Что изменится в патентной системе для ИП в 2026 году
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Статистика ФНС показывает, что патентную систему налогообложения применяет почти половина индивидуальных предпринимателей. С 2026 года в России начнет проводиться масштабная налоговая реформа, которая коснется в том числе патентной системы.
В статье рассмотрим основные изменения и рекомендации специалистов по подготовке к ним.
Лимит по численности работников
Применять ПСН могут только те ИП, у которых численность наемных сотрудников, занятых в патентной деятельности, не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). В 2026 году изменения по данному ограничению не запланированы. То есть ПСН по-прежнему будет доступна для ИП, у которых в штате или по договору ГПХ оформлены 15 человек и менее.
Поэтапное снижение лимита доходов
Главное изменение в патентной системе —значительное снижение максимально допустимого дохода. Если в настоящее время ИП может применять патент при доходах до 60 млн рублей в год, то с 1 января 2026 года этот порог снизится до 20 млн рублей.
Снижение будет происходить поэтапно:
2026 год — 20 млн рублей
2027 год — 15 млн рублей
2028 год и далее — 10 млн рублей
Доходы оцениваются по статье 249 НК РФ — это выручка от реализации товаров, работ или услуг по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент.
В случае совмещения патента с УСН или ЕСХН в расчет лимита включается совокупный доход от всех видов деятельности на этих режимах.
Право на применение патента утрачивается, если с начала календарного года доходы ИП превысили установленный лимит. При этом утрата права происходит с начала того налогового периода, на который был выдан патент.
Если ИП оформил патент на 2026 год, а в апреле его доход превысил 20 млн рублей, то патент считается утраченным с 1 января 2026 года. Все налоги надо будет пересчитать по общей системе налогообложения или УСН с начала года.
Кроме текущего года, в расчет принимаются и доходы предшествующего календарного года. Это означает, что, если ИП заработал в 2025 году больше 20 млн рублей, он не сможет получить патент на 2026 год.
Изменения в перечне видов деятельности для патента
С 1 января 2026 года возможность ИП применять патент исключена только для одного вида деятельности — охранных услуг. Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ из перечня патентных видов деятельности изъяты:
Услуги уличных патрулей
Услуги охранников
Услуги сторожей и вахтеров
Это изменение коснется небольшого числа предпринимателей.
Патентную систему налогообложения в 2026 году смогут применять ИП, занимающиеся:
Розничной торговлей через стационарную и нестационарную сеть (с учетом лимита 20 млн рублей)
Грузоперевозками автотранспортом (с учетом лимита 20 млн рублей)
Бытовыми услугами населению
Ремонтом и пошивом одежды
Парикмахерскими услугами
Услугами по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей
В следующем году, как ив настоящее время, предпринимателям из сферы IT будет доступна работа на патенте. Применять ПСН смогут те, кто занимается разработкой программного обеспечения, приложений, баз данных, веб-страниц, включая их адаптацию и модификацию (подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При этом разработчик должен физически находиться в том субъекте РФ, где получен патент. Но его клиенты могут располагаться где угодно. Например, в другом регионе России (письмо Минфина от 28.09.20 № 03-11-11/84771) или даже в другой стране (письмо Минфина от 20.02.21 № 03-11-11/12126).
Это же правило относится к предпринимателям, которые занимаются иными видами удаленной деятельности на ПСН. В частности, оказывают услуги репетитора, дизайнера и проч.
Какие ещё изменения предусмотрены для ПСН
Предприниматели на ПСН относятся к субъектам МСП, и для этой категории на всех режимах отменяют льготные тарифы страховых взносов за работников. Соответственно, работодатели станут платить за своих работников страховые взносы по единой ставке в 30%.
Последствия превышения лимита доходов
Если доходы ИП на патенте превысят установленный лимит (20 млн рублей в 2026 году), последствия будут такими.
При превышении лимита право на применение патента утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это значит, что все налоги придется пересчитать по новому режиму — ОСН или УСН.
Предприниматель должен подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней с момента превышения лимита. Форма заявления утверждена приказами ФНС.
Если на момент превышения лимита срок действия патента уже истек, пересчет налогов по этому патенту не производится. Пересчитываются только те патенты, срок действия которых еще продолжается.
При потере права на патент и переходе на УСН ИП автоматически становится плательщиком НДС. Это связано с тем, что с 2026 года лимит для освобождения от НДС на УСН также составляет 20 млн рублей (с последующим снижением до 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году).
Переход на НДС влечет за собой дополнительные обязанности:
Ведение счетов-фактур
Заполнение книг покупок и продаж
Подачу квартальных деклараций по НДС
Увеличение налоговой нагрузки
Выбор нового режима налогообложения
При утрате права на патент ИП может перейти:
На общую систему налогообложения — если не подавал уведомление о применении УСН или ЕСХН
На упрощенную систему налогообложения — если ранее совмещал патент с УСН или подал уведомление о переходе
На единый сельскохозяйственный налог — если ранее совмещал патент с ЕСХН
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Изменение срока оплаты патента
Помимо лимитов и перечня видов деятельности, с 2026 года меняется срок окончательной оплаты патента. Если патент действует до конца календарного года, оплатить его полностью необходимо не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря.
Это изменение направлено на то, чтобы у налоговой службы было время на обработку платежей до окончания года.
Новая возможность для ИП
С 2026 года появляется положительное для ИП изменение: если в период действия патента уменьшились физические показатели деятельности (например, количество транспортных средств, площадь помещения, число работников), предприниматель может подать заявление на получение нового патента с меньшей стоимостью в течение 10 дней со дня изменения показателей.
Что делать предпринимателям
Изменения в патентной системе требуют от ИП заблаговременной подготовки и планирования.
Если доходы не превышают новые лимиты
ИП с доходами до 20 млн рублей в год смогут продолжить работу на патенте в 2026 году, если их вид деятельности не относится к охранным услугам. Для таких предпринимателей достаточно:
Подать заявление на получение патента на 2026 год не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Вести учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя.
Своевременно оплачивать стоимость патента с учетом нового срока — до 28 декабря для годовых патентов.
Следить за доходами в течение года. При приближении к лимиту в 20 млн рублей нужно заранее подготовиться к переходу на другой режим. Не забыть, что в 2027 году лимит снизится до 15 млн рублей.
Если доходы превышают новые лимиты
Предпринимателям, которые не смогут применять патент в 2026 году из-за превышения лимита, необходимо:
Выбрать новый налоговый режим
Рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах:
УСН «Доходы» со ставкой 6% + НДС
УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15% + НДС
АУСН (если ИП подходит по условиям)
Общая система налогообложения с НДФЛ 13% и НДС 22%
Подать уведомление о переходе
Для перехода на УСН с 1 января 2026 года подать уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию надо до 31 декабря 2025 года.
При совмещении патента с УСН переход происходит автоматически.
Подготовиться к новым требованиям
При переходе на УСН или ОСН потребуется:
Организовать ведение бухгалтерского учета.
Подготовиться к уплате НДС (если доходы превышают установленный лимит).
Изучить новые правила учета расходов и доходов.
Рекомендации по планированию
Чтобы минимизировать негативные последствия налоговой реформы:
Следует проанализировать доходы за 2025 год и прогноз на 2026 год.
Рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах с учетом поэтапного снижения лимитов.
При необходимости рассмотреть возможность разделения бизнеса на несколько направлений.
Изучить условия применения АУСН как альтернативы патенту.
Проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.
Заранее подготовить документы для перехода на новый режим.
Предприниматель, чей доход в 2026 году позволит применять ПСН, может выбирать режим налогообложения. Для небольшого бизнеса, где уровень расходов невелик, патентная система является предпочтительной. В ситуации, когда бизнес требует высокого уровня затрат, УСН с объектом «доходы минус расходы» становится менее затратной.
Сохранится ли право на налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП?
Да, сохранится до конца 2026 года. Впервые зарегистрированный ИП вправе применять нулевую ставку ПСН, если занимается деятельностью в научной, производственной, социальной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Также есть и другие условия. Каникулы длятся непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Регионы смогут продлить налоговые каникулы для новых ИП до конца 2026 года
Нужно ли платить взносы «за себя» при работе на патенте?
Да, нужно. В 2026 году сумма личных взносов составит 57 390 руб. плюс 1% от доходов, превысивших 300 000 руб. с начала года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). На величину взносов можно уменьшить стоимость патента — полностью или наполовину, в зависимости от наличия наемных работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Оптимизация бизнеса в рамках закона
Специалисты советуют посмотреть на структуру своего бизнеса. Возможно, некоторые направления стоит выделить в отдельные организационные единицы.
При оптимизации и разделении бизнеса важно оценивать налоговые риски и консультироваться со специалистами. Налоговая может расценить действия как незаконное дробление и уклонение от налогов, поэтому у предпринимателя должен быть готовый ответ и документы на подобные претензии.
Необходимо оценить рентабельность направлений. Иногда выгоднее отказаться от малодоходных видов деятельности, которые увеличивают оборот без прибыли.
Стоит пересмотреть сделки с низкой маржой и внутренние процессы, которые мешают оставаться в пределах лимитов.
Как известно, все исконно русские женские имена оканчиваются либо на «а», либо на «я»: Анна, Мария, Ольга и т.д. Однако есть одно-единственное женское имя, которое не оканчивается ни на «а», ни на «я». Назовите его.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
