Главная » Экономисту »
Глобальные изменения в валютном контроле в 2021 году
Глобальные изменения в валютном контроле в 2021 году
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором
В данной статье про валютный контроль я описала все изменения, которые произошли в 2021 году, а так же напомнила про изменения, произошедшие в прошлом году. Статья состоит из несколько частей, можете переходить к интересующему Вас материалу или ознакомится с ней полностью. Для удобства навигации по статье я разбила её на темы:
Смягчение валютного регулирования и валютного контроля в 2021 году
C 1 января 2021 года начался следующий этап частичной отмены требования о репатриации, установленного ст. 19 Закона о валютном регулировании. С начала следующего года доля рублевой выручки по сырьевым контрактам, которую российские экспортеры больше не обязаны зачислять на свои российские счета, будет увеличена до 30 % (с текущих 10 %).
Кроме того, список исключений из требования о репатриации будет пополнен случаем зачета по некоторым категориям договоров об оказании услуг с нерезидентами.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны обеспечить зачисление средств, причитающихся им от нерезидентов по внешнеторговым контрактам, на свои банковские счета в российских банках.
Поправки в Законе о валютном регулировании, закрепленные в Федеральном законе № 265-ФЗ (далее – «Закон № 265-ФЗ»), предусматривают поэтапную отмену этой обязанности в отношении некоторых категорий внешнеторговых сырьевых контрактов при соблюдении определенных требований:
• Во-первых, отмена репатриации касается только контрактов, расчеты по которым осуществляются в российских рублях (сумма контракта указана в рублях и оплата осуществляется в рублях).
• Во-вторых, поэтапная отмена репатриации предусмотрена только в отношении внешнеторговых контрактов по экспорту определенных сырьевых товаров (списки товаров установлены п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ). Такие товары включают некоторые минеральные продукты (например, руды и минеральное топливо), органические химические соединения, драгоценные и недрагоценные металлы и пр.
• В-третьих, резидент (экспортер) может не возвращать в Россию не более определенного процента от суммы внешнеторгового контракта. В настоящее время экспортер может оставить за границей до 10 % от суммы выручки по сырьевому контракту (за исключением некоторых категорий товаров). С 1 января 2021 года этот порог будет увеличен до 30 %, а в 2022 и 2023 годах – до 50 % и 70 % соответственно. С 1 января 2024 года планируется разрешить экспортерам не возвращать в Россию до 100 % от всей суммы выручки по внешнеторговому сырьевому контракту, соответствующему описанным выше требованиям.
Напомним, что в отношении внешнеторговых контрактов, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, передачу несырьевых товаров (с некоторыми исключениями) или интеллектуальной собственности, обязанность резидента по репатриации российских рублей полностью отменена 1 января 2020 года. При этом требование о полной репатриации средств, полученных в иностранной валюте, продолжает действовать.
Отдельно обращаем внимание, что постепенная отмена репатриации не означает отмену требования о возврате в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.
Кроме того, резиденты по-прежнему обязаны обеспечить возврат денежных средств на свои счета по займам, выданным нерезидентам, независимо от валюты займа.
С 1 января 2021 года также станет необязательной репатриация валютной выручки (как иностранной валюты, так и рублей) на российские счета резидентов при зачете встречных требований по обязательствам из внешнеторговых контрактов, предусматривающих оказание некоторых услуг. Перечень таких услуг будет утвержден Правительством РФ (на настоящий момент перечень находится на стадии обсуждения).
Предполагается, что в перечень войдут следующие категории услуг:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• образовательные услуги по программам высшего образования;
• издание программного обеспечения и производство компьютерного оборудования, а также услуги по предоставлению соответствующих лицензий;
• услуги по обработке данных и размещению информации.
Новые документы валютного контроля в 2021 году
Документы, связанные с проведением валютных операций, сроки, порядок их оформления и представления указаны в Инструкции Банка России № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
К документам валютного контроля в 2021 году относятся:
1. Документы, связанные с проведением валютных операций, перечисленные в части 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2. Справка о подтверждающих документах, в том числе корректирующая;
3. Заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля;
4. Заявление о снятии контракта с учета;
5. Заявление об оформлении документов валютного контроля.
Надлежащим образом оформленные документы и информация, требования о представлении которых установлены Инструкцией № 181-И, направляются в Банк на бумажном носителе и (или) в электронном виде клиентами-резидентами, являющимися:
1. Юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»).
2. Физическими лицами – индивидуальными предпринимателями.
3. Физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
4. Физическими лицами, осуществляющими валютные операции с заемными средствами.
Документы валютного контроля должны быть представлены в уполномоченный банк в сроки, установленные Инструкцией № 181-И. Банк проверяет поступившие документы и информацию на предмет достаточности, достоверности, соблюдения установленного вышеназванной Инструкцией порядка заполнения и своевременного представления.
Вышеперечисленные документы валютного контроля представляются, в том числе, по контрактам, требующим постановки на учет.
Согласно Инструкции № 181-И постановке на учет подлежит контракт, общая сумма обязательств по которому равна или превышает следующие эквиваленты:
• для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей;
• для экспортных контрактов - 6 млн. рублей.
Закон о валютном контроле с изменениями в 2021 году
В ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) добавлены новые основания зачислений на зарубежные счета иностранных представительств или филиалов организаций-резидентов:
• возврат ранее произведенной оплаты за возвращаемый товар, неоказанную (ненадлежаще оказанную) услугу по сделкам, связанным с деятельностью представительства или филиала, за исключением внешнеторговой деятельности;
• возврат залога по договору аренды помещения (вероятно, в законе имеется в виду обеспечительный платёж);
• получение выручки от продажи имущества, которым наделено представительство или филиал, за исключением выручки от внешнеторговой деятельности;
• страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов.
В правоприменительной практике в 2021 году появилось много дел, когда налоговые органы выявляют получение зарубежными подразделениями российских организаций денежных средств на счета в банках в стране нахождения подразделения и налагают конфискационный штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (75-100% от сумм операций). Принятые изменения позволяют признать правомерной малую часть таких зачислений, но основная проблема (получение выручки от деятельности в стране, где открыто подразделение) ими не решается.
Более того, двукратное упоминание в законе, что поступления таким подразделениям от внешнеторговой деятельности не допускаются, даёт основания полагать, что инициаторы законопроекта считают нормальной ситуацию, когда выручка от деятельности в другой стране (например, от оказания услуг) должна зачисляться на российские банковские счета. Поправки к законопроекту, предлагавшие допустить любые операции иностранных подразделений, связанные с их деятельностью, отклонены при подготовке ко второму чтению.
В новой редакции излагается исключение, относящееся к оплате заказчиками-нерезидентами местных расходов резидентов на период строительства объектов на территориях иностранных государств (п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона).
Уточнено, что речь может идти не только об оплате, но и о возмещении расходов, не только о сооружении, но и о реконструкции и модернизации объектов, а также что денежные средства могут быть получены и от третьих лиц-нерезидентов. При этом предусмотрено, что расходы резидентов должны быть понесены по договорам с нерезидентами, тогда как ранее в норме не содержалось указания на договоры.
Для транспортных организаций возможность зачета встречных требований (п. 4 ч. 2 ст. 19 Закона) дополнена случаем, когда расчеты осуществляются в соответствии с правилами, принятыми международными организациями в области международных перевозок.
Во всех случаях, когда в ст. 12 Закона упоминаются отчеты о движении средств по зарубежным счетам, теперь будет говориться об «отчетах о движении денежных средств и иных финансовых активов».
Это означает, что предполагается подача отчетов не только в отношении денежных средств на счетах, но и в отношении, в частности, ценных бумаг. Сейчас в формах отчетов, утверждаемых Правительством РФ, предусматривается указание только денежных средств, поэтому следует ожидать внесения в них изменений.
Обязанности представления резидентами отчетов по счетам (вкладам) в иных, чем банки, организациях финансового рынка применяются с 1 января 2021 г.
В часть 5.1 ст. 12 Закона вносятся поправки, позволяющие зачислять на зарубежные счета не только суммы кредитов и займов в иностранной валюте, а вообще денежные средства, полученные по кредитным договорам и договорам займа (при соблюдении прежних условий о перечне государств и сроке договоров).
При буквальном толковании данной нормы это могло бы означать возможность зачисления на зарубежные счета сумм процентов и возврата основного долга по таким договорам. Однако такие действия противоречили бы обязанности репатриации, в соответствии с которой подобные суммы должны быть зачислены на счет в уполномоченном банке (п. 3 ч. 1 ст. 19 Закона). Поэтому о такой возможности можно было бы говорить только в отношении тех договоров, к которым обязанность репатриации не применяется в силу переходных положений, установленных при ее введении (п. 2 ст. 3 Федерального закона N 64-ФЗ).
При применении ответственности закон, улучшающий положение нарушителя, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении штрафа не исполнено (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ).
Этот подход применим и при смягчении правил, нарушение которых влечёт ответственность (Определение Конституционного Суда РФ № 2017-О, Определение Верховного Суда РФ № 306-КГ17-22270, Постановление Пленума ВАС РФ № 34).
Поэтому вступление рассматриваемого закона в силу может позволить резидентам ссылаться на обратную силу в их ситуациях, если штрафы еще не взысканы.
Обновлены сроки валютного контроля в 2021 году
Сроки предоставления документов регулируются Инструкцией Банка России № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция 138-И).
Порядок проведения валютных операций в 2021 году регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон 173-ФЗ).
Штрафы за нарушение валютного законодательства и за нарушение сроков предоставления документов валютного контроля установлены статьей 15.25 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП).
Паспорт сделки (ПС) предоставляется в банк в следующие сроки:
- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту на счет резидента - не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления;
- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации, в результате которого сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), в котором изначально не определена сумма обязательств или при изменении суммы обязательств в результате которого сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения последних изменений к контракту (кредитному договору) - не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления;
- при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) со счета резидента - не позднее дня предоставления расчетного документа на перечисление средств;
- при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации, в результате которого сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), в котором изначально не определена сумма обязательств или при изменении суммы обязательств в результате которого сумма расчетов по контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения последних изменений к контракту (кредитному договору) - не позднее дня предоставления расчетного документа на перечисление средств;
- при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации со счета резидента по контракту при исполнении аккредитива - не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был исполнен перевод денежных средств по аккредитиву;
- при платежах с использованием банковской карты - не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был осуществлен платеж по контракту с использованием банковской карты;
- при переводе контракта (кредитного договора) на обслуживание из одного уполномоченного банка в другой уполномоченный банк - не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия ПС в одном уполномоченном банке резидент должен открыть паспорт сделки в другом уполномоченном банке;
- в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка, в котором у резидента открыт ПС - не позднее 30 рабочих дней после даты отзыва банковской лицензии, резидент представляет в другой банк документы, необходимые для оформления паспорта сделки и одновременно копию имеющегося у него в наличии ПС на дату отзыва банковской лицензии;
- в случае передачи первым резидентом своих прав по контракту (кредитному договору) путем уступки требования другому лицу-резиденту (второму резиденту) или в случае перевода первым-резидентом долга по контракту (кредитному договору), по которому уже оформлен ПС на другое лицо-резидента - не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия паспорта сделки первым резидентом, если в срок после закрытия ПС первым резидентом и до момента оформления ПС вторым резидентом по контракту (кредитному договору) обязательства не исполнялись, или не позднее срока представления Справки о валютных операциях и (или) Справки о подтверждающих документах, в зависимости от вида исполнения обязательств сторонами по контракту (кредитному договору);
- при оформлении паспорта сделки по проекту контракта (кредитного договора) - не позднее 15 рабочих дней после даты подписания основного контракта (кредитного договора).
Срок проверки банком паспорта сделки составляет:
- 3 рабочих дня в случае осуществления валютных операций по паспорту сделки через счета, открытые в уполномоченном банке;
- 10 рабочих дней в случае осуществления валютных операций по паспорту сделки через счета, открытые в банке-нерезиденте.
Банк направляет оформленный паспорт сделки резиденту не позднее 2 рабочих дней после даты его оформления.
Заявление о переоформлении паспорта сделки предоставляется в банк в следующие сроки:
- при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в ранее оформленном паспорте сделки - не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов;
- при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделки - не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации;
- в случае содержания в контракте (кредитном договоре) условий его продления без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору) - не позднее 15 рабочих дней после даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), указанной в оформленном паспорте сделки.
Справка о валютных операциях предоставляется в банк в следующие сроки:
- при зачислении иностранной валюты или зачислении валюты Российской Федерации в рамках оформленного паспорта сделки на счета резидента - не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления;
- при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) со счета резидента - не позднее дня предоставления расчетного документа на перечисление средств;
- при платежах с использованием банковской карты в рамках оформленного паспорта сделки - не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором был осуществлен платеж по контракту с использованием банковской карты;
- при осуществлении валютных операций связанных с расчетами по аккредитиву в рамках контракта (кредитного договора), предусматривающего оформление паспорта сделки:
а) при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации в рамках оформленного паспорта сделки со счета резидента по контракту при исполнении аккредитива - не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был исполнен перевод денежных средств по аккредитиву;
б) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет или валюты Российской Федерации на расчетный счет в рамках оформленного паспорта сделки - не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления;
- при изменении сведений содержащихся в ранее принятой банком справке о валютных операциях (корректирующая справка) - не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения (представляется новая справка о валютных операциях, содержащая скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения);
- при осуществлении третьим лицом - резидентом, не оформляющим паспорт сделки, части (всех) валютных операций в пользу нерезидента, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки - не позднее 15 рабочих дней после даты принятия банком третьего лица-резидента справки о валютных операциях;
- при осуществлении расчетов в рамках оформленного паспорта сделки через счета за рубежом - не позднее 30 рабочих дней после окончания месяца, следующим за месяцем проведения операции через счета за рубежом.
Справка о валютных операциях не заполняется резидентом и не представляется в уполномоченный банк в следующих случаях:
- при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
- если договором либо иным способом в соответствии с законодательством Российской Федерации о национальной платежной системе между резидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание иностранной валюты с его расчетного счета в иностранной валюте путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);
- при осуществлении валютных операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
- при списании в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации резидентом иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, открытого в уполномоченном банке, и ее зачислении на расчетный счет в иностранной валюте другого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
- при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке, при списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте, при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета) в иностранной валюте;
- если договором между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченному банку предоставлено право на основании представляемых резидентом в сроки, установленные пунктом 2.3 Инструкции 138-И, документов, связанных с проведением валютных операций, и иной информации заполнять справку о валютных операциях. В этом случае справка о валютных операциях заполняется уполномоченным банком самостоятельно с соблюдением сроков, установленных пунктом 2.3 Инструкции 138-И;
- при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте в пользу физического лица - нерезидента, связанным с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат в случаях, установленных законодательством о пенсионном обеспечении и страховании.
Справка о валютных операциях предоставляется в банк в следующие сроки:
- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществлении их декларирования способом, отличным от подачи таможенным органам декларации на товары - не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, указанных в настоящем пункте, должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска);
- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы;
- в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них - не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы;
- в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору) - не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы;
- при изменении сведений, содержащихся в ранее принятой банком справке о подтверждающих документах (корректирующая справка) - не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения (представляется новая справка о подтверждающих документах, содержащая скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения).
Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами предоставляется в налоговый орган по месту учета резидента, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской федерации предоставляется в налоговый орган по месту учета резидента, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).
Увеличение штрафов валютного контроля в 2021 году
Ответственность за нарушения валютного законодательства, за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а также непредставление сведений (информации) предусмотрена статьями 15.25, 19.4, 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе:
• Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных в 2021 году валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
• Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
• Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
• Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
• Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
• Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
• Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.
• Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством Российской Федерации предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
• Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося несоблюдении установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушении установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушении установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомлении в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере десяти тысяч рублей; на должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
• Повторное совершение административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
Отмена паспорта сделки валютного контроля в 2021 году
С отменой действующей «валютной» Инструкции № 138-И исчезнет и требование об оформлении паспорта сделки (ПС) при заключении контракта с нерезидентом разд. II Инструкции ЦБ № 138-И (далее — Инструкция № 138-И). Но вместо этого будет введена новая процедура — постановка контракта на учет разд. II Инструкции № 181-И. И по сути, каких-либо революционных изменений не произойдет.
Можно сказать, что из документооборота в рамках валютного контроля исчезнет лишь сам документ, называющийся паспортом сделки. Кстати, статью Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», посвященную паспорту сделки, пока никто не отменял ст. 20 Закона № 173-ФЗ.
Так, в результате постановки контракта на учет банк в 2021 году будет присваивать ему уникальный номер и сообщать его резиденту пп. 5.5, 5.8 Инструкции № 181-И. А сейчас банк присваивает номер оформленному паспорту сделки. Структура этих номеров одна и та же приложения 4, 5 к Инструкции № 181-И; приложение 4 к Инструкции № 138-И. И после вступления в силу Инструкции № 181-И незакрытые паспорта сделок будут признаны закрытыми, а их номера станут уникальными номерами контрактов, принятых на учет п. 18.1 Инструкции № 181-И.
Чтобы банк поставил контракт на учет, резидент должен будет, так же как и сейчас для оформления паспорта сделки, представлять в банк контракт и иную необходимую информацию в прежнем объеме. Правда, для экспортеров предусмотрели возможность постановки контракта на учет без его предъявления, просто на основании представленных сведений о контракте. Поднести в банк ВЭД-контракт можно будет позднее п. 5.3 Инструкции № 181-И.
Еще одно положительное новшество — поставить контракт на учет получится быстрее, чем оформить паспорт сделки. На новую процедуру банку отводится лишь 1 рабочий день после представления контракта и сведений. И еще 1 день положен на то, чтобы сообщить резиденту присвоенный уникальный номер контракта пп. 5.5, 5.8 Инструкции № 181-И. В то время как на оформление ПС банку выделяется 3 рабочих дня после представления документов и информации и еще 2 дня, чтобы направить оформленный паспорт сделки резиденту пп. 6.7, 6.8 Инструкции № 138-И.
Но главное новшество касается пороговой суммы контракта, при достижении которой его нужно будет ставить на учет. В новой Инструкции она установлена в рублях. Причем размер пороговой суммы для экспортных и импортных контрактов разный. Рублевый эквивалент валютной стоимости ВЭД-контракта нужно будет рассчитывать по официальному курсу на дату его заключения. А если сумма обязательств по контракту менялась — на дату оформления последних таких изменений или дополнений к контракту п. 4.2 Инструкции № 181-И.
Для импортеров поправки неоднозначны — все будет зависеть от колебаний курса рубля. На текущий момент они остались при своем. Но если курс станет выше 60 руб./долл. США, то импортерам придется ставить на учет контракты, которые по действующим нормам не требуют оформления паспорта сделки. А вот экспортерам, стоимость контрактов которых в рублевом эквиваленте (по курсу, не выше упомянутого) находится в рамках от 3 до 6 млн. руб., Инструкция № 181-И точно облегчит жизнь.
Инструкцией № 181-И не предусмотрено оформление справки о валютных операциях. Как вы помните, справки о валютных операциях требуется составлять резидентам при расчетах по ВЭД-контрактам.
Новая Инструкция № 181-И, отменяя справку о валютных операциях, тем не менее сохраняет для некоторых случаев необходимость представления в банк информации, которая сейчас указывается в этой справке.
Обязанность участников ВЭД подавать в банк справку о подтверждающих документах, в частности, при исполнении или прекращении обязательств по контракту сохранится и после вступления в силу новой валютной Инструкции № 181-И гл. 8 Инструкции № 181-И.
Например, обязанность сообщать банку код вида операции сохранится в ситуациях, когда списание (поступление) валюты по контракту не требует подачи в банк документов, связанных с проведением такой операции п. 2.7 Инструкции № 181-И. Порядок представления информации о коде вида валютной операции уполномоченные банки будут разрабатывать самостоятельно.
А в случае перечисления предоплаты нерезиденту по контракту, поставленному на учет, как и сейчас, нужно будет обязательно сообщить банку информацию об ожидаемых сроках п. 1.1 приложения 3 к Инструкции № 181-И:
• исполнения нерезидентом своих обязательств по контракту. Например, о сроке ввоза товаров в Россию, если предоплата перечислена по контракту об импорте товаров;
• возврата аванса нерезидентом, в случае если он не исполнит свои обязательства.
Без такой информации банк просто не переведет деньги нерезиденту п. 2.24 Инструкции № 181-И.
Напомним, Центробанк позволил участникам ВЭД, если сумма контракта не превышает в эквиваленте 1000 долл. США, не представлять в банк документы, связанные с проведением следующих валютных операций:
• поступление иностранной валюты на транзитный счет п. 2.1 Инструкции № 138-И;
• списание денег с валютного расчетного счета п. 2.1 Инструкции № 138-И;
• списание денег с рублевого расчетного счета в пользу нерезидента п. 3.1 Инструкции № 138-И.
В новой Инструкции № 181-И пороговое значение стоимости ВЭД-контракта, при котором можно не приносить в банк документы, связанные с расчетами по контракту, повышено до 200 000 руб. (в эквиваленте)пп. 2.1, 2.5, 2.7, 2.10, 2.15 Инструкции № 181-И. Рублевый эквивалент стоимости контракта, установленной в иностранной валюте, нужно будет определять по курсу на дату его заключения или на дату внесения дополнений (изменений) к контракту, меняющих его стоимость.
Новая валютная Инструкция призвана облегчить взаимодействие участников ВЭД с уполномоченными банками при совершении валютных операций. Центробанк полагает, что благодаря сокращению числа документов валютного контроля, оформляемых резидентами, станет меньше оснований для привлечения их к административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
Новое в валютном контроле для юридических лиц в 2021 году
Действующим валютным законодательством установлен ряд требований при осуществлении резидентами валютных операций в рублях РФ и иностранной валюте.
При осуществлении валютных операций резиденты обязаны представлять в Банк обосновывающие документы - документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ.
Представленные документы должны соответствовать требованиям к документам, представляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля.
При несоблюдении клиентом требований, установленных в 2021 году действующим валютным законодательством и непредставлении обосновывающих документов или представлении их в ненадлежащем виде Банк отказывает в принятии документов и осуществлении валютной операции.
Порядок и сроки принятия на учет контракта (кредитного договора) при осуществлении ряда валютных операций установлен Инструкцией Банка России № 181-И.
Контракт (кредитный договор) ставятся на учет при одновременном соблюдении следующих условий:
• контракт/договор заключен с нерезидентом (физическим или юридическим лицом),
• расчеты производятся по следующим видам договоров:
- договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключение вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме;
- договоры, предусматривающие продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанные с продажей (приобретением) на территории Российской Федерации (за пределами территории Российской Федерации) горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пункте промежуточной остановки либо стоянки;
- договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- договоры, предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);
- договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов, соглашений), признаваемых законодательством Российской Федерации разновидностью займа или приравненных к займу);
• общая сумма контракта/договора (или счета) равна или превышает:
- для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей;
- для экспортных контрактов - 6 млн. рублей.
Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю.
Для постановки на учет контракта (кредитного договора) необходимо представить в банк следующие документы:
• заявление о постановке на учет контракта (кредитного договора);
• копию договора/контракта.
Представленные документы должны соответствовать требованиям к документам, представляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля.
При внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту (кредитному договору) необходимо направить в банк следующие документы:
• Заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля;
• копию дополнительного соглашения или иного документа, подтверждающего изменения сведений, указанных в разделе I ведомости банковского контроля.
Представленные документы должны соответствовать требованиям к документам, представляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля.
Клиент предоставляет в банк заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) в следующих случаях:
• При переводе контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (включая перевод из одного филиала в другой филиал банка, из головного офиса банка в филиал банка, из филиала банка в головной офис банка), а также при закрытии клиентом всех расчетных счетов в банке Заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) по п.п.6.1.1.;
• При исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом Заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) по п.п.6.1.2.;
• При уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо – резидента Заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) по п.п.6.1.3;
• При уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) нерезиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на нерезидента Заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) по п.п.6.1.4.;
• При исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации Заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) по п.п.6.1.5;
• При прекращении оснований постановки на учет контракта (кредитного договора) в соответствии с Инструкцией Банка России № 181-И, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также, в случае если контракт (кредитный договор) был ошибочно принят на учет при отсутствии в контракте (кредитном договоре) оснований его принятия на учет Заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) по п.п.6.1.6.
Кроме того, банк вправе самостоятельно снять с учета контракт (кредитный договор) по истечении девяноста календарных дней, следующих за указанной в ведомости банковского контроля датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).
Одновременно с Заявлением на перевод необходимо представить в Банк следующие документы:
• Обосновывающие документы.
• Сведения о валютных операциях (в случае если платеж производится по контракту (кредитному договору), подлежащему постановке на учет в банке, в случае недостаточности в обосновывающих документах информации для присвоения банком кода вида валютной операции, или в случае если по Инструкции Банка России № 181-И представление обосновывающих и иных документов в банк не предусмотрено).
Если обосновывающие документы представлялись в банк ранее, и контракт (кредитный договор) на момент платежа поставлен на учет в банке, то повторного представления обосновывающих документов не требуется.
Для идентификации поступивших на транзитный валютный счет денежных средств и переводе их на текущий валютный счет необходимо в срок не позднее 15 рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на Ваш транзитный валютный счет представить в Банк следующие документы:
• Сведения о валютных операциях (в случае если средства поступили по контракту (кредитному договору), подлежащему постановке на учет в банке, в случае недостаточности в обосновывающих документах информации для присвоения банком кода вида валютной операции, или в случае если по Инструкции Банка России № 181-И представление обосновывающих и иных документов в банк не предусмотрено);
• Обосновывающие документы;
• Заявление на перевод с транзитного валютного счета на текущий валютный счет.
Если обосновывающие документы представлялись в банк ранее, и контракт (кредитный договор) на момент платежа поставлен на учет в банке, то повторного представления обосновывающих документов не требуется.
В Заявлении на перевод в поле 70 «Назначение платежа» должны быть указаны номер и дата Уведомления о поступлении иностранной валюты, направленного Вам Банком в соответствии с Инструкцией Банка России № 111-И.
Номер и дату Уведомления Вы можете узнать:
• в дополнительном офисе Банка, в котором обслуживается Ваша организация в рабочий день, следующий за датой зачисления денежных средств на транзитный валютный счет;
• с использованием системы Интернет-банк. Для этого необходимо войти в пункт меню «Выписки», переместить курсор на строку, соответствующую зачисленной сумме, и определить номер и дату Уведомления: - номер Уведомления соответствует номеру референса (латинские буквы и цифры после слова "реф."), указанному в назначение платежа (комментарии к выписке) - дата Уведомления соответствует дате зачисления денежных средств на транзитный валютный счет клиента.
При осуществлении расчетов в валюте РФ резиденты обязаны соблюдать требования по заполнению расчетных документов, установленные Инструкцией Банка России № 181-И.
Перед текстовой частью в поле "Назначение платежа" расчетного документа резидент должен указать код вида валютной операции в соответствии с Инструкцией Банка России № 181-И, который соответствует назначению платежа, а также сведениям, содержащимися в обосновывающих документах.
Указанная информация должна быть заключена в фигурные скобки и иметь следующий вид {VO<код вида валютной операции>}. Отступы (пробелы) внутри фигурных скобок не допускаются. Разделительные символы "VO" указываются прописными латинскими буквами (например, {VO1110}).
Одновременно с расчетным документом необходимо представить в Банк следующие документы:
• Обосновывающие документы;
• Сведения о валютных операциях (в случае если платеж производится по контракту (кредитному договору), подлежащему постановке на учет в банке).
Если обосновывающие документы представлялись в банк ранее, и контракт (кредитный договор) на момент платежа поставлен на учет в банке, то повторного представления обосновывающих документов не требуется.
При поступлении денежных средств по контракту (кредитному договору), подлежащему постановке на учет, необходимо представить в банк в течение 15 рабочих дней после даты зачисления денежных средств на счет Сведения о валютных операциях.
При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), резидент должен представить в банк одновременно с одним экземпляром Справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Инструкцией Банка России № 181-И документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту, а также документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору).
Справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы предоставляются в банк контрактам (кредитным договорам) в отношении которых Инструкцией Банка России № 181-И установлено требование об их постановке на учет в установленные вышеуказанной Инструкцией сроки.
Предоставленные документы должны соответствовать требованиям к документам, предоставляемым в Банк для осуществления функции агента валютного контроля.
Нарушение валютного контроля и новые штрафы в 2021 году
За нарушения в сфере валютного контроля в 2021 году резидентами и нерезидентами РФ санкции выписывает Федеральная налоговая служба, а если правонарушение касается экспортных или импортных операций, то к определению наказания подключается и Федеральная таможенная служба.
Если говорить именно о валютном контроле, то основные нарушения перечислены в законе «О валютном регулировании…» № 173.
В частности, глава 4 определяет следующие виды правонарушений:
• нарушение сроков, оговоренных законом, для подачи уведомлений и отчетности в контролирующие органы;
• представление документов с неверными данными, а также неправильным заполнением;
• несоблюдение сроков, указанных в контракте, в течение которых валюта должна поступить на расчетный счет банка (при этом по закону нет разницы, какая из сторон задерживает оплату);
• перечисление доходов, полученных от нерезидентов, на банковские счета иных государств.
Ответственность за нарушения предусмотрена сразу тремя кодексами: гражданским, КоАПП и уголовным. Соответственно, и санкции по ним также разнятся. Например, при неверно заполненных документах (если речь идет именно об ошибках, опечатках, а не злонамеренной фальсификации) сделку могут просто аннулировать. А вот за вывод денег из России (да еще и группой лиц, в больших масштабах) можно сесть в тюрьму на срок до 10 лет.
В связи с изменениями в КоАПП, вступившими в силу в этом году, возросли и штрафы, за которые предусмотрена административная ответственность. Все они перечислены в статье 15.25 административного кодекса. Так как отныне все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, считаются ее резидентами, то и денежные санкции для них также увеличились.
Чтобы избежать штрафов, необходимо вовремя представлять налоговым органам:
• отчет о движении валютных средств на счетах;
• уведомления об открытии или, наоборот, закрытии заграничных счетов, а также смене их реквизитов;
• документы, подтверждающие легальность сделок.
В 2021 году паспорта сделок были отменены. Теперь не нужно их оформлять и, соответственно, представлять в контролирующие органы. Вместо этого банк самостоятельно будет регистрировать договоры и контракты, если их сумма превышает 3 млн. рублей.
Размеры штрафных санкций в 2021 году:
• За проведение валютной операции, не разрешенной законом, штраф составит от 3/4 до всей суммы сделки (к примеру, если предполагалось отправить за рубеж 100 000 рублей, то в качестве штрафа могут начислить от 75 000 до 100 000 рублей).
• Нарушение сроков поступления денежных средств, оговоренных в контракте. Если сумма была переведена с опозданием, то штраф составит 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы контракта, а если деньги не пришли вовсе — от 3/4 до всей суммы сделки.
• Нарушение сроков по сделкам, предусматривающим регистрацию договора, — от 40 до 50 тысяч рублей.
• Нарушения сроков возврата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты за товары, если поставка так и не состоялась. Если сумма была переведена с опозданием, то штраф составит 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы контракта, а если деньги не пришли вовсе — от 1/4 до всей суммы сделки.
• Нарушение сроков подачи уведомлений об открытии валютного счета (закрытии, изменении реквизитов) — для физических лиц штраф составит от 1 до 1.5 тысяч рублей, для юридических — от 50 до 100 тысяч.
• Непредоставление информации по валютному счету для физических лиц обернется санкциями в размере 4—5 тысяч рублей, для юридических — от 80 тысяч до 1 миллиона рублей.
• Нарушение сроков подачи отчетной документации по движению валютных средств на счетах (в том числе зарубежных) — для физических лиц штраф составит от 300 до 3 тысяч рублей, для юридических — от 5 до 50 тысяч рублей (зависит от количества просроченных дней).
• Повторные нарушения, связанные с нарушением сроков представления документов, влекут за собой повышенные штрафные санкции — для физических лиц максимальная сумма взысканий составит 20 тысяч рублей, для юридических — 600 тысяч.
Индивидуальные IBAN, 21 валюта, выгодный обмен, удалённое открытие за 1 день.
Статья 193 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за уклонение от возврата денежных средств из-за границы, причем не только в валюте иностранных государств, но и в рублях.
Например, за представление в банк неверных сведений при транзакциях, связанных с переводом за рубеж суммы денег, штрафы могут составлять от 200 до 500 тысяч рублей. Если нарушение было совершено группой лиц или в особо крупном размере (а также с участием подставной компании), то штраф возрастает до 1 миллиона рублей. Помимо этого, виновные могут быть заключены под стражу на срок до 5 лет или отправлены на принудительные работы (сроком до 4 лет).
При этом крупным размером считаются суммы, превышающие 9 миллионов рублей, а особо крупным — от 45 миллионов.
Ответственность за нарушение валютного контроля ложится не только на физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, но и на должностных лиц — для них также предусмотрены отдельные штрафы.
По всем правонарушениям, предусмотренным ст. 15.25 КоАП РФ, срок исковой давности составляет 2 года (а не 1 год, как ранее).
Решение об увеличении срока исковой давности стало результатом медленной скорости обращения документации между основными агентами валютного контроля.
Судебная практика показывает, что полностью отменить штрафы, начисленные за валютные правонарушения, нельзя. Однако законом предусматривается ряд условий, в связи с которыми суммы санкций могут быть уменьшены.
В частности, допущенные ошибки, неправильно заполненные отчетные формы или справки могут посчитать малозначительным проступком, что влечет за собой снижение суммы штрафа. А вот с нарушением сроков сослаться на малозначительность уже не получится — даже просрочка в 1 день уже считается серьезным нарушением.
Для снижения штрафов можно сослаться за хорошую репутацию компании или ИП, сложное финансовое положение (подтвержденное отчетностью) — все это признается смягчающими обстоятельствами и служит основанием для уменьшения суммы санкций.
Валютный контроль в банке по-новому в 2021 году
Валютный контроль в РФ ведется государством в обязательном порядке. Этот процесс влияет на экономику, предназначен для обеспечения прозрачности валютного рынка, он же способен порождать теневой сегмент экономики вследствие ошибочных действий регулятора.
Валютный контроль — это комплекс мер, предпринимаемых государственными органами для соблюдения законодательства, которое регламентирует процесс обращения в стране валюты иностранных государств, расчетов по международным сделкам и иных операций.
Работая на внутреннем рынке, достаточно создать конкурентоспособный продукт, найти покупателя, заключить договор и получить доход на банковский счет в рублях.
Выход на международные рынки в 2021 году выводит компанию на новый уровень, вместе с тем требует знаний соответствующего законодательства, ведения валютного контроля в бухгалтерии на предприятии. Для российских компаний, которые сотрудничают с иностранными контрагентами, подобные вопросы всегда «на карандаше».
Государственный валютный контроль (ВК) в РФ осуществляется:
• Правительством РФ;
• органами ВК — Центробанком, Федеральными налоговой и таможенной службами;
• агентами ВК — коммерческими банками, участниками рынка ценных бумаг.
Таким образом экспортеры, импортеры проходят как минимум двухэтапную проверку: со стороны таможни и обслуживающего банка.
Схема взаимодействия с банком выглядит так:
• участник ВЭД ставит на учет международный контракт (подробнее это разберем ниже);
• банк регистрирует договор и присваивает ему уникальный номер, который в дальнейшем вы сообщаете таможенному органу при оформлении экспортной или импортной декларации на товар;
• после исполнения обязательств контрактодержатель отчитывается банку о поступлениях или списаниях средств со счета — предоставляет справку утвержденной формы и сопровождающие документы;
• по заявлению клиента контракт снимается с учета.
Новая инструкция Банка России внесла существенные изменения в процедуру прохождения валютного контроля:
• отменены паспорта сделок;
• введен учет контрактов подразделением уполномоченной финансовой организации;
• обновлены правила подачи и перечень необходимых документов, в обязанности банков включено оказание помощи клиентам в этом вопросе;
• определены различия в пакете документов в зависимости от стоимости контракта;
• исключена необходимость передачи в фин. организацию оригинала внешнеэкономического договора и предоставления справки о валютных операциях.
Процедура банковского валютного контроля зависит от стоимости контракта.
Для сделок с суммарной стоимостью по договору до 200 тыс. руб. применяется упрощенный вариант. Требование предоставлять документы по таким сделкам отсутствует. Указанная сумма — это стоимость контракта в целом, а не одного платежа по договору. Участник ВЭД вправе заключать на каждую сделку отдельный контракт до 200 000 руб., чтобы проходить упрощенную процедуру контроля.
Для договоров, стоимостью выше 200 тыс. руб. и ниже 3 млн. руб. для импортных и 6 млн. руб. для экспортных контрактов, действует стандартная процедура без постановки на учет.
Договоры, превышающие установленные лимиты, подлежат обязательной регистрации в уполномоченном финансовом учреждении с присвоением уникального номера контракта. В течение 15 дней со дня зачисления валюты необходимо предоставить справку о подтверждающих документах (СПД). Процесс регистрации в подразделении валютного контроля банка занимает 1 день, в то время как ранее оформление паспорта сделки длилось 3 рабочих дня.
СПД — единая форма учета по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью резидентов.
СПД представляет собой описание параметров сделки, подлежащей валютному контролю:
• декларация на товары;
• статистика;
• акты приема и передачи;
• информация по счетам, участвующим в сделке;
• другие справки, оформленные в соответствии с международными правилами.
Перечень документации утвержден Законом №173-ФЗ с поправками:
• удостоверение личности физлица, свидетельства, подтверждающие родство;
• свидетельство о регистрации ИП, юрлица;
• справки из налоговой: о постановке на учет, уведомление об открытии банковского счета;
• правовая документация на недвижимость;
• договоры, выписки из протоколов, акты о выполнении обязательств;
• банковские выписки;
• декларации;
• другие справки, обеспечивающие систему доказательной базой.
Обновленное законодательство в отношении валютного контроля облегчает подтверждение легальности сделки, ускоряет проведение расчетов. Например, если ранее при обнаружении ошибки в поданных документах банк возвращал собранный пакет без комментариев, то теперь обязан указать на недочеты и помочь их устранить.
Массовые ошибки, которые чаще всего выявляет служба валютного контроля банка - соответствие поданной отчетной документации действующему законодательству ускоряет проведение валютных платежей. Опечатки, орфографические несоответствия правилам русского языка, которые не искажают смысла написанного, не дают основания для отказа в приеме подтверждающих документов.
Типичные ошибки:
• товар или услуга не описаны или описаны некорректно;
• отсутствует сумма или валюта контракта;
• не указаны даты выполнения обязательств контрагентами;
• реквизиты сторон не прописаны или прописаны не в полном объеме.
Штрафные санкции предусмотрены за нарушения норм валютного контроля:
• проведение незаконной операции в инвалюте;
• несвоевременное поступление денег на банковский счет;
• нарушение срока возврата аванса, уплаченного за непредоставленные товары или услуги.
Стоит отметить положительную динамику в законодательстве по упрощению процедуры валютного контроля банком при экспортно-импортных операциях участниками ВЭД. Компании получили экономию времени. Для сокращения финансовых издержек, нивелирования рисков штрафных санкций необходимо определиться с обслуживающей кредитной организацией.
Рассмотрите коммерческие предложения по открытию и ведению валютных счетов ведущими банками, выберите подходящий вариант тарифов.
Учитывайте условия приема банком документации клиента. Работает ли банк со скан-копиями или требует передачи оригиналов на бумажном носителе. Электронный документооборот — комфортный, менее затратный для клиента.
Обратите внимание на финансовое учреждение, где за клиентом закрепляется консультант по валютным операциям, оказывается помощь в заполнении документов.
Валютный контроль физических лиц в 2021: обзор разрешенных операций
Новые правила касаются резидентов — физлиц и юрлиц, имеющих счета за границей. Изменения коснулись порядка открытия и ведения таких счетов.
Правила открытия и ведения зарубежных счетов регулирует 173 ФЗ о валютном регулировании. После принятия его дополнили и расширили.
Основные законодательные новации валютного контроля в 2021 году:
1. Граждане России, которые являются валютными резидентами, должны предоставлять налоговые отчеты. По закону «О валютном регулировании» это граждане РФ или граждане, имеющие ВНЖ в России, и находятся на территории нашей страны более полугода (183 дня). Второе гражданство не освобождает от отчетных обязательств.
2. П. 2 ст. 12 обязывает сообщать в налоговую службу об открывающихся или закрывающихся счетах в банках и иных финансовых организациях, изменениях их реквизитов. Подробный перечень небанковских организаций представлен в ст. 142.1 Налогового кодекса РФ.
3. При общей сумме поступивших за год на счет средств менее 600 тыс. руб., отчеты не требуются. Это существенный шаг к либерализации требований 173 ФЗ «О валютном регулировании».
4. Нововведения закона о валютном регулировании запрещают переводы на зарубежные счета россиян из стран, не присоединившихся к системе CRS, т.е. не поддерживающих информационный обмен с налоговой службой РФ.
В рамках валютного контроля в 2021 году появились нововведения:
1. Уточнены условия получения от плательщика-нерезидента рублевых поступлений на иностранные счета.
2. Физлица, имеющие статус резидента, могут отправлять валюту за товары и услуги со своих российских счетов на иностранные счета физлиц-резидентов, если те находятся за границами России более 183 дней в году и занимаются за границей предпринимательством без оформления юрлица. Но по требованиям ч. 4 ст. 23 закона о валютном регулировании продавец должен предоставить свидетельство, разрешающее предпринимательство без образования юрлица (аналогично свидетельству ИП в России).
3. Дополнения в 173 ФЗ о валютном регулировании разрешают физлицам в статусе резидентов получать от нерезидентов перечисления в любой валюте на свои зарубежные счета. Но они должны быть открыты в странах-членах ОЭСР или ФАТФ, или с этой страной налажен автоматический информационный обмен для налоговой службы.
Валютный контроль в 2021 году способствует упрощению экспортных сделок:
1. Если договор и платежи основаны на рублевых взаиморасчетах, то нет необходимости в репатриации рублевой выручки.
2. Не требуется репатриация при экспорте несырьевых или неэнергетических товаров.
3. При экспорте сырья не требуется репатриация 10% от стоимости сделки.
Таким образом регулирование валютного рынка стимулируют рублевые расчеты.
За нарушения требований валютного законодательства нормами КоАП РФ и УК РФ предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Административные наказания следуют за следующие нарушения (ст. 15):
1. Операции, проведенные не через уполномоченные банки или кредитные организации. Штраф составит 75-100% от суммы незаконной сделки.
2. Непредоставление налоговым органам информации об открытом или закрытом валютном счете, смене его реквизитов в течение 30 календарных дней. Штрафы — от 1,5 тыс. руб. для физлиц до 1 млн. руб. для юрлиц.
3. Непредоставление годового отчета налоговому органу.
4. Нарушения сроков поступления выручки на счет.
Уголовная ответственность предусмотрена ст. 186 Уголовного Кодекса России. Она применяется к изготовителям и распространителям поддельной валюты и ценных бумаг. Фальшивомонетчик или распространитель, пользователь фальшивых денег наказывается штрафом 1 млн. руб. и лишением свободы до 12 лет.
Регулирование валютного рынка несет, в основном, либерализацию контроля. Но при этом оно ужесточает ответственность за сомнительные валютные операции.
Валютный контроль при экспорте в 2021 году
Валютный контроль при экспорте товаров осуществляется с целью предотвращения сокрытия выручки - денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.
Согласно действующему законодательству российские экспортеры обязаны зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и/или валютные счета в уполномоченных банках, подписавших паспорт сделки по соответствующему контракту - зачисление выручки на иной счет допускается только по разрешению ЦБ РФ. В случае, если условиями контракта предусматривается предоставление иностранной стороне по контракту отсрочки платежа в иностранной валюте на срок, превышающий 90 календарных дней, или осуществление иной валютной операции, связанной с движением капитала, экспортер должен представить в банк соответствующее разрешение ЦБ РФ.
По внешнеэкономическим сделкам купли-продажи, предусматривающим в 2021 году расчеты в валюте РФ, сроки проведения этих расчетов действующим законодательством РФ не установлены.
В случае предоплаты за товары (независимо от срока между датой таможенного оформления и датой платежа) таможенное оформление производится без разрешения ЦБ РФ на осуществление операций, связанных с движением капитала.
При неполучении (несвоевременном получении) резидентом выручки по контракту таможенными органами принимается решение о привлечении экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности.
При неисполнении условий контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать в пользу нерезидента неустойку (штраф, пени) а также осуществлять переводы в других случаях, например, если товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы и т.д.
Основными документами валютного контроля при экспорте товаров являются:
• паспорт сделки (ПС);
• учетная карточка таможенно-банковского контроля (УК);
• ведомость банковского контроля (далее - ведомость);
• досье.
Паспорт сделки (далее - ПС) - базовый документ валютного контроля при экспорте товаров, предусматривающем их оплату в иностранной валюте и/или валюте РФ. Он содержит сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, изложенные в стандартизированной форме.
Учетная карточка таможенно-банковского контроля - документ валютного контроля, формируемый таможенными органами по установленной форме для направления в банки и содержащий сведения из грузовых таможенных деклараций, необходимые банками для валютного контроля, а также сведения о поступлениях выручки.
Ведомость банковского контроля - документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по контракту.
Досье - формируемая уполномоченным банком или его филиалом по каждому ПС подборка документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары.
Одновременно с представлением ГТД экспортер обязан представить в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление экспортируемых товаров, ксерокопию с хранящегося у него оригинала ПС. Соответствие ксерокопии ПС его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера, и оттиском круглой печати экспортера.
В случае внесения сторонами в контракт изменений и/или дополнений, затрагивающих указанные в ПС сведения, в таможенный орган, производящий таможенное оформление экспортируемых товаров, должна быть представлена ксерокопия переоформленного ПС, заверенная указанным образом.
Таможенные органы проверяют соответствие сведений, содержащихся в представленной экспортером ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие оттиска печати банка на ксерокопии ПС образцу оттиска печати, содержащегося в карточке образцов оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля.
В течение 5 календарных дней после подписания ПС, уполномоченный банк формирует электронную копию ПС и на ее основании ведомость с использованием программного комплекса, разработанного ГТК РФ.
По каждому контракту, в соответствии с которым оформлен ПС, банк ведет учет операций, связанных с поступлением в пользу экспортера или переводом экспортером нерезиденту денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ.
При поступлении денежных средств (иностранной валюты или валюты РФ) на счет экспортера от нерезидента банк не позднее следующего рабочего дня информирует об этом экспортера.
При переводе денежных средств иностранному контрагенту экспортер в поручении на перевод указывает реквизиты ПС, по которому переводятся денежные средства.
Информация о поступлении (возврате) выручки по контракту с использованием программного комплекса переносится из ведомости в УК, подлежащие отправке в ГТК РФ.
По каждому ПС банк формирует отдельное Досье, в которое помещаются:
• оригинал ПС (оригиналы переоформленных ПС);
• копии контракта (выписки из контракта) и изменений и/или дополнений к нему;
• копии разрешений, представленных экспортером;
• копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (ПС);
• иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным ПС;
• ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии Досье).
Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Обмен документами валютного контроля между банком и ГТК РФ осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети.
ГТК РФ на основании данных ГТД формирует УК и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), направляет их в банк.
При непоступлении УК от ГТК РФ по истечении 45 календарных дней с даты принятия решения о выпуске соответствующей партии товаров (графа "Д" ГТД) банк на основании ксерокопии ГТД, представленной экспортером, может самостоятельно формировать УК.
Полученные из ГТК РФ (или самостоятельно сформированные Банком) УК направляются банком в ГТК РФ в электронном виде после идентификации сумм выручки, полученных за указанную в УК партию товаров, но не позднее контрольного срока возврата УК в ГТК РФ, определяемого в установленном порядке.
При этом одновременно с УК, направляемыми в ГТК РФ в соответствии с расчетным контрольным сроком их возврата, программным комплексом в автоматическом режиме в ГТК РФ передаются содержащиеся в ведомостях сведения о платежах, произведенных по контрактам (ПС).
Ответственность за нарушение валютного законодательства и нормативных правовых актов.
За нарушения требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов экспортеры несут ответственность, установленную Таможенным кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.
Валютный контроль при импорте в 2021 году
Валютный контроль за ввозом товаров в РФ осуществляется с целью усиления контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте по внешнеэкономическим сделкам и предотвращения утечки валюты за пределы РФ.
Данное положение действует на территории РФ и распространяется на сделки, заключенные юридическими лицами - резидентами РФ, независимо от их организационно-правовой формы.
Функции валютного контроля за импортом товаров в РФ возлагаются на таможенные органы РФ и Уполномоченные банки, реализующие свои права и обязанности в соответствии с Инструкцией о порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. Инструкция утверждена ЦБ РФ (Приказ ЦБ РФ № 30) и ГТК РФ (Указание ГТК РФ № 01-20/10538).
Названной инструкцией в 2021 году установлен следующий порядок осуществления внешнеторговых сделок, оплачиваемых за счет валютных средств, находящихся на текущих валютных счетах российских импортеров.
В настоящее время действие данной инструкции распространяется и на оформление товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ, если оплата товара осуществляется в валюте, отличной от валюты РФ.
Оплата импортируемого товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера и только уполномоченным банком импортера и/или банком-корреспондентом, действующим по его поручению. Банк, не являющийся уполномоченным банком, при выдаче кредитов в иностранной валюте импортеру для оплаты товаров по контракту, обязан перечислять средства по кредиту на текущий валютный счет импортера в уполномоченном банке.
Оплата импортируемого товара другим банком или со счета третьего лица, не являющегося импортером, допускается только при наличии у импортера разрешения (лицензии) ЦБ РФ на осуществление такой операции.
После оплаты в иностранной валюте импортируемых товаров импортеру запрещается (если иное ему прямо не разрешено ЦБ РФ) до завершения таможенного оформления оплаченных товаров на территории РФ уступать третьим лицам требования, вытекающие из подписанного им импортного контракта и имеющихся у него в связи с указанным контрактом гарантий и поручительств в его пользу. Исключением из этого правила является переуступка прав требования банку импортера.
Импортер обязан обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат указанных средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне или по ее приказу, в сроки, установленные контрактом, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено ЦБ РФ.
Сделки, предусматривающие превышение срока в 90 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой его таможенного оформления, могут быть осуществлены только при наличии лицензии ЦБ РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала.
Под "днем оплаты" в данном случае подразумевается дата валютирования банковской операции по списанию средств со счета "Ностро" банка импортера или зачисление средств на счет "Лоро" иностранного банка или банка - его корреспондента в пользу иностранной стороны по контракту или ее приказу. Под "датой таможенного оформления" импортируемого товара понимается дата принятия ГТД таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление данного товара.
При непоступлении по истечении 90 календарных дней с даты осуществления перевода оплаченных товаров на таможенную территорию РФ и невозвращении в течение указанного срока переведенной суммы в иностранной валюте на текущий валютный счет импортера в банке импортера импортер в случае отсутствия лицензии ЦБ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, несет финансовую ответственность перед государством в размере всей указанной суммы оплаты.
Таможенное оформление товаров по сделкам, предусматривающим оплату импортируемого товара после его ввоза на таможенную территорию РФ, производится без разрешения ЦБ РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала (Телефонограмма ГТК РФ № 479).
За выполнение функций агента валютного контроля по импортным контрактам уполномоченный банк импортера вправе взимать плату с импортера в размере, не превышающем 0,15% от суммы контракта, на основании которого подписан паспорт импортной сделки.
Основными документами валютного контроля при импорте товаров являются:
• паспорт импортной сделки (ПСи);
• учетная карточка импортируемых товаров (УКи);
• карточка платежа;
• досье по импортной сделке.
Паспорт импортной сделки (далее - ПСи) - базовый документ валютного контроля, оформляемый импортером в банке импортера и содержащий сведения об импортном контракте, необходимые для осуществления этого контроля, изложенные по установленной форме.
Учетная карточка импортируемых товаров (далее - УКи) - документ, содержащий сведения о перемещении импортируемых товаров и об условиях расчетов за них, составленный по установленной форме. Каждая УКи содержит сведения о товаре, таможенное оформление которого произведено по одной ГТД. В случае использования добавочных листов, являющихся неотъемлемой частью ГТД, количество УКи должно соответствовать количеству наименований товаров.
Карточка платежа - документ о движении денежных средств, формируемый банком импортера и отправляемый в ГТК РФ при оплате импортируемого товара или возврате импортеру средств, ранее переведенных им в качестве предоплаты.
Досье по импортной сделке (Досье (Импорт)) - специальная подборка документов по контролю за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. Досье (Импорт) формируется банком импортера по каждому ПСи.
Требования по оформлению паспорта импортной сделки распространяются на товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами выпуска в свободное обращение и реимпорта, по контрактам, предусматривающим оплату товара в валюте, отличной от валюты РФ, в том числе при ввозе товаров из государств-участников СНГ. Если товары ввозятся в соответствии с другими режимами, то ПСи не оформляется.
Паспорт импортной сделки оформляется также, если хотя бы часть требований иностранного продавца к российскому импортеру компенсируется в виде денежных средств в иностранной валюте.
По каждому заключенному импортером контракту оформляется один ПСи, подписываемый одним уполномоченным банком, где открыт текущий валютный счет импортера. ПСи оформляется в двух экземплярах.
Импортер одновременно с заполненным и подписанным ПСи представляет в банк импортера оригинал или заверенную лицом, имеющим право первой подписи по счету импортера, копию контракта, на основании которого был составлен ПСи, заверенную круглой печатью импортера, образец которой имеется в банке импортера.
Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, импортер с согласия уполномоченного банка может вместо копии всего контракта представить в банк импортера таким же образом заверенные выписки из контракта и оригинал контракта для проверки ответственным лицом банка. После указанной проверки оригинал контракта возвращается импортеру.
Представленная в банк импортера копия контракта (либо выписки из него) приобщаются к досье (Импорт) по данному ПСи.
Банк импортера может отказать в подписании ПСи, если обнаружено:
• несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПСи;
• несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;
• оформление ПСи с нарушениями установленных требований;
• наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту;
• наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров в наличной форме при отсутствии разрешения (лицензии) ЦБ РФ на указанные операции;
• отсутствие в контракте конкретных сроков поступления товаров на таможенную территорию РФ или отгрузки товаров в РФ;
• отсутствие в контракте конкретных сроков возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных в оплату импортируемых товаров, на счет импортера в банке импортера при непоставке товаров в случае, если контракт предусматривает оплату товара до его ввоза на территорию РФ;
• отсутствие в контракте и/или в дополнениях к контракту каких-либо сведений, необходимых для составления ПСи в установленном порядке;
• представление в банк импортера контракта, составленного на иностранном языке, которым не владеют ответственные лица банка импортера, при отсутствии его заверенного перевода на русский язык.
Банк импортера производит платежи по импортному контракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантий оплаты только при наличии подписанного ПСи.
Паспорт импортной сделки оформляется по единой установленной форме.
Таможенное оформление товаров, ввозимых по внешнеторговым контрактам, производится при условии представления в таможенные органы на каждую партию товара, наряду с иными документами, необходимыми для осуществления таможенного контроля, копии ПСи, предусмотренного Инструкцией.
Одновременно с подачей ГТД на импортируемые товары декларант обязан представить в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление таких товаров, ксерокопию ПСи, заверенную ответственным лицом банка и скрепленную печатью банка импортера.
При оформлении первой партии товара по контракту в делах таможни остается ксерокопия ПСи. При повторных отправках товара по указанному ПСи, ксерокопия которого хранится в делах таможни, при таможенном оформлении, осуществляемом в данной таможне, может быть представлена ксерокопия ПСи, заверенная печатью импортера. В случае внесения изменений в контракт в таможенные органы должен быть представлен переоформленный ПСи, заверенный ответственным лицом банка в установленном порядке.
Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в ПСи, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие подписи ответственного лица Банка, заверившего копию ПСи, и оттиска печати банка импортера образцам в полученных от ЦБ РФ списках с образцами подписей ответственных лиц уполномоченных банков и оттисков их печатей.
При отсутствии расхождений между указанными документами и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства РФ должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление импортируемых товаров, ставит подпись на копии ПСи и ксерокопии ГТД и скрепляет их своей личной номерной печатью.
Подписанные должностным лицом таможенного органа копии ПСи вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни.
При наличии расхождений между указанными документами, а также при отсутствии ксерокопии ПСи товары выпуску не подлежат.
После завершения таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию РФ, ксерокопия ГТД с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается импортеру.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ по внешнеторговым договорам, предусматривающим осуществление расчетов в иностранной валюте, ГТД заполняется в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Приказом ГТК РФ № 848.
Выпуск товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ российскими лицами (резидентами) по договорам комиссии или поручения (консигнационные, дистрибьютерские, агентские и т. п. соглашения), предусматривающим расчеты в валюте, иной, чем валюта РФ (характер сделки - 21, 31, 41, 71, 78), может быть осуществлен в соответствии с таможенными режимами выпуска для свободного обращения и реимпорта только в случае, если на момент декларирования однозначно определено лицо, осуществляющее расчеты за ввозимые товары, при условии представления паспорта импортной сделки.
В этом случае в графе 9 "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование" и графе 28 "Финансовые и банковские сведения" грузовой таможенной декларации указываются реквизиты российского лица, со счета которого будет производиться оплата ввозимых товаров иностранной фирме, и которое, следовательно, оформляет паспорт импортной сделки (Письмо ГТК РФ № 01-13/18522).
Импортер в течение одного календарного месяца с даты завершения таможенного оформления импортируемого товара на территории РФ (графа "Д" ГТД) представляет в банк импортера ксерокопию ГТД, заверенную подписью должностного лица таможенного органа, проводившего таможенное оформление, и оттиском его личной номерной печати. Указанная ксерокопия ГТД, подтверждающей ввоз товара на таможенную территорию РФ, направляется банком импортера в соответствующее Досье (Импорт).
Убедившись, что таможенное оформление товара произведено по данному ПСи, банк импортера проверяет соответствие платежных инструкций, полученных от импортера, данным ПСи и ГТД в части стоимости ввезенной товарной партии и сроков ее оплаты.
При превышении суммы, подлежащей переводу в соответствии с платежными инструкциями импортера, над суммой, указанной в графе 22 ГТД, или при получении банком импортера инструкций по оплате товара ранее предусмотренного контрактом срока банк импортера извещает импортера о необходимости привести его платежные инструкции в соответствие с данными ПСи и ГТД. После внесения импортером соответствующих изменений в платежные инструкции банк импортера исполняет их.
При отсутствии указанных расхождений банк следует платежной инструкции импортера по оплате ввезенной в РФ партии товаров.
В случае непоступления товаров на таможенную территорию РФ и невозврата суммы, переведенной в оплату импортируемых товаров, в установленные контрактом сроки импортер обязан не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за месяцем последней предусмотренной контрактом даты ввоза товаров или возврата указанной суммы, представить банку импортера письменные объяснения с приложением копий первичных документов, подтверждающих эти объяснения. Все полученные документы направляются банком импортера в Досье (Импорт).
В случае непредставления указанных объяснений уполномоченное лицо банка импортера на основании пункта 1 "б" статьи 15 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" приостанавливает операции по всем (включая счета в рублях) или по отдельным (на усмотрение банка импортера) счетам импортера до представления указанных объяснений.
В случае обнаружения банком импортера фактов непредставления импортером в указанные сроки ксерокопии ГТД, подтверждающей ввоз товаров, уполномоченное лицо банка импортера на основании пункта 1 "б" статьи 15 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" приостанавливает операции со средствами импортера, находящимися на счетах импортера в банке, на сумму, соответствующую стоимости ввезенной партии товаров. Если средства импортера, имеющиеся в распоряжении банка, выражены в иной валюте (включая рубли), чем сумма, указанная в УК и, банк применяет курс рубля к иностранным валютам, установленный ЦБ РФ на день приостановления операций со средствами импортера.
Одновременно с приостановлением операций по счетам импортера банк направляет в территориальное учреждение ЦБ РФ по месту нахождения импортера уведомление о факте непредставления импортером ксерокопии ГТД, подтверждающей ввоз товара на таможенную территорию РФ.
На основании пунктов 2 и 4 статьи 14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" территориальное учреждение ЦБ РФ, получив указанное уведомление, принимает решение о наложении на импортера штрафа в размере 20 рублей за каждый день просрочки сверх установленных сроков представления в банк импортера ксерокопии ГТД, подтверждающей ввоз товара на таможенную территорию РФ, но не свыше стоимости ввезенной партии товаров.
Взыскание указанного штрафа осуществляется в бесспорном порядке по получении банком импортера письменного распоряжения начальника территориального учреждения ЦБ РФ или его заместителя.
Импортеры-резиденты в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ими предписаний органов валютного контроля РФ по обеспечению получения товаров в счет ранее уплаченных сумм или невозврата этих сумм в установленные сроки, несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров, за исключением случаев привлечения к ответственности таможенными органами РФ в соответствии с частью первой статьи 201 Таможенного кодекса РФ.
Взыскание штрафа, налагаемого на импортера-резидента производится в рублях по курсу рубля к иностранным валютам, установленному ЦБ РФ на дату списания средств, и осуществляется Федеральной службой РФ по валютному и экспортному контролю.
Указанный штраф не налагается в подтвержденных соответствующими документами случаях, если:
• товары в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;
• товары выбыли из владения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства;
• возврат переведенной в оплату товаров суммы оказался невозможным вследствие действия непреодолимой силы или неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.
Новые сроки давности по валютному контролю в 2021 году
Вступил в силу закон №89-ФЗ, увеличивающий срок давности для привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства до 2 лет. Ранее срок давности был 1 год, что, по словам контролирующих органов, часто было недостаточно, чтобы провести все необходимые процедуры и привлечь нарушителей к ответственности.
Увеличение срока давности может оказать существенное влияние на многих граждан России, валютных резидентов, имеющих счета в иностранных банках.
Согласно ч.6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, несоблюдение в 2021 году установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) — резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов — влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно ст. 4.5 Кодекса об административных правонарушениях, постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, — по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения, за нарушение законодательства Российской Федерации об экспортном контроле, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, о геодезии и картографии, о наименованиях географических объектов, патентного, антимонопольного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации в области охраны окружающей среды и природопользования, законодательства об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности, законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения, о защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и (или) развитию, о безопасности дорожного движения (в части административных правонарушений, предусмотренных статьями 12.8, 12.24, 12.26, частью 3 статьи 12.27, частью 2 статьи 12.30 настоящего Кодекса), об авторском праве и смежных правах, о товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, законодательства Российской Федерации в области организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля и защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, о потребительском кредите (займе), о кредитных историях, о государственном регулировании цен (тарифов), о естественных монополиях, об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса, о рекламе, об электроэнергетике, о теплоснабжении, в сфере водоснабжения и водоотведения, о газоснабжении, о лотереях, законодательства о физической культуре и спорте (в части, касающейся нарушения требований к положениям (регламентам) об официальных спортивных соревнованиях), о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр (в части, касающейся нарушения требований к организаторам азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах при заключении пари на официальные спортивные соревнования и проведении иных азартных игр), о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, о рынке ценных бумаг, страхового законодательства, законодательства о клиринговой деятельности, об организованных торгах, об инвестиционных фондах, о негосударственных пенсионных фондах, законодательства Российской Федерации о кредитной кооперации, о сельскохозяйственной кооперации, о микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях, о ломбардах, законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком, законодательства Российской Федерации о национальной платежной системе, об открытии счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, о заключении договоров банковского счета и договоров банковского вклада (депозита) (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.39 настоящего Кодекса), а также за нарушение трудового законодательства, иммиграционных правил, правил пребывания (проживания) в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства, правил привлечения к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства (в том числе иностранных работников), процедуры обязательных в соответствии с законодательством Российской Федерации торгов (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 7.32.4 настоящего Кодекса), порядка деятельности некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, законодательства в сфере государственного оборонного заказа (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 7.32.1, частями 1, 2 и 2.1 статьи 14.55, статьями 14.55.1, 14.55.2, 15.37, 15.40, 15.40.1, 19.4.2, частью 7.1 статьи 19.5, частью 2 статьи 19.7.2 настоящего Кодекса), о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (в части административных правонарушений, предусмотренных статьями 7.29 — 7.32, 7.32.5, частью 7 статьи 19.5, статьей 19.7.2 настоящего Кодекса), законодательства Российской Федерации в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 7.32.3, частью 7.2 статьи 19.5, статьей 19.7.2-1 настоящего Кодекса), об организации деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничных рынках, об основах государственного регулирования торговой деятельности, в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о пожарной безопасности, о промышленной безопасности, о безопасности гидротехнических сооружений, о градостроительной деятельности, о техническом регулировании, о собраниях, митингах, демонстрациях, шествиях и пикетированиях, о применении контрольно-кассовой техники, об охране объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, об исполнительном производстве, об иностранных инвестициях на территории Российской Федерации, о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о противодействии экстремистской деятельности (в части административного правонарушения, предусмотренного статьей 20.3.1 настоящего Кодекса), а также за административные правонарушения против порядка управления (в части непредставления или несвоевременного представления в федеральный антимонопольный орган или его территориальный орган по их требованию сведений (информации), необходимых для расчета размера административного штрафа, либо представления в федеральный антимонопольный орган или его территориальный орган заведомо недостоверных сведений (информации), необходимых для расчета размера административного штрафа, либо непредставления или несвоевременного представления в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров либо представления в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров, содержащей недостоверные сведения, а также в части непредоставления или неполного предоставления демонстратором фильма, осуществляющим платный показ фильма в кинозале, информации в единую федеральную автоматизированную информационную систему сведений о показах фильмов в кинозалах либо предоставления заведомо недостоверной информации), в области охраны собственности (в части административных правонарушений, предусмотренных статьями 7.3, 7.5 настоящего Кодекса) по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения, за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее — Таможенный союз) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также за административные правонарушения, предусмотренные статьями 5.35.1, 6.1.1 настоящего Кодекса, за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 14.1.1 настоящего Кодекса) по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения, за нарушение законодательства Российской Федерации о политических партиях (в части административных правонарушений, предусмотренных статьями 5.64 — 5.68 настоящего Кодекса), о несостоятельности (банкротстве), об аккредитации в национальной системе аккредитации по истечении трех лет со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии терроризму (в части административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.27.1 настоящего Кодекса) и законодательства Российской Федерации о противодействии коррупции — по истечении шести лет со дня совершения административного правонарушения.
При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. За административные правонарушения, влекущие применение административного наказания в виде дисквалификации, лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся административном правонарушении — одного года со дня его обнаружения. В случае отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела, но при наличии в действиях лица признаков административного правонарушения сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня совершения административного правонарушения (при длящемся административном правонарушении — со дня его обнаружения).
В случае удовлетворения ходатайства лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, о рассмотрении дела по месту жительства данного лица срок давности привлечения к административной ответственности приостанавливается с момента удовлетворения данного ходатайства до момента поступления материалов дела судье, в орган, должностному лицу, уполномоченным рассматривать дело, по месту жительства лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.
Срок давности привлечения к административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные статьей 6.18 настоящего Кодекса, в части использования запрещенной субстанции и (или) запрещенного метода начинает исчисляться со дня получения общероссийской антидопинговой организацией заключения лаборатории, аккредитованной Всемирным антидопинговым агентством, подтверждающего факт использования спортсменом запрещенной субстанции и (или) запрещенного метода. Срок давности привлечения к административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные статьями 14.9, 14.9.1, 14.31, 14.32, 14.33, 14.40 настоящего Кодекса, начинает исчисляться со дня вступления в силу решения комиссии антимонопольного органа, которым установлен факт нарушения законодательства Российской Федерации.
Срок давности привлечения к административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные статьей 14.55.2 настоящего Кодекса, начинает исчисляться со дня вступления в силу решения комиссии федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по государственному контролю (надзору) в сфере государственного оборонного заказа, которым установлен факт нарушения законодательства Российской Федерации в сфере государственного оборонного заказа.
Срок давности привлечения к административной ответственности за административные правонарушения, совершенные в Антарктике, начинает исчисляться со дня поступления материалов дела в орган, должностному лицу, которые уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях. Таким образом, срок давности по нарушениям в сфере валютного законодательства составляет 1 год.
Основные проблемы валютного контроля в 2021 году
Валютное регулирование и валютный контроль за экспортными и импортными операциями приобретают особую актуальность и значимость в условиях развития внешнеторговых операций и необходимости обеспечения экономической безопасности и защиты национальных интересов. Противодействие незаконному оттоку денежных средств за рубеж — одна из основных задач института валютного регулирования и валютного контроля.
Валютная политика государства с помощью валютного регулирования и валютного контроля в 2021 году оказывает воздействие на национальную валюту, валютный курс и валютные операции в целях укрепления финансового положения страны и регулирования режима устойчивости национальной валюты, а также в целях обеспечения непрерывного поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту.
К взаимообусловленным причинам, способствующим вывозу капитала, можно отнести: во-первых, проблемы репатриации валютной выручки от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и организациями.
На счетах в иностранных банках находится достаточно большое количество валютных средств, которые не были возвращены в Российскую Федерацию. На данный момент времени можно констатировать явно недостаточное количество законодательных механизмов, которые позволили бы обеспечить возврат данных денежных средств. Сложившаяся ситуация наносит ощутимый ущерб экономической безопасности страны, так как вывоз капитала способствует оттоку огромных ресурсов из экономического оборота государства, и это приводит к их включению в производственный процесс других стран. Нормы, регламентирующие деятельность органов валютного регулирования и валютного контроля, нуждаются в дополнении с целью повышения эффективности мер, которые регулируют проведение экспортно-импортных операций.
Во-вторых, причиной утечки капитала можно назвать переводы валюты (без товара) и сделки по фиктивным импортным контрактам. На практике покупатель из России переводит контрагенту за рубеж валюту под заведомую непоставку товаров (т. е. происходит процесс предоплаты без поставки товара или неэквивалентное поступление). Широко распространенной также является практика авансовых платежей, которая означает предоставление резидентами-соотечественниками беспроцентного кредита в пользу иностранных фирм.
Обновлены требования валютного контроля в 2021 году
Письмо Банка России N ИН-014-12/102, ФТС России N 01-28/80440, ФНС России N ОА-4-17/26935@ "О требованиях валютного контроля в отношении внешнеторговых договоров (контрактов) в связи с принятием Федерального закона N 265-ФЗ".
Банк России, ФТС России, ФНС России разъяснили обязанности резидентов в отношении внешнеторговых договоров (контрактов).
Сообщается, в частности, что Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" не предусматривает отмену требования о необходимости указания во внешнеторговых договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, сроков исполнения сторонами обязательств, а также о необходимости представления в уполномоченный банк соответствующей информации.
Одновременно пунктом 6 статьи 1 Федерального закона N 265-ФЗ для резидентов в 2021 году устанавливается обязанность обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых не применяется требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ, путем получения от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), в том числе на свои счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, или иными способами, разрешенными законодательством РФ.
Кроме того, принят Федеральный закон N 398-ФЗ, подпункт "а" пункта 5 статьи 1 которого установил обязанность резидентов предоставить в уполномоченный банк информацию о сроках исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством РФ.
С учетом изложенного, по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых не применяется требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ, сохраняются требования Инструкции Банка России N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" по учету таких договоров (контрактов) в уполномоченном банке, а также о представлении в уполномоченный банк, принявший на учет такой внешнеторговый договор (контракт), информации о сроках и способах исполнения обязательств в рамках таких договоров (контрактов).
В связи с вступлением в силу Федерального закона N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" (далее - Федеральный закон N 265-ФЗ) Банк России, ФТС России, ФНС России как органы валютного контроля информируют о следующем.
Федеральный закон N 265-ФЗ не предусматривает отмену требования о необходимости указания во внешнеторговых договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, сроков исполнения сторонами обязательств, а также о необходимости представления в уполномоченный банк соответствующей информации.
Одновременно пунктом 6 статьи 1 Федерального закона N 265-ФЗ для резидентов устанавливается обязанность обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых не применяется требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ, путем получения от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), в том числе на свои счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.
Кроме того, принят Федеральный закон N 398-ФЗ, подпункт "а" пункта 5 статьи 1 которого установил обязанность резидентов предоставить в уполномоченный банк информацию о сроках исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, отмечаем, что по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых не применяется требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ, сохраняются требования Инструкции Банка России N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" по учету таких договоров (контрактов) в уполномоченном банке, а также о представлении в уполномоченный банк, принявший на учет такой внешнеторговый договор (контракт), информации о сроках и способах исполнения обязательств в рамках таких договоров (контрактов).
В целях обеспечения единообразной практики правоприменения рекомендуем принять во внимание вышеуказанные разъяснения.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
