Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Налоговый мониторинг не упрощает проверку и не освобождает от полного документального обоснования операций, но он позволяет бизнесу советоваться с ФНС. Опыт показал, что ни одна из вступивших на настоящий момент в налоговый мониторинг компаний добровольно из него не вышла.
Вместе с тем переход к налоговому мониторингу требует серьезной подготовки, на старте приходится сталкиваться с различными сложностями.
В нашей статье мы расскажем о том, на что следует обратить внимание в ходе подготовки к переходу на налоговый мониторинг и как правильно провести подготовку в 2024 году.
Как проводить подготовку
Переход на мониторинг надо начинать с разговора не с директором, а с собственником.
Одна из основных сложностей по мнению руководителей многих перешедших на налоговый мониторинг компаний состоит в том, чтобы понять, какой пакет документов нужен, чтобы войти в налоговый мониторинг.
Каждая компания имеет систему внутреннего контроля. Однако она в основном приспособлена к бизнес-задачам менеджмента и акционеров.
Для ФНС же важны качественный налоговый учет, расчет налогов и их своевременная уплата.
В 2024 году системы компаний, пользующихся налоговым мониторингом, будут в полном объеме интегрированы с АИС «Налог-3».
К переходу на налоговый мониторинг начинать готовиться нужно заранее – оцифровать архив бумажных документов, создать электронный архив с удобной навигацией и поиском.
Способен ли обычный бухгалтер или собственная бухгалтерия компании разобраться со всеми вопросами входа в налоговый мониторинг?
Для этого может потребоваться около года времени. Объем работы слишком велик, и справиться с ним собственными силами очень непросто, особенно когда в компании преобладают первичные документы в бумажной форме.
Огромное значение придается контролю – как поступил документ, кем был принят, согласован, подписан, отправлен и др. Вследствие этого проблема объема дополняется еще одной – маршрутизацией.
Путь, который проходит каждый документ, необходимо отслеживать. Поэтому многие компании крупного и среднего размера переходят сегодня к использованию в работе электронного документооборота не только с контрагентами, но и внутри организации. Бумажные архивы переводятся в цифровой формат.
В условиях налогового мониторинга бумажный документооборот не подходит. Документооборот и архив должны быть электронными.
Необходимо также учесть, что эти данные будут доступны для налоговых органов. Они будут посылать запросы в учетную систему компании, и ее система должна будет реагировать на запросы в кратчайший срок.
Электронная система позволяет видеть, кто и когда смотрел документ, а в случае несрабатывания какого-либо контроля – чем это вызвано (человеческим фактором, технической или методологической ошибкой). При работе с бумажными документами на подтверждение бизнес-процессов потребуется затратить огромное количество времени. Также бумагами надо будет подтверждать историю движения документа и контроля.
Переход на электронный документооборот с контрагентами должен быть постепенным.
Поскольку подписание договоров характеризуется большим числом нюансов, бумажные первичные документы приходится частично сохранять. И эти документы также необходимо показать в системе. Такие документы обычно сканируют и привязывают к операциям в учете. Для соблюдения сроков в компании надо разработать регламент по документообороту, который отвечает требованиям НК РФ и специализированным нормам законодательства. Все документы необходимо без опоздания провести в учете, обеспечить отражение ими реального финансового состояния компании.
При этом нельзя забывать о внутренних сроках закрытия отчетных периодов.
Какие первичные документы интересуют налоговые органы в условиях налогового мониторинга? Обычно это базовые документы (акты, накладные, счета-фактуры), договоры, расшифровки к актам (отчеты, консультационные, маркетинговые, статистические), формы по основным средствам, строительные формы, документы на перемещение между складами и офисами.
Для перехода на налоговый мониторинг в 2024 г. компания должна выполнить определенные условия и процедуры. Сначала необходимо проверить, соответствует ли компания критериям по сумме налогов и доходов за предшествующий год. Учетены должны быть НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы. Исключается из учета НДС, относящийся к грузоперевозкам через государства ЕАЭС.
Заявление о переходе на налоговый мониторинг необходимо подать в срок до 1 сентября года, предшествующего году мониторинга. В заявлении должна содержаться информация о соответствии компании критериям участия. К заявлению следует приложить регламент взаимодействия с налоговыми органами, сведения о взаимозависимых лицах и другие документы.
Компании, уже применяющей налоговый мониторинг и желающей его продолжить, ежегодно подавать новое заявление не требуется до тех пор, пока она не посчитает необходимым выйти из налогового мониторинга. При нежелании продолжать мониторинг необходимо подать заявление об отказе от налогового мониторинга до 1 декабря текущего года.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Шаги перехода на налоговый мониторинг.
Проверить, соответствует ли компания условиям для перехода
В 2024 году должны одновременно выполняться следующие условия:
общая сумма НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ и страховых взносов, начисленных за предыдущий год, превышает 100 млн руб.;
доход за предыдущий год по данным бухгалтерской отчетности — не менее 1 млрд руб.;
активы на 31 декабря предыдущего года — не менее 1 млрд руб.
Существуют категории компаний, которые освобождены от соблюдения вышеуказанных требований. К данным категориям относятся:
резиденты особой экономической зоны, Арктической зоны РФ, территории опережающего развития или свободного порта Владивосток;
участники соглашения о защите и поощрении капвложений;
участники промышленного кластера, соответствующего требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 31.07.2015 № 779.
Определиться с вариантом взаимодействия с налоговыми органами:
прямой доступ налоговиков к информационной системе организации;
предоставление налоговикам доступа к витрине данных с необходимой для мониторинга информацией;
пересылка необходимых документов через оператора электронного документооборота (ЭДО). Этим способом можно пользоваться только до 1 января 2026 года.
При предоставлении налоговым органам доступа к рабочей базе они могут получить доступ к информации, раскрытие которой не предусмотрено регламентом.
В случае предоставления инспекторам доступа к копии базы увеличится нагрузка на технических специалистов компании, которым необходимо будет такую копию регулярно обновлять.
Пересылка документов через ЭДО также связана с существенными затратами труда. Кроме того, возможность использования этого варианта ограничена во времени.
Поэтому оптимальным вариантом считается налоговый мониторинг через витрину данных.
Внедрить электронный документооборот
Теоретически существует возможность сканировать все бумажные первичные документы и загружать их в электронный архив. Но при этом значительно повысится нагрузка на специалистов компании и существуют риски, что не все документы попадут в электронную базу.
Поэтому лучше до перехода на налоговый мониторинг внедрить в компании полноценный электронный документооборот.
Внедрить систему внутреннего контроля
Система внутреннего контроля должна включать в себя:
совокупность принципов и стандартов, принятых в организации, которые должны охватывать все стороны деятельности компании;
систему управления рисками (порядок работы с ними). Система должна включать правила планирования, выявления, оценки, устранения рисков и другие действия, в целом направленные на предотвращение и минимизацию возможного ущерба;
процедуру контроля — конкретные мероприятия, с целью предупреждения или минимизацию рисков, к которым относятся документальное подтверждение операций, получение разрешений от уполномоченных лиц, сверка данных, инвентаризация, разграничение полномочий;
программные системы, позволяющие проводить необходимые контрольные процедуры, в т. ч. в автоматическом режиме;
мониторинг средств контроля. Сама система внутреннего контроля организации также должна находиться под регулярным контролем и постоянно совершенствоваться.
При подаче заявления о переходе на налоговый мониторинг к нему должны быть приложены следующие отчеты по внутреннему контролю:
Информация об организации системы внутреннего контроля (Приложение № 18 к Приказу № 518@).
Оценка уровня организации системы внутреннего контроля в компании (Приложение № 14 к Приказу № 518@).
Контрольные процедуры организации, проводимые в целях налогового мониторинга (Приложение № 5 к Приказу № 518@).
До перехода на налоговый мониторинг учетная политика должна быть актуализирована так, чтобы указанные в ней методы учета были абсолютно идентичны фактическим.
Налоговая учетная политика должна быть представлена форме, представленной в Приложении № 12 к Приказу № 476@.
Подготовить информационную систему организации к взаимодействию с ФНС
Назначить ответственного за информационную безопасность.
Приобрести средство криптографической защиты информации (ФНС разрешены три СКЗИ - ПАК VIPNet Coordinator HW; АПКШ «Континент IPC»; «Дионис»)
Реализовать сервисы интеграции с АИС «Налог-3». Должны работать как минимум два из них:
«Проверка доступности информационной системы налогоплательщика»;
«Обновление токена аутентификации».
Подготовить регламент информационного взаимодействия с ФНС
Этот регламент включает в себя:
Порядок предоставления информации налоговым органам: обеспечение доступа к программному обеспечению, ответственные лица, защита данных и т. д.
Раскрытие показателей отчетности: информацию о способах формирования отчетности, налоговых и бухгалтерских регистрах, другие необходимые сведения.
Сведения о том, как информационные системы организации обеспечивают проведение внутреннего контроля.
Порядок внесения изменений и дополнений в регламент (причина, периодичность, сроки).
Регламент информационного взаимодействия должен быть подготовлен в соответствии с приложениями № 7, 8, 9 к Приказу № 476@.
Разработать дорожную карту перехода на налоговый мониторинг и согласовать ее с ФНС.
Данный этап обязателен только для компаний с государственным участием. Однако ФНС рекомендует всем организациям, которые хотят перейти на мониторинг, разработать дорожную карту и сдать ее в свою налоговую инспекцию до 1 июля предыдущего года. Тогда процесс перехода упростится благодаря тому, что многие потенциальные проблемы можно будет решить заранее.
Дорожная карта разрабатывается компанией совместно с налоговым органом и предоставляется по месту постановки её на учет или по месту постановки в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Дорожная карта должна включать в себя порядок подготовки и согласования с налоговыми органами:
регламент информационного взаимодействия;
сведения о системе внутреннего контроля компании;
сведения о рисках и контрольных процедурах, применяемых компанией для целей налогового мониторинга;
сроки и порядок тестирования обмена информацией с налоговым органом;
сроки и порядок предоставления налоговым органам заявления о переходе на налоговый мониторинг с необходимыми приложениями.
Подать заявление с приложением всех необходимых документов
К заявлению следует приложить:
Регламент информационного взаимодействия (шаг 7).
Информацию об участниках организации с долей более 25% (приложение 10 к приказу № 476@).
Налоговую учетную политику (шаг 5).
Документы по системе внутреннего контроля.
Все перечисленные документы нужно подать в электронном виде до 1 сентября.
Налоговый орган должен принять решение до 1 ноября. В случае положительного ответа с 1 января следующего года компания начнет работать в рамках налогового мониторинга.
Как можно видеть из вышеизложенного, подготовка к переходу на налоговый мониторинг представляет собой непростую процедуру, продолжительность которой зависит от текущего состояния учета и других бизнес-процессов в компании.
Необходимо составить помесячный план перехода на мониторинг.
Подготовка к переходу на мониторинг требует полноценного вовлечения людей в эту работу. Желательно выделить на нее отдельных работников, т. к. совмещать подготовку к входу в налоговый мониторинг с текущими бухгалтерскими задачами будет сложно.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
