Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Управленческие расходы — это расходы, не связанные с производством и реализацией продукции.
В статье рассмотрим основные вопросы об управленческих расходах, о том, что они собой представляют, и как вести их учет в 2025 году.
Что такое управленческие расходы
Управленческие расходы – это часть затрат, которые прямо не связаны с производственным процессом, но играют важную роль при расчете затрат на выпуск единицы продукции, управление, маркетинг, административные ресурсы, организацию деятельности предприятия и прочие функции.
Административно-управленческие расходы включают в себя и общие административные расходы. К ним относятся: тренинги, обучение персонала, повышение квалификации сотрудников; реклама и маркетинг; юридические и бухгалтерские услуги; консультационные услуги. Но следует отметить, что в зависимости от вида деятельности бизнеса, административно-управленческие расходы можно отнести к прямым управленческим расходам.
Одни и те же виды расходов на предприятиях различных видов деятельности могут входить как в состав производственных (себестоимость), так и в состав управленческих.
Рассмотрим пример. Заработная плата начальника цеха – это то, что можно отнести к тратам на производственные процессы. Связано это с особенностями работы этого специалиста. Он непосредственно обеспечивает стабильность производства. Заработная плата гендиректора – это уже управленческие расходы. Главное отличие этих расходов состоит в том, что производственные траты влияют на себестоимость конечного изделия, а управленческие расходы не влияют. Однако последние могут включаться в себестоимость опосредованно.
Управленческие или общехозяйственные расходы условно можно разделить на две группы в зависимости от их связи с основными средствами. С основными средствами связаны амортизационные отчисления, затраты на ремонт; расходы на развитие компании. Не связана, например, заработная плата.
В управленческие расходы входят: заработная плата и страховые взносы директора, менеджера и прочего административно-управленческого персонала; транспортные расходы административно-управленческого персонала; арендные и коммунальные платежи; оплата за интернет, телефонную связь, охранно-пропускная система; электронные подписки, журналы, учебная литература, аудит, консалтинг, общехозяйственные расходы, канцелярские принадлежности; ремонт и обслуживание оборудования.
Также к управленческим расходам относят другие сходные по назначению расходы, которые возникают в процессе управления организацией и связаны с ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса, например, подарки контрагентам.
Часто задаваемый вопрос по теме «управленческие расходы» - что такое «вариативные управленческие расходы»? Различают постоянные и переменные расходы. К постоянным относят, в частности, арендные и коммунальные платежи, абонентскую плату за телефонную связь и т.п. Они связаны с активами предприятия. Переменные (они же вариативные) — это оплата труда, командировки, отпуска, обучение административного персонала, направлены на повышение эффективности труда управленцев.
Управленческие расходы разных предприятий, как правило, неодинаковы. В каждом конкретном случае имеет значение род деятельности. В частности, заработная плата бухгалтера обычно относится к общехозяйственным расходам, однако компании, занимающиеся оказанием бухгалтерских услуг, включают ее в себестоимость (этих услуг). Или, например, колл-центр проводит оплату телефонии как производственные расходы, а на любом другом предприятии это часть общехозяйственных расходов.
То есть к управленческим расходам относятся средства, идущие на обеспечение деятельности офиса и оплату работы администрации (так называемые административно-управленческие расходы).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Учет управленческих расходов
Управленческие или общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Это активный счет. Дополнительные субсчета открывают к счету по желанию компании. Под управленческими расходами обычно понимаются все общехозяйственные расходы, которые организация учитывает на счете 26.
Используются следующие проводки. В течение отчетного периода управленческие расходы отражаются по дебету счета 26: Дебет 26 Кредит 10 (21) – списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), затраченные на управленческие нужды; Дебет 26 Кредит 70 – начислена заработная плата административно-управленческого и общехозяйственного персонала; Дебет 26 Кредит 69 – начислены взносы по единому тарифу и на травматизм с заработной платы, выплаченной административно-управленческому и общехозяйственному персоналу; Дебет 26 Кредит 60, 76 – стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги), учтена в составе общехозяйственных расходов; Дебет 26 Кредит 02 (05) – начислена амортизация по ОС общехозяйственного и управленческого назначения. Стоимость запасов, которые покупают для управленческих нужд, можно сразу включить в расходы отчетного периода. При этом на счет 10 их приходовать не обязательно. На практике проще расходы отражать транзитом на счете 26, а в конце месяца – списывать на счет 90-2. Проводки будут следующими: Дебет 26 Кредит 60 (76) – отражены запасы, приобретенные для управленческих нужд, если организация прописала в учетной политике, что не применяет по ним ФСБУ 5/2019; Дебет 90-2 Кредит 26 – управленческие расходы списаны на расходы текущего периода.
Если же управленческие расходы связаны с производством, то их нужно включать в себестоимость незавершенного производства. К примеру, компания оказывает услуги по управлению другим обществом, при этом генеральный директор управляющей компании лично консультирует клиента. В этом случае заработную плату генерального директора нужно разделить. В части, которая относится на управление собственной организацией, учесть на счете 26. Другую часть, которая относится к управлению клиента, отразить на счете 20 в составе расходов на производство.
В тех случаях, когда управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), их на конец отчетного периода списывают на счета учета производственных затрат (пп. 23, 24 ФСБУ 5/2019). Если управленческие расходы связаны сразу с несколькими видами производств (наименованиями продукции), то их распределяют между видами (наименованиями) пропорционально установленному в учетной политике критерию, например пропорционально заработной плате основного производственного персонала или выручке от продаж по видам производств (наименованиям продукции) (п. 25 ФСБУ 5/2019).
Какие управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), а какие не связаны, организация определяет самостоятельно (письма Минфина России от 11.02.2022 № 07-01-09/9702, от 18.11.2021 № 07-01-09/93330). По мнению экспертов, связь управленческих расходов с производственным процессом нужно подтвердить документально (например, путем учета рабочего времени административно-управленческого персонала - составления ими отчетов или таймшитов).
Изменения в управленческих расходах и налогообложении в России с 2025 года
С 1 января 2025 года в России вступили в силу значительные изменения, касающиеся управленческих расходов и налогообложения.
В связи с новыми требованиями к отчетности, компании должны более тщательно документировать и обосновывать свои управленческие расходы. Это включает необходимость предоставления детализированных отчетов о затратах на управление и администрирование.
С ростом требований к прозрачности, налоговые органы более активно следят за управленческими расходами компаний. Это обязывает организации тщательно документировать и обосновывать свои затраты, что может потребовать разработки новых внутренних процедур учета.
Величина управленческих расходов
Для определения предельно допустимой величины управленческих расходов в малом и среднем бизнесе чаще всего применяется метод индексации. При этом методе установленная в прошлом году норма индексируется —корректируется на коэффициент темпа роста совокупных затрат предприятия. Что делать, если норма управленческих расходов еще ни разу не рассчитывалась? Можно воспользоваться старым, но все еще применимым советским методом — установить в качестве нормативной величины определенный процент от заработной платы.
Какой-либо рекомендованной величины управленческих расходов не существует. Для производственных предприятий она, как правило, не превышает 10 % от себестоимости продукции, а в торговых фирмах доходит иногда до 25 % от себестоимости продаж.
Оптимизация управленческих расходов не ставит целью только их сокращение. В ряде случаев увеличение затрат на административно-управленческий аппарат служит повышению эффективности работы предприятия.
Налогообложение
В налоговом законодательстве нет понятия «управленческие расходы», а потому и нет единых правил, по которым такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Учет зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы), а также от того, какой метод учета применяет организация - кассовый или метод начисления.
Управленческие расходы для налогообложения признаются только в тратах нынешнего отчетного периода. В бухучете компания самостоятельно определяет порядок признания трат и фиксирует это в учетной политике.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: konsalt-24.ru.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
