Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
К обязанностям бизнеса относится утилизация определенных товаров или уплата экологического сбора.
В статье рассмотрим, кто и как должен это делать в 2025 г.
Кому и как надо утилизировать отходы
Бизнесу, который производит или ввозит в Россию определенные товары или упаковку, надо либо утилизировать отходы, либо уплачивать экологический сбор.
Такая обязанность не появляется в следующих случаях:
- когда в дальнейшем данные товары или упаковка вывозится из России;
- когда импортирование или производство осуществлялось для удовлетворения собственных потребностей, а не с целью продажи.
Производители освобождаются от утилизации и сбора:
- по сырью, материалам, запчастям или комплектующим для производства товаров, подлежащих утилизации;
- по произведенному транспорту, за который платят утилизационный сбор; - по товарам, изготовленным из давальческого сырья, если в договоре не написано, что обязанность по утилизации берет на себя изготовитель.
По биоразлагаемым отходам бизнес может получить льготу в соответствии с Федеральным Законом № 89 - ФЗ от 24 июня 1998 г.
Утилизацию разрешено проводить на всей территории России.
С какого момента считают сроки утилизации или уплаты сбора?
Существуют 3 даты:
- отгрузка или передача товаров (упаковки);
- получение оплаты за товары (упаковку) — считается и частичная уплата;
- списание испорченных или бракованных товаров (упаковки).
Обязанность образуется в самую раннюю из этих дат.
У импортеров обязанность зависит от страны вывоза. Если товары или упаковка вывезены из стран ЕАЭС — обязанность появляется со дня их принятия на учет.
Если ввоз происходил из других стран — то до выпуска товаров таможней, но только в по определенным товарам (упаковке) из Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ № 750 от 1 июня 2024 г. При этом утилизация обеспечивается в особом временном порядке — в соответствии с экспериментом, который проводится до 31 декабря 2025 года. Положение об этом эксперименте утв. Постановлением Правительства РФ № 750 от 1 июня 2024 г.
Утилизация
Бизнес вправе создать собственную инфраструктуру. Тогда требуется добиться включения компании в реестр утилизаторов. Если для утилизации применяется новая техника или технология, будет необходимо заключение государственной экологической экспертизы. Следует учитывать также, что, что сбор, транспортировка, обработка, утилизация, обезвреживание и размещение отходов I–IV классов опасности относятся к лицензируемым видам деятельности.
Можно заключить договор с другим бизнесом из реестра утилизаторов.
В первом случае утилизацию надо подтвердить актами утилизации (по утвержденной форме), во втором — договором с утилизатором и актами утилизации.
Утилизацию нужно проводить по нормативам. Эти нормативы определяют в процентах от массы произведенных или ввезенных товаров.
Утилизацией признается использование отходов для изготовления товаров, выполнения работ или оказания услуг (включая их повторное применение). Утилизация может включать:
— повторное применение отходов по прямому назначению;
— подготовку отходов для повторного использования в производстве;
— извлечение полезных компонентов и их повторное применение;
— превращение ТКО в энергию после извлечения из них полезных компонентов.
Если товар создается с использованием российского вторсырья, к нормативу применяется понижающий коэффициент. Чем больше вторсырья — тем меньше итоговый норматив.
Вторсырьем считается продукция, полученная из вторичных ресурсов (отходов) путем их обработки по установленным стандартам либо без дополнительной обработки.
Под вторичными ресурсами понимаются отходы или их части, которые можно повторно использовать для создания товаров, выполнения работ, оказания услуг или выработки энергии.
Правительство РФ устанавливает правила расчета понижающего коэффициента и порядок подтверждения использования вторичного сырья. При расчете не учитывается сырье, которое уже засчитано в утилизацию отходов от товаров согласно специальному перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 2394 от 29.12.2023.
Если в предыдущем году бизнес утилизировал больше отходов, чем требуется по нормативу, можно уменьшить объем утилизации на «излишек» в текущем году. При расчете такого перевыполнения не учитывается понижающий коэффициент.
Не разрешается засчитывать утилизацию одних отходов вместо других, если они не относятся к одной группе товаров или упаковки.
Утилизация будет считаться выполненной, когда отходы или полученное из них вторсырье использованы для производства. При этом виды утилизированных отходов и произведенных товаров должны соответствовать Перечню, утв. Постановлением Правительства № 2394 от 29.12.2023.
Обязанность по утилизации признается исполненной:
либо со дня представления отчетности о выполнении самостоятельной утилизации;
либо со дня уплаты экологического сбора.
Что принять во внимание при утилизации упаковки
Производитель упаковки обязан утилизировать отходы от нее, только если он сам произвел эту упаковку. Чужую упаковку утилизировать не надо, включая случаи, когда в нее упаковывают товар путем нагревания, вытягивания или деления упаковки на части.
Импортер товара обязан утилизировать отходы от упаковки, в которой этот товар ввезли в Россию. Это требование относится и к случаям, когда сам товар утилизировать не требуется.
Экологический сбор
Экологический сбор — это выплата, которую регулярно переводят в федеральный бюджет производители и импортёры. Платят экологический сбор предприниматели, которые не занимаются утилизацией отходов самостоятельно. На эти средства государство само утилизирует часть отходов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Предполагается, что экологический сбор стимулирует компании уменьшать количество отходов от производства и самостоятельно заниматься раздельным сбором и переработкой мусора.
Следует различать экологический сбор и плату за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которые представляют собой разные виды выплат. Вносить плату за НВОС обязаны только те компании, деятельность которых соответствует критериям из постановления Правительства РФ № 2398 от 31 декабря 2020 года.
Если бизнес не утилизирует товары самостоятельно или не передает их на утилизацию, он должен платить сбор. Также сбор уплачивается, если бизнес не выполняет нормативы.
Экологический сбор носит индивидуально-возмездный и компенсационный характер, и не является налогом.
Сроки уплаты сбора
Производители и импортеры из стран ЕАЭС должны уплатить сбор до 15 апреля года, следующим за отчетным.
Импортеры из других стран (не ЕАЭС) по отдельным товарам или упаковке (в рамках эксперимента) должны заплатить сбор до их выпуска в свободное обращение в России.
Для расчета нужно знать:
- ставку сбора для конкретной группы отходов (С).
-массу произведенных (ввезенных) товаров и упаковки в килограммах (МТ).
- норматив утилизации — в процентах (Н).
- массу отходов (полученного из них вторсырья), использованных при производстве товаров (продукции), из актов утилизации — в процентах от ввезенного товара (МО).
Применяется следующая формула:
С × МТ × (Н − МО) = ЭС,
где ЭС — сумма экологического сбора для конкретной группы товаров или упаковки.
Эти расчеты проводятся по каждой группе отходов, а результат складывается. Тогда получится общая сумму сбора.
Ставка зависит от того, в какой степени отходы вредны для окружающей среды: чем больше вред, тем выше ставка. Для расчета ставки базовую ставку умножают на коэффициент, который учитывает особенности работы с отходами: насколько сложно их перерабатывать, можно ли их утилизировать, в какой мере востребовано полученное вторсырье.
Правила уплаты сбора
Правила уплаты определены Постановлением Правительства № 1990 от 30.12.2024. Платить сбор необходимо Росприроднадзору, который отвечает за взимание, правильность расчета, полноту и своевременность уплаты сбора.
Если плательщик сбора - импортер или импортер-производитель, в том числе в рамках эксперимента, то деньги нужно переводить по реквизитам Центрального аппарата Росприроднадзора.
Если же сбор платит производитель, сумму нужно перечислять по реквизитам территориального органа Росприроднадзора. Актуальные реквизиты можно найти на их официальных сайтах. Правила зачета и возврата излишне уплаченных сумм экологического сбора, а также сверки расчетов по сбору изложены в п. 14–24 Правил, утв. Постановлением Правительства № 1990 от 30.12.2024. Формы заявлений о зачете, о возврате сумм сбора, акта совместной сверки утверждены тем же постановлением.
В случае выявления нарушений, таких, как несвоевременная уплата, непредставление расчета, недостоверные сведения, неуплата или неполная уплата Росприроднадзор направляет предписание об устранении нарушений. При неисполнении предписания в течение 30 дней задолженность взыскивается в судебном порядке.
Бизнес должен сдавать отчетность в единую федеральную систему учета отходов — ЕФГИС УОИТ.
Отчетный период — календарный год.
Производители и импортеры товаров и упаковки из стран ЕАЭС сдают в систему:
Отчетность о массе товаров и упаковки по форме и в соответствии с Правилами из Постановления Правительства № 741 от 31.05.2024. Ее заполняют по каждому наименованию товара и упаковки на основании кодов ОКПД 2 (при производстве) и ТН ВЭД (при импорте). Указывается количество товаров или упаковки в килограммах, с точностью до одного килограмма.
Если отчетность подает представитель, необходимо приложить доверенность.
Сдать можно так. Воспользоваться личным кабинетом природопользователя (ЛК РПН). Через него отправляют документы, подписанные усиленной подписью — квалифицированной или неквалифицированной. Вместо документов можно заполнить интерактивную форму.
В бумажном виде отчетность сдать нельзя.
Ответственность за нарушения
За нарушение порядка представления отчетности о массе товаров, упаковки, о выполнении самостоятельной утилизации установлена административная ответственность в соответствии со ст. 8.5.1 КоАП РФ.
За неуплату в срок экологического сбора плательщика могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа, установленного в ст. 8.41.1 КоАП РФ.
При этом при привлечении к административной ответственности за нарушение обязательных требований законодательства действуют гарантии для субъектов предпринимательства.
Действующий порядок в 2025 году
С 1 января 2025 года действует новый порядок учёта сведений об отходах. Теперь их следует формировать ежемесячно и ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом. При этом данные по кварталам и календарному году нужно формировать нарастающим итогом.
С 2025 года в России действуют новые ставки экологического сбора, установленные Постановлением Правительства РФ от 1 августа 2024 № 1041. Документ также утверждает ставки на 2026 и 2027 годы.
Расчёт, как и ранее, производится в рублях за 1 тонну товарной группы или упаковки, согласно указанному в Постановлении перечню. По сравнению с 2024 годом базовые ставки повысились на 15%. В 2026 году возрастут ещё на 8%, а в 2027 году — на 4%.
Чтобы уточнить информацию о том, нужно ли бизнесу платить экологический сбор и сдавать отчётность, необходимо обратиться в территориальный орган Росприроднадзора по месту регистрации предприятия.
Экологический сбор не входит в Единый налоговый платёж. Чтобы уплатить экологический сбор в России, предприятию потребуется заполнить платёжное поручение с реквизитами Росприроднадзора. Компании переводят средства в разные подразделения ведомства:
производители — в территориальный орган Росприроднадзора по месту регистрации ООО или ИП;
импортёры — в Центральный аппарат Росприроднадзора;
предприятия, которые занимаются и производством, и импортом товаров, — в Центральный аппарат Росприроднадзора.
Реквизиты Центрального аппарата есть на сайте ведомства, реквизиты территориальных органов можно найти на региональных порталах Росприроднадзора. КБК экологического сбора: 0481 12 08010 01 6000 120.
По экологическому сбору предусмотрено несколько форм отчётности.
Декларация о количестве выпущенных товаров и упаковки. Её заполняют все импортёры и отечественные производители товаров и упаковки, за исключением тех лиц, которые производят продукцию на экспорт. Многоразовая упаковка при этом декларируется как товар. Форма декларации и правила её заполнения даны в постановлении Правительства РФ № 1417 от 24 декабря 2015 года.
Отчёт о выполнении нормативов утилизации отходов. Эту отчётность сдают не только организации и ИП, но и ассоциации, созданные производителями и импортёрами для выполнения нормативов утилизации. Расчёт суммы экологического сбора. Данный документ требуется только тем производителям и импортёрам, которые не выполнили нормативы утилизации и потому обязаны заплатить экологический сбор. Уведомление о самостоятельной утилизации. Заполняется только импортёрами товаров, включённых в особый перечень и ввезённых не из стран ЕАЭС. Форму и порядок заполнения бланка можно найти в Постановлении Правительства РФ от 31 мая 2024 года № 742.
Первые три вида отчётности необходимо сдать до 15 апреля года, следующего за отчётным. А уведомление о самостоятельной утилизации — до дня выпуска импортированной продукции на рынок РФ.
Как и в случае с уплатой экологического сбора, сроки отчётности по нему не переносятся при совпадении с выходным или праздничным днём. Необходимо заранее определять последний рабочий день перед 15 апреля и ориентироваться на него.
Быстро заполнить отчёты для Росприроднадзора помогает модуль 1С-Отчётность для программ «1С».
Что часто интересует предпринимателей
Кто должен вставать на учет? Вставать на учёт в Росприроднадзоре должны только те компании и ИП, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду и соответствует критериям, указанным в постановлении Правительства РФ № 2398 от 31 декабря 2020 года.
Что такое реестр утилизаторов? Реестр утилизаторов — это государственный перечень предприятий, которые занимаются переработкой отходов. Плательщик экологического сбора может заключить договор об утилизации своих отходов только с компанией из этого списка. Росприроднадзор начал составлять реестр 1 января 2024 года. Ознакомиться с ним можно в Личном кабинете на сайте ведомства.
Что предъявлять на таможне? Таможенный орган не вправе контролировать уплату экологического сбора, следовательно, импортёр не обязан предъявлять на таможне доказательства его уплаты.
Кто отчитывается за упаковку упаковки? Если вы продаете картонные коробки в деревянных ящиках на конфетную фабрику, то за коробки отчитается фабрика, а за ящики должны отчитаться вы.
Размер штрафа. Несдача отчётности по экосбору или отправка документов с опозданием 70–150 тысяч рублей 50–70 тысяч рублей 3–6 тысяч рублей Часть 1 статьи 8.5.1 КоАП РФ
Отправка неполного комплекта отчётности или предоставление ошибочных данных Двукратный размер суммы экосбора, но не менее 250 тысяч рублей Двукратный размер суммы экосбора, но не менее 100 тысяч рублей 3–6 тысяч рублей Часть 2 статьи 8.5.1 КоАП РФ
Неуплата экологического сбора Трёхкратный размер суммы экосбора, но не менее 500 тысяч рублей Трёхкратный размер суммы экосбора, но не менее 250 тысяч рублей 5–7 тысяч рублей Статья 8.41.1 КоАП РФ
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
