ЕСХН — спецрежим для сельхозпроизводителей. На нем могут работать все компании и ИП, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Для предпринимателей ЕСХН может стать удобной заменой «вмененки», которая прекращает действие в 2021 году.
ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – специальный налоговый режим. На нем могут работать предприниматели и компании, чья деятельность связана с одной из сельскохозяйственных отраслей: растениеводством, животноводством, рыболовством или лесным хозяйством.
Что нужно знать о налоговом режиме:
• Работать на ЕСХН могут компании, которые производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию. Производство – обязательное условие: если покупать молоко у фермеров и делать из него масло и сметану, то перейти на ЕСХН не разрешат.
• Совокупный доход от сельхоздеятельности должен составлять минимум 70%. Это касается доходов по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД, полученных по итогам минувшего календарного года. Компании, которые занимаются рыбоводческой деятельностью, обязательно должны иметь собственные или арендованные суда. Численность сотрудников не должна превышать 300 человек.
Компании, которые выпускают подакцизную продукцию, не смогут перейти на ЕСХН в 2020 и 2021 году. Исключение — те, кто производят игристые вина, виноградное сусло и другие виноматериалы.
ЕСХН заменяет сразу несколько налогов. В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ, компании на спецрежиме не платят:
• Налог на прибыль. Исключение — налог с доходов, поступивших в виде дивидендов, а также по иным видам обязательств, указанных в п. 1.6, 3и 4 ст. 284 НК РФ.
• Налога на имущество компании, которое используется в процессе производства, переработки и реализации сельхозпродукции.
Индивидуальным предпринимателям ЕСХН заменит:
• Налог на доходы физических лиц. Это касается только доходов, полученных от бизнес-деятельности.
• Налог на имущество, которое необходимо для производственной деятельности, а также для переработки и реализации товаров сельскохозяйственной отрасли.
НДС и ЕСХН также были несовместимы. Но в прошлом году этой льготы лишились почти все сельхозпроизводители. В 2021 году право не платить НДС сохранится у компаний и ИП, которые подали заявление об освобождении от НДС и о переходе на ЕСХН в одном и том же календарном году. При этом доход от сельхоздеятельности в минувшем отчетном периоде, то есть в 2020 году, у них не должен превысить 80 млн. руб.
В последующие годы этот показатель снижается:
• За 2021 год – 70 млн. руб.;
• За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.
Учтите, автоматически освобождение вы не получите, для этого нужно подать письменное уведомление в ИФНС. Сроки – не позднее 20-го числа месяца, с которого вы рассчитываете получить льготу.
На ЕСХН налоговая база для расчета – доходы минус расходы, а также убытки минувших периодов.
Для расчета налога используют базовую формулу:
ЕСХН = НБ Х НС, где:
• НБ – налоговая база;
• НС – налоговая ставка.
Установлен максимальный показатель – в 2021 году он составил 6 %. Регионы вправе уменьшать ставку. Например, предприниматели на ЕСХН Кемеровской области платят по ставке 3%, а для организаций Московской области установлена нулевая ставка.
С налоговой базой сложнее: нужно точно определить, что и как учесть в составе доходов и расходов, особенно при учете убытков прошлых лет.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Доходы и расходы, которые поступили в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли, учитывая официальный курс ЦБ на дату получения выручки или осуществления выплат.
• Если в предыдущем году компания понесла убытки — расходы превысили доходы — эту сумму можно включить в расходы текущего налогового периода. Есть два варианта: перенести всю сумму убытка сразу или частями в течение 9 последующих лет.
• Компании, которые несли убытки в течение нескольких лет, переносят суммы убытков в состав расходов будущих налоговых периодов по очереди.
• Убытки, которые налогоплательщик получил до перехода на ЕСХН, в составе расходов при расчете единого сельхозналога учитывать нельзя.
Для плательщиков ЕСХН налоговый период составляет 6 месяцев. Единый сельхозналог уплачивают два раза в год:
• До 25 июля текущего года вносят авансовый платеж, ориентируясь на итоги деятельности в первом полугодии.
• До 31 марта года, следующего за отчетным, уплачивают налог по итогам минувшего года, с учетом авансового платежа.
Одновременно с уплатой налога нужно заполнить и подать декларацию по ЕСХН. При закрытии ИП или компании или прекращении деятельности в качестве плательщика ЕСХН подать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за периодом, когда эта деятельность была прекращена. Например, ИП прекратил работу в сентябре 2020 года, в этом же месяце подал уведомление в налоговую. Подать декларацию он обязан до 25 октября 2020 г.
ИП избавлены от необходимости вести полноценный бухгалтерский учет. Отчетность для них ограничивается ведением Книги учета доходов и расходов, которую заполняют в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ№ 169н.
Вести КУДиР можно в двух форматах – электронном и стандартном бумажном. В обоих случаях книгу нужно регистрировать в ФНС:
• На бумажном носителе – до начала ведения. Книгу заверяют подписью должностного лица, а затем ставят печать.
• Электронную – при подаче отчетности в налоговую. Предварительно электронную книгу распечатывают на бумаге и в таком виде подают налоговикам. В налоговой инспекции книгу должны зарегистрировать до 31 марта года, который следует за отчетным.
Отчетность в компаниях намного объемнее: помимо КУДиР и налоговой декларации, в ФНС необходимо предоставить:
• Сведения о среднесписочном количестве штатных работников. Ежегодно до 20 января года, который наступает за отчетным.
• Расчет по страховым взносам. Ежеквартально, до 30-го числа месяца, который следует за отчетным периодом.
• Справки 2-НДФЛ. Ежегодно, до 1 марта следующего года.
• Справки 6-НДФЛ. Ежеквартально, за первые три квартала – до последнего числа месяца, который следует за отчетным периодом, за четвертый квартал – до 1 апреля следующего года.
• Декларация по НДС. Ежеквартально, до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом.
В ФСС ежеквартально сдают расчеты по форме 4-ФСС, в ПФР – ежемесячные отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, который сдают один раз в год.
Бухгалтерская отчетность компаний на ЕСХН зависит от категории организации и включает:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании денежных средств.
ИП и компании, которые ведут операции, связанные с обращением наличных средств, должны строго следовать правилам кассовой дисциплины. В частности, с 2020 года все компании обязаны перейти на онлайн-кассы.
Основное преимущество спецрежима – освобождение от уплаты нескольких других налогов и невысокая ставка налога. В числе других плюсов:
• Переход по уведомлению: сначала вы приступаете к работе, а затем информируете налоговую о переходе.
• Возможность совмещения с другими налоговыми режимами: для ИП – с патентом и ЕНВД, для организаций – только с ЕНВД.
• Упрощенная система учета для ИП. Подача декларации один раз в год и дважды в год – уплата налога.
• Возможность зачета убытков, возникших в предыдущих налоговых периодах.
• Отсутствие минимального налога. В отличие от других режимов налогообложения, при работе «в ноль» или убытках компания не должна ничего перечислять в бюджет.
Из недостатков работы на ЕСХН:
• Жёсткие требования к структуре выручки: если поступления от сельхоздеятельности составят менее 70 %, компания лишается право на применение ЕСХН.
• Ограничение по статьям расходов – список затрат, которые уменьшат налоговую базу, перечислен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ.
• Учет доходов и расходов осуществляется кассовым методом. То есть в их структуру входят авансовые платежи от покупателя, а если платеж задерживается, учесть его можно будет только после фактического поступления средств. Это усложняет расчет налога.
Поскольку режим добровольный, решение о том, оставаться на ЕСХН или нет, каждый бизнесмен принимает самостоятельно.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
