С 2020 года в России вводят пятый вид обязательного социального страхования - на случай банкротства работодателя и утраты причитающейся зарплаты. Из-за этого тариф по взносам большинства компаний увеличится. Расскажем, что изменится и как вырастет страховая нагрузка.
В новом году ежемесячно придется заполнять на одно платежное поручение больше, так как в России введут новый вид обязательного соцстрахования. Из-за этого тариф по взносам большинства компаний увеличится.
Благодаря новому виду страхования сотрудники смогут получить заработную плату, если работодатель обанкротится. Готов и внесен в Госдуму соответствующий проект изменений в Трудовой, Налоговый и Бюджетный кодексы, а также в закон о социальном страховании на случай неполучения зарплаты, если работодатель обанкротится (№ 1012488-6). Однако 23 июня документ временно снят с рассмотрения по причине отсутствия заключения Правительства РФ.
Расскажем, какие изменения по страховым взносам предусмотрены проектом.
К четырем видам страхования добавят пятое - обязательное социальное страхование на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя. Из-за этого главбуху потребуется каждый месяц оформлять на одну платежку больше.
Если компания обанкротится, то сотрудник получит долги по зарплате за три последних календарных месяца до возбуждения дела о банкротстве. Если же работник к тому моменту уже уволился, то ему возместят задолженность за три месяца до увольнения. Правило действует, если между увольнением и банкротством прошло не больше года.
По действующим законам при банкротстве у сотрудника есть возможность вернуть долги по зарплате, но на практике у компаний миллионные задолженности перед работниками. В среднем долг одной обанкротившейся организации за прошлый год составляет почти 6,5 млн. руб.
Автор законопроекта сообщил УНП, что общий тариф взносов не изменится. Но это не совсем так.
Тариф новых взносов для всех организаций одинаковый. Он составит 0,02 %. При этом уменьшат тариф по взносам на материнство только с зарплаты иностранцев: сейчас компании платят 1,8 %, а будут перечислять 1,78 %.
Основной тариф взносов на материнство 2,9 % уменьшать не планируют.
Пенсионные и медицинские взносы также останутся на прежнем уровне. То есть для большинства компаний общий тариф взносов будет не 30 %, а 30,02 %.
Пока текста законопроекта еще нет в открытом доступе. В Госдуме УНП рассказали, что в текущей сессии депутаты не успеют его принять. Это значит, что новый вид платежа появится не раньше 2020 года.
Максимальный взнос в ПФР в 2020 году
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:
• на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).
Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:
• взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
• взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.
Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.
База превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с прошлым годом:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
• для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.
Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.
Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля.
Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с прошлым годом вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).
Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):
• определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
• повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.
В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:
• на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 х 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
• на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 х 12 х 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.
Он касается следующих плательщиков страховых взносов-страхователей (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физлица, не имеющие статуса ИП.
При условии, что все перечисленные категории производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году.
А именно:
• взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
• взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.
Учтите, что взносы в ПФР с превышения предельной базы в 2020 году начисляют, когда их рассчитывают по основным тарифам. А вот при начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется (п. 5 ст. 421 НК РФ). То есть, их продолжают начислять по ставке, соответствующей классу условий труда.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2020 года будут применяться в обновленном значении с 1 января 2020 года. По ним определяются пороговые значения базы, при достижении которых работодатель перестает формировать страховые отчисления на случай болезни и материнства, а применительно к пенсионному страхованию взносы продолжают платиться, но по пониженному тарифу. Нюансы расчета сумм взносов регламентированы ст. 421 НК РФ. Лимиты применяются только в отношении доходов наемного персонала, если речь идет о доходах ИП, то взносы платятся в фиксированных суммах, размер которых ежегодно обновляется в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ.
База по страховым взносам определяется накопительно с начала года. Этот показатель выводится отдельно по каждому застрахованному лицу с детализацией по видам отчислений.
Лимиты по доходам, при достижении которых меняется механизм расчета взносов, характерны только для двух систем обязательного страхования:
• для пенсионной системы – когда совокупные облагаемые доходы застрахованного стали равны или превысили установленный предел, с суммы превышения взносы начисляются по ставке 10% вместо обычных 22%;
• для системы соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – до превышения предельной базы применяется тариф 2,9%, а после превышения лимита облагаемых доходов взносы перестают начисляться.
По обязательному медицинскому страхованию и взносам на «травматизм» лимиты не устанавливаются - отчисления осуществляются работодателями со всех выплат работникам независимо от суммарной величины доходов за год.
Предел начисления страховых взносов в 2020 году должен быть проиндексирован в соответствии с уровнем роста среднего показателя зарплаты по стране. Точные суммы лимитов фиксируются правительственным постановлением.
Алгоритмы расчета пределов базы следующие:
• по пенсионному страхованию – средняя зарплата индексируется на установленный для конкретного года коэффициент и умножается на 12, итог округляется до полных тысяч рублей;
• по соцстрахованию применяются показатели индексации, ориентированные на предполагаемые темпы роста средней зарплаты по стране.
Предельная база страховых взносов 2020 года по пенсионным отчислениям будет определяться с учетом утвержденного п. 5 ст. 421 НК РФ повышающего коэффициента – на 2020 год действует коэффициент перерасчета лимита в размере 2,2. Налоговым кодексом предусмотрены фиксированные повышающие коэффициенты по 2021 год, а с 2022 года планируется переход к системе корректировки лимита по аналогии с отчислениями на ВНиМ – по уровню роста средней заработной платы по стране.
Предел базы для начисления страховых взносов 2020 года Правительством на данный момент не утвержден, но величина этого показателя приведена в проекте постановления, разработанного Минфином РФ. Проект правительственного постановления находится в базе Единого портала публикации НПА. В предложенном варианте правового акта акцентируется внимание на предполагаемом росте средней зарплаты одного работника в расчете на месяц до уровня 48 942 руб., что составит 5,4% роста в сравнении с данными прошлого года.
Предельная база для начисления страховых взносов 2020 года будет применяться в следующих размерах:
• по соцстрахованию обновленная величина лимита составит 912 000 руб. (прошлогодний лимит 865 000 + 865 000 х 5,4%);
• по пенсионным отчислениям работодатели будут ориентироваться на значение в 1 292 000 руб. (новое значение средней зарплаты 48 942 х 12 х 2,2).
Напомним, что на прошлый год лимит базы по взносам на пенсионное страхование установлен в сумме 1 150 000 руб., а на взносы по ВНиМ – 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ № 1426).
Взносы ПФР ИП за себя в 2020 году
Независимо от того, есть ли у ИП наемный персонал, за себя предприниматель всегда выплачивает страховые взносы. Эти суммы не привязаны к сумме его личного дохода.
Платежи производятся в фиксированном размере, а при достижении дохода от предпринимательской деятельности определенной суммы, дополнительно уплачивается 1% от превышения:
• На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год - 32 448 руб.;
• На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год - 8 426 руб.;
• На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год - 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб. При этом сумма всех платежей ограничена суммой 259 584 руб.
Величина фиксированных взносов прописана в ст. 430 НК РФ и составляет:
• 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование;
• 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование.
Со всех своих доходов свыше 300 000 руб. за календарный год ИП дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.
Рассчитываются такие взносы по формуле:
Сумма дополнительных выплат в ПФР = Сумма доходов – 300 000 х 1%
Обратите внимание, что подразумеваются именно полученные в кассу, на расчетный счет или иными разрешенными законодательством РФ способами доходы от коммерческой деятельности. Это в том числе поступления от продажи товаров, работ, услуг, проценты по вкладам — если эти вклады также размещены в рамках предпринимательской деятельности.
А вот поступления по займам и кредитам, возвраты от поставщиков и т. п. к доходам в целях расчета взносов не относятся.
Существует максимальная сумма годового взноса на пенсионное страхование. Она составляет восьмикратный размер фиксированной величины взноса на ОПС. Это значит, что индивидуальный предприниматель за 2020 год может оплатить не более 268 010 рублей, из них 259 584 рубля на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на медицинское страхование.
На оплату фиксированных платежей предпринимателю дается год – заплатить их нужно до 31 декабря того года, за который начислены взносы.
Платежи, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплачиваются до 1 июля года, следующего за тем, в котором получен доход.
Наглядно сроки:
• Фиксированные страховые платежи при доходах до 300 000 руб. - До 31 декабря 2020 года;
• Фиксированные страховые платежи при доходах выше 300 000 руб. - До 1 июля года 2021 года.
Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.
Фиксированные взносы оплачиваются по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя. Получателем является налоговый орган.
Ниже приведены примеры платежных поручений на оплату взносов за 2020 год.
Актуальные платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно найти на специальном ресурсе налоговиков. Укажите свой адрес или код инспекции по месту регистрации, нажмите кнопку «Далее» и в открывшемся окне вы обнаружите платежные реквизиты для оплаты страховых взносов и иных налоговых платежей.
Алгоритм расчета фиксированных взносов предпринимателя при неполном годе работы основан на п. 3 и подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ, а также п. 5 ст. 430 НК РФ.
Чтобы определить сумму фиксированных взносов предпринимателю, вставшему на учет после 1 января 2020 года и / или снявшемуся с учета до 31 декабря 2020 года, следует:
1. посчитать, сколько полных календарных месяцев фактически отработано в 2020 году – начиная с января 2020 года или с месяца постановки на учет и до декабря 2020 года или до месяца снятия с учета;
2. посчитать, сколько дней отработано в неполных месяцах (месяца постановки на учет или снятия с учета);
3. определить сумму взносов, приходящуюся на полные месяцы (установленная величина взносов / 12 * количество полных месяцев);
4. определить сумму взносов, приходящуюся на дни не полностью отработанного месяца (установленная величины взносов / 12 / количество календарных дней месяца * количество календарных дней, когда ИП был на учете);
5. сложить суммы из п. 3 и п. 4.
КБК взносы в ПФР в 2020 году
Порядок применения КБК в 2020 году будет регулировать приказ Минфина № 85н. Он принят совсем недавно, но изменений в части КБК по взносам не принес.
Разумеется, нужный код всегда можно посмотреть в таблицах, но чтобы подстраховать себя, неплохо бы ориентироваться в цифрах кода. Зная принцип их комбинирования, можно без труда не только избежать ошибок, но и при желании самим сконструировать нужный шифр.
Разбирать структуру будем на примере. Для примера возьмем КБК для юрлиц по отчисления на обязательную пенсию.
182 1 02 02010 06 1010 160:
• 182 - обозначает куратора платежей ФНС (для соцстраха будет 393);
• 1 02 – эта комбинация указывает на категорию перечисления, то есть на страховые взносы;
• 02010 – статья и подстатья доходов, они обозначены в Приложении к приказу;
• 06 – указывает на бюджет Пенсионного фонда России;
• 1010 – это группа подвидов для платежей на обязательную пенсию (на медстрах будет 1013);
• 160 – означает поступление от страховых взносов.
Анализируя структуру, легко понять, что при изменении вида взноса или при уплате пени (штрафов) меняться будут для одной группы плательщиков только цифры с 14 по 17. Иными словами, если вы бухгалтер ООО, то для взносов, штрафов и пени разными будут только указанные разряды.
Все то же самое относится и к частным предпринимателям.
Уплата страховых взносов в бюджет ПФР для юридических лиц и ИП:
• На пенсионное страхование - 182 1 02 02010 06 1010 160;
• Пени за пенсионное страхование - 182 1 02 02010 06 2110 160;
• Штраф за пенсионное страхование - 182 1 02 02010 06 3010 160;
• На ОПС ИП за себя исходя из МРОТ - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• На ОПС ИП за себя с доходов, превышающих 300 000 руб. - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• Пени за ОПС ИП за себя - 182 1 02 02140 06 2100 160;
• Штрафы за ОПС ИП за себя (ШТРАФЫ) - 182 1 02 02140 06 3000 160.
Уплата взносов в ПФР по дополнительным тарифам для юридических лиц и ИП:
• Доптариф 1 (вредные условия труда), без спецоценки - 182 1 02 02131 061010 160;
• Пени за доптарифы 1 (вредные условия труда), без спецоценки - 182 1 02 02131 062110 160;
• Штрафы за доптариф 1 (вредные условия труда), без спецоценки - 182 1 02 02131 063010 160;
• Доптариф 1 (вредные условия труда) со спецоценкой - 182 1 02 02131 061020 160;
• Пени за доптариф 1 (вредные условия труда), при проведенной специальной оценке условий труда - 182 1 02 02131 062100 160;
• Штрафы за доптариф 1 (вредные условия труда), при проведенной специальной оценке условий труда - 182 1 02 02131 063000 160;
• Доптариф 2 (тяжелые условия труда), без спецоценки - 182 1 02 02132 061010 160;
• Пени за доптариф 2 (тяжелые условия труда), без спецоценки - 182 1 02 02132 062110 160;
• Штрафы за доптариф 2 (тяжелые условия труда), без спецоценки - 182 1 02 02132 063010 160;
• Допвзносы по тарифу 2 (тяжелые условия труда), спецоценка - 182 1 02 02132 061020 160;
• Пени за допвзносы по тарифу 2 (тяжелые условия труда), спецоценка - 182 1 02 02132 062100 160;
• Штрафы за допвзносы по тарифу 2 (тяжелые условия труда), спецоценка - 182 1 02 02132 063000 160.
Уплата страховых взносов в бюджет ФСС и ФФОМС для юридических лиц и ИП:
• На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (СВНиСМ) - 182 1 02 02090 07 1010 160;
• Пени (СВНиСМ) - 182 1 02 02090 07 2110 160;
• Штрафы (СВНиСМ) - 182 1 02 02090 07 3010 160;
• На страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 393 1 02 02050 07 1000 160;
• Пени на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 393 1 02 02050 07 2100 160;
• Штрафы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 393 1 02 02050 07 3000 160;
• Страховые взносы на ОМС за работников - 182 1 02 02101 08 1013 160;
• Пени за ОМС за работников - 182 1 02 02101 08 2013 160;
• Штрафы за ОМС за работников - 182 1 02 02101 08 3013 160;
• На медицинское страхование за себя для ИП - 182 1 02 02103 08 1011 160;
• Пени на медицинское страхование за себя для ИП - 182 1 02 02103 08 2011 160;
• Штрафы за медицинское страхование за себя для ИП - 182 1 02 02103 08 3011 160.
Взносы ПФР если ИП пенсионер в 2020 году
Предпринимателей-пенсионеров хотят полностью освободить от уплаты фиксированных страховых взносов в ПФ РФ. Такой законопроект был вынесен на повестку дня Правительства РФ Минэконоразвития России. Выполнение данного закона обойдется Пенсионному фонду в 450 млрд. рублей за год.
Эта инициатива была добавлена в пакет программ по поддержке малого и среднего бизнеса, и рассматривается в Правительстве РФ. Журналисты подсчитали, что на выполнение этого проекта до 2024 года нужно примерно 450 млрд. рублей. Из федерального бюджета чиновники планируют на этот проект потратить 389 млрд. рублей.
Помимо отмены пенсионных взносов для ИП-пенсионеров рассматриваются еще несколько предложений по развитию бизнеса в Российской Федерации. Например, планируется увеличение закупок госкомпаний у малого бизнеса. Их объем должен к 2024 году достичь 4,2 трлн. рублей. Еще с 1 января 2020 года начинает работать специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Эти граждане должны платить единый налог, который уже включает в себя страховые взносы. Для того, кто пользуется услугами самозанятых граждан будет введен налоговый вычет.
В том случае, если закон примут, то с 2020 года пенсионеры-бизнесмены фиксированные пенсионные взносы за себя платить не будут. Конечно пенсионные взносы за наемных работников платить по-прежнему будет нужно.
По расчетам МЭР эти поправки вступили в силу. Помимо этого, чиновники планируют сделать проще администрирование отчетности и налогообложения для тех ИП, которые применяют упрощенку (УСН). Если данные нововведения в Налоговый кодекс будут утверждены, то такие предприниматели будут освобождены от предоставления налоговой декларации и не должны вести учет доходов. Об этом говорится в проекте закона. Именно поэтому сдача отчетности по УСН в 2020 году может стать для предпринимателя последней.
Конечно, взносы в Пенсионный фонд выплачивают не только пенсионеры-ИП, но и простые работающие пенсионеры. Причем последним была заморожена индексация пенсий. Что же дает пенсионерам выплата пенсионных взносов (ИП лично и работающим пенсионерам за счет работодателей)? Ежегодный перерасчет пенсий исходя из максимальных пенсионных баллов. Но необходимо учитывать, что число этих баллов для пенсионеров имеет ограничение в 3 ИПК. Нетрудно посчитать, что максимальная прибавка к пенсии работающим пенсионерам составит всего чуть более 200 рублей. А за свои взносы пенсионер-ИП получает всего 2 балла ежегодно. В том случае, если взносы отменят, то и прибавки к пенсии не будет. Но для пенсионеров экономия присутствует.
Срок уплаты взносов ПФР в 2020 году
И основные, и дополнительные пенсионные взносы на ОПС платятся в ФНС в 2020 году не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором работнику:
• начислена зарплата по трудовому договору;
• произведена оплата по гражданско-правовому договору.
Если крайний срок уплаты взносов выпадает на праздник или выходной — он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, заплатить пенсионные взносы за сотрудников в 2020 году нужно в следующие сроки:
• декабрь - 15.01.2020;
• январь - 17.02.2020;
• февраль - 16.03.2020;
• март - 15.04.2020;
• апрель - 15.05.2020;
• май - 15.06.2020;
• июнь - 15.07.2020;
• июль - 17.08.2020;
• август - 15.09.2020;
• сентябрь - 15.10.2020;
• октябрь - 16.11.2020;
• ноябрь - 15.12.2020.
За пропуск срока уплаты страховых взносов налоговики могут:
• Начислить пеню на недоимку за каждый день просрочки. При этом с 2020 года действует правило: размер пеней за все дни просрочки не может превышать размер самой недоимки (п. 5 ст. 1 Закона № 424-ФЗ, п. 3 ст. 75 НК РФ). Ранее размер пеней не ограничивался.
• Наложить штраф в размере 20% от суммы задолженности, если это произошло из-за некорректного расчета взносов в РСВ. Если это сделано умышленно, штраф увеличат вдвое — до 40%.
• Возбудить уголовное дело против работодателя за уклонение от уплаты взносов в крупном и особо крупном размере (в соответствии с критериями, установленными ст. 198 и 199 УК РФ).
Если ошибки в расчете отсутствуют, то за пропуск срока уплаты взносов налоговики могут начислить только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ № 57).
Добровольные взносы в ПФР в 2020 году
В соответствии с Федеральным законом № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» условиями возникновения права на страховую пенсию по старости в 2020 году являются: достижение общеустановленного пенсионного возраста, наличие страхового стажа и минимальной суммы пенсионных баллов (с учетом переходных положений ст. 35 Закона № 400-ФЗ).
Ежегодно количество баллов и стажа будет увеличиваться, пока не станет равным 30 баллам в 2025 году и 15 годам в 2024 году. Максимальное количество пенсионных баллов, которые можно заработать в 2020 году, составляет 9,13.
Бывают ситуации, когда гражданин не может получить право на страховую пенсию, так как ему не хватает, например, баллов. В таком случае нужно разобраться, сколько не хватает, можно ли их еще «заработать». Возможен и другой вариант: баллы можно докупить, самостоятельно перечислив добровольные страховые взносы в счет будущей пенсии. Речь идет о добровольном вступлении в правоотношения по пенсионному страхованию.
Расчет сумм добровольных страховых взносов производится в календарном исчислении и зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы.
Сумма же максимального размера страховых взносов не может быть более суммы, определяемой как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного подпунктом 1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (8МРОТ х 22% х 12 месяцев).
Обратим внимание, что периоды уплаты страховых взносов засчитываются в страховой стаж. Однако продолжительность засчитываемых в страховой стаж периодов уплаты взносов для плательщиков не может составлять более половины стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости. То есть это не более 5 лет, а в итоге к 2024 году данный период не должен будет превышать 7,5 лет (половина от требуемых 15 лет страхового стажа).
Также плательщик решает, как производить уплату: разом, несколькими платежами или помесячно в течение календарного года. Все самостоятельно уплаченные взносы фиксируются на индивидуальном лицевом счете гражданина.
Список граждан, имеющих право добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы, довольно широк:
• Во-первых, это граждане, которые работают за пределами территории России.
• Во-вторых, самозанятое население – индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
• В-третьих, это могут быть граждане, постоянно или временно проживающие на территории России, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование. Также производить уплату можно и за другие физические лица, за которые работодатель не уплачивает страховые взносы.
Для того чтобы начать самостоятельно уплачивать добровольные взносы на обязательное пенсионное страхование, необходимо обратиться в территориальный орган ПФР по месту жительства с соответствующим заявлением и заключить договор, согласно которому и будет производиться уплата.
Код бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на страховую пенсию физическими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, утверждается Приказом Минфина. Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно в личном кабинете на официальном сайте Пенсионного фонда.
Уплата добровольных страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря текущего календарного года. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения (прекращении правоотношений) по обязательному пенсионному страхованию подано в территориальный орган ПФР в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию. За неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Все самостоятельно уплаченные взносы фиксируются на индивидуальном лицевом счете гражданина.
В соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ № 766н, территориальный орган ПФР вносит сведения на индивидуальные лицевые счета ежегодно до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. Таким образом, в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплаты страховых взносов, они будут разнесены на индивидуальный лицевой счет в 2020 году.
Отделение ПФР по городу Москве и Московской области напоминает, что узнать о сформированных пенсионных правах, которые отражены на ИЛС, можно:
• в личном кабинете на официальном сайте ПФР;
• в Клиентской службе ПФР;
• через портал госуслуг;
• в мобильном приложении ПФР.
По вопросу уточнения сведений ИЛС также можно обратиться для консультации в Пенсионный фонд России по месту жительства.
Дополнительные взносы в ПФР за вредность в 2020 году
В зависимости от класса опасности условий труда на предприятии работодатель в 2020 году обязан уплатить дополнительный тариф по страховым взносам, а работники вредных производств - получать дополнительные льготы и надбавки.
Федеральный закон № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» предусматривает четыре класса условий труда: оптимальные, допустимые, вредные и опасные. Методика специальной оценки условий труда предусматривает идентификацию опасных факторов, их исследование и измерение, отнесение условий труда к этим классам по степени опасности.
На то, к какому классу будут отнесены условия труда на том или ином предприятии влияют химические, биологические, микроклиматические факторы, отнесение труда к классу или подклассу по тяжести трудового процесса.
Такие изменения введены для унификации процедуры оценки условий труда на рабочих местах, и предоставления предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций для рабочих, а также формирования комплекса мер экономического стимулирования работодателей к улучшению условий и охраны труда.
В связи с этим были приняты и поправки в закон №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в зависимости от того, к какому классу будет отнесено рабочее место, устанавливаются дополнительные тарифы отчислений.
Если работодателем:
- не проведена аттестация рабочих мест и специальная оценка условий труда, а также если в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест, проведенной в соответствии с порядком признаны допустимыми или оптимальными (в целях включения в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии), то применяется дополнительный тариф в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, согласно ч.1 и 2 ст.58.3 Закона №212-ФЗ соответственно 6%;
- проведена специальная оценка условий труда, а также, если в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест, проведенной в соответствии с порядком признаны вредными и (или) опасными, применяется дифференцированный дополнительный тариф – от 2 до 8 %.
Специальная оценка условий труда осуществляется работодателем не реже одного раза в пять лет.
Взносы, уплаченные по дополнительным тарифам, не являются персонифицированными и в полном объеме направляются на финансирование трудовой пенсии по старости, предельная величина базы для начисления страховых взносов не применяется.
Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам применяются коды бюджетной классификации (КБК), действовавшие для уплаты взносов, установленных частями 1, 2 статьи 58.3 212-ФЗ.
Взносы в ПФР инвалидам в 2020 году
Компании, в штате которых числятся сотрудники, относящиеся к категории работающих инвалидов, имеют некоторые послабления при расчете и уплате страховых взносов.
С началом 2020 года кардинальных перемен для работодателей, трудоустроивших инвалидов I, II или III групп, не произошло. По-прежнему, как и в предыдущий четырехлетний период, страховые отчисления с выплат работникам-инвалидам предприятий всех без исключения организационно-правовых форм производятся в полном размере, т. е. таком же, как и по выплатам остальным сотрудникам.
Ст. 425 НК РФ определены тарифы, применяемые для расчета отчислений с выплат персоналу, в т. ч. и трудоустроенным сотрудникам-инвалидам.
Страховые взносы в 2020 году составляют:
• В ПФР – 22% до достижения предельной величины дохода (1 150 000 руб.), свыше этого предела – 10%;
• В ФСС – 2,9% до максимального уровня дохода (865 000 руб.) с выплат, превышающих установленный «потолок» взносы не взимаются;
• В ФОМС – 5,1%. Для этих отчислений предельные величины законодателем не предусмотрены.
Таким образом, основная доля взносов с выплат инвалидам начисляется работодателем на общих основаниях. В 2020 году сохраняется только льгота по уплате отчислений на страхование от производственного травматизма и профзаболеваний.
В зависимости от степени опасности производства тарифы подразделяются на 32 класса, варьируясь от 0,2% по компаниям с ничтожным уровнем профессионального риска до 8,5%, присваиваемым предприятиям с высокой степенью производственной опасности. Предельных рамок годовых доходов для уплаты «травматических» взносов не установлено.
На этот вид страхования по-прежнему действуют льготные преференции, если на предприятии работают сотрудники любой из трех действующих категорий инвалидности. Регулирует применение льготы периодически редактируемый закон № 179-ФЗ о тарифах взносов на «травматизм». Предприятиям любой формы собственности, имеющим сотрудников-инвалидов 1, 2, 3 группы, страховые взносы в 2020 году на «травматизм» с выплат инвалидам (только инвалидам!) разрешено начислять и уплачивать в размере 60% от присвоенного тарифа (п. 1 ст. 2 закона № 179-ФЗ).
Те же правила расчета действуют и для предпринимателей, осуществляющих выплаты работникам-инвалидам.
Предприятиям с особым статусом законодатель разрешает уменьшать сумму взносов на 60% по выплаченным суммам всем без исключения работникам (п. 2 ст. 2 закона № 179-ФЗ).
К таким страхователям относятся:
• общественные организации инвалидов (ООИ), в которых инвалиды и их представители составляют не меньше 80%;
• компании с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов ООИ, среднесписочной численностью, как минимум, наполовину состоящей из инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% в ФОТ;
• учреждения образовательной, лечебно-оздоровительной, информационной или другой социальной направленности, в т.ч. оказывающие правовую помощь инвалидам, если единственными владельцами их имущества являются ООИ.
Взносы в ПФР для самозанятых в 2020 году
С 2020 года ФНС будет охотиться за компаниями, которые работали с самозанятыми. И заставит их оплатить страховые взносы и НДФЛ.
Компаниям выгоднее работать с самозанятыми, поэтому многие переводили своих же сотрудников на экспериментальный режим, и вместо страховых взносов и НДФЛ в 13% платили сверх зарплаты только 6%.
Налоговики легко определят таких ушлых работодателей. Но в этом году введен мораторий на проверки, поэтому их не трогают. А вот в следующем году моратория не будет и налоговики начнут трясти компании.
Федеральная налоговая служба видит все те предприятия, которые сегодня пытаются взять к себе вместо штатных работников самозанятых. Поэтому мы договорились о том, что в течение этого года мы не будем проводить специальные проверки таких предприятий и вводить меры ответственности за таких штатных работников. А со следующего года это ограничение снимается. И со следующего года налоговая служба будет досчитывать в случае, если самозанятый оказывает услуги только одному предприятию, этому предприятию страховые взносы и, соответственно, подоходный налог.
В общем, опасно работать с самозанятыми, у которых ваша компания единственный клиент.
По умолчанию самозанятые платят только медицинские отчисления, причем на них идет часть средств из НПД. То есть отдельно доплачивать ничего не нужно. А вот взносы на пенсионное и социальное страхование такие граждане платить не обязаны. С одной стороны, это плюс, поскольку налицо экономия.
Но есть и другая сторона. При неуплате взносов нельзя рассчитывать на государственные гарантии, которые доступны работающим по найму. Годы самозанятости не войдут в страховой стаж для исчисления пенсии. Пособие по нетрудоспособности или в связи с рождением ребенка также никто платить не будет.
Чтобы период индивидуальной деятельности был засчитан в страховой стаж, самозанятые граждане могут встать на учет в ПФР и отчислять пенсионные взносы добровольно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
