Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
С 2026 г. начинает проводиться налоговая реформа. Одно из ее направлений – повышение НДС до 22 %. Небольшие кафе, мастерские, онлайн-магазины и другие компании, которые никогда не сталкивались с НДС, теперь будут обязаны его платить.
Рассмотрим, как это отразится на малом бизнесе, какие предусмотрены реформой конкретные условия, как подготовиться к ним.
Возможные последствия повышения НДС для бизнеса
Платить НДС по новой ставке 22% с 1 января придется с четырех категорий операций: Реализация и передач имущественных прав. Импорт товарной продукции на территорию РФ. Передача товарно-материальных ценностей, работ, либо услуг для собственных нужд бизнеса. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Выживут не все. Для многих компаний, особенно с низкой наценкой, этот дополнительный налог и усложнение учета станут дополнительной тяжелой нагрузкой. Сильнее всего повышением НДС будут затронуты отрасли с низкой маржей или где рост цен трудно переложить на потребителя:
Ритейл, особенно продовольственный с маржей 1-5%. Рост НДС заберет часть прибыли, возможно повышение цен и снижение спроса.
Сфера услуг — кафе, парикмахерские, клиники, репетиторы, где большая доля НДС входит в стоимость услуги.
Строительство, особенно жилое: повышение стоимости материалов и работ, застройщики могут снизить рентабельность.
Производители товаров с высокой долей материальных затрат, которые испытывают рост издержек при повышении цен поставщиков.
IT-компании, работающие не по льготной ставке, почувствуют рост затрат.
По мнению некоторых экспертов, мы, вероятно, увидим волну закрытий или попытки уйти в «серую» зону.
Для тех, кто сможет перешагнуть новый порог, правительство предусмотрело небольшой переходный период с особыми ставками:
5% при доходах от 10 до 250 млн рублей (без права на вычеты).
7% при доходах от 250 до 450 млн рублей (без права на вычеты).
Переход на уплату НДС для малого бизнеса — это не только увеличение налоговой нагрузки, но и существенное усложнение учета и отчетности. Компаниям придется вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС, что потребует более высокой квалификации бухгалтера или перехода на специализированные сервисы.
Бухгалтерия из простой отчетности станет сложнейшей головоломкой со множеством рисков, ошибками на миллионы рублей и постоянным стрессом.
Бухгалтерская работа станет сложнее во много раз
НДС — это не только еще один налог. Переход на уплату НДС включает:
сложные регистры, книги покупок, книги продаж;
усиленные камеральные проверки по НДС, которые ранее обходили упрощенцев стороной;
риск принять к вычету «плохой» НДС от недобросовестного поставщика и потерять деньги из-за снятия вычета;
необходимость досконально разбираться в тонкостях: в каких случаях НДС не начисляется, как правильно оформлять счета-фактуры, вопросы подключения ЭДО, как подтвердить нулевую ставку НДС и т.д.
Ошибки в НДС влекут за собой:
доначисление налога из-за снятых вычетов или работы с «мнимыми» контрагентами;
штрафы 5% от суммы налога за несвоевременную сдачу декларации по ст. 119 НК РФ;
блокировку счетов.
Можно передать все головные боли, связанные с повышением НДС, на аутсорсинг. Это облегчит положение компании.
Бизнесу придется делать стратегический выбор: оставаться на УСН, адаптируясь к новым правилам, или готовиться к переходу на ОСНО.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Когда платить НДС
С какого момента нужно платить НДС при превышении порога в 10 млн рублей?
На практике возможны три варианта:
Облагаемые доходы в 2025 году больше 10,0 млн. рублей. Значит, платить НДС придется по всем облагаемым операциям, начиная с 1 января 2026 года. Для этого следует выбрать выгодную ставку, сообщить контрагентам и обновить положения контрактов, исчислять налог, применять вычеты, сдавать отчетность и своевременно вносить НДС на единый фискальный счет.
Доходный показатель действующего бизнеса на УСН по итогам 2025 года не более 10,0 млн. рублей. Следовательно, у налогоплательщика есть автоматическое освобождение от уплаты налога на потребление. Если выручка с начала текущего года стала больше этого лимита, налогоплательщик на УСНО теряет право использовать освобождение от НДС. В такой ситуации он начинает платить добавочный сбор с 1-го числа месяца, идущего за месяцем такого превышения.
Вновь созданная компания или ИП, у которой нет доходных показателей за прошлый год. Данные экономические субъекты получают автоматическое освобождение от уплаты добавочного налога в 2026 году. Но оно действует только до того момента, когда выручка превысит новый ограничительный лимит – 10,0 миллионов рублей. В таком случае обязанность по отчислению НДС также возникает с 1-го числа месяца, идущего за месяцем доходного превышения.
Восстановление НДС на УСН в 2026 году.
Когда налогоплательщик переходит на льготные специальные режимы, возникает вопрос о необходимости восстановления НДС по отдельным категориям операций. В частности, это касается ранее заявленных вычетов, которыми компания/ИП пользовались до перехода на упрощенку. В вопросе восстановления добавочного сбора может возникнуть три варианта развития событий: Налогоплательщик продолжает работать с добавленным сбором по общим ставкам. Добавочный сбор остается, но ставки меняются на льготные, то есть, пониженные проценты. Компания или ИП соответствуют критериям освобождения от уплаты налога на потребление. Если выбран добавочный сбор с общими ставками 22 и 10 процентов, восстанавливать налог при переходе на УСН с 2025 года не требуется. В остальных случаях может потребоваться произвести восстановление добавочного сбора в бухгалтерском и налоговом учете.
Если же в 2025 году бизнес работал на упрощенке и был освобожден от уплаты добавочного налога, а с 2026 года становится его плательщиком, то восстанавливать налог не нужно. Восстановление компания или ИП обязаны были отразить в учете ранее, когда переходили на упрощенный вариант фискального обременения.
Что необходимо сделать уже сейчас
Во-первых, надо заложить дополнительные средства на увеличение фискальной нагрузки с 1 января 2026 года. Учесть изменения по применяемому режиму обложения. Например, на ОСНО будут недостаточно просто добавить 2 процента к уплаченной сумме добавочного сбора. Нужно просчитать, как повышение тарифной ставки отразиться на ценах закупаемых товаров/работ/услуг у поставщиков и контрагентов.
Во-вторых, требуется проанализировать влияние роста цен на конечную себестоимость выпускаемого продукта. Если ничего не менять, то потеряется прибыль, так как рост фискальной нагрузки "съест" часть поступлений от бизнеса. Просто повысить цены, чтобы компенсировать издержки и сохранить маржу – небезопасно. Можно потерять постоянных и новых клиентов, они уйдут к конкурентам. Нужно найти "золотую" середину: проанализировать состав затрат, оценить предложения конкуренции. Вероятно, найдется способ сдержать рост себестоимости без потери в качестве.
В-третьих, придется проверить и подготовить новые шаблоны договоров с контрагентами, а также дополнительных соглашений к контрактам, чтобы зафиксировать колебания тарифной ставки налога на потребление. Просто поменять цифры может быть опасно. Следует исходить из методики формирования стоимости сделки и учета добавочного налога в цене.
В-четвертых, пересмотреть цепочки сотрудничества со всеми поставщиками и подрядчиками. Особое внимание необходимо уделить плательщикам УСН. Для них порядок уплаты добавочного сбора изменится с 1 января 2026 года. Учесть, что такие контрагенты могут увеличить цены в связи с утратой освобождения от уплаты НДС на упрощенке.
Для предпринимателей на УСН сохранится возможность выбора между общим режимом уплаты НДС и пониженным (без права на вычеты) в размере 5% или 7% в зависимости от размера дохода (ставка 5% при доходе 10–250 млн рублей, 7% — при доходе 250–450 млн рублей). При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) пониженную ставку НДС 5 (7) процентов вправе применять только организации и ИП на упрощенке, которые не освобождены от НДС по статьям 145 и 145.1 НК и самостоятельно выбрали эту ставку. Пониженные ставки НДС на упрощенке останутся неизменными. Так, при доходе 10-250 млн руб. надо будет платить 5 процентов, а при доходе 250-450 млн руб. – 7 процентов.
Чтобы понять, какая ставка НДС выгоднее, надо сравнить сумму НДС к уплате в бюджет. С одной стороны, будет только начисленный НДС по ставкам 5 или 7 процентов. А с другой – начисленный НДС по ставке 22 процента за вычетом входного НДС.
Смена ставки НДС 5 и 7 процентов в 2026 году Порядок перехода на другую ставку НДС зависит от размера доходов на УСН и от того, какая ставка НДС применяется. С учетом этого переход на другую ставку НДС может быть обязательным либо добровольным. Обязательная смена ставки НДС Упрощенец, который выбрал пониженные ставки НДС 5 или 7 процентов, но превысил установленный лимит по доходам, обязан перейти на более высокую ставку. Выбор зависит от размера дохода. На практике возможны два случая обязательного перехода на повышенную ставку НДС. Случай 1. Переход с одной пониженной ставки на другую. Если размер доходов составил от 250 до 450 млн руб. упрощенцу со ставкой НДС 5 % доступна ставка 7%. Перейти на более высокую ставку надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Вернуться на ставку 5 процентов можно при условии, что размер дохода за последующие годы не превысит лимит 250 млн руб. В данном случае переход с одной пониженной ставки НДС на другую не прерывает срок 12 последовательных кварталов (три года), в течение которых упрощенцы обязаны применять пониженные ставки
Случай 2. Переход с пониженной ставки на общую. Если размер доходов составил свыше 450 млн руб., упрощенец с пониженной ставкой НДС 5 или 7 процентов обязан перейти на ставку 22 (10) процентов. Исчислять НДС по общей ставке надо с месяца превышения лимита 450 млн руб. В этом случае организация или ИП утратит право на упрощенку. Вернуться на пониженную ставку НДС можно, если снова перейти с ОСН на упрощенку. В данном случае переход с пониженной ставки НДС на общую ставку прерывает срок 12 последовательных кварталов (три года), в течение которых упрощенцы обязаны применять пониженные ставки.
Если организация с 2027 года перейдет с ОСН на упрощенку, она вправе выбрать пониженную ставку НДС в зависимости от размера дохода за 2026 год. При доходах от 10 до 250 млн руб. доступны ставки НДС 5 или 7 процентов, а при доходах от 250 до 450 млн руб. – ставка НДС 7 процентов. Срок применения пониженных ставок (три года) начинает течь заново. Добровольно перейти на другую ставку НДС можно в двух случаях. Во-первых, когда изначально была выбрана общая ставка НДС, но было право выбрать пониженную ставку. Во-вторых, когда изначально была выбрана пониженная ставка, но истекли 12 последовательных кварталов (три года), в течение которых упрощенцы обязаны применять пониженные ставки.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
