагались налогом по ставке не более 1,5%.
Кроме того, участки с видами разрешенного использования «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства» признаны законом садовыми участками. Минфин России разъяснил, что налоговая ставка в их отношении не может превышать льготную ставку 0,3% за садовые участки. Условие – они не должны использоваться в предпринимательской деятельности.
Конкретные ставки земельного налога определяются представительными органами муниципальных образований по месту нахождения участков.
С января 2021 года изменятся сроки уплаты земельного налога. Также упрощается процедура предоставления документов для получения льгот при уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. Это связано с тем, что на федеральном уровне в налоговое законодательство были внесены изменения.
В частности, в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения по порядку и срокам уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему. С 1 января 2021 года налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные ст.397 Налогового кодекса РФ. До этого сроки устанавливались решениями представительных органов муниципальных образований.
Ранее налог делился на 4 части: за первый квартал он уплачивался до 5 мая в виде аванса, за второй квартал – до 5 августа, за третий квартал – до 5 ноября и остатки уплачивались не позднее 15 февраля. С 2021 года авансовый платеж должен быть перечислен до 30 апреля, за второй квартал – до 31 июля, за третий квартал – до 31 октября и основная годовая сумма – не позднее 1 марта.
Также на федеральном уровне упрощается порядок предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на получение налоговой льготы. Отныне гражданам нужно лишь предоставить заявление, а документы, подтверждающие право на получение льготы, будет собирать уже сама налоговая служба.
Кроме того, продлен на три года, до 1 января 2024 года, срок действия льготы по земельному налогу для индустриальных (промышленных) парков города в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,33% от кадастровой стоимости земли.
Также благодаря изменениям в федеральном законодательстве упрощается порядок предоставления документов на получение льготы при уплате налога на имущество физических лиц. От налогоплательщиков требуется только предоставить заявление.
Напомним, земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами, которые в полном объеме поступают в городской бюджет.
Ставка налога на УСН в 2020-2021 годах
В 2021 году многие регионы РФ позволяют применять пониженные ставки упрощенной системы налогообложения (УСН). Зачастую речь идет о существенном снижении — до 1% по объекту «Доходы» и 5% — «Доходы минус расходы».
С 2021 года «упрощенцы» могут превышать лимиты на УСН. Теперь устанавливается дополнительный переходный режим.
Он будет действовать при следующих параметрах:
• Годовая выручка составляет от 150 до 200 миллионов рублей.
• Количество сотрудников в какой-то момент превышает 100 человек, но составляет не более 130 человек.
В итоге предприниматели смогут временно применять УСН, но с повышенными ставками единого налога:
• 8% — с объектом «Доходы».
• 20% — с объектом «Доходы минус расходы».
В общем случае на федеральном уровне установлены следующие ставки по УСН%:
• 6% — с объектом «Доходы».
• 15% — с объектом «Доходы минус расходы».
Регионы имеют право снижать их, и многие воспользовались этим правом как минимум для отдельных сфер деятельности.
В 2021 году изменятся налоговые ставки и лимиты по доходам и численности сотрудников, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения (изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 266). Налогоплательщики не потеряют право на применение УСН в 2021 году в связи с превышением действующих сегодня лимитов, однако в таком случае им придется платить налог по повышенной ставке.
Для применения упрощенной системы налогообложения в 2020 году ИП или компании необходимо соответствовать ряду критериев:
• не более 100 сотрудников в штате;
• не боле 150 млн. рублей дохода;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей.
Отдельные условия установлены для компаний:
• доля участия в компании других организаций не превышает 25%;
• компания не имеет филиалов;
• право перехода на УСН появляется, если по итогам девяти 9 месяцев года, в котором компания направила уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей.
С 1 января 2021 условия применения УСН скорректированы.
Если у ИП или компании годовая выручка не более 150 млн. рублей, а численность штата не более 100 человек, то ставка в 2021 году остается прежней: 6% на объекте доходы и 15% на объекте доходы минус расходы. Если у ИП или компании выручка более 150 млн. рублей, но не превышает 200 млн. рублей, а численность штата более 100, но не более 130 человек, предприниматель не утратит право на применение УСН, но ставка увеличится до 8% на объекте доходы и до 20% на объекте доходы минус расходы. Применяться повышенные ставки будут с квартала, в котором допущено превышение лимитов.
Если объем выручки превышает 200 млн., а в штате более 130 человек, право на применение УСН предприниматель теряет.
При этом согласно будущей редакции статьи 326.20 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2020, при объекте налогообложения доход, субъекты РФ могут установить ставку в пределах от 1 до 6 %, а при объекте доходы минус расходы дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 %.
Во многих регионах РФ ставки УСН на 2021 год уже снизили до минимальных значений. Некоторые регионы привязали льготу к определенным видам деятельности.
Другие субъекты ввели пониженные ставки для всех налогоплательщиков, не выдвигая требований к их деятельности. Например, Законом Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ установлена ставка 4% при УСН с объектом доходы.
Кроме того, согласно ст. 346.20 в некоторых случаях субъекты РФ могут установить налоговую ставку в размере 0%. Льгота предусмотрена для впервые зарегистрированных ИП, выбравших объект налогообложения доходы или доходы минус расходы, осуществляющих деятельность в социальной, производственной, научной и некоторых других сферах.
Таким образом, предприниматель, осуществляющий деятельность в регионе, перешедшем на льготную систему, при условии соблюдения установленных требований может уплачивать налог по пониженной ставке.
Отметим, что если предприниматель превысит лимит в 150 млн. рублей по выручке и 100 человек по численности сотрудников, ему придется уплачивать налог по повышенным ставкам даже в регионах, которые установили льготные тарифы.
Рассмотренные изменения могут быть выгодны предпринимателю при условии верной оценки преимуществ и недостатков нововведений применительно к своему бизнесу.
Так, организации или ИП удастся существенно сэкономить на налогах, если в их регионе введены пониженные ставки и деятельность соответствует выдвигаемым законодателем требованиям. Предприниматель сможет оценить доступность региональной льготы после детального изучения законодательства и оценки своей деятельности на соответствие критериям льготы.
Ставка налога на имущество юридических лиц в 2020-2021 годах
2021 год подготовил ряд существенных изменений в части налогообложения имущества юридических лиц.
Один из самых приятных — отменены ежеквартальные отчеты по начислению авансов. Пункт 2 ст. 386 НК РФ утратил силу с 1 января 2020 года на основании закона № 63-ФЗ. В 2021 году данное правило тоже действует.
Внесен новый пункт 1.1 в ст. 386 НК РФ, который предусматривает следующую возможность:
• если у предприятия имеется несколько объектов налогообложения, база по которым определяется как среднегодовая стоимость, и такие объекты относятся к ответственности разных налоговых инспекций, то теперь можно отчитываться в один госорган;
• предварительно следует подать уведомление о порядке предоставления отчетности по налогу на имущество.
Обратите внимание, что для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, такой возможности не предусмотрено.
Также напомним, что движимое имущество перестало относиться к налогооблагаемым объектам вследствие закона № 302-ФЗ.
Статья 374 НК РФ определяет критерии облагаемого имущества.
К сожалению, критерии приведены очень общие. В частности, законодатели не уточнили, какое имущество считается недвижимым.
На помощь приходят разъяснения чиновников. Обратите внимание на письмо ФНС РФ № БС-4-21/19038@. В данном документе идет отсылка на ст. 130 ГК РФ.
Именно в ней отражен примерный перечень подобных объектов:
• земельные участки;
• участки недр;
• объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых без ущерба их назначению невозможно (здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также жилые и нежилые помещения и машино-места, если они подлежат кадастровому учету);
• воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, которые подлежат обязательной госрегистрации, а также иные объекты, предусмотренные российским законодательством (например, космические объекты).
Следует отметить и следующую статью Гражданского кодекса — 131. Она говорит о необходимости постановки на учет в госслужбах всей недвижимости (внесении записи в ЕГРН).
Обратим внимание еще на один важный документ — определение Верховного суда РФ № 310-ЭС15-16638. Судьи обозначили, что отсутствие госрегистрации (а значит и записи в ЕГРН) не препятствует праву считать имущество недвижимым, т. к. имущество является движимым, т. к. вещь является недвижимой либо в силу ее природных свойств, либо в силу установленного законодательства.
Исходя из вышеприведенной информации чиновники предлагают такой чеклист в случае сомнений при отнесении имущества к недвижимому:
• проверить наличие записи о регистрации объекта в ЕГРН;
• в случае отсутствия записей в ЕГРН:
• ориентироваться на факт связи объекта с землей и невозможности его перемещения;
• проверить нормативную базу относительно конкретного вида имущества;
• изучить судебную практику относительно конкретного или схожего объекта имущества.
Пункт 4 ст. 374 НК РФ приводит список объектов, которые не попадут в налоговую базу:
• земля, водные объекты и иные природные объекты;
• имущество органов исполнительной и государственной власти и используемое для целей обороны, обеспечения безопасности и т. д.;
• объекты культурного наследия;
• ядерные установки;
• космические объекты;
• ледоколы;
• зарегистрированные морские суда;
• суда с ядерными энергетическими установками;
• суда атомно-технологического обслуживания.
Срок подачи годовой декларации указан в п. 3 ст. 386 НК РФ — это 30 марта. То есть за 2020 год предстоит отчитаться до 30 марта 2021 года включительно.
Предоставлять расчеты по авансовым платежам теперь не нужно.
Статья 383 НК РФ для определения сроков и порядка уплаты самого налога и авансовых платежей по нему отправляет к законодательству субъектов РФ. Для каждого региона существуют свои сроки для платежей. Стоит отметить, что регионы вправе и вовсе отменить авансовые платежи.
Ставки единого налога в 2020-2021 годах
Так как «вмененка» позволяла платить налоги не с фактически полученных доходов, а рассчитанных государством, то некоторым предпринимателям удавалось неплохо экономить по сравнению с коллегами на УСН. С 1 января такой возможности уже не будет. Если бизнесмены сами не выберут новую систему налогообложения, то с наступлением нового года будут автоматически переброшены на ОСНО.
Сегодня схема УСН выглядит так: 6% со всех доходов от своего дела, либо 15%, но с разницы между доходами и расходами.
При этом действуют два лимита:
• доход за год не должен превышать 150 млн. р.;
• численность штата — до 100 человек.
При нарушении любого из ограничений предприниматель тут же переводится на ОСНО, за которой следует НДС и налог на прибыль для юридических лиц, а также НДФЛ для ИП.
С нового года начнут действовать еще одни лимиты, по достижению которых вместо ОСНО «включается» особый переходный режим.
То есть если доход за 12 месяцев составляет от 150 до 200 млн. руб., а число сотрудников – от 101 до 130 человек, то схема переходного режима остается, как на УСН, вырастают только ставки:
• с 6 до 8%, если речь идет о доходах;
• с 15 до 20%, если платили с разницы между доходами и расходами.
Цифры едины для всех регионов. Переходный режим «включается» поквартально: если предприниматель в мае заработал больше положенного или принял на работу 101 сотрудника, то повышенные ставки начнут действовать с начала 2 квартала (с апреля) и до конца года. Если удастся удержаться в рамках «переходных» лимитов, то с 1 января следующего года автоматически включится стандартный УСН, если не удастся, то ОСНО.
В Правительстве отметили нездоровую тенденцию переезда it-отрасли за рубеж и предложили ряд мер, которые должны убедить бизнес остаться на родине.
Проще говоря, «айтишникам» снизили ставки по налогам и страховым выплатам:
• налог на прибыль – 3% (вместо 20% в текущем году);
• взносы в ПФР – 6% (вместо 8%);
• взносы в ФСС – 1,5% (вместо 2%);
• взносы на страхование для иностранных граждан – 1,5% (вместо 1,8%);
• взносы в ФОМС – 0,1% (вместо 4%).
Воспользоваться льготами смогут только компании, которые на 1 января 2021 года выполнили определенные условия.
90% выручки по итогам года нужно сделать от продажи It-продуктов и быть в этих списках:
1. Реестр it-компаний, куда вносят любые организации со штатом от 7 человек, если более 90% дохода компания получает от продажи собственного ПО и лицензий на его использование. Для включения в реестр достаточно отправить заявление в Минкомсвязи.
2. Реестр российского ПО: в него включают любые программы, которые разработаны и поддерживаются на территории страны в соответствии с законом о персональных данных (а также сертификатами ФСБ и ФСТЭК). При этом доля иностранных учредителей должна быть менее половины, а размер прибыли, уходящей за границу, не более 30%.
Разработчики отечественного ПО не платят НДС при продажах собственной цифровой продукции и лицензий на использование программ. Но с 1 января 2021 года пользоваться такой льготой смогут только те компании, что входят в программный реестр. Многие эксперты считают, что такой ход приведет к скачку цен: ПО подорожает более чем на 16%, так как компании, не входящие в реестр, вынуждены будут компенсировать отмену льготы за счет увеличения стоимости продукции.
Организации с наемными сотрудниками регулярно подают в ФНС два документа:
• 6-НДФЛ – показывает, сколько денег уходит на зарплатные выплаты и удерживается в виде налогов (квартальная декларация);
• 2-НДФЛ – показывает размер зарплаты и налоговых отчислений конкретного специалиста (ежегодная декларация).
С 1 января 2021 года эти документы объединяются: теперь каждые три месяца нужно будет сдавать 6-НДФЛ, а по итогам последнего квартала приложить справку 2-НДФЛ. Сроки сдачи всех документов остаются прежними: до 1 марта следующего (за отчетным) года.
В 2020 году предпринимателям заполнять декларации не потребуется. Если в собственности компании есть транспортные средства или участки земли, сотрудники ФНС сами проверят имущество организаций и рассчитают налоги. Оплатить их нужно будет до 1 марта 2021 года. В случае если расчеты покажутся необоснованными, можно будет отправить письменное возражение с правильными расчетами. Вполне возможно, что ошибку признают и налог пересчитают.
Ставки налога УСН доходы минус расходы в 2020-2021 годах
Переходный налоговый режим для субъектов МСП дает возможность не уходить с упрощенки, если допущено превышение установленных лимитов, дающих право на УСН. Это лимит доходов в размере 150 млн. рублей и лимит по численности персонала - 100 человек.
Переходный период введен Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ.
Суть в том, что с 1 января 2021 года лимиты, которые позволят продолжить работать на УСН, будут такие:
• по годовому доходу – 200 млн. рублей;
• по численности работников – 130 человек.
Однако эти новые лимиты не заменили старые. Их роль другая.
Если компания получит доход свыше 150 млн. рублей, но не превысит 200 млн. рублей, ей придется платить УСН-налог (авансовые платежи по налогу) по повышенным ставкам:
• на УСН с объектом «доходы» - 8%;
• на УСН с объектом «доходы минус расходы» - 20 %.
Такие же повышенные ставки нужно будет применить и в случае, если численность персонала будет больше 100, но меньше 130 человек.
В 2021 году придется контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального.
Как и прежде:
• на дату окончания каждого квартала нужно подсчитывать доходы (нарастающим итогом с начала года);
• за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывать среднюю численность;
• сравнивать полученные значения с лимитами.
Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придется переходить на общий режим.
Алгоритм расчета УСН-налога приведен в статье 346.21 НК РФ (в редакции Закона № 266-ФЗ).
Поясним. Применять повышенную ставку налога нужно с платежа за тот квартал, в котором оказались превышены минимальные лимиты.
Налоговики разъяснили, что повышенная ставка применяется в отношении не всей налоговой базы, а ее части, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения. То есть базу сверхлимитного периода нужно отделить от базы предыдущих. При этом пересчет уплаченных ранее авансов не требуется.
Действуем так:
• берем налоговую базу за периоды до того квартала, в котором превышены минимальные лимиты, и умножаем на обычную ставку (6% для объекта «доходы» и 15% - для объекта «доходы минус расходы»);
• полученную базу вычитаем из налоговой базы за год. Результат (ту самую разницу, часть налоговой базы, о которой говорили налоговики в своих разъяснениях) умножаем на повышенную ставку (8% или 20%);
• оба результата (суммы налогов, полученных в результате описанных действий), складываем и получаем сумму налога к уплате.
Заметим, что если превышение произойдет в 1 квартале 2021 года, налог в повышенном размере придется платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Тогда придется переходить на общую систему.
Ставки земельного налога для юридических лиц в 2020-2021 годах
Начиная с отчетности за 2020 год организациям представлять декларации по транспортному и земельному налогам по сроку 01.02.2021 не придется. При этом организации по-прежнему будут рассчитывать данные налоги, в том числе и авансовые платежи, и вносить их в бюджет.
Указанные изменения внесены в Налоговый Кодекс РФ Федеральным Законом РФ № 63-ФЗ.
Кроме того, в 2021 году установлены единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за налоговый период 2020 года организациям необходимо перечислить транспортный и земельный налог не позднее 01.03.2021.
Авансовые платежи по налогам подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
С 01.01.2021 законодательные органы субъектов РФ не вправе определять сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Указанные сроки установлены Налоговым Кодексом РФ. Изменения внесены Федеральным Законом РФ № 325-ФЗ.
Согласно ст. 388 НК РФ налог на земли платят юрлица, у которых участок находится:
• В собственности,
• В постоянном бессрочном пользовании.
Ряд предприятий пользуется освобождением от перечисления земельного сбора.
Земельный налог – это местный бюджетный сбор. Поэтому Налоговый кодекс содержит лишь общие, минимально необходимые характеристики. Помимо НК РФ, земельный налог регламентируется положениями Земельного кодекса и местного законодательства.
Положения о земельном налоге смотрите не только в НК РФ. Изучите региональное и муниципальное законодательство.
Статья 394 НК РФ установила максимальные ставки, местные законодатели могут устанавливать свои тарифы.
Но, повторимся, это базовые максимальные ставки, а местные чиновники могут их понижать, вплоть до 0%.
Ставки земельного налога в вашем регионе можно узнать на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
У компаний прибавилось обязанностей. Теперь о льготах по транспортному и земельному налогам нужно сообщать налоговикам. А они уже там решат, предоставить их или нет. Причем в ответ на одно заявление вправе прислать вам одновременно и подтверждение, и отказ. Такие инструкции ФНС разослала по инспекциям. "Российский налоговый курьер" проанализировал рекомендации ведомства и подготовили ответы на частые вопросы бухгалтеров.
Перечисляйте налог на платежные реквизиты налоговой инспекции, обслуживающей территорию, на которой находится ваш участок земли.
Если участок находится на границе двух муниципальных образований и затрагивает оба, то делите налог между двумя (или более) налоговыми инспекциями. Каждой инспекции платите долю налога. Долю определяйте пропорционально доли участка, которая расположена на территории каждой муниципальной единицы.
Земельный налог в 2021 году организации должны будут самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет, не подавая налоговой декларации за предыдущий год. Контролировать правильность расчета ИФНС будут на основании имеющихся у них сведений из Росреестра. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении, форма которого утверждена приказом ФНС № ММВ-7-21/337.
Налоговики будут присылать сообщения не позднее чем через:
• шесть месяцев после установленного срока уплаты налога за предыдущий год;
• два месяца со дня, когда получат основания для перерасчета налога;
• один месяц со дня, когда получат сведения из ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации.
Сообщение отправят в электронном виде, по почте либо передадут руководителю или уполномоченному представителю организации. В бумажном документе предусмотрен отрывной корешок, на котором надо расписаться в его получении (п. 3 и 6 приказа ФНС № ММВ-7-21/337).
В сообщении укажут сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговом периоде, налоговой ставке и сумме исчисленного налога. Если организация не согласна с расчетом инспекции, она вправе подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность ее варианта.
Рассчитать земельный налог очень просто: нужно перемножить кадастровую стоимость и налоговую ставку. Результат – это и будет сумма платежа за год. Если муниципальным законодательством утверждена уплата авансов, то годовую сумму нужно разделить на 4. Это будет авансовый платеж.
Если надел принадлежит компании не с начала года, то расчет немного модифицируется:
1. Сначала нужно рассчитать годовую сумму по той же формуле,
2. Затем домножить годовую сумму на специальный коэффициент.
Здесь нужно учитывать один момент. При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать правило:
• Если земля приобретена до 15-го числа, то месяц учитывается как полный,
• Если земля приобретена после 15-го числа, то месяц в расчет не принимается,
• Если надел продан до 15-го числа, то месяц в расчет не принимается,
• Если надел продан после 15-го числа, то месяц считается полным.
Еще одна модификация применяется, если компания владеет только частью участка, находящегося в общей долевой стоимости:
1. Рассчитывается годовая сумма за весь участок по обычной формуле,
2. Полученная сумма домножается на долю владения.
Для расчета бюджетного платежа вам понадобятся три компонента:
1. Налоговая ставка,
2. Сведения об особенностях налогообложения в конкретном муниципальном образовании (сроки перечисления, обязанность уплаты авансов, возможные льготы),
3. Кадастровая стоимость земли.
Где взять первые два компонента, мы уже рассказали. Вы можете узнать их на сайте nalog.ru в разделе справочной информации по имущественным налогам.
Кадастровую стоимость можно узнать в бумагах о праве собственности. Стоимость указана в кадастровом паспорте или свидетельстве. Также можно найти информацию на сайте публичной кадастровой карты.
Поскольку земельный налог является местным, то сроки его уплаты устанавливают местные законодатели.
Общие правила такие — организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом – кварталом (подп. «б» п. 77 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
Земельный налог за 2020 год платите не позднее 1 марта 2021 года, а авансовые платежи в 2021 году платите по срокам, которые прописаны в региональном законе. Следите за региональными законами либо местными нормативными актами. Их власти должны привести в соответствие с нормами НК.
Узнать сроки уплаты налога на землю в 2021 году можно с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России nalog.ru.
Для получения информации достаточно выбрать на странице поиска вид налога и год, за который нужны данные. Результат выводится в виде таблицы, где указаны реквизиты регионального закона. В правой крайней ячейке — «Подробнее». Если ее нажать, снизу раскрываются сроки уплаты и ставки (см. рисунок).
О льготах земельному налогу нужно сообщать налоговикам. А они уже там решат, предоставить их или нет. Причем в ответ на одно заявление вправе прислать вам одновременно и подтверждение, и отказ.
Ставка налогов с ФОТ в 2020-2021 годах
Размер ставки по страховым взносам на 2021 год варьируется в зависимости от:
• статуса плательщика (организация, ИП, субъект МСП);
• вида деятельности (льготный или нет);
• категории лица, получающего доход (иностранный гражданин или россиянин);
• суммы доходов, выплаченных застрахованному лицу.
Базовые тарифы, которые применяют работодатели, не имеющие право на льготы, в 2021 году не меняются. Их размер обозначен в ст. 425 НК РФ.
При превышении в текущем году суммы начислений по каждому получателю дохода над величиной предельной облагаемой базы, ставки уменьшаются. Размер предельной базы устанавливается ежегодно для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР) и на случай болезни и материнства (ФСС).
В соответствии с проектом правительственного Постановления (ID проекта 01/01/10-20/00109429), опубликованного на портале государственных нормативных актов, ожидается, что в 2021 г. будут действовать следующие лимиты базы в отношении каждого физлица (исчисляются с начала года нарастающим итогом):
• по взносам ПФР – 1 465 000 руб.;
• по взносам ФСС – 966 000 руб.
В 2020 году предельные значения базы ниже – для ПФР 1 292 000 руб., в ФСС 912 000 руб. (Постановление Правительства РФ № 1407). Предельная база для взносов ФФОМС не устанавливается.
В 2020 г. Госдума приняла Федеральный закон от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ, позволяющий субъектам МСП ежемесячно применять сниженные ставки страхвзносов к выплатам, превышающим размер федерального МРОТ. До апреля 2020 г. для этой категории плательщиков применялась обычная общая ставка страховых взносов - 30 процентов. С 1 апреля 2020 г. общий размер ставки для данной категории страхователей уменьшился до 15 процентов. Применять их имеют право организации и ИП, включенные в реестр МСП (средние, малые и микропредприятия).
Распространяется новый порядок и на 2021 год – соответствующие изменения в ст. 427 НК РФ вступят в силу с 01.01.2021 г. (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
МРОТ на текущий год устанавливается по уровню прожиточного минимума за 2 квартал предыдущего года (ст. 1 Закона № 82-ФЗ). Если законодатели не станут менять действующие правила, то в 2021 г. пониженные ставки будут применяться для выплат свыше 12 392 руб. (Приказ Минтруда России от 28.08.2020 № 542н). Хотя существует вероятность того, что федеральный МРОТ будет выше – 12 792 руб. Это произойдет, если будет принят законопроект № 1027748-7, устанавливающий новый порядок определения МРОТ.
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей - российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Если работники трудятся на вредном, опасном или ином производстве, дающем право на досрочную пенсию, с доходов, начисляемых таким сотрудникам, уплачиваются дополнительные суммы на пенсионное страхование. Размер страховых взносов в ПФР в 2021 году для таких плательщиков не менялся, величина тарифа зависит от класса опасности, установленного в результате спецоценки (ст. 428 НК РФ).
При отсутствии спецоценки ставки будут выше:
• 6% - для работ, перечисленных в п. 2-18 ч.1 ст. 30 закона № 400-ФЗ (Список № 2, «малые» списки);
• 9% - для работ, перечисленных в п. 1 ч.1 ст. 30 закона № 400-ФЗ (Список № 1).
Каждому работодателю ФСС устанавливает свой тариф по взносам на «травматизм», в зависимости от основного вида бизнеса (закон № 179-ФЗ). Если проект, опубликованный Минтрудом на портале нормативных актов, останется без изменений, то в 2021 году размер тарифов по классам профессионального риска останется прежним, в пределах от 0,2 до 8,5% от начисленных выплат.
С момента госрегистрации предпринимательской деятельности ИП обязаны перечислять за себя в бюджет фиксированные страхвзносы. В 2021 году размер платежей остался прежним, на уровне 2020 года (закон от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ).
Если доход предпринимателя более 300000 рублей, с суммы превышающей этот лимит в бюджет уплачивается дополнительно 1 процент отчисления в Пенсионный фонд. В 2021 году максимальная сумма по взносам на пенсионное страхование ограничена суммой 259 584 руб.
Для всех платежей, кроме взносов ИП «за себя», установлен единый срок уплаты – 15 число следующего за расчетным месяца (п.3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Предприниматели обязаны перечислить фиксированные взносы не позже 31 декабря текущего года, а дополнительный 1% в ПФР уплачивается не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Ставка подоходного налога в 2020-2021 годах
С 1 января 2021 года в России вводится новая ставка НДФЛ в размере 15% для доходов свыше 5 млн. рублей.
Как следует из обращения Путина, богатые будут платить больше. С 1 января 2021 года ставка налога составит 15% для доходов свыше 5 млн. рублей.
На практике это означает, что доходы до 5 млн. руб. в год будут облагаться по ставке 13%. А все, что свыше 5 млн. — по ставке 15%.
Изменения заработают с 1 января 2021 года. Начислять НДФЛ по новым ставкам бухгалтеры должны с зарплаты за январь 2021 года. Конечно, если сумма дохода работника превысит 5 млн. руб.
Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:
• Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина № 03-04-06/34676).
• Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.
Например, доход получен 18 февраля. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19 февраля по 18 февраля следующего года. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС № ОА-3-17/4272@).
Такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.
Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС № БС-4-11/9701@, Минфина № 03-04-05/69536).
Владимир Путин подписал Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ, которым снижена ставка НДФЛ в три раза для некоторых работников.
Согласно изменениям, в 2020 году налоговые резидентство РФ для определения ставки НДФЛ определяется по новым правилам. Для этого в ФНС нужно подать заявление. Так, теперь налоговым резидентом РФ может быть признан работник, который фактически находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в 2020 году. Ранее, напомним, срок был больше — в РФ нужно было находится 183 дня и более.
При этом для того, чтобы стать резидентом РФ на новых условиях, работник должен подать в ИФНС до 30 апреля 2021 года заявление в свободной форме. То есть бухгалтеры сейчас считают налоги по прежним правилам (с учетом 183 дней). А возвращать переплату из бюджета будут сами работники.
Для нерезидентов ставка налога с зарплаты составляет 30%. Для резидентов — 13%.
Отдельно хочется отметить, что физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ при получении доходов от сдачи макулатуры.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья.
Федеральный закон № 179-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.
Согласно поправкам с 1 января 2020 года денежные суммы, полученные гражданами от сдачи макулатуры, не облагаются НДФЛ.
Раньше фактических поступлений в бюджет от взимания НДФЛ с реализации макулатуры и не было. Получается, что физические лица не декларировали доходы от сдачи макулатуры. Теперь они могут это делать на законном основании.
Сумма НДФЛ считается исходя из доходов, которые получил гражданин. Высчитать налог просто — возьмите доход и рассчитайте с него процент по нужной ставке.
Ставка налога ЕНВД в 2020-2021 годах
В письме ФНС есть план информационной кампании. Предупреждения будут слать через ТКС и Личные кабинеты. Запланированы публикации в СМИ, выступления на радио и телевидении. И даже собираются привлечь к оповещению фирмы, оказывающим бухгалтерские услуги.
О проделанной работе региональным управлениям надо будет отчитаться в ФНС, форма отчета приложена к письму.
После введения онлайн-ККТ власти окончательно решили избавиться от вмененного налога, поскольку уверены, что и так могут контролировать выручку малого бизнеса.
Обратите внимание, что часть налогоплательщиков ЕНВД уже потеряла право применять эту систему из-за введения обязательной маркировки. Но продавцы лекарств и обуви не смогут применять ЕНВД с 1 июля вместо 1 апреля, потому что введение обязательной маркировки этих товаров отодвинули. И в сложившейся сейчас экономической ситуации могут отодвинуть еще раз, так что стоит мониторить изменения в этой части.
Если вы не напишете уведомления/заявления о переходе на какой-то из спецрежимов, вы автоматически окажетесь на ОСНО.
На выбор предлагается четыре спецрежима. Но два из них не подходят организациям. А ЕСХН налог специфический, только для сельхозпроизводителей. Т.е. надо соблюдать жесткие условия по доле в выручке. Так что на самом деле у организаций выбор маленький — из двух видов УСН.
Упрощенная система налогообложения подходит почти всем бывшим ЕНВДшникам. Исключая тех, у кого большая выручка (более 150 млн.) и много основных средств (остаточная стоимость более 150 млн.), поскольку остальные ограничения совпадают с теми, что есть у вмененки. Есть список ограничений по видам деятельности, по которым нельзя применять УСН, но по ним и так ЕНВД не применялась.
Прежде чем выбирать один из двух видов УСН, стоит поискать информацию о региональной ставке налога. Так, например, в Санкт-Петербурге ставка по объекту «доходы минус расходы» не 15%, а 7%. А в Ленинградской области вообще 5%. И это для всех видов деятельности. Но стоит помнить, что при этом объекте УСН существует минимальный налог. И если у организации и ИП получится убыток, придется заплатить 1% от выручки.
Организациям стоит иметь ввиду, что от ведения бухгалтерского учета и от сдачи бухотчетности упрощенка не освобождает.
Выше уже указывалось, что ЕСХН это налог для сельхозпроизводителей. Условия по соблюдению выручки весьма жесткие. Например, потерять право на применение этого налога можно только из-за продажи дорогого основного средства. Кроме того, ЕСХН не освобождает автоматом от уплаты НДС. Чтобы не платить НДС надо писать заявление об освобождении в соответствии со ст.145 НК. А право освободиться есть только у тех организаций и ИП, у кого выручка в 2021 году будет менее 70 млн. рублей (в 2022 и далее 60 млн.). Сравните с условиями упрощенки и увидите, что выгоднее.
На самом деле ЕСХН вообще не для тех, кто переходит с ЕНВД. Потому что под вмененку не попадает продажа собственно произведенной продукции. А сельское хозяйство подразумевает выращивание и продажу продукции, а не перепродажу купленных товаров.
Применяется только индивидуальными предпринимателями. Основные условия указаны на странице методички. Но надо заметить, что это единственная страница, содержащая некорректную информацию. Тут указано, что патент заменяет «НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход». На самом деле НДФЛ не уплачивается с доходов, от видов деятельности, по которым применяется ПСН. А неверная информация попала с другой страницы методички, которая про НПД.
Кроме того, не соответствует действительности указание на то, что налог уплачивается два раза в год. Да, если брать патент на срок более полугода, то платить надо два раза. Но патент можно брать каждый месяц и тогда будет 12 оплат налога в год. А брать патенты помесячно иногда имеет смысл. Потому что если есть риск потерять право применять ПСН (например, превысить лимит выручки в 60 млн. рублей в год), то не стоит покупать патент на год. Так как если право на ПСН теряется, то теряется оно начиная с начала применения патента.
Кроме того, при оценке выгодности ПСН следует учитывать будущие изменения, которые уже прошли первое чтение в Госдуме.
Перейти на ПСН не удастся предпринимателям, реализующим некоторые товары, подлежащие обязательной маркировке: обувные и меховые товары, лекарства.
Краткая исчерпывающая информация приведена на странице методички. Но к 2021 году список регионов могут расширить, это надо иметь ввиду. Кроме того, на странице не совсем корректно приведена информация насчет реализации личного имущества. Перепродажа любых товаров и имущественных прав не попадает под НПД. Для каких бы целей эта перепродажа не производилась. Применять этот налог можно только при продаже товаров собственного изготовления. Но если ваш произведенный товар подлежит обязательной маркировке (например, вы шьете шубы из натурального меха), то НПД применять нельзя.
ЕНВД — такая система налогообложения, которая совместима со всеми другими (кроме НПД). А вот с остальными спецрежимами сложнее.
Помните, налог на профессиональный доход не совместим ни с одной другой системой налогообложения! Даже с ОСНО. Т.е. нельзя по сдаче в аренду квартиры применять НПД, а по розничной торговле ОСНО/ПСН/УСН.
Если не предпринимать никаких действий, то с 1 января 2021 года вы окажетесь на обычной системе налогообложения (ОСНО). А это значит надо будет платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), а также НДС. И это не только повышение налоговой нагрузки, но увеличение количества отчетности. Поэтому внимательно изучите вот эту страницу, чтобы не опоздать с переходом на новый спецрежим.
Заявление на патент подается за 10 рабочих дней до начала его применения. Почему-то эта важная информация на странице методички не отражена.
Ставка налога НДС в 2020-2021 годах
В 2021 году обнулены тарифы налога по железнодорожным и контейнерным перевозкам, а также по продаже самолетов гражданского назначения и двигателей к ним.
Обычный размер НДС в 2021 году составляет 20 процентов. Этот тариф применяется в тех случаях, которые не подпадают под специальное регулирование с точки зрения применения пониженных или расчетных величин.
В соответствии с 21-й главой Налогового кодекса 20-ти процентный размер НДС в 2021 году действует для следующих операций:
• отгрузки имущества в России;
• исполнение облагаемых работ в России;
• оказание облагаемых услуг в РФ;
• внутрироссийские строительно-монтажные мероприятия для собственных нужд;
• ввоз в страну имущества, в отношении которого не определен пониженный размер НДС в 2020 году.
Вопрос о размере НДС в 2021 году не касается тех операций, которые не подпадают под налогообложение. В их числе – операции, не имеющие облагаемого объекта, а также операции, выведенные из-под налогообложения.
Объект налогообложения формируется, если фирма или предприниматель:
• отгружают контрагенту имущество, работы или услуги в РФ;
• отгружают имущество, работы или услуги в РФ для своих собственных потребностей;
• проводят строительно-монтажные мероприятия для себя;
• ввозят имущество в страну.
Из этих случаев Налоговый кодекс предусматривает исключения, когда операция не формирует облагаемого объекта.
Ставки НДС в 2021 году не применяются, так как не формируется облагаемый объект:
• к продаже участков земли либо долей в этих участках;
• внесению вкладов в уставный капитал АО или ООО;
• возврату взноса участнику ООО или акционеру при выходе из АО или ООО в пределах ранее сделанного им вложения;
• внесению своей доли в совместную деятельность, в том числе в простое товарищество;
• возврату имущества участнику совместной деятельности, в том числе простого товарищества, при выходе и в пределах ранее сделанного взноса;
• передаче имущества либо прав по соглашениям о концессии;
• передаче основных средств, активов нематериального характера или имущественных прав фирмы ее правопреемнику при реорганизации;
• целевым денежным и имущественным вложениям в капитал некоммерческих организаций (НКО) или передаче этих объектов на уставные цели НКО;
• продаже имущества и прав банкротов;
• безвозмездной передаче в госсобственность основных средств;
• исполнению работ или услуг на основании постановлений Правительства по снижению проблем на региональных рынках труда;
• формированию или погашению депозитарных расписок в рамках операций на рынке ценных бумаг.
Кроме того, вопрос о ставке НДС в 2021 году не возникает в отношении перечисленных далее операций, в которых так или иначе задействовано государство – как в качестве передающей, так и в качестве получающей стороны:
1. Безвозмездная передача госимущества в собственность научным НКО или образовательным НКО.
2. Безвозмездная передача в госсобственность жилищных, культурных, социальных или коммунальных объектов (жилья, детских садов, санаториев и т.д.), а также дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей и т.д.
3. Приватизация гос- и муниципальных предприятий.
4. Приватизация жилья в пользу физлиц.
5. Оказание госуслуг.
6. Исполнение работ либо услуг госучреждениями за счет субсидий.
7. Предоставление права пользования федеральными платными дорогами.
8. Операции Фонда защиты вкладчиков в связи с представлением интересов физлиц, имеющих банковские вклады.
9. Операции в связи с обращением российских рублей и зарубежных валют.
10. Конфискация имущества.
11. Наследование имущества.
12. Получение в собственность кладов, находок, бесхозного имущества.
В остальных случаях, чтобы определить ставку НДС в 2021 году, нужно обратить внимание на правила Налогового кодекса по операциям, выведенным из-под налогообложения, а также по операциям, подпадающим под пониженную либо расчетную ставку.
По вопросу о том, какой процент НДС в 2021 году установлен для льготируемых операций, ответ есть в Налоговом кодексе.
Пониженный 10-ти процентный тариф действует в отношении:
• ввоза и внутрироссийских отгрузок пищевой и непищевой продукции по перечням российского Правительства;
• внутренних пассажирских авиаперевозок (до 2021 года);
• лизинга племенных животных с последующим обязательным выкупом (до 2021 года).
Постановлением российского Правительства № 908 определен список имущества, ввоз которого в страну или внутрироссийская отгрузка подпадает под 10 процентов НДС ставку в 2021 году.
Постановлением российского Правительства № 688 определен список медицинской продукции, ввоз которой в Россию или отгрузка внутри страны подпадает под 10 процентов НДС ставку 2021 г.
Вопрос о том, сколько процентов НДС в России в 2021 г., актуален:
• для ягод и фруктов, в том числе винограда;
• пальмового масла.
По ягодам и фруктам, в том числе винограду, ставка налога составляет 10 процентов. А пальмовое масло одновременно выведено из-под этого льготного тарифа. Проиллюстрируем на числовом примере, как действовать при переходящих продажах пальмового масла.
Что касается нулевого налогового тарифа, то в 2021 году он распространен на услуги по международной транспортировке пустых железнодорожных вагонов или контейнеров, а также на аналогичные услуги в рамках договоров транспортной экспедиции. Также нулевой тариф теперь применяется при реализации самолетов гражданского назначения (с условием их отражения в госреестре), двигателей к этим самолетам, а также запчастей и комплектующих к ним. Аренда или лизинг таких самолетов подпадает под эту же льготу.
Налоговая ставка акцизов в 2020-2021 годах
Госдума приняла в финальном - третьем - чтении закон, согласно которому ставки акцизов на сигареты и другую табачную продукцию в России в 2021 г. вырастут на 20%. В соответствии с документом с 1 января по 31 декабря следующего года налоговая ставка на сигареты и папиросы составит 2359 руб. за 1000 шт. плюс 16% расчетной стоимости, определяемой из максимальной розничной цены. В целом - не менее 3205 руб. за 1000 штук.
Ставка акциза на табак разных видов, включая кальянный, будет 3806 руб. за кг., на сигары - 258 руб. за штуку, электронные сигареты - 60 руб. за штуку. Предусмотрено повышение ставок и на прочие виды табачной продукции.
При этом предполагается, что в 2022-2023 гг. налоговые ставки для этой категории товаров вырастут на уровень инфляции по отношению к предыдущему году. Ранее планировалось, что ставка акциза увеличится на 4% - целевой уровень инфляции в России.
Ранее министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил, что в связи с повышением ставки акциза стоимость пачки сигарет вырастет примерно на 20 руб. Повышение налогов направлено на компенсацию роста бюджетных расходов из-за пандемии коронавируса.
Госдума приняла в третьем, окончательном чтении новые ставки акцизов на подакцизные товары, проиндексированные на 2021-2023 годы. Нормы были оформлены как правительственные поправки ко второму чтению законопроекта о введении обратного акциза на этан и сжиженные углеводородные газы. Документом, в частности, предусматривается рост акциза на табак и табачные изделия на 20% в 2021 году и индексация ставок подакцизных товаров в 2023 году относительно 2022 года на уровень прогнозируемой инфляции (4%).
Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты - 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары - 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек - 3965 рублей за 1 тыс. штук.
В 2021-2023 годах вырастут акцизы на алкогольную продукцию - так, акциз на виноград, используемый для производства вина, составит 33 рубля за тонну в 2023 году, акциз на виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло составит в 2023 году 34 рубля за 1 литр, акциз на вина и фруктовые вина составит 32 рубля за литр (2021 год), 33 рубля (2022 год) и 34 рубля за литр (2023 г), на игристые вина - 41 рубль за литр (2021 год) 43 рубля за литр (2022 год) и 45 рублей за литр (2023 год). На сидр, пуаре, медовуху, а также пиво с содержанием менее 8,6% этилового спирта - 23 рублей за литр (2021 год), 24 рубля за литр (2022) и 25 рублей за 1 литр (2023 год), пиво с содержанием более 8,6% этилового спирта - 43 рубля за литр (2021 год), 45 рублей за литр (2022 год) и 47 рублей за литр (2023 год), на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, - соответственно 41, 43 и 45 рублей за литр.
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов) составит в 2021-2023 годах соответственно 566, 589 и 613 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Аналогичная продукция с объемной долей этилового спирта менее 9% будет облагаться акцизом по ставке соответственно 452, 471 и 490 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
В 2023 году вырастут также акцизы на автомобильный бензин: для не соответствующий классу 5 бензин акциз составит 14 736 рублей за одну тонну, на бензин класса 5 - 14 345 рублей за тонну, на дизельное топливо - 9 938 рублей за тонну, на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - 6 318 рублей за тонну, акциз на авиационный керосин с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно составит 2 800 рублей за тонну.
Акцизы на легковые автомобили с 2023 года с мощностью двигателя 90 лошадиных сил и до 150 л. с. включительно составят 55 рублей за л. с., с мощностью двигателя свыше 150 л. с. и до 200 л. с. включительно - 531 рубль за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 200 л. с. и до 300 л. с. включительно - 869 рублей за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 300 л. с. и до 400 л. с. включительно - 1 482 рубля за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 400 л. с. и до 500 л. с. включительно - 1 534 рубля за 1 л. с, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. - 1 584 рубля за 1 л. с.
Налоговая ставка на патенте в 2020-2021 годах
Действующими нормами ст. 346.43 НК РФ установлено, что ПСНО применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи.
При этом законами субъектов РФ может устанавливаться дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, коды которых в соответствии с классификаторами ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.
Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрено, что ПСНО применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, в отношении которых не применяется данный налоговый режим.
Таким образом, с 01.01.2021 субъекты РФ будут формировать свой перечень видов деятельности для ПСНО, выбирая из предложенного в п. 2 ст. З46.43 НК РФ списка.
При этом по смыслу новых положений п. 2 и 8 ст. 346.43 НК РФ региональный законодатель в 2021 году вправе включать в указанный перечень любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 данной статьи.
Законодатели скорректировали формулировки отдельных видов деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, запретив тем самым некоторым применяющим ПСНО сейчас делать это в 2021 году (если региональные власти не воспользуются правом расширить список, предложенный данной нормой).
Например, в отношении семи видов деятельности, связанных с ремонтом или изготовлением различных изделий, добавилась оговорка «по индивидуальному заказу населения».
В списке сейчас 63 подпункта, а будет 80. На первый взгляд кажется, что список вырос. На самом же деле существовал пп. 21, где были собраны никак не связанные между собой виды деятельности. Названный подпункт «разгребли», и часть видов ушла в отдельные пп. 66 – 80. При этом убрали такие виды, как услуги по выделке шкур животных, услуги по переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу и др.
По сути, новый вид появился только один – деятельность стоянок для ТС (пп. 65).
Приятные изменения (при условии, что субъекты «возьмут» эти виды деятельности в свои списки) ждут тех, кто занимается:
• приемом металлолома;
• ремонтом жилья;
• сдачей в аренду жилых и нежилых помещений.
В новой редакции излагается п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
2) деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
3) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
4) услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
6) услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Действующая редакция п. 7 ст. 346.43 НК РФ предусматривает, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО.
С 01.01.2021 из этой нормы будет исключено предложение, согласно которому максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 млн. руб.
Соответственно, из указанной статьи исключаются и п. 9 (где говорится, что максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор), и пп. 4 п. 8 (где установлен порядок увеличения этого размера).
Согласно пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать ряд ограничения для применения ПСНО.
Данная норма тоже изменится с 01.01.2021 и будет дополнена следующими ограничениями:
• по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (для розничной торговли и общепита);
• по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год (если иное не установлено другими пунктами этой статьи).
Согласно п. 2 ст. 346.49 НК РФ если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Названная статья дополнена п. 11, где говорится, что в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Федеральный закон № 373-ФЗ гласит, что сумма налога, исчисленная при применении ПСНО, уменьшается:
• на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• на расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
• на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.
Данный налоговый вычет не может уменьшать сумму налога более чем на 50%.
Если ИП не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, он вправе уменьшить сумму налога на всю уплаченную «за себя» фиксированную сумму страховых взносов.
Об этом говорится в новом п. 1.2, который появится с 01.01.2021 в ст. 346.51 НК РФ.
В этом же пункте изложен порядок уменьшения суммы налога.
В связи с прекращением с 01.01.2021 действия спецрежима в виде ЕНВД п. 3 Федеральным законом № 373-ФЗ предусмотрен трехмесячный переходный период для налогоплательщиков, применяющих обозначенный спецрежим в IV квартале текущего календарного года.
Это налогоплательщики, осуществляющие:
• деятельность стоянок для транспортных средств;
• розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. м;
• оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. м;
• ремонт и техобслуживание ТС.
Перечисленные налогоплательщики вправе будут получить на срок от одного до трех месяцев патент, сумма налога по которому исчисляется в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕНВД (исходя из месячной базовой доходности, физических показателей и корректирующих коэффициентов, величина которых определена переходными положениями федерального закона).
При переходе с уплаты ЕНВД на УСНО налогоплательщики с 01.01.2021 вправе учесть при исчислении налога, уплачиваемого в рамках УСНО, расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных, но не использованных в период применения спецрежима в виде ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, перешедшие с 01.01.2021 на общий режим налогообложения, будут вправе принять к вычету суммы НДС по таким материальным ресурсам.
Ставка водного налога в 2020-2021 годах
,/h3>
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в своей деятельности водные объекты, подлежат лицензированию. Использование рек, озер, морей в личных целях - например, забор воды из водных объектов, использование последних для целей гидроэнергетики или сплава древесины - облагается определенной платой.
Не признаются плательщиками налога организации и ИП, которые пользуются источниками воды на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие водного кодекса РФ.
Не предусмотрен водный налог за забор минеральной воды из подземных источников, за заборы воды для тушения пожаров, за использование водных объектов для выращивания рыб, за использование воды для полива сельскохозяйственных угодий. Некоторые другие виды деятельности, прописанные в статье 333.9 НК РФ, также водных налогом для юридических лиц не облагаются.
Сроки уплаты водного налога для юридических лиц в 2021 году такие же, как и у других видов налогов. Расчет ведется по итогам квартала. Налог следует выплатить в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты водного налога:
• За 1 квартал-не позднее 20 апреля;
• За 2 квартал-не позднее 20 июля;
• За 3 квартал-не позднее 20 октября;
• За 4 квартал-не позднее 20 января.
Отметим, что налог уплачивается по местонахождению используемого водного объекта. В том числе это касается и иностранных организаций.
Ставки налога установлены за единицу налоговой базы. Последняя представляет собой виды водопользования, которые различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам, морям. В отношении каждого такого объекта отдельная ставка.
Схема расчета водного налога для юридических лиц кажется простой. Налоговая база перемножается на соответствующую ей ставку, а та на специальный коэффициент, установленный статьей 333.12 НК РФ.
Если имеются несколько видов водопользования, то общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленного по всем видам водопользования. Если в отношении одного водного объекта установлены различные ставки, то налоговую базу необходимо определять применительно к каждой налоговой ставке.
Организация-налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
К примеру, при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной с объекта за налоговый период, а при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики – как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
Опять же, как и в случае с другими налогами для юридических лиц, за просрочку уплаты водного налога начисляются пени.
Они начисляются за каждый день просрочки платежа в размере - за каждый день в течение 1-го месяца просрочки 1/300 ставки рефинансирования, начиная со следующего дня по окончании 1-го месяца просрочки и далее - 1/150 ставки рефинансирования.
Кроме того, если налог не уплачен в результате каких-либо нарушений - занижение налоговой базы, неправильное исчисление налога - то они влекут за собой штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Если установлено, что ошибка допущена умышленно, то речь идет о 40 %.
Если превышается лимит потребления (указывается в лицензии или для расчета лимита берутся данные обоснованной потребности в водозаборе, указываемые в документах, представляемых вместе с заявкой на получение лицензии), то для расчета налога применяется повышенный коэффициент.
Размер ставки рефинансирования ЦБ РФ составляет 6 %. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки.
Пониженные налоговые ставки в 2020-2021 годах
Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
• от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
• от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
• предельной базы или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
• на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии;
• на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Сверх превышения взносы не платятся;
• на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Для льготных категорий плательщиков обложение сумм выплат, превышающих в 2021 году предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ).
Для всех субъектов малого и среднего бизнеса действует новый тариф взносов 15%.
Причем новый тариф действует как по договорам трудовым, так и по договорам подряда.
Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:
• 22% в Пенсионный фонд.
• 2,9% в Фонд социального страхования.
• 5,1% в Фонд медицинского страхования.
Большинство упрощенцев в 2021 должны платить взносы по общему тарифу 30 процентов, так как закончится льготный переходный период.
Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться по 2024 год.
Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.
В 2021 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:
• ИТ-компании;
• Авиакомпании;
• НКО на УСН;
• благотворительные компании на УСН;
• участники "Сколково";
• участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
• резиденты порта Владивосток.
В соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ для некоторых категорий работников в зависимости от условий труда устанавливаются дополнительные страховые взносы согласно результатам СОУТ.
Если оценка труда не проводилась, то дополнительная ставка будет равна:
• 6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ.
• 9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых в 2020-2021 годах
Госдума приняла в третьем чтении законопроект о повышении в 3,5 раза налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для руд и удобрений, корректировке параметров налога на дополнительный доход (НДД) при добыче углеводородов, а также законопроект о корректировке льгот в нефтяной отрасли. Об этом сообщает пресс-служба нижней палаты парламента.
«Закон повысит в 3,5 раза НДПИ для металлургов и производителей удобрений. Будут отменены льготы по НДПИ для сверхвязкой нефти и выработанных месторождений», — говорится в сообщении. Кроме того, скорректирован НДД в сторону повышения коэффициента при расчете налога для отдельных месторождений второй группы.
Благодаря корректировке НДД и НДПИ и льгот, считают авторы документа, в целом ежегодно в бюджет будут поступать дополнительные 230 млрд. руб. От отмены льгот на добычу сверхвязкой нефти планируется получить в 2021 году – 37,4 млрд. руб., в 2022 году – 24,6 млрд. руб., в 2023 году – 11,5 млрд. руб.
Накануне Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) попросил власти предусмотреть ряд исключений в закон о росте налоговой нагрузки на добычу руд цветных металлов и некоторых удобрений. В частности, «Северсталь» предложила с 1 января 2021 г. освободить от повышающего коэффициента 3,5 при расчете налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) проекты с ростом добычи более чем на 10% к базовому уровню, за который предложено взять показатели 2020 г. Эти предложения будут рассмотрены на встрече с первым вице-премьером Андреем Белоусовым 1 октября.
О том, что правительство планирует повысить НДПИ на добычу руд цветных металлов и некоторых удобрений в 3,5 раза, стало известно 16 сентября. Инициатива касается добычи калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд, природных солей, чистого хлористого натрия, нефелинов, бокситов, горнорудного неметаллического сырья, кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов) и железной руды таким образом, ставка налога повышается на все твердые полезные ископаемые, кроме драгоценных камней, угля, торфа и золота.
Нововведения коснутся компаний, занимающихся разработкой и обработкой таких ископаемых: «Норильского никеля», «Русала», НЛМК, «Фосагро», «Еврохима».
Ставка ЕСХН в 2020-2021 годах
ЕСХН — спецрежим для сельхозпроизводителей. На нем могут работать все компании и ИП, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Для предпринимателей ЕСХН может стать удобной заменой «вмененки», которая прекращает действие в 2021 году.
ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – специальный налоговый режим. На нем могут работать предприниматели и компании, чья деятельность связана с одной из сельскохозяйственных отраслей: растениеводством, животноводством, рыболовством или лесным хозяйством.
Что нужно знать о налоговом режиме:
• Работать на ЕСХН могут компании, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Производство – обязательное условие: если покупать молоко у фермеров и делать из него масло и сметану, то перейти на ЕСХН не разрешат.
• Совокупный доход от сельхоздеятельности должен составлять минимум 70%. Это касается доходов по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД, полученных по итогам минувшего календарного года. Компании, которые занимаются рыбоводческой деятельностью, обязательно должны иметь собственные или арендованные суда. Численность сотрудников не должна превышать 300 человек.
Компании, которые выпускают подакцизную продукцию, не смогут перейти на ЕСХН в 2020 и 2021 году. Исключение — те, кто производят игристые вина, виноградное сусло и другие виноматериалы.
ЕСХН заменяет сразу несколько налогов. В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ, компании на спецрежиме не платят:
• Налог на прибыль. Исключение — налог с доходов, поступивших в виде дивидендов, а также по иным видам обязательств, указанных в п. 1.6, 3и 4 ст. 284 НК РФ.
• Налога на имущество компании, которое используется в процессе производства, переработки и реализации сельхозпродукции.
Индивидуальным предпринимателям ЕСХН заменит:
• Налог на доходы физических лиц. Это касается только доходов, полученных от бизнес-деятельности.
• Налог на имущество, которое необходимо для производственной деятельности, а также для переработки и реализации товаров сельскохозяйственной отрасли.
НДС и ЕСХН также были несовместимы. Но в прошлом году этой льготы лишились почти все сельхозпроизводители. В 2021 году право не платить НДС сохранится у компаний и ИП, которые подали заявление об освобождении от НДС и о переходе на ЕСХН в одном и том же календарном году. При этом доход от сельхоздеятельности в минувшем отчетном периоде, то есть в 2020 году, у них не должен превысить 80 млн. руб.
В последующие годы этот показатель снижается:
• За 2021 год – 70 млн. руб.;
• За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.
Учтите, автоматически освобождение вы не получите, для этого нужно подать письменное уведомление в ИФНС. Сроки – не позднее 20-го числа месяца, с которого вы рассчитываете получить льготу.
На ЕСХН налоговая база для расчета – доходы минус расходы, а также убытки минувших периодов.
Для расчета налога используют базовую формулу:
ЕСХН = НБ Х НС, где:
• НБ – налоговая база;
• НС – налоговая ставка.
Установлен максимальный показатель – в 2021 году он составил 6 %. Регионы вправе уменьшать ставку. Например, предприниматели на ЕСХН Кемеровской области платят по ставке 3%, а для организаций Московской области установлена нулевая ставка.
С налоговой базой сложнее: нужно точно определить, что и как учесть в составе доходов и расходов, особенно при учете убытков прошлых лет.
Основные правила расчета:
• Доходы и расходы, которые поступили в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли, учитывая официальный курс ЦБ на дату получения выручки или осуществления выплат.
• Если в предыдущем году компания понесла убытки — расходы превысили доходы — эту сумму можно включить в расходы текущего налогового периода. Есть два варианта: перенести всю сумму убытка сразу или частями в течение 9 последующих лет.
• Компании, которые несли убытки в течение нескольких лет, переносят суммы убытков в состав расходов будущих налоговых периодов по очереди.
• Убытки, которые налогоплательщик получил до перехода на ЕСХН, в составе расходов при расчете единого сельхозналога учитывать нельзя.
Для плательщиков ЕСХН налоговый период составляет 6 месяцев. Единый сельхозналог уплачивают два раза в год:
• До 25 июля текущего года вносят авансовый платеж, ориентируясь на итоги деятельности в первом полугодии.
• До 31 марта года, следующего за отчетным, уплачивают налог по итогам минувшего года, с учетом авансового платежа.
Одновременно с уплатой налога нужно заполнить и подать декларацию по ЕСХН. При закрытии ИП или компании или прекращении деятельности в качестве плательщика ЕСХН подать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за периодом, когда эта деятельность была прекращена. Например, ИП прекратил работу в сентябре 2020 года, в этом же месяце подал уведомление в налоговую. Подать декларацию он обязан до 25 октября 2020 г.
ИП избавлены от необходимости вести полноценный бухгалтерский учет. Отчетность для них ограничивается ведением Книги учета доходов и расходов, которую заполняют в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ№ 169н.
Вести КУДиР можно в двух форматах – электронном и стандартном бумажном. В обоих случаях книгу нужно регистрировать в ФНС:
• На бумажном носителе – до начала ведения. Книгу заверяют подписью должностного лица, а затем ставят печать.
• Электронную – при подаче отчетности в налоговую. Предварительно электронную книгу распечатывают на бумаге и в таком виде подают налоговикам. В налоговой инспекции книгу должны зарегистрировать до 31 марта года, который следует за отчетным.
Отчетность в компаниях намного объемнее: помимо КУДиР и налоговой декларации, в ФНС необходимо предоставить:
• Сведения о среднесписочном количестве штатных работников. Ежегодно до 20 января года, который наступает за отчетным.
• Расчет по страховым взносам. Ежеквартально, до 30-го числа месяца, который следует за отчетным периодом.
• Справки 2-НДФЛ. Ежегодно, до 1 марта следующего года.
• Справки 6-НДФЛ. Ежеквартально, за первые три квартала – до последнего числа месяца, который следует за отчетным периодом, за четвертый квартал – до 1 апреля следующего года.
• Декларация по НДС. Ежеквартально, до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом.
В ФСС ежеквартально сдают расчеты по форме 4-ФСС, в ПФР – ежемесячные отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, который сдают один раз в год.
Бухгалтерская отчетность компаний на ЕСХН зависит от категории организации и включает:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании денежных средств.
ИП и компании, которые ведут операции, связанные с обращением наличных средств, должны строго следовать правилам кассовой дисциплины. В частности, с 2020 года все компании обязаны перейти на онлайн-кассы.
Основное преимущество спецрежима – освобождение от уплаты нескольких других налогов и невысокая ставка налога. В числе других плюсов:
• Переход по уведомлению: сначала вы приступаете к работе, а затем информируете налоговую о переходе.
• Возможность совмещения с другими налоговыми режимами: для ИП – с патентом и ЕНВД, для организаций – только с ЕНВД.
• Упрощенная система учета для ИП. Подача декларации один раз в год и дважды в год – уплата налога.
• Возможность зачета убытков, возникших в предыдущих налоговых периодах.
• Отсутствие минимального налога. В отличие от других режимов налогообложения, при работе «в ноль» или убытках компания не должна ничего перечислять в бюджет.
Из недостатков работы на ЕСХН:
• Жёсткие требования к структуре выручки: если поступления от сельхоздеятельности составят менее 70 %, компания лишается право на применение ЕСХН.
• Ограничение по статьям расходов – список затрат, которые уменьшат налоговую базу, перечислен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ.
• Учет доходов и расходов осуществляется кассовым методом. То есть в их структуру входят авансовые платежи от покупателя, а если платеж задерживается, учесть его можно будет только после фактического поступления средств. Это усложняет расчет налога.
Поскольку режим добровольный, решение о том, оставаться на ЕСХН или нет, каждый бизнесмен принимает самостоятельно.
Ставка налога на дивиденды в 2020-2021 годах
НДФЛ по дивидендам в 2021 году взимается с дохода физических лиц от распределения прибыли фирмы, которой они владеют, если такое распределение производится пропорционально их долям владения в уставном капитале юрлица.
Платить российский подоходный налог обязаны:
• физлица – налоговые резиденты РФ (с любых своих облагаемых доходов);
• физлица – налоговые нерезиденты РФ (только с доходов от источников в России).
Доход физлица в виде распределенной прибыли подконтрольной ему российской организации относится к поступлениям от источников в России. Поэтому такие доходы облагаются как у резидентов РФ, так и у нерезидентов.
В то же время доход физлица в виде распределенной прибыли подконтрольной ему зарубежной организации считается полученным от источников не в РФ. С таких поступлений платят налог только физлица – налоговые резиденты России, причем делают это самостоятельно.
Чтобы распределить прибыль компании в пользу ее владельцев, не должно быть препятствующих этому фактов:
1. Уставный капитал фирмы должен быть полностью оплачен.
2. Всем выходящим из фирмы участникам должна быть выплачена действительная величина их доли.
3. У компании не должно быть признаков банкротства.
4. Признаки банкротства не должны появиться по факту распределения прибыли участникам.
Если препятствий к распределению прибыли нет, то собственники фирмы вправе получить свою долю. Однако, прежде чем у физического лица сформируется облагаемый доход в виде распределенной прибыли подконтрольной ему российской организации, обычно происходят следующие события.
Полномочиями принять решение о распределении прибыли наделены:
• общее собрание владельцев организации, если их два или более;
• единственный собственник бизнеса.
Решение общего собрания владельцев организации распределить прибыль пропорционально их долям в уставном капитале оформляют протоколом.
Единой типовой формы такого протокола нет, поэтому участники фирмы сами формируют этот документ:
• на выбранном ими бланке;
• с подходящим составом реквизитов;
• с удобными формулировками, не противоречащими действующему законодательству.
Если же фирмой владеет только один человек, то он издает соответствующее решение – с подходящими ему формулировками.
На основании принятого и документально оформленного волеизъявления владельцев компании ее руководитель подписывает приказ о необходимости рассчитать дивидендные начисления. Единого типового бланка для такого приказа нет, поэтому каждая фирма создает свой шаблон самостоятельно.
Бухгалтер рассчитывает дивидендные суммы. Полученные при вычислениях распределенные суммы прибыли и размер НДФЛ с дивидендов в 2021 году следует закрепить документально.
Произвести выплаты собственникам фирмы. Безналичные перечисления долей прибыли, распределенных в пользу каждого из владельцев фирмы, производятся на основании правильно оформленного платежного документа.
Рассчитаться с бюджетом по налогам. С доходов участника в виде распределенной прибыли подконтрольной ему российской организации взимаются налоги:
• подоходный, если участником является физлицо;
• на прибыль, если участником является юрлицо.
Под НДФЛ по дивидендам в 2021 году у физлиц - резидентов подпадает распределенная прибыль:
• от участия в капитале российских компаний (налог удерживает эта компания);
• от участия в иностранной компании (налог резидент платит сам).
Сумма НДФЛ по дивидендам в 2021 году у резидентов зависит от величины дохода и от применяемой ставки налогового платежа.
Взимание НДФЛ с дивидендов нерезидентов в 2021 году предусмотрено только с сумм, полученных от источников в России, то есть с распределенной прибыли подконтрольной нерезиденту российской организации. Удерживать НДФЛ с дивидендов нерезидентов в 2021 году обязана российская компания, выплачивающая нерезиденту дивидендный доход.
Какую применять ставку НДФЛ с дивидендов в 2021 году, зависит от статуса получателя дивидендного дохода в качестве:
• российского налогового резидента;
• российского налогового нерезидента.
При этом для определения ставки НДФЛ с дивидендов в 2021 году не имеет значения гражданство физлица. Важно только, на протяжении какого времени человек был на территории России в течение последних 12-ти месяцев.
За счет разных налоговый ставок размер НДФЛ с дивидендов нерезидентов в 2021 году больше, чем в отношении резидентов. Отметим, что Госдума приняла в третьем чтении предложенный президентом и составленный правительством законопроект о повышении с 13% до 15% ставки НДФЛ в отношении доходов физических лиц, превысивших за год 5 млн. рублей.
В ходе второго чтения депутаты внесли в законопроект № 1022669-7 ряд поправок. В частности, к единовременным доходам физлиц — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и (или) доли в нем, а также к доходам в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг, полученного в порядке дарения, и подлежащих налогообложению доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению), которые превысили 5 млн. рублей, будет применяться ставка 13%.
Закон вступил в силу с 1 января 2021 года.
Размер НДФЛ с дивидендов в 2021 году зависит, прежде всего, от величины дивидендного дохода человека.
Чтобы определить размер НДФЛ с дивидендов в 2021 году, кроме суммы выплаты и налоговой ставки важно знать, получает ли фирма, выплачивающая дивидендный доход, какие-либо поступления от долевого участия в капиталах других юрлиц.
Для уплаты НДФЛ с дивидендов 2021 необходимо правильно заполнить платежное поручение.
Обязательным реквизитом платежки при уплате НДФЛ с дивидендов 2021 года является код КБК такого платежа.
По НДФЛ с дивидендов в 2021 срок уплаты подчиняется общим правилам Налогового кодекса. В соответствии с ними для НДФЛ с дивидендов в 2021 срок уплаты зависит от формы, в которой они выдаются - денежной либо неденежной.
Если человек получает дивидендные деньги от ООО, то перечислить платеж в бюджет следует не позже дня, следующего после даты выплаты. В то же время для АО по НДФЛ с дивидендов в 2021 срок уплаты по общему правилу - в течение месяца с даты выплаты денег.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
