Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Риск столкнуться с фирмой-однодневкой существует для практически любой компании, которая без должного внимания подходит к выбору контрагента. Отношения с такой фирмой могут привести к целому ряду нежелательных последствий: хозяйственных, налоговых и даже уголовных.
В нашей статье рассмотрим, что представляет собой фирма-однодневка, чем грозит сотрудничество с ней и как избежать негативных последствий такого сотрудничества.
Что отличает фирму-однодневку
Термин фирмы-однодневки знаком всем предпринимателям, но как конкретно ее определить, знают не всегда.
К признакам фирм-однодневок относятся:
отсутствие фактической самостоятельности —такая организация изначально создавалась для участия в схемах уклонения от налогообложения, она не занимается реальной предпринимательской деятельностью;
отсутствие налоговой отчётности от компании;
регистрация фирмы по «массовому адресу», когда на конкретном адресе зарегистрировано 5-10 других компаний.
Еще надо обращать внимание на такие настораживающие факты в отношении контрагентов:
отсутствие сведений о предприятии в ЕГРЮЛ;
отсутствие контактов руководителя организации, а также документов, подтверждающих его полномочия;
отсутствие собственного сайта, социальных сетей;
не имеется точной информации о том, где находится офис организации;
нет отзывов, рекомендаций от деловых партнёров, рекламных кампаний, упоминаний в СМИ;
нельзя понять, где находятся торговые, производственные или складские помещения организации.
В судебной практике также выявили дополнительные критерии фирм-однодневок:
отсутствие собственных или арендованных помещений, транспортных средств для ведения бизнеса;
отсутствие работников, нанятых как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам;
отсутствие расчётного счёта в банке;
отсутствие основных средств.
В чем опасность фирмы-однодневки для контрагентов?
Сотрудничество с фирмами-однодневками может создать множество проблем её деловым партнёрам.
В их числе:
Претензии со стороны ФНС. Налоговая служба может решить, что контрагент фирмы-однодневки использует это сотрудничество, чтобы неправомерно уклониться от уплаты налогов. При этом деловой партнёр может понести ответственность в случае, если будет доказано, что он не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента.
Если контрагент окажется однодневкой, налоговая может признать заключенные сделки недействительными. Это значит, что ФНС потребует доплатить налоги. Дополнительно к этому начислит пени и выпишет штраф размером до 40 % от суммы неуплаченных налогов.
Вместе с тем, даже если контрагент оказался фирмой-однодневкой, ФНС должна доказать, что вы не проявили коммерческую осмотрительность и знали о нарушениях контрагента. Только в таком случае могут доначислить налоги.
Еще ФНС может расценить сотрудничество с однодневкой как способ уклонения от уплаты налогов, за что предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).
В судебной практике достаточно много разбирательств по обвинению налогоплательщиков в сотрудничестве с фирмами-однодневками и лишением добросовестных компаний вычетов по НДС, расходов по налогу на прибыль.
Неисполнение условий договора. У фирмы – однодневки, как правило, нет материальной возможности соблюдать условия сделки. И даже если стороны правильно оформили все документы, прописали взыскание неустойки при несвоевременном исполнении обязательств, взыскать компенсацию сложно или вообще невозможно. Дело в том, что даже положительное решение суда не гарантирует того, что фирма-однодневка сможет понести это финансовое обязательство.
Взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.
Риски для репутации. Сотрудничество с сомнительными контрагентами может отпугнуть других добросовестных участников от сделок с вами.
Как можно обезопасить себя?
Чтобы избежать нежелательного сотрудничества с фирмами-однодневками, рекомендуется:
Проверять контрагентов перед заключением любых договоров. Полезную информацию о контрагенте можно найти на официальных сайтах госорганов:
На сайте налоговой сразу несколько сервисов помогают проверить контрагента. Например, можно получить сведения о государственной регистрации, процедурах реорганизации или ликвидации контрагента, узнать об исключении его из ЕГРЮЛ, проверить наличие долгов по налогам и отчётам.
На сайте антимонопольной службы поискать контрагента в реестре недобросовестных поставщиков.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
На сайте арбитражного суда проверить судебные процессы с участием контрагента.
На сайте службы судебных приставов выяснить, есть ли у контрагента незакрытые исполнительные производства.
Рекомендуется сделать и сохранить копии интернет-страниц. Они подтвердят, что вы проводили проверку контрагента, при возникновении претензий со стороны контролирующих органов.
Пересмотреть договоры. Если вероятность того, что вы сотрудничаете с фирмой-однодневкой, высока, следует расторгнуть все сделки. Если же есть желание дать шанс вызывающему подозрения контрагенту, то имеет смысл пересмотреть действующие договоры и заключить дополнительные соглашения — например, заменить оплату товара по счёту оплатой после фактического получения заказа.
Заключать сделки с налоговой оговоркой. Это значит, что если ФНС сочтёт какой-то договор сомнительным, цель которого — уклонение от уплаты налогов, то контрагент, из-за которого такие подозрения возникли, будет обязан компенсировать другой стороне весь ущерб.
Пользоваться аккредитивом — особым методом расчёта с контрагентами, когда деньги поступают от покупателя продавцу (или от заказчика исполнителю) не напрямую, а через специальный банковский счёт. Только после того, как продавец или исполнитель докажет банку, что он выполнил обязательства по договору перед контрагентом, ему будут перечислены деньги, «замороженные» на аккредитиве.
Пользоваться преимуществами факторинга. С помощью факторинга, например, покупатель может получить у поставщика любой товар с отсрочкой платежа. Продавец получает деньги сразу же от факторинговой компании (фактора). Последний в затем будет требовать погашения задолженности за оплаченный товар у покупателя.
По возможности следует получить дополнительные гарантии. Например, оформить имущество в залог, получить поручительство или банковскую гарантию. Тогда рисков невыполнения обязательств будет меньше.
Переписка с контрагентом может избавить от претензий налоговиков. Вы можете предоставить переписку с согласованными деталями (цена, условия, сроки), а также рекламные брошюры, где указаны его контактные данные и перечень услуг, которые он оказывает. Такая информация может послужить основанием, что контрагент реально существовал. У него был офис, персонал и т.д.
Проверить адрес контрагента по базам массовой регистрации. Также стоит узнать, не указан ли контрагент в базе юридических лиц, связь с которыми по указанному в ЕГРЮЛ адресу отсутствует. Можно запросить у контрагента копию договора аренды помещения(офиса). Надо узнать в соответствующем почтовом отделении о получении контрагентом корреспонденции по данному адресу.
Рекомендательные письма, награды и отзывы подтверждают добросовестность при выборе контрагента. Информация о том, что ваш партнер участвует в государственных контрактах, государственных закупках и конкурсах также можно будет использовать в своей защите.
Чтобы обезопасить себя также рекомендуется:
При заключении договора ознакомиться с уставом компании-контрагента. Лучше всего заручиться выпиской о видах деятельности, порядке назначения и сроке деятельности руководителя.
Начиная сотрудничать с компанией, лично встретиться с ее генеральным директором. Конечно, сделать это сложно — не каждый директор захочет встречаться со всеми партнерами лично. Однако письменный запрос о встрече, а также аргументированный отказ вашего партнера станут еще одним аргументом проявленной вами осмотрительности.
Попросить у контрагента данные свидетельства о его регистрации и постановке на учет в налоговом органе. Потом их копии можно приложить к договору или просто указать их в нем. При этом необходимо обратить внимание на срок существования компании: однодневки не живут долго.
От представителя контрагента (юридического лица, подписывающего договор) потребовать паспорт и документ, наделяющий его полномочиями. Директор должен представить копию решения о его назначении, остальные — доверенность.
По закону любой налогоплательщик вправе сам получить выписку из единого реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей в отношении своего контрагента. Это платно, но стоимость не высокая. Кроме того, документ, выданный самим налоговым органом (выписка из ЕГРЮЛ или ответ на запрос), считается наиболее весомым аргументом в суде при оспаривании претензий, связанных с однодневками.
В некоторых случаях выписку может заменить распечатка с сайта налоговой службы. При этом следует учесть, что на внесение изменений в реестр уходит пять рабочих дней.
Кроме подписи руководителя в счетах-фактурах необходима подпись главного бухгалтера. Если руководитель не исполняет сам обязанности главбуха, то желательно получить от контрагента образцы подписей лиц, имеющих право подписывать счета-фактуры, ведь иногда кто-то их замещает.
Необходимо требовать копию лицензии, если деятельность контрагента лицензируется. Именно лицензия подтверждает заключение сделки с уполномоченным хозяйствующим субъектом, который имеет право осуществлять деятельность по сделке.
Если в договоре указано, что ваш контрагент исполнит обязательства только сам, то пригодится справка от контрагента о том, что у него имеется достаточно производственных мощностей, торговых площадей, транспортных средств и прочих ресурсов, необходимых для исполнения своих обязательств. Такие объекты могут быть не только в собственности, но и арендованы им.
То же относится и к численности персонала работника, особенно занятого в непосредственном исполнении заключенной сделки. Если необходимые работы будет выполнять субподрядчик, то в договор следует включить оговорку о возможности исполнения обязательств по договору через третьих лиц. И желательно убедиться в их добропорядочности тем же способом.
Имеет смысл запросить в налоговой инспекции контрагента или у него самого копии бухгалтерского баланса за последний отчетный период — год или квартал. Контрагент может и не давать такие документы — запрос вероятнее всего останется без ответа. Но он признается достаточным доказательством осмотрительности.
Полезны любые материалы о коммерческой деятельности агента: рекламные листовки, коммерческие предложения, каталоги. Особое значение могут иметь письменные рекомендации от других партнеров или солидных учреждений, с которыми он ранее сотрудничал. Сайты контрагентов могут часто изменяться, поэтому полезны распечатки (при необходимости — заверенные нотариусом).
Раз в квартал можно просматривать данные о судебных делах этого контрагента при помощи справочно-правовых систем и информации на сайтах арбитражных судов.
Проведение ежеквартальных сверок взаиморасчетов позволяет не только подтвердить свою добросовестность в глазах налоговых органов, но и отслеживать своевременность исполнения договорных обязательств.
Выполнение каждого из перечисленных пунктов получит положительную оценку в случае судебного разбирательства. Однако проверка контрагента требует немалых усилий. Выбирая, кого из контрагентов надо проверять особенно тщательно, стоит учитывать сумму сделки. Уголовная ответственность наступает при уклонении от уплаты налогов на сумму не менее 2 млн рублей (для юридических лиц) за три финансовых года. Поэтому если сделка не крупная, вы рискуете только штрафами, и, возможно, усилия по проявлению разумной предусмотрительности окажутся больше, чем возможные риски.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
