Несмотря на то, что 54-ФЗ - довольно объемный закон, постоянно дополняемый и уточняемый поправками, на практике многие ситуации ставят в тупик владельцев кассы и бухгалтеров.
Например, Компания А поставила компании Б товар, а компания Б предоставила услуги компании А на сумму поставленного товара.
Довольно часто в таком случае организации закрывают обязательства друг перед другом при помощи зачета взаимных требований.
Возникает вопрос: нужно ли пробивать чек при взаимозачете между организациями? Прямых указаний в законе 2020 года нет, официальные разъяснения Минфина тоже пока отсутствуют.
Но есть письмо по этому поводу от ИФНС по г. Москва (Письмо № 17-15/138092@).
Позиция налоговой службы огорчит те компании, которые работают только с организациями и предпринимателями по безналу, и кассу устанавливать не планировали.
Московские фискалы считают, что при взаимозачете применение ККТ обязательно.
Термин «расчеты», используемый в законе 54-ФЗ, включает:
• передачу наличных или безналичных денег в момент расчета,
• получение и зачет авансов,
• предоставление и погашение займов,
• а также иное предоставление за товары, услуги или работы.
Зачет как раз является одним из видов иного предоставления, то есть способом расчета.
Не используется касса только при безналичной оплате с расчетного счета на расчетный счет компаний (п.9 ст. 2 54-ФЗ), все остальные способы расчета должны сопровождаться выдачей чека.
К безналичным платежам взаимозачет отнести нельзя. В законе 54-ФЗ определения безналичных платежей нет, поэтому обращаемся к статье 861 ГК РФ.
По Гражданскому кодексу безналичные платежи – это перевод денег банками с открытием или без открытия банковских счетов. Зачет взаимных требований этому определению явно не соответствует.
Чеки выдают обе стороны, поскольку каждая из них признается продавцом предмета расчета.
Фискальный документ выдается в бумажной форме или направляется контрагенту на адрес электронной почты.
По мнению фискалов, чек при взаимозачете включает те же дополнительные реквизиты, которые должны использоваться в 2020 году всеми компаниями при расчете наличными или банковской картой, в том числе ИНН покупателя (реквизиты перечислены в п. 6.1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ).
При получении товара, работы или услуги формируется чек со следующими реквизитами:
Срок создания чека при зачете законом не определен, по общему правилу чек формируется в момент расчета, расчетом в этом случае будет дата подписания акта или заявления о взаимозачете.
Еще раз подчеркнем, что это мнение московской ИФНС в ответ на частное обращение, письмо не является нормативным актом. И если у компании есть своя правовая позиция, которую она готова отстаивать в суде, то руководствоваться документом не обязательно.
Мы будем следить за разъяснениями Министерства финансов и ФНС.
Возможно, позднее Минфин выскажет официальную позицию и прояснит все тонкости, в том числе сроки формирования чеков и условия их передачи сторонами.
Отсутствие чека при взаимозачете будет считаться неприменением кассы, и наказываться в соответствии с п.2 ст. 14.5 КоАП. Штраф составит от 75 до 100% от суммы, но не менее 30 тысяч рублей.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
