Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:
• на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).
Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:
• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
• взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.
Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.
База превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с прошлым годом:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
• для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.
Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.
Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля.
Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с прошлым годом вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).
Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):
• определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
• повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.
В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:
• на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 х 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
• на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 х 12 х 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.
Он касается следующих плательщиков страховых взносов-страхователей (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физлица, не имеющие статуса ИП.
При условии, что все перечисленные категории производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
• взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.
Учтите, что взносы в ПФР с превышения предельной базы в 2020 году начисляют, когда их рассчитывают по основным тарифам. А вот при начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). То есть, их продолжают начислять по ставке, соответствующей классу условий труда.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
