Главная » Бухгалтеру »
Сильные изменения по взносам в ПФР в 2021 году
Сильные изменения по взносам в ПФР в 2021 году
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
В данной статье про взносы в ПФР я описала все изменения, которые произошли в 2021 году, а так же напомнила про изменения, произошедшие в прошлом году. Статья состоит из несколько частей, можете переходить к интересующему Вас материалу или ознакомится с ней полностью. Для удобства навигации по статье я разбила её на темы:
В 2021 году общая сумма страховых взносов составит 40 874 руб.
Согласно проекту, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., фиксированный платеж за пенсионное страхование составит:
• 32 448 руб. — в 2021 году;
• 34 445 руб. — в 2022 году;
• 36 723 руб. — в 2023 году.
Если доход ИП за расчетный период выходит за рамки 300 000 руб., то он, как и ранее, платит страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере и дополнительно 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составят:
• 8 426 руб. — в 2021 году;
• 8 766 руб. — в 2022 году;
• 9 119 руб. — в 2023 году.
Стоит отметить, что эти суммы значительно отличаются (в сторону уменьшения) от тех, что были прописаны в проекте. В частности, тогда предполагалось, что в 2021 году фиксированный платеж за пенсионное страхование вырастет до 36 455 руб., а страховые взносы на ОМС увеличатся до 8 763 руб.
В 2020 году общая сумма страховых взносов составляет 40 874 руб. (32 448 руб. в ПФР + 8 426 руб. в ФОМС).
Повышен предельный взнос в ПФР в 2021 году
В соответствии с пунктом 4 статьи 421 НК РФ предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ВНиМ подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.
Размер указанной индексации определяется Правительством РФ как размер средней зарплаты в России, увеличенный в 12 раз и умноженный на повышающий коэффициент, который на 2021 год равен 2,3 (п.5 статьи 421 НК РФ).
Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития РФ на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов среднемесячная зарплата на одного работника в 2021 году составит 53096 рублей. Аналогичный показатель заработной платы в 2020 году - 50131 рубля. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер среднемесячной начисленной заработной платы на одного работника в 2021 году по сравнению с 2020 годом увеличится на 5,9% (53096 : 50131 = 1,059).
Далее для расчета берутся базы страховых взносов, установленные постановлением Правительства РФ N 1407, и умножаются на соответствующий процент.
Таким образом, на 2021 год расчетные предельные базы составляют:
- по взносам в ФСС: 912000 x 1,059 = 965808 рублей, с учетом округления - 966 000 рублей;
- по взносам в ПФР: 53096 x 12 x 2,3 = 1465449,6 рублей, с учетом округления - 1465000 рублей.
Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935 утверждены предельные базы для расчета страховых взносов с 1 января 2021 года:
- в ФСС России - 966000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;
- в ПФР - 1465000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 года.
Если выплаты в пользу физлица с начала года превысят пороговое значение базы, то страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а взносы в ФСС платить не нужно.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Компания должна считать и уплачивать взносы в ПФР, если сотрудник оформлен:
• по трудовому договору;
• гражданско-правовому договору;
• договору авторского заказа;
• договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательскому лицензионному договору и другим таким договорам, вот полный список.
Не нужно платить за индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов.
Страховые взносы за сотрудника платят ежемесячно, до 15 числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в январе 2021 года нужно перечислить взносы до 15 февраля 2021 года.
Взносы платят по реквизитам налоговой, к которой прикреплена компания. Дальше налоговая сама перечисляет деньги в пенсионный фонд. Сумму не нужно округлять, пишите с копейками.
На каждый тип взносов нужна своя платежка: отдельная — на пенсионные, отдельная — на медицинское страхование и еще одна — на страхование от несчастных случаев. Это, конечно, займет время, но в деньгах, скорее всего, не потеряете. Многие банки не берут плату за такие платежки. Например, Тинькофф-бизнес не берет комиссию, если в реквизитах стоит ФНС. Узнайте, как в вашем банке.
Вот что должно быть в платежном поручении:
1. Поле 101 «Статус плательщика». Если платим от компании — указываем «01», если ИП — «09».
2. Реквизиты получателя и его банка — реквизиты налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Данные можно посмотреть на сайте налоговой.
3. В поле 104 «КБК» — код бюджетной классификации по страховым взносам на ОПС.
Взносы в ПФР за работников в 2021 году: размер и расчет
В 2021 году администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) является ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.
В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.
Коды, по которым фирмы должны перечислять в ФНС страховые платежи:
Что касается пеней — в общем случае при их перечислении в платежках следует фиксировать КБК, в котором в 14–17-м разрядах присутствует значение 2100 — вместо того, что соответствует основной сумме взноса. При штрафе, в свою очередь, проставляется показатель 3000.
Что касается тарифов, по которым работодатели перечисляют взносы за сотрудников в ФНС, их можно классифицировать на 3 типа:
1. Стандартные.
2. Льготные:
• с уменьшенными ставками;
• с частичным применением нулевых ставок;
• с полностью нулевыми ставками.
3. Дополнительные. Стандартная тарификация страховых платежей предполагает применение ставок в величине:
• 22% — при уплате взносов на ОПС (в пределах максимальной базы);
• 10% — при уплате взносов на ОПС (по зарплате, превышающей максимальную базу);
• 2,9% — при уплате взносов на ОСС (в пределах базы), 1,8% — за иностранных сотрудников;
• 5,1% — при уплате взносов на ОМС.
Налогоплательщик может иметь установленные ст. 427 НК РФ льготы по страховым платежам, а также обязанности по перечислению государству дополнительных взносов. Перечень оснований для появления соответствующих прав и обязанностей достаточно масштабен — изучим их подробнее.
Пониженные ставки можно разделить на несколько видов:
1. Для страхователей, включенных в перечень СМП. В 2021 году все страхователи, включенные в перечень СМП вправе применять пониженные взносы с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ. Ставки взносов на сумму, превышающую МРОТ:
• на ОПС - 10%;
• на ОМС - 5%
• на ОСС - 0%.
2. Ставки на 2021 год, определенные для предприятий в сфере IT, а также российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции:
• по платежам на ОПС — 6%;
• по платежам на ОСС — 1,5%;
• по платежам на ОМС — 0,1%.
3. Ставки, определенные для фирм Севастополя, Крыма, а также резидентов свободного порта во Владивостоке:
• по взносам на ОПС — 6%;
• по взносам на ОСС — 1,5%;
• по взносам на ОМС — 0,1%. Данными льготными ставками предприятия в указанных регионах могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса.
4. Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период по 31.12.2022 (включительно):
• на ОПС - 6,0%;
• на ОМС - 0,1%;
• на случай ВНиМ - 1,5%.
Применять пониженные ставки можно в течение 7 лет с момента получения статуса резидента (предельный срок - до 31 декабря 2025 г.). Семь лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.
Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы.
Это фирмы, нанимающие работников:
• на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
• на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).
При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).
Организации, являющиеся работодателями:
• для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
• работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).
Обновлены сроки уплаты взносов в ПФР в 2021 году
Сроки уплаты страховых взносов работодателями в 2021 году остались прежними. Как и в прошлом году, перечисляйте страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Это правило распространяется на всех работодателей и все выплаты работникам, в том числе выплаты при увольнении сотрудника.
Если 15 число приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то крайний срок перечисления страховых взносов переносится на ближайший рабочий день после выходного.
Эффект от пониженных тарифов ощутим, только когда зарплаты значительно превышают МРОТ. Ведь с выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам до 12 130 руб. взносы начисляются по обычной ставке — 30 процентов. И только с начислений сверх минималки — по пониженной в 15 процентов (ст. 5 и 6 Закона № 102 ФЗ). Поэтому, если зарплаты в компании невелики, особой экономии вы и не заметите.
Исходя из смысла п. 2 ст. 432 НК РФ плательщики, получившие более 300 000 руб. дохода, перечисляют страховые взносы в 2 этапа: до 31.12.2021 — фиксированная сумма, до 01.07.2022 — сумма с превышения лимита в 300 тыс. руб.
Сумма страховых взносов в связи некоторыми нововведениями в 2021 году может возрасти до 30,8%. Это может произойти из-за решения министров увеличить взнос в фонд медицинского страхования. Данное решение связанно с обещаниями в программе ОМС. За счет этих денег будет увеличено зарплату медицинским сотрудникам, а также будут обеспечиваться государственные медицинские учреждения современной техникой и необходимыми лекарствами. Этот взнос должен увеличиться на 0,8% до 5,9%. Соответственно, увеличится сумма выплат по страховым случаям.
В Налоговом Кодексе была принята поправка про количество налогов (30%) и она сохранялась до 2021 года. В этом году также должны были внести поправки. Обещалось, что по ОМС будут увеличены налоги до 34%. Однако, в связи с решением правительства, этого не произойдет и ставка налогов остается прежней, а все временные поправки переходят в постоянные.
Есть обязательные фонды, куда необходимо отчислять деньги:
• Пенсионный;
• Обязательного медицинского страхования;
• Страхования социального обеспечения.
• Узнавать актуальные платежи можно как соответствующей налоговой структуре, так и зайдя на официальный сайт, где после регистрации будут отображены обязательные налоги, а также форма заполнения документов.
Вне зависимости от типа предприятия или организации, процент дохода, который отчисляется в страховые взносы в 2021 году, будет составлять:
• 22% от каждой заработной платы сотрудника в пенсионный фонд;
• 2,9% в фонд социального страхования;
• 5,1% в фонд медицинского страхования.
В сумме эти налоги составляют 30%. Если предприятие вовремя не оплачивает налоги, то каждый день ему начисляется пеня в размере 1/300 от ключевой ставки, которую устанавливает Центральный банк.
Расчет взносов в ПФР для ИП в 2021 году
Страховые взносы должны платить все индивидуальные предприниматели независимо от того ведут ли они деятельность, получают ли прибыль, имеют ли работников и на какой системе налогообложения находятся, работают ли параллельно по найму.
Порядок расчета страховых взносов ИП сильно изменился. МРОТ теперь вообще не используется. Вместо него законом (статья 430 НК РФ) установлены специальные фиксированные суммы взносов.
В 2021 году сумма взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 8 426 рублей.
Помимо фиксированных взносов, ИП обязаны уплатить индивидуальный взнос, если доходы в текущем году превысили 300 000 рублей: 1% x (все доходы за год – 300 000 руб.).
Фиксированные взносы ИП на ОПС и ОМС должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего года.
Индивидуальный взнос ИП с дохода свыше 300 тыс. рублей может быть уплачен на выбор: до 31 декабря текущего года (тогда в качестве вычета их можно будет применить только в текущем году), с 1 января по 1 июля следующего года (тогда в качестве вычета их можно будет применить только в следующем году).
КБК на уплату страховых взносов в 2021 году не изменились. Взносы на ОПС уплачиваются на КБК – 182 1 02 02140 06 1110 160, а взносы на ОМС на КБК – 182 1 02 02103 08 1013 160. При этом взнос на ОПС и платеж с дохода свыше 300 000 рублей (1%) в 2021 году платятся на один и тот же КБК.
Пени по взносам в ПФР в 2021 году: КБК, расчет, уплата
Обязанность плательщиков по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации возникает при наличии оснований, установленных законодательством Российской Федерации, с момента наступления установленных законодательством сроков уплаты страховых взносов.
Обязанность по уплате страхового взноса считается исполненной плательщиком с даты списания средств плательщика страховых взносов с его расчетного счета, а при уплате наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты страхового взноса в банк либо иную кредитную организацию, или в кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Министерства Российской Федерации по связи и информатизации.
По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов неуплаченная сумма считается недоимкой и взыскивается с плательщиков страховых взносов с начислением пеней. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов, в том числе при сдаче расчетных ведомостей.
Пени являются одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате страхового взноса.
Начисление и уплата пеней в 2021 году производится независимо от применения к плательщику других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате страхового взноса (залога имущества или поручительства), а также мер ответственности за нарушение законодательства о порядке уплаты страховых взносов в ПФР.
Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страхового взноса, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты страховых взносов, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случае, когда срок уплаты страхового взноса совпадает с выходным (праздничным) днем, пени начисляются, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня.
Начисление пеней на сумму недоимки не производится в случае, если эта сумма не может быть уплачена плательщиком в связи с решением суда о приостановлении операций плательщика в банке или наложения ареста на его имущество, принятым на основании заявления органа ПФР. При этом начисление пеней на указанную сумму недоимки приостанавливается, начиная со дня вступления в силу решения суда или со дня вынесения решения о наложении ареста на имущество плательщика.
Пени могут быть уплачены как самим плательщиком страховых взносов, так и быть взысканы принудительно за счет его денежных средств, находящихся на счетах в банках или иных кредитных организациях, а также за счет иного имущества, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке путем выставления на счета, открытые ими в кредитных организациях инкассовых поручений, а с физических лиц - в судебном порядке.
Уплата пеней может производиться одновременно с уплатой сумм страхового взноса или после их уплаты в полном объеме.
Начисление пеней плательщику страховых взносов производится при проведении камеральной проверки своевременности уплаты страховых взносов.
Камеральная проверка проводится по месту нахождения службы уполномоченных ПФР на основании расчетных ведомостей, сведений о доходах и документов, представленных плательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика, имеющихся у уполномоченного ПФР.
Камеральная проверка, как правило, проводится уполномоченным ПФР при представлении плательщиком расчетной ведомости и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов.
В случае если проведение камеральной проверки при представлении плательщиком указанных документов невозможно, уполномоченный ПФР обязан провести камеральную проверку в течение месяца со дня представления плательщиком вышеупомянутых документов.
При получении расчетной ведомости, направленной плательщиком через органы почтовой связи, камеральная проверка проводится в течение месяца со дня получения расчетной ведомости.
Результаты камеральной проверки оформляются актом камеральной проверки. При отсутствии нарушений акт не составляется.
В указанном акте фиксируются сумма недоимки, сумма пеней, начисленных на недоимку, суммы штрафных санкций, применяемых к плательщику страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также суммы процентов, начисляемых в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Акт камеральной проверки составляется в двух экземплярах и подписывается уполномоченным ПФР, составившим его, и плательщиком страховых взносов - руководителем организации, индивидуальным предпринимателем, главой крестьянского (фермерского) хозяйства, физическим лицом, зарегистрированным в качестве самостоятельного плательщика страховых взносов, либо уполномоченным представителем указанных лиц и заверяется печатью организации.
Один экземпляр акта с приложением расчета пеней вручается плательщику (уполномоченному представителю). При этом на экземпляре акта, остающемся на хранении в органе ПФР, плательщиком (уполномоченным представителем) производится запись: "Экземпляр акта с приложением расчета пеней получил", которая заверяется его подписью с указанием фамилии и инициалов, а также даты вручения акта.
Одновременно с актом камеральной проверки оформляется требование об уплате страховых взносов для плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
В требовании указываются сумма задолженности по страховым взносам, сумма начисленных пеней, установленный законодательством Российской Федерации срок уплаты страховых взносов, срок исполнения требования (3 дня со дня получения требования плательщиком).
Кроме того, в требование включаются суммы начисленных процентов и штрафных санкций, которые плательщику предлагается уплатить самостоятельно в указанный срок.
Требование составляется в двух экземплярах и подписывается главным (старшим) уполномоченным ПФР (руководителем службы уполномоченных ПФР) и заверяется печатью службы уполномоченных ПФР.
Один экземпляр требования вручается плательщику страховых взносов (уполномоченному представителю). При этом на экземпляре требования, остающемся на хранении в органе ПФР, плательщиком (уполномоченным представителем) производится запись: "Требование об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд получил", которая заверяется его подписью с указанием фамилии и инициалов, а также даты вручения требования.
Требование об уплате страховых взносов может быть направлено плательщику страховых взносов без оформления акта камеральной проверки (например, в случае осуществления ежемесячного контроля за уплатой текущих страховых взносов, в случае отсутствия на момент проведения камеральной проверки плательщика достоверных сведений об уплате им страховых взносов, начисленных за последний месяц отчетного квартала, в связи с тем, что срок уплаты взносов еще не истек, и сумма указанных страховых взносов не включена в требование об уплате взносов, оформленное в соответствии с актом камеральной проверки, а также в других случаях).
При этом в случае непоступления указанных страховых взносов на счета ПФР в течение 10 дней после установленного законодательством срока уплаты взносов плательщику в 5-дневный срок направляется требование об уплате соответствующей суммы страховых взносов без составления акта камеральной проверки.
Экземпляры акта камеральной проверки и требования, остающиеся на хранении в органе ПФР, подшиваются в дело плательщика страховых взносов.
В случае отказа плательщика страховых взносов от подписи акта камеральной проверки и его получения уполномоченным ПФР в присутствии плательщика (уполномоченного представителя) производится запись на обоих экземплярах акта: "От подписи отказались".
В случае если камеральная проверка проводится в отсутствие плательщика страховых взносов, на обоих экземплярах акта уполномоченным ПФР производится запись: "Акт составлен в отсутствие плательщика" с указанием причины (например, в связи с получением расчетной ведомости по почте) и даты составления акта.
Одновременно оформляется требование об уплате страховых взносов для плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Акт камеральной проверки и требование об уплате страховых взносов могут быть направлены плательщику взносов по почте заказным письмом или иным способом, подтверждающим факт и дату их получения, и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В этом случае к экземплярам акта и требования, остающимся на хранении в органе ПФР, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления.
После истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов уполномоченным ПФР оформляется решение о взыскании с плательщика страховых взносов неуплаченных сумм недоимки и пеней, а также сумм начисленных процентов и штрафов.
Решение о взыскании задолженности по страховым взносам, а также сумм начисленных пеней, штрафов, процентов составляется в одном экземпляре, подписывается главным (старшим) уполномоченным ПФР (руководителем службы уполномоченных ПФР) и заверяется печатью службы уполномоченных ПФР.
Решение о взыскании подшивается в дело плательщика страховых взносов и является основанием для принудительного взыскания с плательщика задолженности в пределах сумм, указанных в требовании.
Принятие решения о взыскании и направление в банк или иную кредитную организацию, в которых открыты счета плательщика, инкассового поручения на списание и перечисление необходимых денежных средств в бюджет Пенсионного фонда производится в 10-дневный срок после истечения срока исполнения требования.
Исковое заявление о взыскании сумм начисленных штрафов и процентов с плательщика - организации подается органом ПФР в арбитражный суд в 3-месячный срок после истечения срока исполнения требования.
При взыскании задолженности по средствам ПФР с плательщика - физического лица решение о взыскании задолженности по страховым взносам, а также сумм начисленных пеней, штрафов, процентов должно быть принято органом ПФР в течение 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, а также сумм начисленных штрафов и процентов за счет имущества плательщика - физического лица должно быть подано органом ПФР в арбитражный суд (при наличии статуса индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (при отсутствии статуса индивидуального предпринимателя) в течение 3-х месяцев после истечения срока исполнения требования.
Уполномоченными ПФР ведется учет требований, направляемых плательщикам страховых взносов, решений о взыскании задолженности с плательщиков, а также выставленных на счета плательщиков инкассовых поручений и поданных в суд исковых заявлений о взыскании задолженности.
Порядок взыскания сумм недоимки, а также пеней, штрафов, процентов, начисленных по результатам документальных проверок плательщиков страховых взносов, а также форма акта документальной проверки и порядок его составления предусмотрены Порядком составления акта документальной (выездной) проверки правильности расчетов работодателей с Пенсионным фондом Российской Федерации.
Все про взнос 1 процент в ПФР в 2021 году
Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2021. Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась финансово-хозяйственная деятельность, или нет.
существенно минимизировать риски и экономить время.
Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование ранее рассчитывались по следующей формуле: МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.
В 2021 году правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что: фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2021 году - 32 448 руб. На 2021 год правительство решило не увеличивать нагрузку на ИП в части фиксированных взносов и их размер остался на уровне прошлого 2020 года.
Помимо фиксированных взносов в строго определенном размере, до 1 июля 2021 года за 2020 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения. На 2021 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год остается прежним – до 1 июля 2021 года.
Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2020 год – до 01.07.2021. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.
КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.
На медицинское страхование в 2021 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.
Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2021 году - 8426 руб. Повышение размера медицинских взносов, так же как и пенсионных взносов, в 2021 году по сравнению с 2020 годом не произойдет.
В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 40 874 рубля в 2021 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона № 212-ФЗ в редакции Федерального закона N 237-ФЗ. ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ.
Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2020 году он увеличился до 259 584 рублей и останется таким же на 2021 год, так как и размер фиксированных взносов не изменится по сравнению с 2020 годом.
Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.
Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.
В 2021 году расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст. 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2021 году данное правило продолжает свое действие.
В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.
В 2021 году за 2020 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.
Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2021 году на разных налоговых системах.
Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2020 год (32 448 рублей 00 копеек) до 1 июля 2021 года должен оплатить 1% от суммы превышения.
Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле: (Доход – 300 000) х 1 %
Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2020 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование: 32 448 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 36 448 рублей.
Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2021 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, а до 1 июля 2021 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 36 448 рублей.
Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае до 2020 года несколько отличалась. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы) в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.
Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.
Но судебная практика была на стороне предпринимателей (определение ВС РФ от 03.06.2020 № 80-КА19-2; определение Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О), поэтому 1 сентября 2020 г. ФНС выпустила письмо, в котором сообщила, что расходы вычитать можно.
Теперь ИП на доходно-расходной УСН могут считать взносы с разницы между доходами и расходами. Но нельзя считать расходами убытки прошлых лет.
Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.
Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле: ВД = БД X сумму ФП X К1 X К2, где: ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — физический показатель; К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.
Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).
Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2021 году. Несмотря на то, что ЕНВД в 2021 году не будет применяться, 1% на пенсионное страхование ИП, применявший ЕНВД в 2020 году, должен будет рассчитать и оплатить 1% на пенсионное страхование.
1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.
Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.
Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть: (1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.
Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.
Авансовый платеж по УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.
То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2020 год был оплачен 30 марта 2021 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2021 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2020 год для УСН.
В 2021 году предприниматели, применяющие УСН и ПСН, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ПСН или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ПСН или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.
Обновленные взносы в ПФР адвокатов в 2021 году
Ведение деятельности адвокатов осуществляется в зависимости от формы объединения, предусмотренные для лиц, ведущих практику. Существуют несколько видов объединений, от формы которых зависит порядок уплаты страховых взносов. Несмотря на схожесть порядка обложения взносами сумм, полученных от ведения практики с ИП, адвокаты не являются предпринимателями.
Вступление в любую из структур в 2021 году требует наличия соответствующего образования и опыта профессиональной деятельности. Для перечисления страховых взносов адвокаты должны быть зарегистрированы в ПФР. В фонд представляются подтверждающие документы о принадлежности к статусу адвокатов в течение 30 дней после получения удостоверения.
Днем начала возникновения обязанностей по уплате взносов является дата постановки адвоката на налоговый учет. Окончанием периода обязанностей по уплате взносов является день снятия лица с налогового учета. Исчисление срока нахождения на налоговом учете соответствует периоду ведения деятельности. В отношении адвокатов действует освобождение от налогообложения взносами при официальном приостановлении практики.
Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.
По вопросу начисления взносов издано письмо ФНС № ГД-3-11/7123@.
В письме поясняется, что адвокаты, приостановившие деятельность, остаются застрахованными и плательщиками взносов. На момент приостановления деятельности, адвокаты получают освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. В периоде приостановления деятельности уплата производится пропорционально месяцам ведения адвокатской практики (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Моментом приостановления или прекращения деятельности адвоката является дата принятия советом адвокатской палаты соответствующего решения.
Уплата страховых взносов адвокатов соответствует порядку, принятому для индивидуальных предпринимателей. При этом сумма рассчитывается пропорционально периоду ведения деятельности (нахождения в реестре адвокатов).
Размер взносов зависит от периода деятельности:
• За календарный год плата вносится в полном объеме.
• В неполном годовом периоде сумма определяется пропорционально полным месяцам.
• В неполном месяце величина взносов определяется пропорционально дням нахождения на налоговом учете.
Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.
Начиная с 2021 года, размер фиксированных платежей не зависит от величины МРОТ и определяется отдельными Постановлениями Правительства. Суммы пересматриваются ежегодно в зависимости от средней (для определения размера отчислений на ОПС) или планируемой (взносов на ОМС) заработной платы по стране. Данные об отчислениях на 2021 год внесены в НК РФ. Отчисления адвокатов в виде фиксированных сумм производятся на пенсионное и медицинское страхование.
Фиксированные суммы отчислений уплачиваются не позднее последнего числа года, за который вносится платеж. При совпадении срока с выходным днем дата платежа переносится на первый трудовой день.
Платежи на социальное страхование адвокаты осуществляют только в добровольном порядке. Правоотношения с ФСС возникают в индивидуальном порядке и могут быть прекращены при неуплате отчислений или добровольном их прекращении. Социальное страхование адвокатов добровольной формы предусматривает платеж на случай возникновения нетрудоспособности и при материнстве.
Страхование на предупреждение НС и ПЗ для лиц, не имеющих сотрудников, не предусмотрено. Взнос от НС и ПЗ адвокаты не уплачивают.
Адвокаты, получившие в расчетном году доход, превышающий 300 000 рублей, должны уплатить дополнительно сумму на ОПС в размере 1% от превышающей величины. Лица определяют величину дохода в размере поступившего от ведения деятельности вознаграждения. В связи с отсутствием возможности применения любого из режимов налогообложения, кроме ОСНО, суммой дохода признается выручка. От обложения НДС услуги освобождены.
Срок оплаты дополнительного взноса, начиная с 2021 года, претерпел изменения. Отчисления на ОПС, уплачиваемые с разницы превышения лимита, перечисляется в бюджет до 1 июля года, следующего за расчетным. Максимальная величина суммы дополнительного платежа на ОПС ограничивается восьмикратным размеров фиксированного взноса.
Адвокаты, ведущие деятельность в составе работников консультации, коллегии, получают вознаграждения в качестве работников, оформленных по трудовым, агентским договорам. Лицам выплачивают суммы за счет сметы, утвержденной на содержание образования, при исполнении ими обязанностей на выборных должностях. Юридическое лицо, нанимающее адвоката по трудовому договору, выступает налоговым агентом.
Особенности осуществления отчислений:
• Фиксированные взносы на собственное страхование адвокаты уплачивают самостоятельно.
• На сумму вознаграждений адвокатов коллегии начисляют взносы, уплачиваемые в бюджет до 15 числа месяца, следующего за начислением дохода.
• При осуществлении выплат коллегии должны представить отчетность по страховым взносам, при отсутствии – расчет с нулевыми показателями.
Исключение составляют вознаграждения, поступившие не по трудовым договорам. Сумма, полученная адвокатом в качестве работника либо руководителя адвокатского образования в рамках ведения частной практики, включается в общий доход. Размер дохода используется для исчисления суммы взносов, производимых самостоятельно, без участия налогового агента.
Суммы фиксированных страховых взносов, самостоятельно исчисленных адвокатами, отражаются в отчетности и уменьшают налоговую базу по расчету основного налога. Взносы включаются в состав профессиональных вычетов адвокатов. Адвокаты, осуществляющие деятельность в составе сотрудников кабинетов, должны представлять отчетность формы 3-НДФЛ.
Порядок представления отчетности: (нажмите для раскрытия):
• 3-НДФЛ представляется по итогам деятельности предшествующего года. В составе представленных данных указывают сведения об исчисленных страховых взносах.
• Срок подачи данных – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Аналогичный срок сдачи отчетности предусмотрен для лиц, временно приостановивших деятельность.
• Отчетность представляется и при отсутствии доходов от ведения деятельности. Размер штрафа за непредставление декларации с нулевыми показателями составляет 1 000 рублей.
• Адвокаты в составе коллегий не имеют обязанности ежегодно подавать данные о полученных доходах.
Адвокаты ограничены в найме работников. Исключение составляют адвокаты, учредившие кабинеты. Лица могут оформлять прием работников по трудовым договорам с обеспечением сотрудников социальными гарантиями, включая начисление страховых взносов. Адвокатские объединения должны быть зарегистрированы в ПФР вне зависимости от наличия договоров с работниками.
По отношению к наемным работникам адвокаты выступают работодателями, представляют отчетность по исчисленным и уплаченным на вознаграждения работников страховым взносам. При наличии в составе адвокатских объединений обособленных филиалов с наличием отдельного баланса и созданных рабочих мест расчеты по страховым взносам работников представляются отдельно по месту территориального нахождения – головному органу и структурному отделению.
Добровольные страховые взносы в ПФР по новым правилам в 2021 году
Программа, призванная дать гражданскому населению РФ возможность участвовать в формировании их пенсионного капитала, началась с того времени как был принят Федеральный закон №56-ФЗ. Он вступил в силу и ПФР начал приём заявок от граждан, имеющих намерение участвовать в программе софинансирования, предложенной государством.
Изменения в закон №56-ФЗ относительно сроков участия в программе, были произведены Федеральным законом №345-ФЗ. Согласно ему, период для граждан РФ, имеющих достаточные основания и намерение для участия в Программе софинансирования, продлили.
Граждане России, зарегистрированные в системе обязательного страхования и уплачивающие обязательные страховые взносы, могли участвовать в программе софинансирования. Ограничение вводилось только для работающих пенсионеров. Цель, поставленная Программой, сводилась к увеличению размера пенсий в будущем.
Ту сумму, которую участник перечислит на свой индивидуальный счёт, государство по условиям программы дополняет своим вкладом, то есть денежной суммой, причём в том же размере. Другими словами – денежный вклад участника удвоится. Были установлены некоторые ограничения относительно размера добровольного взноса.
Так, в 2021 году не подлежат удвоению денежные взносы в таком размере:
• менее 2 000 рублей;
• более 12 000 рублей.
Впрочем, это не означает ограничения размера добровольного взноса, так что перечислять гражданин может любую сумму, но софинансироваться будут только те, которые соответствуют условиям, определённым государством.
Особое внимание оказано тем стойким согражданам нашей страны, которые имея уже все права для назначения пенсионного обеспечения любого вида, не воспользовались этим правом. И если они не подавали соответствующего заявления в ПФР, то приняв участие в Программе софинансирования, могли рассчитывать на четырёхкратное увеличение своих добровольных взносов, с учётом ограничения размеров денежных сумм от 2000 до 12000 рублей.
Накопленные денежные средства подлежат наследованию в таком же порядке, который действует в системе обязательного пенсионного страхования.
Денежные средства участников программы могут быть перечислены как разовым, так и ежемесячным платежом. Банковские реквизиты счёта можно узнать в отделении ПФР и перечислять деньги самостоятельно. Либо поручить эту процедуру работодателю, обратившись в бухгалтерию своего предприятия.
Работодатель вправе принимать участие в качестве посредника. Оплата добровольных взносов работников, её сроки и порядок осуществляется так же, как и в случае уплаты обязательных пенсионных взносов. Подобные перечисления могут учитываться в графе расходов при расчёте сумм, подлежащих налогообложению на прибыль. Размер взносов может быть любым и не облагается уплатой обязательных страховых взносов в пределах до 12000 рублей.
Что касается льгот для участников, то следует знать, что денежные средства, поступающие на их счёт в рамках участия в Программе софинансирования, доходом НЕ считаются, а это означает, что НДФЛ не облагаются. Работник вправе получить налоговый вычет по подоходному налогу в размере 13 процентов, обращаться нужно в бухгалтерию предприятия или в налоговый орган по месту проживания.
Подтверждающими документами служат:
1. Квитанция о перечислении взносов или справка от работодателя, аналогичного характера.
2. Уведомление об участии в Программе софинанасирования.
Программа софинансирования действует в течение десятилетнего периода. Во время этого срока каждый её участник, который произвёл хотя бы один платёж в качестве добровольного взноса, вправе прекращать и возобновлять уплату взносов в любое время. С момента завершения десятилетнего периода гражданин так же вправе пополнять свой счёт, но уже без государственной поддержки, поэтому суммы удваиваться не будут.
Как получить льготы по взносам в ПФР в 2021 году
За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).
Получить право на применение льготных тарифных ставок по страховым взносам дает соблюдение правил, которые оговорены в налоговом законодательстве: применять льготную систему налогообложения, иметь основной вид льготной деятельности, соблюдать лимит общей выручки.
Кроме льготных тарифов существуют суммы, которые не учитываются при определении облагаемой взносами базе. Это означает, что виды дохода, которые упомянуты в НК РФ статьи 422, не включают в общую базу обложения взносами.
Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ.
Лица, которые в 2021 году признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:
• Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
• Для индивидуального предпринимателя;
• Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
• Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
• Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.
При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.
Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.
Моментом начисления всех выплат и доходов физическому лицу определяется датой начисления. Обычно это последний день расчетного периода. До того момента, а также ели сотрудники не нанимались у организации задолженности по страховым выплатам не возникает. Такие условия применимы не для всех. Индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу со дня официальной регистрации вменяется обязательство по уплате взносов на все виды страхования. ИП автоматически является плательщиком и обязан уплачивать в бюджет фиксированные суммы взносов.
Размеры ставок по страховым взносам предприниматели, организации или самозанятые лица выбирают самостоятельно.
За основу берется соответствующая статья НК и учитываются условия:
• Период времени, который существует плательщик;
• Численность сотрудников;
• Объемы обязательной выручки;
• Виды льготируемой экономической деятельности.
В случае совмещения двух режимов налогообложения требуется от организации вести учет льготных доходов обособленно. Если условия соблюдения дохода не выполнены, плательщик теряет право на льготы. Организация, ИП или самозанятые лица обязаны получить подтверждение кодов деятельности (и делать это ежегодно) в ФСС по месту своей регистрации.
К самозанятой группе лиц относятся физические лица, которые ведут частную практику в адвокатуре, нотариусы, главы КФХ, индивидуальные предприниматели, которые обязаны производить оплату страховых взносов независимо от того есть ли у них работники и был ли получен доход в текущем периоде.
Освобождение от взносов предусмотренное ФЗ-212, если ИП находился на срочной службе по призыву, ушел в отпуск по БИР, находился также в отпуске по уходу за ребенком в НК РФ главы 34 не предусмотрено. Если самозанятые лица начали экономическую деятельность с середины года, то фиксированные платежи уменьшаются пропорционально месяцам официальной регистрации этого лица. Расчет происходит с учетом фактического количества месяцев, а не 12 как за полный отчетный год.
Новый УИН на страховые взносы в ПФР в 2021 году
УИН — уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 цифр, которые не могут одновременно принимать значение «0». Код УИН иногда (но не всегда) указывается в платежках при перечислении налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним.
Для УИН предназначено поле платежного поручения с реквизитом 22, которое называется «Код». Это следует из Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (утв. приказом Минфина России № 107н).
Примечательно, что в приложении № 1 к положению Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» реквизит 22 носит иное название — уникальный идентификатор платежа (УИП). Но это не должно смущать бухгалтера. На практике при переводе денег в бюджет в поле 22 ставится именно УИН.
В 2021 году организации проставляют код УИН только в том случае, когда перечисляют в бюджет сумму, указанную в требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса, пеней или штрафа. Такое требование может прийти из налоговой инспекции. Фонды вправе начислять страхователям некоторые виды штрафов. Например, Пенсионный фонд может выставить требование об уплате штрафа за непредставление ежегодных сведений о стаже, а Фонд социального страхования — за нарушение срока или порядка сдачи 4-ФСС.
В подобной ситуации бухгалтеру нужно сделать два простых шага:
1. Определить, какой УИН значится в требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса, пеней или штрафа.
2. Продублировать его в поле 22 платежки, которая оформляется в связи с исполнением требования.
Очень важно не ошибиться при переносе кода из требования в платежку. Неверное значение приведет к тому, что платеж не будет идентифицирован. Как следствие, задолженность организации не будет списана своевременно, что приведет к дальнейшему начислению пеней.
Иначе обстоит дело, если организация рассчитывает сумму платежа самостоятельно. Именно так бывает при уплате текущих налогов, сборов и взносов, величина которых обозначена в декларации, расчете или другом документе. Например, НДС по итогам квартала, налог на прибыль по итогам года, НДФЛ за месяц и проч. А в некоторых случаях организация сама считает недоимку за прошлые периоды и пени. Тогда уникальный идентификатор указывать не нужно.
Банк обязан принять и исполнить платежку без УИН, если юридическое лицо перечисляет текущие платежи по налогам или взносам, либо погашает недоимку, рассчитанную собственными силами. Главное, чтобы компания не забыла отразить свой ИНН.
Существует еще одна причина, по которой организация не отражает УИН. Это ситуация, когда требование об уплате получено, но уникального идентификатора начисления там нет. При таких обстоятельствах бухгалтер не в состоянии указать УИН в платежке.
ИП, нотариусы, адвокаты и прочие «частники» вправе вносить в платежки один из двух реквизитов: либо ИНН, либо УИН. Это подчеркнула Федеральная налоговая служба в письме № ЗН-4-1/6133@.
Делаем выводы:
• при перечислении сумм, указанных в требовании об уплате, у ИП есть два варианта: либо проставить УИН (продублировав его из требования) и не указывать ИНН, либо проставить ИНН и не указывать УИН;
• при перечислении сумм, рассчитанных самостоятельно, у ИП есть только один вариант: отобразить в платежке ИНН, поскольку уникальный идентификатор отсутствует.
Поле платежного поручения 22 «Код» не может быть пустым. В нем необходимо указать уникальный идентификатор начисления, а при его отсутствии поставить ноль («0»). Платежка с незаполненным полем 22 оформлена неправильно, и банк ее не примет.
В задачи налогоплательщика не входит самостоятельное определение УИН для того или иного платежа. Этот код переносится из требования об уплате. Причем единого значения, которое применялось бы для всех налогов, сборов, взносов, пеней или санкций, не существует. Каждый код уникален.
Взносы в ПФР для самозанятых в 2021 году: часто задаваемые вопросы
Вопрос: В 2021 году применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» можно на всей территории Российской Федерации. А как уплачивать взносы в ПФР?
Ответ: По закону применяя этот налоговый режим нужно платить только налог, а обязательных платежей на пенсионное страхование нет. То есть можно работать, уплачивать только налог, но этот год не будет учтен в страховой стаж, и пенсионные баллы за него также не начисляться.
Вопрос: А как же быть молодым людям, которым нужно зарабатывать себе будущую пенсию?
Ответ: Физические лица, применяющие специальный налоговый режим (самозанятые), вправе добровольно уплачивать страховые взносы в ПФР.
Вопрос: Что нужно для этого сделать?
Ответ: Для этого необходимо сначала зарегистрироваться в ПФР в качестве страхователя, добровольно вступающего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Сделать это можно через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет застрахованного лица на сайте ПФР, либо подав заявление лично или по почте в орган ПФР по месту жительства.
Вопрос: Как посчитать сумму, и в какие сроки уплачивать страховые взносы?
Ответ: Самозанятые граждане самостоятельно определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.
После регистрации в приложении «Мой налог» гражданин получает доступ к информации о сумме взносов для уплаты в текущем году (стоимость страхового года), сведениям об учтенных платежах в Пенсионном фонде и размере стажа, который будет отражен на лицевом счете по окончании года.
Платить взносы можно двумя способами: перечислить сразу всю сумму за год или делать небольшие периодические отчисления. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
При подаче заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию расчетный период начинается со дня подачи заявления в территориальный орган ПФР.
Размер страховых взносов рассчитывается с даты регистрации самозанятого в ПФР в качестве страхователя и с учетом нахождения на учете до конца года.
Взносы могут уплачиваться в любом размере, но не более максимального размера 256 185,6 рублей в 2021 году. Данная сумма определяется как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР (22%), увеличенное в 12 раз.
Если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года составила не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (для 2021 года - 32 448 руб.), в страховой стаж будет учтен весь период. Если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года будет менее фиксированного размера, в страховой стаж засчитывается период, определяемый пропорционально уплаченным страховым взносам, но не более продолжительности соответствующего расчетного периода.
В страховой стаж засчитывается период продолжительностью один месяц при условии уплаты 1/12 суммы фиксированного размера страховых взносов (для 2021 года 32 448/12 = 2704 руб.), а период продолжительностью один день - при условии уплаты 1/30 от месячной суммы фиксированного размера страховых взносов (2 704/30=90,13 руб.).
Вопрос: Если пенсионер станет самозанятым, он будет считаться работающими? Ведь от этого зависит индексация и размер его пенсии.
Ответ: Периоды уплаты страховых взносов гражданами, вступившими в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, учитываются в страховой стаж, у них формируются пенсионные права, соответственно, они считаются работающими со всеми правовыми последствиями, связанными с выплатой пенсии и отдельных видов социальных выплат.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
