В 2021 году обнулены тарифы налога по железнодорожным и контейнерным перевозкам, а также по продаже самолетов гражданского назначения и двигателей к ним.
Обычный размер НДС в 2021 году составляет 20 процентов. Этот тариф применяется в тех случаях, которые не подпадают под специальное регулирование с точки зрения применения пониженных или расчетных величин.
В соответствии с 21-й главой Налогового кодекса 20-ти процентный размер НДС в 2021 году действует для следующих операций:
• отгрузки имущества в России;
• исполнение облагаемых работ в России;
• оказание облагаемых услуг в РФ;
• внутрироссийские строительно-монтажные мероприятия для собственных нужд;
• ввоз в страну имущества, в отношении которого не определен пониженный размер НДС в 2020 году.
Вопрос о размере НДС в 2021 году не касается тех операций, которые не подпадают под налогообложение. В их числе – операции, не имеющие облагаемого объекта, а также операции, выведенные из-под налогообложения.
Объект налогообложения формируется, если фирма или предприниматель:
• отгружают контрагенту имущество, работы или услуги в РФ;
• отгружают имущество, работы или услуги в РФ для своих собственных потребностей;
• проводят строительно-монтажные мероприятия для себя;
• ввозят имущество в страну.
Из этих случаев Налоговый кодекс предусматривает исключения, когда операция не формирует облагаемого объекта.
Ставки НДС в 2021 году не применяются, так как не формируется облагаемый объект:
• к продаже участков земли либо долей в этих участках;
• внесению вкладов в уставный капитал АО или ООО;
• возврату взноса участнику ООО или акционеру при выходе из АО или ООО в пределах ранее сделанного им вложения;
• внесению своей доли в совместную деятельность, в том числе в простое товарищество;
• возврату имущества участнику совместной деятельности, в том числе простого товарищества, при выходе и в пределах ранее сделанного взноса;
• передаче имущества либо прав по соглашениям о концессии;
• передаче основных средств, активов нематериального характера или имущественных прав фирмы ее правопреемнику при реорганизации;
• целевым денежным и имущественным вложениям в капитал некоммерческих организаций (НКО) или передаче этих объектов на уставные цели НКО;
• продаже имущества и прав банкротов;
• безвозмездной передаче в госсобственность основных средств;
• исполнению работ или услуг на основании постановлений Правительства по снижению проблем на региональных рынках труда;
• формированию или погашению депозитарных расписок в рамках операций на рынке ценных бумаг.
Кроме того, вопрос о ставке НДС в 2021 году не возникает в отношении перечисленных далее операций, в которых так или иначе задействовано государство – как в качестве передающей, так и в качестве получающей стороны:
1. Безвозмездная передача госимущества в собственность научным НКО или образовательным НКО.
2. Безвозмездная передача в госсобственность жилищных, культурных, социальных или коммунальных объектов (жилья, детских садов, санаториев и т.д.), а также дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей и т.д.
3. Приватизация гос- и муниципальных предприятий.
4. Приватизация жилья в пользу физлиц.
5. Оказание госуслуг.
6. Исполнение работ либо услуг госучреждениями за счет субсидий.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
7. Предоставление права пользования федеральными платными дорогами.
8. Операции Фонда защиты вкладчиков в связи с представлением интересов физлиц, имеющих банковские вклады.
9. Операции в связи с обращением российских рублей и зарубежных валют.
10. Конфискация имущества.
11. Наследование имущества.
12. Получение в собственность кладов, находок, бесхозного имущества.
В остальных случаях, чтобы определить ставку НДС в 2021 году, нужно обратить внимание на правила Налогового кодекса по операциям, выведенным из-под налогообложения, а также по операциям, подпадающим под пониженную либо расчетную ставку.
По вопросу о том, какой процент НДС в 2021 году установлен для льготируемых операций, ответ есть в Налоговом кодексе.
Пониженный 10-ти процентный тариф действует в отношении:
• ввоза и внутрироссийских отгрузок пищевой и непищевой продукции по перечням российского Правительства;
• внутренних пассажирских авиаперевозок (до 2021 года);
• лизинга племенных животных с последующим обязательным выкупом (до 2021 года).
Постановлением российского Правительства № 908 определен список имущества, ввоз которого в страну или внутрироссийская отгрузка подпадает под 10 процентов НДС ставку в 2021 году.
Постановлением российского Правительства № 688 определен список медицинской продукции, ввоз которой в Россию или отгрузка внутри страны подпадает под 10 процентов НДС ставку 2021 г.
Вопрос о том, сколько процентов НДС в России в 2021 г., актуален:
• для ягод и фруктов, в том числе винограда;
• пальмового масла.
По ягодам и фруктам, в том числе винограду, ставка налога составляет 10 процентов. А пальмовое масло одновременно выведено из-под этого льготного тарифа. Проиллюстрируем на числовом примере, как действовать при переходящих продажах пальмового масла.
Что касается нулевого налогового тарифа, то в 2021 году он распространен на услуги по международной транспортировке пустых железнодорожных вагонов или контейнеров, а также на аналогичные услуги в рамках договоров транспортной экспедиции. Также нулевой тариф теперь применяется при реализации самолетов гражданского назначения (с условием их отражения в госреестре), двигателей к этим самолетам, а также запчастей и комплектующих к ним. Аренда или лизинг таких самолетов подпадает под эту же льготу.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
