Иногда, если сумма упрощенного налога небольшая, то некоторые налогоплательщики не платят налог на УСН доходы, потому что считают процесс расчета долгим и непростым. Но это не так, ниже мы покажем на простых типовых примерах, как необходимо сделать расчет налога на доходы УСН.
Хотим заметить, что нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени.
Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса.
Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым – календарный год.
Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет в 2020 и в 2021 году нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа:
1. за I квартал – до 25 апреля включительно;
2. за полугодие – до 25 июля включительно;
3. за 9 месяцев – до 25 октября включительно.
По итогам года уплачивается налог УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей. Налог рассчитывается нарастающим итогом.
Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН:
• организации - не позднее 31 марта,
• ИП – не позднее 30 апреля.
Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.
В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж). Об этом сказано в письмах Минфина № 03-11-11/36393, № 03-11-09/34637, № 03-11-11/135, ФНС № ЕД-3-3/643.
На дополнительные взносы (1%) с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина № 03-11-11/15822 и № 03-11-11/24969.
Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.
Налоговая ставка: 6 %., Налоговая база: доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.
«Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Следуя закону, налог на упрощенке можно уменьшить на:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.
Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.
Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
