Организация или ИП самостоятельно определяют размеры торгового сбора для перечисления в бюджет. Для этого берут ставку торгового сбора и умножают на физическую характеристику объекта торговли – количество или площадь (п. 1 ст. 415 и п. 1 ст. 417 НК РФ). В отдельных случаях ставку сбора корректируют на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Конкретные размеры ставок торгового сбора определяет муниципальное или региональное законодательство. Так, закон № 62 г. Москвы в 2020 году устанавливает ставки применительно к объектам осуществления торговли или 1 кв. м площади торгового зала. Кроме того, ставки отличаются в зависимости от конкретного района торговли. Чем привлекательнее территория, тем выше будет итоговый размер торгового сбора.
Сроки уплаты торгового сбора указаны к НК. Предприниматели должны перечислить необходимую сумму не позже 25 числа месяца по окончании отчетного квартала (п. 2 ст. 417 НК РФ).
В случаях выявления недостоверной информации или ведения торговой деятельности без постановки на учет налоговые органы сами посчитают размер сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ).
Налоговый кодекс устанавливает отдельные правила по расчету торгового сбора по договорам:
Чаще всего появляются иски, которые возникают в связи с ведением деятельности без уплаты торгового сбора.
Например, предприниматель не согласился с актом о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. По результатам проверки налоговики обнаружили факт ведения торговли в арендованном помещении. При этом уведомление о постановке на учет по уплате торгового сбора никто не подавал. В результате помещение отдельным актом включили в список потенциальных объектов для сбора, по которым нет писем от его плательщиков. Предприниматель решил обжаловать этот документ. Суды первой и апелляционной инстанции отказали в иске.
Кассационный суд подтвердил их решения и указал, что:
• заявитель сам должен отслеживать перечень проблемных объектов на сайте госоргана, а не ждать уведомления по почте или иным способом;
• владельца помещения уведомили о включении в перечень, то есть была возможность дополнительного уведомления арендаторов;
• довод истца о продаже товаров, которые сопутствовали услугам фотоателье, отклоняется, так как товарами можно торговать и без фотографирования;
• товары не являлись образцами, поскольку на каждом из них были ценники (постановление АС Московского округа по делу № А40-198498/17).
В рамках другого дела АС Московского округа поддержал нижестоящие суды и отказал организации в иске против налогового органа. Департамент экономической политики г. Москвы передал налоговикам информацию о новом объекте торгового сбора. Инспекторы привлекли компанию к ответственности. Компания обратилась в суд.
Кассация при отклонении доводов общества отметила, что:
• право определения нового объекта торгового сбора есть у органов местного самоуправления, а не у налоговых инспекций;
• сам акт Департамента организация не оспорила (постановление по делу № А40-198059).
Что такое торговый сбор, говорится в главе 33 НК РФ. Как обязательный платеж он появился когда эта глава вступила в силу. Хотя его упоминает федеральное законодательство, фактически его вводят и регулируют нормативные акты муниципальных образований. Действовать он будет также только на их территории. Акты вводят с учетом норм НК РФ. Обратите внимание, что города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь являются отдельными субъектами РФ (ст. 410 НК РФ).
Торговый сбор – это ежеквартальный платеж (ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ). Он необходим при ведении торговли, например:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• со склада;
• через нестационарные объекты;
• в торговых залах (п. 1 и 2 ст. 413 НК РФ).
Кто и в каких случаях платит торговый сбор, сказано в НК РФ и актах местных властей. Торговый сбор является обязательным как для организаций, так и для ИП. Главное – чтобы город или, например, поселок ввели его на своей территории (п. 1 ст. 411 НК РФ).
НК РФ освобождает от уплаты торгового сбора:
• ИП на патенте;
• предпринимателей с ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Законодательство муниципальных образований или отдельных субъектов РФ может предусматривать дополнительные льготы.
Например, Закон г. Москвы № 62 освобождает от торгового сбора, в частности:
• ярмарки выходного дня;
• нестационарные объекты печатной специализации;
• почту;
• небольшие парикмахерские, дома быта или ремонтные мастерские (ст. 3).
Таким образом, в 2020 году торговый сбор платит предприниматель или компания, которые хотя бы один раз в 3 месяца использовали движимое или недвижимое имущество для видов торговли по статье 413 НК РФ (ст. 412 НК).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
