Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Маркетплейсы в настоящее время представляют собой одну из наиболее привлекательных для бизнеса площадок. Однако продавцам при этом надо думать не только о росте объема продаж, но и о том, чтобы не было претензий и штрафов со стороны налоговой службы.
Крупные маркетплейсы работают с самозанятыми, ИП и ООО. Важно выбрать наиболее выгодную форму бизнеса и определиться с величиной налогов. О том, как это сделать, мы рассказываем в данной статье.
Как выбрать форму бизнеса для работы на маркетплейсе
Самозанятым нельзя использовать при работе с маркетплейсами модель продажи со склада Маркета. Они могут продавать со склада продавца, использовать экспресс-доставку за один – два часа, продавать с доставкой продавца.
Как правило, на маркетплейсах проще и выгоднее всего работать в качестве ИП, чтобы можно было нанимать работников и приобретать товар у поставщиков и при этом не вести большого числа отчетов. ИП является единственным владельцем бизнеса, которому принадлежат все средства. Перед кредиторами он отвечает личным имуществом. Также ему надо уплачивать страховые взносы даже при отсутствии в данное время прибыли. Нельзя превышать в течение года численность работников в 130 человек, чтобы работать на УСН. На УСН существует и лимит по общему годовому доходу в сумме 251,4 млн. руб.
Для ИП есть ограничения по сферам деятельности. В частности, им нельзя производить и хранить лекарства.
ООО позволяет работать вместе с партнерами и освобождает от риска личными деньгами, поскольку по обязательствам в этом случае отвечает организация. Долю в компании можно продать. При отсутствии прибыли не надо платить налоги.
Однако ООО потребует больших чем у ИП усилий и затрат – здесь больше отчетности, более высокие налоги и штрафы. Для работы необходим бухгалтер.
Преимуществом ООО является возможность уменьшить налог на прибыль исходя из когда-то полученных убытков, но только в размере до 50% от общей суммы налога.
При неправильном выборе формы собственности требуется перерегистрация, во многих случаях необходимо заводить на маркетплейсе новый личный кабинет, что связано с рисками. Часто бывает, что предприниматель пропускает срок подачи уведомления на УСН и во избежание необходимости до конца года работать на ОСНО закрывает и снова открывает ИП на УСН. Процедуру перерегистрации на маркетплейсе надо будет повторить, чтобы появилась возможность снова продавать товары через торговую площадку.
Выбор налогового режима
Выбирая налоговую систему, необходимо принимать во внимание для кого подходит данный режим, какие у него есть особенности, с какой налоговой базы надо платить налог, каков размер налоговой ставки.
На маркетплейсах можно торговать самозанятым и ИП на НПД, но только товарами собственного производства.
ИП и юридические лица на УСН и ОСНО на маркетплейсах могут продавать и товары собственного производства и перепродаваемые товары.
Нельзя торговать на маркетплейсах при применении патентной системы, а также ИП и ООО, использующим АУСН.
Физические лица, имеющие статус самозанятого, которые работают самостоятельно и реализуют через маркетплейс изделия собственного производства, платят налог на профессиональный доход.
Его не надо самостоятельно рассчитывать, т.к. можно воспользоваться специально созданным приложением «Мой налог».
Трудность может возникнуть лишь с одним – определением налоговой базы.
Работа с маркетплейсами имеет две схемы получения выручки от продажи. По первой схеме на счет поступает вся сумма выручки от продажи товара после чего продавцу надо отдельно переводить торговой площадке вознаграждение за услуги. Величина налога при этом определяется умножением поступившей от маркетплейса суммы на налоговую ставку.
По второй схеме маркетплейс сразу взимает свои комиссионные и переводит продавцу товара остаток. Размер налога в этом случае рассчитывается умножением суммы перечисления от маркетплейса и удержанного им вознаграждения на ставку налога.
Таким образом при данной схеме надо будет учесть не только деньги, поступившие на счет, а всю выручку от продажи. Снизить размер налога на расходы нельзя.
Ставка налога для самозанятых при покупке товара физическими лицами составляет 4% от общего дохода.
Если покупателем является юридическое лицо, налог уплачивается по ставке 6%.
Самозанятым важно постоянно следить за величиной годового дохода, которая не должна быть более 2,4 млн. руб. В случае превышения этого лимита налоговый режим с льготной ставкой использовать будет нельзя и с последующих продаж до конца года надо будет платить налог по ставке 13%. Вновь применять льготную ставку можно будет только со следующего года.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Предприниматели тоже могут становиться самозанятыми и платить налог на профессиональный доход. При этом им не надо будет ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы.
Однако для интернет – торговли патент применять нельзя, поскольку данный вид деятельности не считается розничной торговлей. Поэтому выбор надо будет делать между упрощенной и общей системой налогообложения.
УСН имеет две разновидности. Первая – с объектом налогообложения «доходы». При этом процентная ставка может составлять от 1 до 6% в зависимости от того, в каком регионе проведена регистрация. Поэтому торгующим через маркетплейс предпринимателям необходимо узнать ставку в своем регионе регистрации для того, чтобы определить размер налога.
Чтобы точно узнать налоговую ставку в регионе перед тем, как открыть ИП с целью продаж на меркетплейсе, необходимо зайти на сайт налоговой службы. Вверху страницы выбирается регион. В поисковой строке сайта вводится УСН и открывается страница «Особенности регионального законодательства».
Иногда с целью получения льготы имеет смысл поменять место регистрации.
При применении УСН «доходы» налог нужно платить с полной суммы, уплаченной покупателем. Как правило эту сумму можно увидеть в личном кабинете продавца на маркетплейсе. Здесь же отражается комиссия торговой площадки. Комиссия маркетплейса считается расходами индивидуального предпринимателя, которые на УСН «доходы» нельзя вычитать из налогооблагаемой базы.
УСН «доходы» выгодна при закупке товаров в китайских интернет-магазинах и отсутствии сопроводительных документов для подтверждения затрат, а также в иных похожих случаях. Или же при небольших расходах и высокой наценке. Рентабельной на маркетплейсах принято считать наценку 300% и более.
Маркетплейсам необходимо предоставлять по их требованию сертификаты или подтверждение права на продажу товаров определенных марок.
Некоторые виды товаров в РФ требуют маркировки с проставлением на них особых кодов. Для их получения необходимо подключение к системе Честный ЗНАК.
Второй вид УСН – с объектом налогообложения разности между доходами и расходами. Ставка налога здесь более высокая – от 5 до 15% в зависимости от региона регистрации. Это режим выгоден при выполнении двух условий:
- имеются документы, подтверждающие все коммерческие расходы;
- расходы на закупку партий товаров, обработку заказов, содержание сайта, заработную плату работников и проч. составляют больше 65 % общей выручки.
Размер налога рассчитывается умножением налоговой ставки на разность между перечислением маркетплейса и расходами на удержанные комиссионные, на закупку и расходами из перечня.
При УСН налог надо считать кассовым методом, когда датой получения дохода считается день поступления денег от маркетплейса.
Предприниматели могут воспользоваться налоговыми каникулами. Их предоставляют ИП, которые впервые зарегистрировались или раньше уже имели статус ИП, но затем снялись и уже вновь решили заняться бизнесом и при этом во время их первой регистрации в субъекте первой регистрации не применялся закон о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы дают право в течение 2 лет применять нулевую налоговую ставку. Налоговый период на УСН равен одному году, поэтому при регистрации в начале года можно 2 года не платить налог. В конце года регистрироваться не выгодно, поскольку первый налоговый период будет коротким.
У ИП и юридических лиц, применяющих УСН 15% и ОСНО, есть возможность снизить налог на величину расходов. Налог считается при этом по формуле Доходы за вычетом расходов умноженные на ставку налога.
Например, при продаже товара стоимостью 700 рублей и налоговой ставке 15%, расходах на приобретение или изготовление товара 400 рублей и комиссии маркетплейса, включенной в стоимость товара, 100 рублей размер налога составит: (700 – 400 – 100) х 15% = 30 рублей.
В расходы можно включать помимо комиссии маркетплейса все другие экономически обоснованные расходы, имеющие документальное подтверждение и произведенные с целью получения дохода – на приобретение товара или его изготовление, хранение и транспортировку, документооборот. Но важно при этом обязательно иметь документы для подтверждения расходов при продаже, такие как чеки, накладные, счета-фактуры.
Налог на прибыль юридические лица на ОСНО, начинающие работать с маркетплейсами, рассчитывают по аналогичной формуле.
Налоговый режим УСН вида «Доходы минус расходы» выгодно использовать при величине расходов более 60 % от выручки.
Товар может продаваться на маркетплейсе со скидкой. Например, Вальдсберрис предоставляет ее постоянным покупателям, определяемым на основании истории заказов. Величина скидки может зависеть, например, от суммы выкупов. При реализации товара с подобной скидкой продавцу надо при уплате налога учитывать все, что поступило на его счет. Так, из стоимости товара, выставленной продавцом, в размере 2000 рублей и продаже маркетлейсом товара покупателю со скидкой за 1600 рублей и при перечислении продавцу маркетплейсом стоимости товара за вычетом комиссии в 350 рублей налог надо будет уплатить с суммы (2000 руб. – 350 рублей ) = 1650 рублей.
Крупным предпринимателям надо работать на ОСНО. Как правило это необходимо при работе с юридическими лицами, которым нужны документы с НДС или при превышении лимитов по объемам продаж.
При этом уплачиваются налог на доходы физических лиц по ставке 13%, а при доходе более 5 млн. – 15 %.; НДС по ставке 0,1 или 20% с проданных товаров в зависимости от их категории; налог на применяемое в предпринимательской деятельности имущество. Также надо платить взносы за работников, удерживать и перечислять НДФЛ с их доходов.
Организации на ОСНО платят налог на прибыль по ставке 20% с разности между доходами и расходами; НДС по ставке от 0,10 до 20% с проданных товаров и с возможностью применения налогового вычета, засчитывая в счет уплаты исходящего налога, который выставили покупатели, входящий налог, уплаченный поставщикам; налог на имущество организации до 2,2%; земельный и транспортный налог.
Прибыль на ОСНО определяется методом начисления. При работе с маркетплейсами это означает, что принимается во внимание отгрузка товара покупателю, а не поступление выручки на счет.
При этом определяющим является момент перехода права собственности на товар, что при работе с маркетплейсами происходит во время получения покупателем заказа на пункте самовывоза или получении с курьером.
Правда, можно и самостоятельно доставлять товары, но это хлопотно и требует иметь склады в разных регионах. В этом случае право на товар переходит в момент его передачи покупателю самим продавцом непосредственно.
Выбирать ОСНО имеет смысл при необходимости применять НДС. Но поскольку большинство покупателей на маркетплейсах – физические лица, оправданность использования ОСНО сомнительна.
Во многих случаях ОСНО оказывается наименее выгодным режимом при работе с маркетплейсами.
Так, на ОСНО надо платить НДС. Этот налог берется у покупателя, вследствие чего ИП или ООО приходится повышать стоимость своего товара, снижая тем самым его конкурентоспособность.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
