Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
В 2023 г патентная система налогообложения может применяться только ИП с видами деятельности, входящими в список разрешенных. Общий перечень содержится в Налоговом кодексе, однако регионы имеют право вводить на своей территории собственные условия. В статье рассмотрим, какие ИП и как могут переходить на ПСН в 2023 г.
Каким ИП при каких условиях доступен патент в 2023 г.
Новую патентную систему в 2023 г. имеют право использовать только индивидуальные предприниматели. Перешедший на патентную систему ИП обязан придерживаться ряда ограничений:
- по видам деятельности;
- по лимиту средней численности работников;
- по доходам;
- по региональным дополнительным условиям
Все условия должны соблюдаться на протяжении всего срока действия патента. При нарушении хотя бы одного условия право на патент теряется и налоги уже нужно уплачивать по той налоговой системе, с которой совмещалась ПСН.
В 2023 г. изменился перечень разрешенных для ИП на ПСН видов деятельности. Нельзя применять патент при производстве ювелирных изделий и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой и розничной торговле изделиями данных видов.
Средняя численность работников по всем видам деятельности, где применяется ПСН, не может быть больше 15 человек за налоговый период. Средняя численность работников по всем видам деятельности, которыми занимается ИП – на патенте и на других системах налогообложения - может превышать 15 человек.
На ПСН объем доходов от реализации товаров и услуг с начала календарного года не должен быть более 60 млн. руб. Если ИП наряду с ПСН применяет УСН, в лимите доходов учитывается выручка от деятельности на двух специальных режимах. При совмещении ИП ПСН с ОСН либо ЕСХН в лимите доходов необходимо учитывать только те, которые получены в рамках деятельности на патенте.
Каждый регион вправе вводить для предпринимателей на патенте свои ограничения. Условия могут быть следующими:
- по общей площади сдаваемых в аренду земельных участков, жилых и нежилых помещений;
- площади торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов общепита;
- другим физическим показателям;
- общему количеству автотранспорта и судов водного транспорта для перевозки пассажиров и грузов;
- общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита и их общей площади;
- территории действия патентов – муниципальным образованиям или группам муниципальных образований за исключением патентов на перевозки, развозную и разносную розничную торговлю.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В чем состоит ПСН и как на нее перейти в 2023 г.
Налоговая ставка патентной системы составляет 6%. На региональном уровне для ИП, применяющих ПСН, может быть введена нулевая ставка налога, т.н. налоговые каникулы. ИП при этом должен отвечать определенным требованиям – а) заниматься деятельностью в производственной, социальной и (или) научной сферах, сфере бытовых услуг населению; б) впервые зарегистрироваться после начала действия регионального закона о применении нулевой ставки.
Перечень конкретных видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг населению формируется на уровне субъекта РФ. При попадании под нулевую ставку одного или нескольких патентов ИП, использующий патентную систему, должен вести раздельный учет доходов.
Возможность применения нулевой ставки в регионе может быть ограничена средней численностью работников или допустимым объемом доходов по попадающим под льготу видам деятельности.
Право регионам вводить для предпринимателей на патентной системе нулевую ставку на любой период действует до 31 декабря 2023 г.
Пользоваться нулевой ставкой предприниматели могут с момента регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов в рамках двух календарных лет. Применение льготной ставки на протяжении двух лет подряд возможно даже в случаях, когда региональный закон о налоговых каникулах в конце первого года деятельности прекратил действовать. Предприниматель, нарушивший условия применения нулевой ставки, должен заплатить налог по шестипроцентной ставке.
Чтобы перейти на ПСН в 2023 г., ИП должен подать заявление по установленной форме, введенной приказом ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-3/891. В заявлении может быть указана любая дата начала деятельности на патенте и должны быть учеты все поправки за период с 2021 г.
Предприниматель, намеривающийся заниматься одновременно несколькими видами деятельности, должен получить патент на каждый из них и подать для этого за один раз несколько заявлений. Подача заявления может быть личной или через уполномоченное лицо по доверенности, по почте или в электронной форме.
Срок действия патента может быть любым от одного до двенадцати месяцев в рамках одного календарного года с 1 января по 31 декабря. Патент менее чем на один месяц получить нельзя.
Налоговый период не может иметь начало в одном календарном году, а окончание – в другом. Срок уплаты налога соответствует сроку действия патента – до 6 месяцев либо от 6 до 12 месяцев. Налог по патенту на срок до 6 месяцев уплачивается одним платежом в период до окончания срока действия патента. Налог по патенту на срок от 6 до 12 месяцев платится в два этапа. Сначала необходимо оплатить треть стоимости в срок 90 календарных дней с начала действия патента. Второй раз уплачивается оставшаяся сумма в период до окончания действия патента. При несвоевременной уплате налога предприниматель обязан будет заплатить недоимку, пени и штраф.
Чтобы выяснить, для каких видов деятельности ИП доступен в регионе патент в 2023 г. и сколько он стоит, необходимо обратиться в налоговую инспекцию или к сервису «Расчет патента» на сайте ФСН.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
