Министерство финансов разъяснило, как использовать ККТ в 2020 году при встречных расчетах. Налоговая служба Москвы не согласилась с позицией ведомства.
Одно из требований закона 54-ФЗ – обязательное применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при «предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги». Однако правовой акт не дает четкого определения, что можно отнести к подобным расчетам.
Больше информации можно найти в статье 328 ГК РФ. Согласно документу, встречное предложение – это ситуация, при которой одна сторона сделки исполняет свои обязательства благодаря тому, что другая сторона исполнила свои. Это может быть достигнуто передачей денег, оказанием услуг и иными способами. Статья 410 ГК уточняет, что взаимозачет происходит в том случае, когда обязательства по договору прекращаются после зачета однородного требования.
При погашении обязательств 54-ФЗ позволяет не использовать ККТ в случае проведения безналичных платежей между организациями и индивидуальными предпринимателями. Однако открытым остается вопрос о том, должна ли применяться касса при взаимозачете.
Министерство финансов в письмах № 03-01-15/64589 и № 03-01-15/64595 разъяснило, в каких случаях при встречном предложении возможно не применять кассовую технику.
Представители ведомства считают, что ККТ не нужна, если:
• организация при взаимозачете всегда использует безналичные платежи и никогда до этого не пользовалась кассовым аппаратом;
• компания не работает с физическими лицами и при зачете встречных требований не использует наличные деньги.
Кроме того, в письме № 03-01-15/64591 Минфин разрешил организации не применять ККТ при зачете встречных требований по статье 410 ГК.
Налоговая служба Москвы высказала позицию, противоположную мнению Минфина. Представители ведомства в письме № 17-26/2/152399@ убеждены, что кассовая техника необходима при любой форме взаимозачета, потому что это действие подпадает под определение встречного предложения в 54-ФЗ.
По мнению УФНС Москвы, по договору купли-продажи путем взаимозачета все участники сделки должны пробить кассовый чек.
Оформить их необходимо по обязательным реквизитам:
• при передаче собственного товара (работы, услуги) с признаком расчета (тег 1054) «приход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы (тег 1217), равной стоимости передаваемого;
• при получении товара (работы, услуги) с признаком расчета (тег 1054) «расход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы (тег 1217), равной стоимости приобретаемого.
Сформировать чеки необходимо в день зачета встречных требований.
Позиция Налоговой службы Москвы расходится и с трактовкой закона ФНС России. Ведомство объяснило, что компании и ИП могут не применять кассы при расчетах встречным предоставлением между собой. Но если фирма удерживает средства из заработной платы своего сотрудника за оказание ему не предусмотренных трудовым договором услуг, то такую сделку нужно проводить при использовании кассового аппарата.
Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.
В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.
Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.
Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.
В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.
Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Гражданским кодексом Российской Федерации в 2020 году предусмотрены различные способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет - зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).
Зачет взаимных требований - это письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ. На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб. по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.
Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.
В ст. 410 Гражданского кодекса РФ закреплены основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:
• однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
• наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств:
а) уже наступили,
б) либо не указаны,
в) либо определены моментом востребования;
• в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.
Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:
• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о пожизненном содержании;
• о взыскании алиментов;
• по которым истек срок исковой давности;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:
- если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;
- не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;
- не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.
Взаимозачет можно оформить двумя способами:
1. уведомление о факте зачета,
2. соглашение о зачете (документ - договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.
Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы:
• Первый вариант - Уведомление о взаимном зачете - простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.
• Второй вариант - Соглашение о взаимозачете - сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа - Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.
Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом. Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.
рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.
Документ зачета взаимных требований юридических лиц должен содержать следующие необходимые сведения:
1. реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.
Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.
Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).
Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям. В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.
Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:
• Дебет счета 41 «Товары»;
• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров;
• Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;
• Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» - на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг;
• Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»;
• Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки;
• Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
• Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;
• Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
• Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу;
• Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований;
• Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;
• Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности;
• Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.
Акт взаимозачета 2020 года
Акт взаиморасчета — это документ, который служит для списания взаимных задолженностей между различными предприятиями. Применяется в основном между предприятиями малого и среднего бизнеса, когда одна или обе организации испытывают финансовые трудности и договариваются совершить определенный обмен.
Это позволяет получить ряд преимуществ, среди которых:
• экономия времени на составление различной документации;
• отсутствие банковских комиссий за совершенные операции;
• погашение длительной задолженности перед контрагентом.
Порядок составления и применения акта взаиморасчетов регулируются Гражданским кодексом РФ в статье 410.
Обязательным условием при составлении этого документа является то, что взаимные требования должны носись однородный характер.
При этом денежные обязательства могут числиться в валютах разных стран, для удобства их могут переводить в наиболее удобную. Помимо этого, эти обязательства должны быть документально зафиксированы.
Есть некоторые случаи, когда проведение взаиморасчетов запрещено законодательством:
• задолженность образовалась в случае взыскания алиментов;
• обязательства возникли во время исполнения обязанностей по пожизненному содержанию;
• обязательства возникали при в внесении средств в фонд уставного капитала;
• нельзя использовать задолженность после истечения срока обязательств;
• задолженность возникает при возмещении причиненного вреда здоровью либо жизни человека;
• в других случаях, предусмотренных договорными обязательствами между организациями, или в случаях, подпадающих под запрет в соответствии с законодательством РФ.
Согласно букве закона, проведение взаимозачета возможно по заявлению одной из сторон, однако, на практике обычно это происходит по обоюдному желанию:
• оформляется при помощи одного из документов:
• соглашение о зачете требований;
• акт сверки взаимной задолженности;
• договор о взаимозачете.
Когда сумма задолженности будет урегулирована, между организациями подписывается акт взаимозачета.
Законодательство не определяет строгой формы, составляется в свободной форме с учетом определенных требований в двух экземплярах для каждой из участвующих сторон. Если во взаиморасчетах участвует больше количество сторон чем две, то количество экземпляров должно равняться количеству участников акта. В каждом экземпляре должны стоять подписи руководителей или лиц, их замещающих всех участвующих сторон.
При желании руководители могут поставить печать (все юридические лица освобождаются от обязательства иметь печать в своей организации). Но необходимо знать, что многие государственные организации, в том числе Налоговая служба, по-прежнему требуют заверения всех документов.
Помимо этого, законодательством устанавливается наличие следующих обязательных реквизитов:
• причина возникновения обязательств (достаточно указать реквизиты соответствующих документов);
• реквизиты организаций, которые участвуют в договоренности по взаиморасчету;
• сумма задолженности в цифровом и письменном выражении;
• перечень возникших кредитных обязательств.
В обязательном порядке к акту прикладываются копии документов, которые свидетельствуют о возникшей задолженности.
Чтобы грамотно составить акт взаиморасчетов нужно соблюдать определенный порядок. Главное требование при составлении этого документа является отсутствие орфографических ошибок и исправлений, в случае, если акт заполняется от руки.
Нужно также все заполнять понятным и разборчивым почерком:
1. Заполнение акта необходимо начинать с «шапки» документа. Здесь указывается его название с небольшим обозначением дальнейшего содержания. В следующей строке указывается наименование населенного пункта, в котором был составлен акт, а также дата составления.
2. Далее, заполняется информация о первой стороне, ее организационно-правовая форма (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), наименование должности ответственного лица, а также фамилия, имя, отчество.
3. После чего указывается на основании какого документа он представляет интересы организации. Такая же информация заполняется о второй стороне.
4. Дальше указывается документы, которые показывают факт возникновения обязательств с обеих сторон. Здесь указывается:
• наименование документа;
• номер и дата (при наличии);
• величина задолженности одной стороны перед другой и наоборот.
Все обязательные реквизиты можно также найти в Статье 9402 ФЗ «О бухгалтерском учете».
Если имеется незачтенная сумма, то оговаривается срок ее погашения с момента подписания данного акта. Указывается и ее размер. В конце указывается наименования организаций, должностные лица, названия их должностей, а также их подписи. При желании ставится печать.
Согласно Российскому законодательству не запрещено производить зачет взаимных обязательств по заявлению одной стороны. Таким образом, погасить взаимные обязательства можно в одностороннем порядке.
Чтобы это сделать, нужно предварительно уведомить об этом партнеров в письменном виде. Для этого инициатор должен направить другой стороне заказное письмо с уведомлением внутри.
Делается это для того, чтобы в последующем иметь документальное подтверждение в виде уведомления о получении, в качестве доказательства.
Оно пригодится в обязательном порядке при возникновении спорных ситуаций и судебных разбирательств.
Акт взаиморасчетов простой документ и значительно облегчает трудовую деятельность сотрудников и взаимодействие между организациями. Он имеет много преимуществ и предназначен для облегчения жизни бизнеса в целом. Его легко составить и в нем мало нюансов.
Взаимозачеты между юридическими лицами в 2020 году
Гражданским кодексом РФ в 2020 году предусмотрены несколько условий, которые необходимы для выполнения взаимного расчета между организациями:
1. Стороны имеют друг перед другом встречные обязательства, т.е. между двумя (или тремя) организациями заключены как минимум два договора.
2. Обязательства обоих юридических лиц являются однородными (например, взаимные финансовые обязательства).
3. Подошел срок возврата всех задолженностей по обязательствам.
4. Взаимозачету подлежат обязательства, срок выполнения которых не оговорен сторонами, либо срок их действия до востребования.
Объем задолженности каждой из сторон может быть различным, при этом взаимозачет происходит в размере наименьшего обязательства.
В ст. 411 ГК РФ также оговорены ситуации, в которых взаимозачет между организациями не может быть осуществлен, а также иные случаи, не допускающие взаимного расчета между юридическими лицами по соглашению сторон.
К таким случаям относятся:
• возмещение ущерба, нанесенного здоровью или жизни;
• выплата алиментов;
• выплаты на пожизненное содержание;
• обязательства, имеющие истекший срок давности.
Для проведения процедуры взаимозачета стороны должны заключить соглашение.
Согласно законодательству РФ, возможно оформление документа несколькими способами:
1. Односторонний зачет. При этом один из контрагентов направляет другому юридическому лицу заявление о проведении расчета в письменной форме.
2. Двустороннее или трехстороннее подписание соглашения о взаимозачете.
3. Акт сверки взаимной задолженности.
Акт о взаимном зачете между организациями подписывается после проведения согласования размеров задолженностей.
Перечисленные документы служат основанием для проведения зачета в бухгалтерских документах.
Требования по обязательствам должны быть действительными и неоспариваемыми ни одной из сторон. Также претензии должны носить однородный характер, т.е. объект требований должен быть одним и тем же (чаще всего этим объектом становятся денежные средства).
Взаимозачету подлежат только лишь те обязательства, по которым уже подошел срок исполнения, т.е. те, что перешли в разряд задолженностей в связи с невыполнением.
Четко определенная форма соглашения законодательством не установлена. Тем не менее, есть общепринятые требования к содержащейся в нем информации.
В акте в обязательном порядке должно быть оговорено следующее:
• дата и место заключения соглашения;
• названия коммерческих организаций, ФИО их представителей, а также на каком основании они действуют;
• подробная информация по каждому обязательству, устраняемому методом взаимозачета (реквизиты договора, содержание и объем обязательства);
• информация о статусе каждого из контрагентов – должник или кредитор;
• указание суммы погашения задолженности (полная или частичная);
• дату вступления соглашения в силу;
• реквизиты и координаты сторон.
Также в акте о взаимозачете следует отмечать не только дату составления документа, но и дату образования задолженности и дату ее погашения. Это необходимо для корректного исчисления налогов.
Организации вправе рассчитываться между собой наличным и безналичным способами. При расчете наличными средствами необходимо оформлять приходный ордер.
При этом необходимо помнить, что законодательство РФ предусматривает ограничения на расчет наличными средствами между организациями. На сегодняшний день эта сумма составляет 100000 рублей.
Если сумма задолженности, подлежащей ликвидации путем взаимного расчета, превышает эту цифру, то следует производить расчет наличными средствами в пределах этого лимита, а остальную сумму перевести на банковский счет.
Односторонний взаимозачет представляет собой расчет между двумя юридическими лицами по заявлению одной из сторон.
Для проведения этой операции одна из организаций посылает письменное заявление на взаимозачет, а также акт. При этом если другая сторона с актом согласна и принимает его, операция считается проведенной в день подписания акта другим контрагентом.
В бухгалтерском учете проведение расчета по взаимным обязательствам должно отражаться на субсчетах, открытых по каждой из сторон. В бухучете на 60 счет относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, а на 76 счет — операции с различными дебиторами и кредиторами.
В большинстве случаев взаимозачет возможен только при наличии однородных требований. В связи с этим погашение взаимных задолженностей между несколькими юридическими лицами не попадает под понятие взаимозачета, поскольку одна организация имеет дебиторские обязательства перед другой и кредиторские обязательства перед третьей. Однако на практике такие операции возможны.
При многостороннем взаимозачете стороны оформляют договор о проведении взаимных расчетов. Форма этого документа не регламентирована и может быть произвольной, но не противоречащей требованиям к первичной бухгалтерской учетной документации.
Составление бухгалтерской проводки становится возможным только после оформления акта о взаимном расчете. В графе дебета отображается та статья, по которой появилось кредиторское обязательство перед поставщиком или исполнителем (60 либо 76 счет). В графе кредита учетного документа указывается, как правило, счет 62. Например, запись дебет 60 – кредит 62 означает, что проведен взаимозачет на основании соглашения сторон.
Бухгалтер организации, инициирующей взаимозачет, оформляет проводку в день отправки акта другой стороне.
Поскольку взаимозачет между организациями считается осуществленным только на основании актов, то эти документы подлежат обязательному учету и хранению, как первичные документы бухучета.
Законодательством РФ определен минимальный срок хранения актов – 5 лет. Акт является свидетельством погашения задолженности перед другой организацией, а также уплаты НДС, что делает его важной формой для налогообложения и финансового учета.
При проведении операции взаимного расчета налоговый объект на прибыль отсутствует в том случае, когда организация считает налог по методу начисления.
Предприятия, начисляющие налог по кассовому методу, признают дату осуществления взаимного расчета датой получения дохода. На основании Налогового кодекса РФ, компания может отнести понесенные затраты на статью расходов.
Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, операции по взаимному расчету приравнивают к оплате.
ККТ при взаимозачетах в 2020 году
Новые требования закона 54-ФЗ о применении ККТ в 2020 году в тех или иных ситуациях по-прежнему вызывают бурные споры в бухгалтерском сообществе. Тем более, что подогреваются они письмами чиновников, иногда с прямо противоположными выводами.
Одна из главных проблем в последнее время — применять ли ККТ при взаимозачетах между организациями/ИП.
Все запутались. Дошло до того, что многие предприятия просто отказываются делать взаимозачеты. Бить или не бить, вот в чем вопрос!
В чем же суть проблемы? Дело в том, что в статье 2 закона 54-ФЗ написано следующее: В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Вот в этом ином встречном представлении многим и видится взаимозачет денежных требований.
Что говорят по этому поводу чиновники? А они, как обычно, дают либо малопонятные отписки, либо вообще противоречат друг другу.
Так в письме № 03-01-15/60284 Минфин пишет, что при осуществлении зачета встречных однородных требований применение контрольно-кассовой техники не требуется. Однако там есть оговорка — не требуется в случаях, которые указаны в обращении. Но самого вопроса, увы не опубликовано. Поэтому понять, о каких случаях идет речь, не получится. Впрочем, все равно в письме не приводится ни одного внятного обоснования данного ответа.
Примерно такая же позиция у ФНС. Они высказали её в письме № АС-4-20/16571@. Налоговики обоснование, похоже, тоже не придумали, потому что сослались на то, чего в законе нет.
На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется.
В указанном пункте не написано про наличные денежные средства, там написано, что ККТ «не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями».
Взаимозачет же вообще не денежный расчет, поэтому он не может быть наличным или безналичным.
А вот у московского УФНС своё мнение по этому поводу. В двух письмах (№ 17-15/147887@ и № 17-26/2/152399@) налоговики утверждают, что применять ККТ необходимо, поскольку взаимозачет является встречным представлением и приводит свою мотивировку, со ссылками на нормы Гражданского кодекса. Одно из главных приведенных доказательств, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (ст.410 ГК РФ).
Правда, при этом автор письме признает, что законодательством момент формирования и направления клиенту кассового чека при зачете взаимных требований не предусмотрен. Однако утверждается, что кассовый чек должен быть сформирован не позднее дня зачета таких требований.
Так что же делать, если даже чиновники не могут решить, что же имели ввиду законодатели? Судебная практика по этому вопросу появится нескоро и не всем хотелось бы быть её участникам. Поэтому если организация и ИП не готовы к спорам с налоговиками, то безопаснее всего либо все-таки применять ККТ, либо отказаться от взаимозачетов.
Онлайн касса при взаимозачетах в 2020 году
При всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются (ст. 861 ГК РФ) безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Исключение - расчеты с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.
Следовательно, любое иное встречное предоставление, в том числе зачет взаимных требований, между организациями и индивидуальными предпринимателями освобождено от применения ККТ.
Согласно Закону № 54-ФЗ под расчетом понимается предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Считается ли встречным предоставлением случай зачета взаимных требований (возникших в связи с реализацией товаров, оказанием услуг, выполнением работ) между организациями?
Под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем.
В соответствии со статьей 861 ГК РФ расчеты могут быть двух видов: наличные и безналичные. Соответственно, платежи, в которых не участвуют наличные денежные средства, можно относить к безналичным.
Согласно п. 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Таким образом, при зачете взаимных требований наличные денежные средства не передаются, электронное средство платежа не предъявляется. Поэтому иное встречное предоставление между организациями и индивидуальными предпринимателями освобождено от применения ККТ.
Трехсторонний акт взаимозачета между организациями образец 2020 года
При осуществлении хозяйственной деятельности в коммерческих организациях в 2020 году могут возникнуть ситуации, когда имеющихся оборотных средств недостаточно для покрытия обязательств. При этом одна фирма отгрузила товары другой, та в свою очередь оказала услуги, а третья организация встречно отгрузила материальные ценности. Если в рамках нескольких встречных договоров возникла дебиторско-кредиторская задолженность между тремя субъектами предпринимательской деятельности – целесообразно оформить трехсторонний акт взаимозачета.
Подписание данного документа представителями всех трех организаций позволит отразить встречные требования на одинаковую сумму в бухгалтерском учете. Главным преимуществом этого способа является то, что обоюдная задолженность будет ликвидирована в кратчайшие сроки без движения денежных средств на банковских счетах. Из нашей статьи вы узнаете больше информации об акте взаимозачета между организациями и особенностях его составления.
Унифицированная форма документа не разработана на законодательном уровне, поэтому его составляют в свободной форме. В акте надо указать перечень документов, подтверждающих факт возникновения задолженности (договоры, накладные и др.), их номера и даты составления. Также в тексте необходимо указать сумму обязательств, которые будут ликвидированы по взаимозачету, сумму не зачтенной задолженности и срок ее погашения. Все суммы пишут цифрами и прописью (во избежание ошибок).
Трехсторонний акт зачета взаимных требований, образец которого вы найдете ниже, составляется в трех экземплярах. Бланк документа должны подписать и закрепить печатями все стороны. Оформленный акт является основанием для зачета обоюдных обязательств и выполнения необходимых бухгалтерских проводок.
Процедуру взаимозачета задолженности начинают с направления заявления от одной фирмы к другой. Размер задолженности можно выявить при помощи акта сверки. Следует учитывать, что взаимозачету подлежат обязательства, у которых еще не истек срок давности. Если предприниматели никогда ранее не сталкивались с оформлением данного документа – они могут взять за основу образец тройного акта взаимозачета.
Перечень обязательных реквизитов:
• название документа;
• названия организаций, участвующих во взаимозачете задолженности;
• дата и место составления акта;
• суммы, подлежащие взаимозачету;
• подписи ответственных лиц.
Помимо перечисленных реквизитов в акте следует указать точную дату проведения взаимозачета и список круговых долговых обязательств всех организаций. Образец трехстороннего акта взаимозачета будет приведен далее.
Порядок составления акта будет следующим:
1. В самом начале документа прописывают название («Акт зачета взаимных требований трех юридических лиц»).
2. Ниже указывают дату составления и населенный пункт.
3. Далее прописывают суть соглашения.
4. В обязательном порядке перечисляют имеющуюся взаимную задолженность и документы, ставшие основанием для ее возникновения.
5. После этого указывают остаток задолженности сторон друг перед другом после проведения взаимозачета.
6. Документ заверяют печатями и подписями представителей каждой фирмы.
7. К документу прикладывают акт сверки взаимной задолженности.
Представители малого и среднего бизнеса в процессе осуществления деятельности часто используют акт взаимозачета между тремя организациями, образец которого не утвержден законодательством, для быстрого погашения части имеющихся обязательств.
НДС при взаимозачете в 2020 году
В 2020 году право на вычет НДС при взаимозачете поставлено в зависимость от исполнения контрагентами требования пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса — уплаты налога платежным поручением. Это нововведение положило конец многим спорам, связанным с документальным подтверждением налогового вычета. Между тем остались вопросы, требующие разрешения в законодательном порядке.
Прекращение гражданско-правового обязательства посредством зачета встречных требований признается одним из способов оплаты товаров, работ или услуг и влечет такие же последствия, как и исполнение обязательства (определение ВАС № 12971/07). Отношения по взаимозачету регулируются статьей 410 Гражданского кодекса. В соответствии с положениями данной статьи прекращение обязательства зачетом предусматривает погашение двух самостоятельных обязательств — как основного, так и однородного ему встречного обязательства. При этом однородность требований предполагает тождество родовых признаков предмета обязательств, их правовой природы и в первую очередь оснований их возникновения (постановление ФАС Московского округа № КГ-А41/5237-05). Предъявляемое к зачету требование должно вытекать из того же обязательства или обязательства одного вида.
Для зачета взаимных требований достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК). При этом документом, подтверждающим факт погашения задолженности организацией перед ее контрагентом, будет являться акт взаимозачетов (письмо УМНС по г. Москве № 24-11/21484). Хотя это мнение спорно. Согласно пункту 3 информационного письма Президиума ВАС № 65, обязательства считаются прекращенными зачетом не с момента подписания соглашения (акта) о взаимозачете либо получения одной из сторон заявления другой стороны о зачете встречных требований, а с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее.
Но при реализации товаров (работ, услуг), организация-продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязана предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 168 НК). В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна быть выделена отдельной строкой. А сумма налога, предъявляемая организацией-продавцом покупателю товаров (работ, услуг) при осуществлении зачетов взаимных требований, должна уплачиваться этим покупателем на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств (п. 4 ст. 168 НК). Данное правило введено в пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса законом № 119-ФЗ (п. 17 ст. 1) и действует в 2020 году.
Таким образом, в ситуации взаимозачета размер погашаемых требований определяется сторонами (оформляется на денежную сумму) без учета сумм НДС (см. также п. 2 ст. 154 НК). То есть взаимозачет в части сумм НДС, предъявленных налогоплательщиком покупателю, не производится. Уплата сумм налога на добавленную стоимость между организациями должна производиться денежными средствами («живыми» деньгами) исключительно в безналичном порядке (письмо Минфина № 03-07-11/18). При этом покупателю товаров (работ, услуг) следует уплатить контрагенту соответствующую сумму налога отдельным платежным поручением в том налоговом периоде, в котором осуществляется взаимозачет (письмо Минфина № 03-07-15/05).
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при зачете взаимных требований, подлежат налоговым вычетам.
Ранее суммы «входного» НДС по операциям взаимозачета принимались к вычету в общем порядке (при условии соблюдения требований, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Под правомерностью проведения такой операции «подписывался» Минфин в письме № 03-07-15/31 (см. также определение КС № 169-О, постановление КС № 3-П). То есть вычеты сумм НДС, предъявленных покупателю, применялись на основании счета-фактуры, первичных учетных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Причем Московский арбитражный суд в постановлении № КА-А41/4387-06 сделал вывод, что для подтверждения вычета НДС не требуется документальное оформление взаимозачета (составление такого акта не предусмотрено законодательством). Хотя имеется судебное решение (постановление ФАС Московского округа № КА-А40/7811-07), в соответствии с которым наличие актов взаимозачета является в этом случае необходимым («в актах взаимозачета взаимных требований должны быть ссылки на счета-фактуры, по которым производится зачет»).
Изменения, внесенные в пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса, которые действуют в 2020 году, предписывают налогоплательщику при проведении расчетов собственным имуществом принимать к вычету только суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам отдельным платежным поручением (закон № 255-ФЗ). На основании чего Минфин заключил: в обоснование правомерности налогового вычета при взаимозачете необходимо наличие платежного поручения, подтверждающего факт уплаты НДС при безналичном расчете (письмо Минфина № 03-07-15/05).
Заметим, что финансовое ведомство указывало на необходимость наличия у налогоплательщика платежного поручения в случае взаимозачета для реализации права на налоговый вычет (письмо Минфина № 03-07-11/139).
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам), расчеты за которые производятся зачетом взаимных требований, подлежат вычетам в том налоговом периоде, в котором суммы налога перечислены продавцу на основании платежного поручения (письмо Минфина № 03-07-15/05).
Но каков порядок перечисления НДС при проведении взаимозачета встречных требований, если организации находятся на разных режимах налогообложения (например, ОСНО и УСН, ОСНО и ЕНВД)? Должен ли НДС в таком случае перечисляться отдельным платежным поручением?
Напомним, что в ситуации взаимозачета в роли покупателя выступают оба участника сделки. Для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, продавец-налогоплательщик в общем порядке начисляет НДС и выставляет покупателю счет-фактуру. Однако при проведении взаимозачета покупатель, не являющийся плательщиком НДС, не должен выставлять счет-фактуру, так как у неплательщиков НДС «входной» налог не возмещается, а у плательщика НДС по приобретенным у неплательщика НДС товарам «входной» НДС отсутствует. Следовательно, покупатель, освобожденный от уплаты НДС, не обязан перечислять поставщику (продавцу) сумму налога платежным поручением. По превалирующему мнению налоговых специалистов, нормы пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса применяются, только если оба участника сделки являются плательщиками НДС.
Однако Минфин в письмах № 03-07-14/14 и № 03-07-15/30 дает по этому поводу следующие разъяснения. При осуществлении зачета взаимных требований организации-покупателю, не являющейся налогоплательщиком НДС в связи с применением специального режима налогообложения, следует применять норму пункта 4 статьи 168 Кодекса. Ведь исключений для покупателей, не признаваемых налогоплательщиками НДС, не установлено. При проведении взаимозачета применяющий УСН покупатель перечисляет НДС платежным поручением (письмо Минфина № 03-07-11/139).
В 2020 году пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса начал действовать в новой редакции. Там появилась отсылка к пункту 4 статьи 168 Кодекса, то есть теперь законодатель четко установил, что право на вычет «входного» НДС возникает только после уплаты НДС на основании платежного поручения поставщику. Однако в пункте 2 статьи 172 Налогового кодекса речь идет об использовании в расчетах собственного имущества (в том числе векселя третьего лица). Как видим, о расчетах с поставщиками путем зачета взаимных требований там не говорится.
Конечно, Минфин приравнял взаимозачет к расчетам собственным имуществом, но, на наш взгляд, это не соответствует нормам законодательства. Погашение задолженности перед поставщиком путем проведения взаимозачета еще не говорит о том, что покупатель рассчитался со своим поставщиком собственным имуществом. Соответственно, организации, «закрывающие» свою задолженность перед поставщиком путем зачета встречных требований, по-прежнему могут принимать НДС к вычету в общеустановленном порядке. Правда, свою позицию им, вероятнее всего, придется отстаивать в судебном порядке. Но мы считаем, что шансы на выигрыш у компаний большие.
Проведение взаимозачета в 2020 году
Если у вас с деловым партнером есть взаимные долги, то нет смысла перечислять друг другу деньги платежным поручением или выдавать наличные. Гораздо проще провести зачет взаимных требований, то есть взаимозачет, оформив необходимые документы. Зачет взаимных требований возможен в 2020 году, если между сторонами имеются взаимные задолженности (ст. 410 и 411 ГК РФ). Другими словами, контрагент должен быть для вас одновременно и поставщиком (продавцом, подрядчиком), и покупателем (заказчиком).
Кроме того, для проведения взаимозачета обязательно наличие хотя бы двух договоров между сторонами.
К прочим условиям для проведения взаимозачета относятся:
• Первое условие - требования по договорам должны быть однородными. Так, однородными будут обязательства, когда два партнера должны друг другу деньги. Если же один партнер должен перечислить деньги, а другой, скажем, выполнить какие-то работы, требования не являются однородными. И в этой ситуации взаимозачет невозможен.
• Второе условие - срок исполнения по обязательствам должен наступить к моменту взаимозачета.
Отметим, что если срок погашения обязательства в договоре не указан, либо определен моментом востребования, проведение взаимозачета также разрешается (ст. 410 ГК РФ).
Если же срок оплаты хотя бы по одному договору не наступил, с проведением взаимозачета придется подождать до окончания указанного срока.
Кроме того, согласно статье 411 ГК РФ не допускается взаимный зачет следующих требований:
• если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о взыскании алиментов;
• о пожизненном содержании.
Также взаимозачет запрещается в некоторых иных случаях, предусмотренных законом или договором. Например, если по требованию истек срок исковой давности и контрагент заявил об этом, взаимозачет невозможен.
Для проведения зачета достаточно заявления одного из участников. Заявление напишите в произвольной форме и поставьте свою подпись. Отметим, что если заявление о взаимозачете подает организация, его подписывает руководитель.
Если сторона, получившая заявление, не против взаимозачета, составляется акт о проведении взаимозачета. Форма документа произвольная.
Кассовый чек при взаимозачете в 2020 году
Несмотря на то, что 54-ФЗ - довольно объемный закон, постоянно дополняемый и уточняемый поправками, на практике многие ситуации ставят в тупик владельцев кассы и бухгалтеров.
Например, Компания А поставила компании Б товар, а компания Б предоставила услуги компании А на сумму поставленного товара.
Довольно часто в таком случае организации закрывают обязательства друг перед другом при помощи зачета взаимных требований.
Возникает вопрос: нужно ли пробивать чек при взаимозачете между организациями? Прямых указаний в законе 2020 года нет, официальные разъяснения Минфина тоже пока отсутствуют.
Но есть письмо по этому поводу от ИФНС по г. Москва (Письмо № 17-15/138092@).
Позиция налоговой службы огорчит те компании, которые работают только с организациями и предпринимателями по безналу, и кассу устанавливать не планировали.
Московские фискалы считают, что при взаимозачете применение ККТ обязательно.
Термин «расчеты», используемый в законе 54-ФЗ, включает:
• передачу наличных или безналичных денег в момент расчета,
• получение и зачет авансов,
• предоставление и погашение займов,
• а также иное предоставление за товары, услуги или работы.
Зачет как раз является одним из видов иного предоставления, то есть способом расчета.
Не используется касса только при безналичной оплате с расчетного счета на расчетный счет компаний (п.9 ст. 2 54-ФЗ), все остальные способы расчета должны сопровождаться выдачей чека.
К безналичным платежам взаимозачет отнести нельзя. В законе 54-ФЗ определения безналичных платежей нет, поэтому обращаемся к статье 861 ГК РФ.
По Гражданскому кодексу безналичные платежи – это перевод денег банками с открытием или без открытия банковских счетов. Зачет взаимных требований этому определению явно не соответствует.
Чеки выдают обе стороны, поскольку каждая из них признается продавцом предмета расчета.
Фискальный документ выдается в бумажной форме или направляется контрагенту на адрес электронной почты.
По мнению фискалов, чек при взаимозачете включает те же дополнительные реквизиты, которые должны использоваться в 2020 году всеми компаниями при расчете наличными или банковской картой, в том числе ИНН покупателя (реквизиты перечислены в п. 6.1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ).
При получении товара, работы или услуги формируется чек со следующими реквизитами:
Срок создания чека при зачете законом не определен, по общему правилу чек формируется в момент расчета, расчетом в этом случае будет дата подписания акта или заявления о взаимозачете.
Еще раз подчеркнем, что это мнение московской ИФНС в ответ на частное обращение, письмо не является нормативным актом. И если у компании есть своя правовая позиция, которую она готова отстаивать в суде, то руководствоваться документом не обязательно.
Мы будем следить за разъяснениями Министерства финансов и ФНС.
Возможно, позднее Минфин выскажет официальную позицию и прояснит все тонкости, в том числе сроки формирования чеков и условия их передачи сторонами.
Отсутствие чека при взаимозачете будет считаться неприменением кассы, и наказываться в соответствии с п.2 ст. 14.5 КоАП. Штраф составит от 75 до 100% от суммы, но не менее 30 тысяч рублей.
Взаимозачет с нерезидентом в 2020 году
В случае если российская организация - участник внешнеэкономической деятельности (резидент РФ) заключила договор в 2020 году на приобретение товаров на территории иностранного государства и в дальнейшем осуществила зачет взаимных требований с нерезидентом РФ, то, по нашему мнению и учитывая мнение суда по данному вопросу, российская организация может быть привлечена к административной ответственности в соответствии со ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Обоснование: В силу п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Частью 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.
В силу ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Что касается проведения зачета взаимных требований, то в соответствии с п. 2 ст. 407 Гражданского кодекса РФ прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором.
В силу ст. 411 ГК РФ не допускается зачет требований:
- если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;
- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
- о взыскании алиментов;
- о пожизненном содержании;
в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Взаимозачеты ДДУ в 2020 году
Вступили в силу поправки в Федеральный закон №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Закон 214-ФЗ»), которые ужесточили правила проведения финансовых расчетов между застройщиком и участниками долевого строительства (дольщиками).
Если раньше дольщик в счет оплаты договора участия в долевом строительстве (ДДУ) мог заключить с застройщиком соглашение о взаимозачете (при наличии встречных обязательств застройщика) и не перечислять реальные денежные средства застройщику, то в 2020 году это становится почти невозможно.
Почти невозможно, потому что в 2020 году застройщик обязан применять счета эскроу при привлечении денежных средств дольщиков.
Как следует из пункта 1 статьи 4 Закона 214-ФЗ, по договору участия в долевом строительстве (далее также - договор) одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Новая редакция части 1 статьи 15.4 Закона 214-ФЗ устанавливает, что если застройщик выбрал в качестве условия привлечения денежных средств дольщиков применение счетов эскроу, то ВСЕ дольщики вносят денежные средства в счет уплаты цены ДДУ на счета эскроу, открытые в уполномоченном банке.
Законодатель также возлагает на застройщика обязанность по включению в текст ДДУ условия об оплате цены ДДУ путем внесения денежных средств в сроки и размере, которые установлены ДДУ, на открытый в уполномоченном банке счет эскроу с указанием сведений о таком банке (наименование, фирменное наименование, место нахождения и адрес, адрес электронной почты, номер телефона). Обязанность дольщика по уплате обусловленной договором цены считается исполненной с момента поступления денежных средств на открытый в уполномоченном банке счет эскроу (ч. 2, 3 ст.15.4 Закона 214-ФЗ).
При этом денежные средства вносятся на счет эскроу после регистрации ДДУ в Росреестре.
Положения новой редакции Закона 214-ФЗ закрепляют, что если в течение более трех месяцев со дня заключения между уполномоченным банком и дольщиком договора счета эскроу дольщик не внесет денежные средства в счет оплаты ДДУ, уполномоченный банк праве отказаться от договора счета эскроу в одностороннем порядке (ч. 7.1 ст.15.5 Закона 214-ФЗ).
Однако поправками не урегулирован порядок действий застройщика и дольщика в случае отказа уполномоченного банка от договора счета эскроу! Вероятно, к данному случаю будут применяться положения части 11 статьи 15.5 Закона 214-ФЗ, т.е. у застройщика возникнет право на расторжение ДДУ в одностороннем порядке. Однако право – это не обязанность. Застройщик может и не воспользоваться правом на расторжение ДДУ, сохранив его действие. Но тут возникает противоречие с частью 1 статьи 15.4 Закона 214-ФЗ, в которой указано, что все дольщики вносят денежные средства в счет оплаты ДДУ через счета эскроу.
Таким образом, поправки в Закон 214-ФЗ закрепили, что после заключения между дольщиком и застройщиком ДДУ, в котором закреплен порядок оплаты посредством перечисления денежных средств на счет эскроу, открытый в уполномоченном банке, у дольщика фактически не останется выбора кроме как производить оплату по ДДУ посредством перечисления реальных денежных средств на счет эскроу, в противном случае, уполномоченный банк расторгнет с дольщиком договор счета эскроу, что сделает невозможным в будущем уступку прав по ДДУ третьему лицу. Поскольку взаимозачет в качестве способа оплаты ДДУ чаще всего применяется в сделках с оптовыми инвесторами-подрядчиками, невозможность переуступить ДДУ фактически лишает смысла проведение взаимозачета.
Из анализа поправок в Закон 214-ФЗ следует, что в 2020 году осуществление оплаты ДДУ посредством взаимозачета между застройщиком и дольщиком почти невозможно. Тем не менее, ввиду неурегулированности отдельных положений Закона 214-ФЗ и наличия пробелов, возможность для проведения взаимозачета осталась, хотя лишь для частных случаев.
Поскольку законодательство в сфере долевого строительства постоянно меняется, помощь юриста по сопровождению ДДУ в настоящее время является просто необходимой.
Соглашение о взаимозачете между организациями образец 2020 года
Составление соглашения о взаимозачете в 2020 году происходит в случаях, когда две стороны сделки договариваются между собой о полном или частичном взаимозачете средств по договору.
Взаимозачет позволяет оплачивать полученные товары или услуги во встречном порядке.
В непростых рыночных отношениях многие предприятия малого сектора экономики испытывают те или иные проблемы с финансами – часто их недостает, они бывают вложены в оборот, товар и т д., а между тем рассчитываться с партнерами необходимо. Тут как нельзя лучше подходит взаимозачет.
Ключевые условия для воплощения этого способа расчетов:
1. наличие как минимум двух договорных обязательств в отношениях между компаниями. При этом по одному из них каждая организация должна быть кредитором, по второму – должником: таким образом происходит взаимное «перекрытие» долгов. В некоторых случаях во взаимозачетах участвуют сразу несколько предприятий – закон это вполне допускает.
2. однородный характер обязательств (к примеру, в виде финансов), кроме того необходимо, чтобы для выполнения зачета были отведены определенные сроки или же оговорена возможность востребования.
Организации могут использовать взаимозачет не на весь размер обязательств, а частично, иными словами можно совершать зачет в размере наименьшего долга. Остальную часть допустимо доплачивать в денежном выражении.
Взаимозачет имеет как свои плюсы, так и минусы. К плюсам относится то, что такой зачет можно проводить без участия финансовых средств, а, например, при использовании каких-либо товаров или услуг, что, соответственно, ведет к уменьшению затрат и сохранению наличности.
Одновременно данная методика расчетов имеет и исходящие из этого минусы, к которым, в первую очередь, относится то, что для любого бизнеса наиболее выгодным и интересным является именно поступление финансовых средств.
Подобного рода сделки, особенно совершаемые с определенной регулярностью, часто привлекают внимание налоговиков при проводимых ими проверках, что зачастую влечет наложение на компании различного рода штрафов.
Именно поэтому к практике взаимозачетов лучше прибегать только в самых крайних случаях, когда другие формы расчетов по каким-то причинам невозможны. А в соглашения о зачете следует максимально тщательно и детально прописывать все нюансы сделки.
Законодательство определяет ситуации, в которых использование взаимозачета исключено: в первую очередь это случаи, когда возникает требование о возмещении причиненного ущерба здоровью. С полным перечнем таких исключений можно ознакомиться в 411 статье ГК РФ.
Составлением соглашения может заниматься представитель любой из сторон: любо юрист предприятия, любо сотрудник отдела бухгалтерии, либо специалист того структурного подразделения, в ведении которого находятся договоры, по которым достигнуты компромиссы на условиях взаимозачета. Важно, чтобы этот человек имел представление обо всех деталях договорных обязательств, а также был знаком с правилами составления подобного рода бумаг.
Соглашение о взаимозачете не имеет унифицированной единой формы, поэтому представители предприятий и организаций могут писать его в произвольном виде или по образцу, разработанному и утвержденному внутри фирмы. Главное, чтобы по своей структуре данный документ соответствовал определенным нормам делопроизводства, кроме того, в плане содержания он должен включать некоторые обязательные сведения.
К ним относятся:
• наименование организаций, между которыми формируется соглашение, их реквизиты;
• место и дата составления бланка.
В основной части документа следует обязательно зафиксировать:
• факт достигнутого соглашения;
• ссылку на договоры, по которым оно проводится.
Если есть какие-то дополнительные условия или документы, которые прилагаются к данному соглашению, их необходимо отметить отдельным пунктом.
Оформление соглашения, также как и его содержание полностью отдано на откуп работникам компаний. Его можно писать на обыкновенном листе бумаги любого удобного формата или на фирменном бланке какой-нибудь из организаций, от руки или в печатном виде. Далее бумагу подписывают директора или их представители с обеих сторон. Подписи в обязательном порядке должны быть «натуральными».
Если организации используют в своей деятельности печати и штампы, то бланк соглашения следует завизировать.
Соглашение делается в двух идентичных и равнозначных экземплярах – по одному для каждой из заинтересованных сторон. После того, как документ будет оформлен и завизирован, он должен быть зарегистрирован в журнале учета документов у каждой из компаний. В дальнейшем документ служит основанием для проведения соответствующих бухгалтерских операций.
Хранить соглашение следует вместе с договором в отдельной папке на протяжении периода, установленного законодательством РФ или внутренними нормативно-правовыми актами фирм (но не меньше трех лет).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
