Если организация своевременно не уплачивает страховые взносы, то ей будет начислены пени за каждый день опоздания (75 НК РФ). Начисляются пени за каждый день просрочки, включая праздничные и выходные дни.
В расчет принимают период начиная со следующего после крайней даты уплаты дня и до дня уплаты недоимки. День уплаты пени в расчет не включается, так как в день перечисления взносов в бюджет считается, что задолженность уже погашена. Как рассчитываются пени будет зависеть от того, сколько составляет период просрочки: до 30 дней включительно, либо свыше 30.
Если просрочка не превышает 30 дней, то пени рассчитываются по следующей формуле:
Пени (до 30 дней) = Страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х Число дней просрочки платежа х 1/300 ставки рефинансирования (на момент просрочки).
Если просрочка превысила 30 дней, то пени будут рассчитываться по следующей формуле:
Пени (31 день и более) = Страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х 30 дней х 1/300 ставки рефинансирования (на период просрочки до 30 дней) + страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня х 1/150 ставки рефинансирования (на период с 31 дня просрочки).
При заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов следует проставлять новые КБК. На 2019 год утверждены 12 новых кодов. Изменения были внесены ФЗ 459-ФЗ и приказом Минфина №198н. Изменения в КБК также произошли относительно страховых взносов по дополнительным отчислениям юрлиц.
Данные коды теперь не будут зависеть от специальной оценки труда. Напомним, что прежде компании должны были выбрать необходимый код для пенсионных отчислений на доптарифы исходя из того, была ли проведена специальная оценка условий труда или нет. Данное правило касается и уплаты пеней.
Помимо пени за просрочку платежей по страховым взносам, компании также могут грозить штрафы. Причем в случае намеренной неуплаты штрафы на компанию будут наложены в двойном размере. Кроме того, штрафы также предусматриваются и за несвоевременно представленную отчетность.
Законодательство предусматривает следующие штрафы:
1. При неуплате начисленных взносов, грубых нарушениях в учете доходов и расходов, повлекших за собой снижение расчетной базы штраф составит 20% от суммы неуплаченных страховых взносов.
2. При умышленной неуплате взносов и занижении расчетной базы штраф составит 40% от суммы неуплаченных страховых взносов.
3. Несвоевременное представление расчета по страховым взносам грозит штрафом в размере 5% от суммы страховых взносов к уплате согласно расчета за последние 3 месяца, за каждый полный/неполный месяц просрочки. А помимо этого штраф в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.
4. За представление отчета на бумаге вместо электронного штраф составит 200 рублей. Напомним, что в электронном виде отчет представляют компании, численность персонала в которых превышает 100 человек.
5. При несвоевременной сдаче СЗВ-М, либо представление недостоверных/неполных данных штраф составит 500 рублей по каждому застрахованному лицу. Если в компании трудится большой штат сотрудников, то сумма штрафа может оказаться довольно внушительной.
6. За представление СЗВ-М на бумаге вместо электронного штраф составит 1000 рублей. Напомним, что в электронном виде СЗВ-М сдают компании с персоналом более 25 человек.
7. За непредставление или несвоевременное представление сведений в ПФР, а также в том случае если представлены они в искаженном или неполном виде, штраф составит от 300 до 500 рублей.
8. При непредставлении расчета 4-ФСС штраф составит 5% от размера отчислений на травматизм, начисленной к уплате согласно несвоевременно представленному расчету за крайние 3 месяца, за каждый неполный/полный месяц просрочки. Плюс к этому штраф будет начислен в размере от 300 до 500 рублей в случае нарушения сроков представления расчета 4-ФСС.
9. В случае представления расчета 4-ФСС на бумаге вместе электронного документа штраф составит 200 рублей.
В бухгалтерском учете проводки по начисленным пени по страховым взносам отражаются на дату:
• расчета (согласно справки-расчета), если компания самостоятельно начисляет пени;
• вступления в силу решения контролирующего органа, если начисление произошло в результате проверки.
Для учета недоимки используется счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению». Образование пени отражается на 99 счете «Прибыли и убытки» и 69 счете.
Согласно действующим нормативным актам, налогоплательщики не обязаны самостоятельно рассчитывать пени по страховым взносам. Контроль за исполнением уплаты взносов и пени согласно гл. 34 НК РФ осуществляет ФНС.
В ведении налогового органа находятся административные полномочия по ОПС, ОМС и соцстрахованию. ФНС имеет право накладывать арест на расчетный счет юрлица в случае несвоевременной уплаты пени. Пени по взносам на травматизм начисляются ФСС по результатам проверки несчастного случая на производстве.
Меры взыскания могут быть следующими:
• направление инкассового поручения в банк;
• обращение в суд с требованием о погашении задолженности за счет имущественных активов;
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
