С 2019 года внесены следующие изменения по страховым взносам:
Из временного стал постоянным совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %, вместо предполагаемого ранее с 2021 года - 34%. Так, тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по-прежнему составит 22%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5,1%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) - 2,9%.
Увеличились предельные размеры базы для исчисления страховых взносов. Так, по сравнению с прошлым годом база по ОПС выросла на 129 000 рублей и составила 1 150 000 рублей, база по ФСС на 50 000 рублей и составила 865 000 рублей. Соответственно при превышении указанных размеров плательщики применяют регрессные или пониженные тарифные ставки в размере 10% и 2,9% соответственно.
Наряду с этим, у плательщиков малого и среднего бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в связи с отменой пониженных тарифов возрастает общая нагрузка по уплате страховых взносов на 10%.
Также, с 01.01.2019 года по основному тарифу 30% уплачивают страховые взносы:
- упрощенцы, которые вели виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 Кодекса (производственная и социальная сфера);
- аптечные организации на ЕНВД и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
- ИП на патенте.
Исключение составляют благотворительные организации и организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Для них льготные тарифы действуют до конца 2024 года.
Также продолжают действовать пониженные тарифы для организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий (IT-организации), и некоторых специфических категорий страхователей (резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон).
Для предпринимателей, глав крестьянско-фермерских хозяйств, лиц, занимающихся частной практикой, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных, не являющихся работодателями, фиксированный размер страховых взносов на 2019 год возрос на 3853 рубля или на 12% и составил 36238 рублей против 32385 рублей за прошлый год.
Как и прежде, если доходы лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, за 2019 год превысят 300 000 рублей, то с превышения уплачивается дополнительный взнос в пенсионный фонд в размере 1%. При этом максимальный размер взносов на ОПС за 2019 год не может быть больше 8-кратного фиксированного размера - 234 832 рублей (29 354 руб. x 8), независимо от суммы полученного дохода от предпринимательской деятельности.
КБК страховые взносы в 2019 году
Несмотря на то, что КБК в 2019 году утверждены новым документом, КБК по основным налогам и взносам остались неизменны, то есть такими же, что и в прошлом году. В связи с этим приводить изменения КБК в 2019 году в сравнительной таблице просто нет смысла.
• Страховые взносы на ОПС - 182 1 02 02010 06 1010 160;
• Страховые взносы на ВНиМ - 182 1 02 02090 07 1010 160;
• Страховые взносы на ОМС - 182 1 02 02101 08 1013 160;
• Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (в т.ч. 1%-ные взносы) - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 182 1 02 02103 08 1013 160. Дополнительные страховые взносы на ОПС за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе:
– для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (дополнительный тариф не зависит от результатов спецоценки) - 182 1 02 02131 06 1010 160;
– для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (дополнительный тариф зависит от результатов спецоценки) - 182 1 02 02131 06 1020 160;
– для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (дополнительный тариф не зависит от результатов спецоценки) - 182 1 02 02132 06 1010 160;
– для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ) (дополнительный тариф зависит от результатов спецоценки) - 182 1 02 02132 06 1020 160.
• Страховые взносы «на травматизм» - 393 1 02 02050 07 1000 160.
Страховой взнос – это сумма, которую необходимо заплатить страховой компании за предоставление ею определенного объёма страховой защиты. Сумма, которую человек платит в качестве страхового взноса, определяется несколькими факторами, среди которых возраст человека, состояние его здоровья и место проживания. Люди платят эти взносы один раз в год единовременно, или маленькими частями в течение года. Периодически сумма взносов может меняться. В большинстве случаев при неуплате страховых взносов, страховой договор считается недействительным и компании не удовлетворяют требования по страховым выплатам.
Как правило, страховка покрывает всё, что указано в страховом договоре. Предоставляемые и оплачиваемые услуги полностью зависят от особенностей и типа страховой защиты. Ниже приведены наиболее распространенные варианты страховых полисов и их описание.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Страхователи должны помнить, что не все упомянутые здесь типы страховки доступны повсеместно. В одних странах они могут быть недоступны, а в других помимо перечисленных может быть представлено множество других типов.
В случае наступления смерти застрахованного лица, тем, кто указан в завещании, или в самом страховом договоре, выплачивается страховая премия. Эта премия может быть использована для покрытия расходов, связанных с организацией похорон, непогашенной задолженностью, содержанием оставшихся на попечении детей или родственников, а также расходы, связанные с содержанием имущества умершего.
Обычно этот полис покрывает часть затрат, связанных с посещением врача, приобретением медикаментов, хирургическим лечением, психиатрической помощью, лечением в стационаре и вызов неотложной скорой помощи. Стоит помнить, что не всегда и не все случаи, перечисленные выше, покрываются полисом страхования здоровья, и в разных страховых компаниях условия договора могут сильно отличаться. Страхователь может выбирать, за какие услуги он будет платить самостоятельно, а за какие частично, разделяя траты со страховой компанией.
Как правило, этот тип страховки покрывает ущерб, причиненный автомобилю страхователя, и любому другому транспортному средству пострадавшему в ДТП. Также, в некоторых случаях, покрываются расходы на техническую помощь на дороге и медицинское лечение, связанное с автомобильной аварией. Условия страховых полисов на мотоциклы, лодки и другой моторизованный транспорт могут существенно отличаться от автомобильных.
Данная страховка обычно оплачивается ежегодно, или включается в сумму ежемесячного взноса по ипотеке. Чаще всего покрывает ущерб, причинённый дому или квартире, а также находящемуся внутри имуществу в случае кражи, пожара, стихийного бедствия и других ненастий. В случае сдачи жилья в аренду, страховой полис квартиросъёмщика, как правило, покрывает только ущерб, причинённый помещению самим квартирантом, или ущерб, причиненный его личным вещам.
Отправной точкой для расчета размера страховых взносов является статистика. Помимо статистики, на размер страховых взносов влияет образ жизни человека и его биография, которые могут как снизить, так и увеличить размер страховых взносов. Молодой человек в возрасте 22 лет, желающий застраховать спортивный автомобиль, практически всегда столкнется с более высокой ценой за страховой полис нежели 45 летняя женщина управляющая автомобилем среднего класса. Они оба могут иметь прекрасный опыт вождения автомобиля, но страховая компания видит в молодом человеке на скоростной и мощной машине гораздо больший риск стать участником ДТП, чем в женщине средних лет на более медленном автомобиле. Поэтому размер стоимости страховки в этих двух случаях будет заметно отличаться.
Такой же метод применяется при страховании жизни, особенно в тех странах, где гражданам не предоставляется бесплатного медицинского обслуживания. Люди, испытывающие проблемы со здоровьем, или ведущие нездоровый образ жизни, а также те, кто работает в местах с повышенной опасностью, часто вынуждены платить за страховку по значительно более высоким тарифам чем те, кто считается здоровым и имеет безопасную профессию. Например, по статистике, некурящие люди ведут более здоровый образ жизни чем курящие, а строители могут столкнуться с гораздо большим количеством опасностей на работе чем бухгалтеры. Исходя из этого, курящий мастер участка на строительной площадке будет платить гораздо большие страховые взносы нежели некурящий бухгалтер или финансовый аудитор.
Также, размер страховых взносов различается в зависимости от места жительства страхователя. Когда дело касается автомобильной страховки, страховые компании, предоставляющие свои услуги в городах и регионах, где по статистике кол-во ДТП выше среднего показателя, часто применяют более высокие тарифы чем те, которые работают в местах с меньшим количеством ДТП. При оформлении страхового полиса на жилье и расчете размера страховых взносов, страховщики принимают во внимание размер и возраст здания, насколько близко оно расположено к зонам возможных стихийных бедствий, а также какую сумму владелец должен будет заплатить для восстановления всего имущества, находящегося в доме, в случае его полного уничтожения.
Размер страховых взносов за одни и те же услуги может существенно отличаться от одного страховщика к другому. Поэтому специалисты страхового дела настоятельно рекомендуют изучить предложения нескольких страховых компаний перед тем как подписывать договор о страховании.
Существует множество причин, из-за которых страховые компании могут повысить свои тарифы. Наиболее распространенной является большое число обращений за страховыми выплатами. Страховщик рассчитывает свои тарифы исходя из количества компенсаций, которое ему по статистике придётся выплатить страхователям в течении срока действия страхового договора. Целью страховщика - выплатить по каждому виду полиса страховых компенсаций меньшей, чем он заработал, продавая эти самые страховые полисы. Если страхователи регулярно обращаются за выплатами по своим страховым полисам, то страховая компания вынуждена выплачивать большее количество денег и, как следствие, сокращать размер прибыли. В результате, чтобы не терять в прибыли, страховщики поднимают тарифы на свои услуги.
Точно также компания может повысить страховые взносы в ожидании увеличения количества обращений за страховыми выплатами. Например, если положительный во всех отношениях человек, ведущий здоровый образ жизни, получает тяжелые увечья в автомобильной катастрофе, то при пролонгации страхового договора на следующий период страховая компания может увеличить размер страховых взносов по договору страхования здоровья, т.к. будет ожидать увеличения расходов на его медицинское обслуживание. Тарифы также могут возрастать из-за общей инфляции и, как следствие, увеличения стоимости услуг в целом.
В случаях со страхованием жилья, вне зависимости от того, кто является страхователем, владелец недвижимости или её арендатор, переквалификация её места нахождения на зону возможных наводнений, землетрясений и других катаклизмов, может стать причиной увеличения страховых взносов. Сдача в аренду своего основного места проживания, содержание определенных видов животных, нахождение на территории жилья таких объектов как батут для прыганья, трамплин или бассейн – все это может повлечь увеличение страховых взносов.
Несмотря на то, что тарифы на страховые услуги чаще повышаются, бывают случаи и их снижения. Некоторые страховые компании предлагают неплохие скидки на страхование автомобиля если у страхователя за плечами имеется солидный безаварийный стаж вождения, а некоторые страховщики предлагают скидки студентам за хорошо сданные во время сессии экзамены. Изменения или улучшения объекта страхования также могут привести к снижению страховых взносов. Страхование дома может обойтись дешевле если в нем установлена современная противопожарная система. На автомобильную страховку могут предложить некоторую скидку если автомобиль оборудован механической противоугонной системой. Многие страховые компании предлагают скидки или компенсации своим страхователям если они меняют свой образ жизни на более здоровый. Например, бросают курить и начинают посещать тренажерный зал.
В зависимости от условий договора страховой взнос вносится ежемесячно, раз в полгода или один раз в год. Часто страхователи совмещают свои страховые взносы с оплатой других услуг от этой же компании, или приобретают у одной страховой компании сразу несколько типов страховых полисов, и тем самым получают скидку на общую стоимость страхования. Например, в случае страхования автомобиля и жилища у одного страховщика, покупатель полисов может получить некоторую скидку на каждый из них.
Если страхователь не вносит своевременно страховой взнос, то страховщик может полностью расторгнуть договор. В таких случаях полис считается утратившим силу, и от страхователя требуется либо внести необходимый страховой взнос, и продолжить пользоваться страховой защитой, либо признать договор страхования недействительным. Из-за того, что в некоторых случаях срок между внесением страховых взносов может быть довольно длинным, страхователи нередко забывают внести очередной платеж до того, как полис утратит свою силу. Практически во всех случаях страхователь не может требовать страховой выплаты если его страховые взносы небыли осуществлены вовремя.
Страховые взносы ИП в 2019 году
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):
• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.
В 2019 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Взносы ИП на 2019 год никак не привязаны к МРОТ. Они установлены законом № 335-ФЗ:
- в ПФР — 29 354 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 234 832 руб.);
- В ФОМС — 6 884 руб.
Если за 2019 год доходы ИП будут больше 300 тыс. руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов в 2019 году составляет 234 832 руб. = 8 x 29 354 руб.
Сумма дополнительных взносов в ПФР = Сумма доходов – 300 000 х 1%
Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо ФНС N БС-2-11/808@) за год.
Доходами считаются:
• при УСН – все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения – “доходы” или “доходы минус расходы” значения не имеет;
• при ЕНВД – вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года;
• при уплате НДФЛ – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты.
Сумма обязательных платежей за 2019 год составляет 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Эту сумму нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года. Эту сумму можно платить частями или сразу (в любое время).
Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Страховые взносы в ПФР в 2019 году
Страховой взнос — материальные средства от доходов и оплаты труда в пользу ПФР.
Взносы обязаны совершать следующие категории граждан и организаций:
Человек, относящийся одновременно к нескольким категориям, обязан делать взносы от каждого вида деятельности.
Страховые взносы делятся на несколько подвидов:
1. Сумма в размере 22% перечисляется на обязательное пенсионное страхование.
2. Сумма в 10% в случае, если у работодателя увеличенная страховая база. Не касается предпринимателей с облегченными тарифами.
3. 5,1% — обязательное медицинское страхование физического лица.
Существует предельная сумма с которой уплачиваются взносы. Её размер не зависит от сферы деятельности или региона РФ и составляет 796 000 руб.
Работникам и руководителям предприятий с опасными или вредными условиями, следует помнить, что для таких форм бизнеса ограничений по максимальной сумме нет.
Один из важнейших пунктов оплаты взносов — сроки исполнения. Задержка повлечет за собой штрафные санкции и пени. На оплату предоставляется первая половина месяца, следующего за оплачиваемым.
Крайний срок — 15 число. Если этот день не рабочий, а выходной или праздничный, оплата переносится на ближайший за числом рабочий день.
Оплачивайте взносы вовремя и у вас не возникнет проблем со штрафами и начислением пени.
Для оплаты работодателю следует знать не только необходимые суммы, но и код счета для платы.
Реквизиты от 01.01.19 для юридических лиц:
• Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам - 182 102 02010061010 160;
• Пенсионные взносы по доп. тарифу, не зависящему от спецоценки - 1821 02 0213106 1010 160;
• Пенсионные взносы по доп. тарифу, зависящему от спецоценки - 182 1 0202131 06 1020 160;
• Пенсионные взносы по доп. тарифу, не зависящему от спецоценки - 182 102 02132 06 1010 160;
• Пенсионные взносы по доп. тарифу, зависящему от спецоценки - 1821 02 02132 06 1020 160;
• Медицинские взносы - 1821 020210108 1013160;
• Социальные взносы - 1821 02 02090 07 1010160;
• Взносы на травматизм - 39302 0205007 1000 160.
Индивидуальные предприниматели должны вносить определенную фиксированную сумму. Она вносится один раз в календарный год. Для каждого вида установлены собственные сроки. Обычно это конец кода, но для взносов, не зависящих от дохода срок ограничен вторым кварталом года.
Всего за год предприниматель вносит 36238 р. + процент от суммы при превышении планки в 300 тыс. р.
Помимо взносов в пользу себя и уплаты других налогов, предприниматель обязан вносить часть заработка в пользу наемного сотрудника. Они уходят на оплату больничных листов нетрудоспособности и в пользу пенсии действующих и будущих пенсионеров.
Расчет производится по тому же принципу, что и для нанимателей юридических лиц. Трудовая деятельность и работник материально защищаются государством независимо от формы организации.
Каждый гражданин РФ может вносить добровольные взносы в пенсионный фонд. Делать это можно самостоятельно, или доверить работодателю автоматическое удержание части заработной платы.
Для этого необходимо написать соответствующее заявление. Прекратить уплату или изменить ее размер можно в любой момент. Также выплаты останавливаются в день, следующим за увольнением.
Все уплаченные средства включаются в материальную базу, которая будет являться частью будущей пенсии. Кроме того, работодатель может вносить дополнительные деньги, в качестве поощрения сотрудников.
Дополнительные средства, уплаченные работодателем, не участвуют в государственной программе софинансирования.
Страховые взносы УСН в 2019 году
Льготы в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ заключались в следующем:
• на пенсионное страхование «упрощенцами» направлялось 20% с начисленных заработков;
• в отношении медстрахования и соцстрахования (кроме «травматизма») применялся нулевой тариф.
С 01.01.2019 г. тарифы страховых взносов УСН-плательщиков перестали отличаться от основных – теперь общий тариф равен 30%:
• в пенсионную систему работодатели-упрощенцы должны платить по 22% с доходов каждого работника, эта ставка действует до момента, когда совокупный доход сотрудника не достигнет уровня предельной базы налогообложения;
• юридические лица и ИП (УСН) взносы в ПФР после превышения показателем заработка предела начислений платят по ставке 10%;
• в систему соцстрахования отчисления производятся в размере 2,9%;
• на медицинское страхование взносы начисляются по тарифу 5,1%.
На «травматизм» направляются отчисления, рассчитанные по тарифам в диапазоне от 0,2% до 8,5%.
Страховые взносы при УСН в пониженном размере продолжат начислять и платить лишь две категории работодателей (письмо Минфина № 03-15-06/54260):
• НКО на УСН, которым присущи признаки социально ориентированных субъектов хозяйствования;
• благотворительные предприятия на УСН.
Для перечисленных двух видов налогоплательщиков пониженный тариф страховых взносов на УСН будет действовать по 2024 год. В этот период единственным видом взноса, уплачиваемым по НК РФ, будут пенсионные отчисления в размере 20%, остальные взносы будут рассчитываться по нулевому тарифу.
Взносы надо начислять с учетом актуальных баз для страховых отчислений.
В сегменте пенсионного страхования на 2019 год установлен верхний лимит в размере 1 150 000 руб. Работодатель по каждому работнику ежемесячно выводит сумму доходных начислений (нарастанием с начала года). Если общий заработок человека ниже данного предела, пенсионные взносы рассчитываются по ставке 22%. Когда доход, подсчитанный с начала года, превысил предельную отметку, тариф страховых отчислений уменьшается до 10%.
Для взносов на социальное страхование действует верхний лимит в сумме 865 000 руб. При его превышении страхвзносы не начисляются. Эти нормативы утверждены правительственным Постановлением № 1426. Ограничений базы по взносам ФОМС и «травматизму» не предусмотрено.
Переход на новые страховые взносы на УСН в 2019 году осуществляется без дополнительных условий. Работодатели-упрощенцы должны закрыть год по оплате труда с учетом действовавших ставок в прошлом году, а с зарплаты за январь 2019 года начинается применение стандартных тарифов взносов.
Для расчета суммы отчислений необходимо ориентироваться на то, что расчетный период равен годовому интервалу (ст. 423 НК РФ). Взносы начисляются по итогам каждого месяца в году на основе дохода с начала года. То есть, суммируются все доходы работника с начала года, сравниваются с пределами облагаемой базы, подсчитывается общий размер отчислений за год, после чего из этой величины вычитается сумма ранее уплаченных взносов.
В качестве меры поддержки малого бизнеса законодательством предусмотрена возможность корректировать «упрощенцем» сумму налоговых обязательств по основному налогу (УСН) за счет уплаченных в течение года страховых отчислений. Уменьшение УСН на страховые взносы предусмотрено для налогоплательщиков, применяющий упрощенный спецрежим с объектом «доходы». Эта норма регламентирована положениями ст. 346.21 НК РФ.
Уплаченные за работников страховые взносы уменьшают налог УСН «доходы» не более, чем наполовину (50%), и в том периоде, когда они были перечислены в бюджет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Рассмотрим, как происходит уменьшение налога, на примере.
Уплаченные за себя в отчетном периоде фиксированные страховые взносы ИП уменьшают налог УСН без ограничений, т.е. до 100% (при этом учитывается и сумма взносов, уплаченных со «сверхнормативного» дохода в 300 тыс. руб.), но только если предприниматель не имеет работников. В этом случае взносы «за себя» выгоднее платить частями в течение года, чтобы избежать переплаты авансов по УСН-налогу.
Уменьшить УСН на страховые взносы можно и при системе «доходы минус расходы». В этом случае взносы попросту полностью включаются в расходы (статья 346.16 НК РФ). В соответствии с положениями вышеуказанной статьи, упрощенцы, применяющие 15% «упрощенку» в расходы включают и всю сумму выплаченной заработной платы, включая больничные.
Уплата страховых взносов в 2019 году
Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.
Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются:
• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• организации;
• индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.
Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Для самозанятого населения в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
- исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
- исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Для всех категорий плательщиков внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.
15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.
5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.
796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования (в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1265).
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.
При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно – в рублях и копейках. Ранее сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.
Банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ № 377п).
Страховые взносы ФСС в 2019 году
Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.
Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.
В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.
К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.
Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.
Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.
Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:
1. Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
2. К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
3. Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.
Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.
Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций.
К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:
• Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
• Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
• Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
• Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
• Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
• Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
• Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.
В данный момент каждый руководитель обязан регулярно перечислять в фонд средства, равные 2,9% сумме зарплаты, получаемой работником.
Пониженные страховые взносы в 2019 году
Согласно Налоговому кодексу РФ, вопросы пониженных страховых взносов регулирует ст. 427. Их применяют в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ).
Также учтите, что в пунктах с 4 по 13 этой статьи перечислены условия, выполнение которых даёт каждой льготной категории плательщиков право на пониженный тариф страховых взносов.
Традиционно, размер пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году актуален для фирм и коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определённым правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково» и другие.
С 2019 года законодатели урезали состав применяющих пониженные ставки страховых взносов.
В частности, это следует из письма Минфин России № 03-15-06/54260, в котором он ответил на вопрос о продлении действия пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году в отношении некоммерческих и благотворительных организаций, а также малого и среднего бизнеса на УСН.
Министерство отмечает, что продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов представителями малого и среднего бизнеса, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено. При этом чиновники ссылаются на протокол заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период № 2, которым в основном одобрен проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.
ФЗ № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», в частности, продлевает на 2019 – 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для следующих категорий плательщиков:
• социально ориентированных НКО на упрощёнке и ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
• благотворительных организаций на УСН.
Пониженную ставку по страховым взносам в размере 20% оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Данной льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы.
Таким образом, предприятия и коммерсанты, работающие в социальной и производственной сферах на УСН, пониженные тарифы страховых взносов с 2019 года не применяют. Законодатели лишили их этого права.
Большинство упрощенцев – фирм и ИП – с 2019 года обязаны применять по страховым взносам общий тариф 30%, поскольку льготный переходный период подошёл к концу.
По сравнению с льготным тарифом для упрощенцев с льготными видами деятельности с 2019 года нагрузка по страховым взносам возрастет в 1,5 раза.
Платежное поручение на страховые взносы в 2019 году
В 2019 году администрированием взносов всех организаций и ИП на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством продолжит заниматься ФНС. Попробуем разобраться, как правильно заполнить платежные поручения и что изменилось в порядке их подготовки.
Основанием для таких изменений стал новый раздел Налогового кодекса РФ под номером XI, Страховые взносы в Российской Федерации», а также новая глава 34.
В ведении ФСС остались платежи на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их уплата производится так же, как и в прошлые периоды.
Улеглись страсти по поводу недопонимания относительно статуса налогоплательщика: ЦБ, Минфин и ИФНС сошлись на том, что статус в платежке на страховые взносы в 2019 году для юридических лиц указывается «01», при оплате индивидуальным предпринимателем — «09».
В нынешнем году сроки оплаты остались прежними. Перечислить страховые платежи юридическим лицам необходимо до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, дата оплаты переносится на ближайший рабочий день. Например, в 2019 году 15 апреля — понедельник, следовательно, никаких переносов не будет.
Для ИП установлены другие сроки:
• ОПС с доходов до 300 000 руб. — до 31 декабря 2019 г.;
• ОПС с доходов выше 300 000 руб. — до 1 июля года, следующего за отчетным;
• ОМС — до 31 декабря 2019 г.
Заполняя платежные поручения, необходимо соблюдать некоторые правила:
• Вне зависимости от того, к какому периоду относятся платежи, в 2019 году платежки на обязательное страхование отправляются в ИФНС.
• Сумма в платежках на обязательное страхование указывается в рублях и копейках.
• Не забываем указать период, к которому относится платеж! Для юридических лиц это всегда МЕСЯЦ, формат представлен в примере платежки по страховым перечислениям. Чтобы не ошибаться — НЕ КОПИРУЙТЕ предыдущий платеж. Создавайте платежки по страховым взносам каждый раз заново и вдумчиво заполняйте все данные, затем внимательно проверьте в формате печатной формы, так как иначе вы можете пропустить, например, неправильный статус налогоплательщика.
• Неправильное указание расчетного счета Казначейства, куда отправляются платежи, является поводом не зачислить деньги по назначению. Будьте внимательны.
• Особое внимание стоит уделять полю «104», куда вносится КБК. Эти коды довольно часто меняются, поэтому нужно проверять их актуальность.
В 2019 году при уплате страховых отчислений необходимо использовать новые КБК.
Для юридических лиц при уплате страховых отчислений с зарплаты работников используются следующие коды:
• ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160;
• ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 182 1 02 02090 07 1010 160;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 393 1 02 02050 07 1000 160 (уплачивается в ФСС).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя отчисления на ОПС и ОМС. Платежи на случай временной нетрудоспособности и материнства ИП платить не обязаны, но могут делать это в добровольном порядке.
В Налоговом кодексе четко определены размеры перечислений на ОМС и ОПС.
Если доход бизнесмена не превышает сумму 300 000 рублей, ему нужно будет заплатить на нужды ОПС:
• 29 354 руб. — в 2019 г.;
• 32 448 руб. — в 2020 г.
Если доход превышает 300 000 рублей, то дополнительно к указанным суммам необходимо прибавить 1% от суммы, превышающей 300 000.
При этом размер отчислений на ОПС не может превышать:
• 234 832 руб. — 2019 г.;
• 259 584 руб. — 2020 г.
Что касается фиксированных платежей на ОМС для ИП, то они составят:
• 6884 руб. — 2019 г.;
• 8426 руб. — 2020 г.
Индивидуальные предприниматели должны использовать следующие коды:
Сейчас взносы на обязательное пенсионное страхование работников все организации начисляют по ставке 22%, пока выплаты с начала года (нарастающим итогом) не достигнут предельной величины. На выплаты, превышающие эту сумму, взносы в ПФР считают из тарифа 10 %.
С 1 января 2019 года Депутаты Госдумы предложили отменить базу взносов на пенсионное страхование. Но законопроект с поправками в Налоговый кодекс даже не прошел предварительно рассмотрение. Комитет госдумы по бюджету и налогам пояснил, что Федеральным законом № 306-ФЗ, который вступит в силу с 1 января, внесены изменения в Федеральный закон № 167-ФЗ. Суть поправок - тариф пенсионных взносов 22% в пределах базы и 10% - сверх базы зафиксирован бессрочно.
Так что повышение ставки с 22 % до 26% с 2021 года не грозит работодателям.
Кроме того, пониженные тарифы для большинства льготников отменены. Платить меньше взносов до 2024 года включительно смогут лишь компании работающие на УСН - благотворительные, некоммерческие социальные, научные, образовательные, медицинские, спортивные организации.
Лимит для исчисления взносов в фонды пересматривают каждый год.
С января 2019 года лимиты увеличены (Постановление № 1426). Предельная база по взносам в ПФР составляет 1 150 000 рублей (+ 12,6%). Для ФСС установлен лимит 865 000 рублей (+ 6,1%).
Базы по медицинским взносам нет. Страхователи применяют ставку 5,1% на всю сумму выплат работнику.
ИП будут платить в фонды по сравнению с предыдущим годом больше. Если годовой доход не более 300 000 рублей, за 2019 год на пенсионное страхование платеж составит 29 354 рубля. Плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимум к уплате на пенсионное страхование - 234 832 рубля (восьмикратный размер пенсионных взносов).
За медицинское страхование платеж ИП - 6884 рубля. По сравнению с предыдущим годом он увеличится сразу почти на 20 %.
Пени по страховым взносам в 2019 году
Если организация своевременно не уплачивает страховые взносы, то ей будет начислены пени за каждый день опоздания (75 НК РФ). Начисляются пени за каждый день просрочки, включая праздничные и выходные дни. В расчет принимают период начиная со следующего после крайней даты уплаты дня и до дня уплаты недоимки. День уплаты пени в расчет не включается, так как в день перечисления взносов в бюджет считается, что задолженность уже погашена. Как рассчитываются пени будет зависеть от того, сколько составляет период просрочки: до 30 дней включительно, либо свыше 30.
Если просрочка не превышает 30 дней, то пени рассчитываются по следующей формуле:
Пени (до 30 дней) = Страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х Число дней просрочки платежа х 1/300 ставки рефинансирования (на момент просрочки).
Если просрочка превысила 30 дней, то пени будут рассчитываться по следующей формуле:
Пени (31 день и более) = Страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х 30 дней х 1/300 ставки рефинансирования (на период просрочки до 30 дней) + страховые взносы (несвоевременно уплаченные) х Число дней просрочки, начиная с 31 дня х 1/150 ставки рефинансирования (на период с 31 дня просрочки).
При заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов следует проставлять новые КБК. На 2019 год утверждены 12 новых кодов. Изменения были внесены ФЗ 459-ФЗ и приказом Минфина №198н. Изменения в КБК также произошли относительно страховых взносов по дополнительным отчислениям юрлиц. Данные коды теперь не будут зависеть от специальной оценки труда. Напомним, что прежде компании должны были выбрать необходимый код для пенсионных отчислений на доптарифы исходя из того, была ли проведена специальная оценка условий труда или нет. Данное правило касается и уплаты пеней.
Помимо пени за просрочку платежей по страховым взносам, компании также могут грозить штрафы. Причем в случае намеренной неуплаты штрафы на компанию будут наложены в двойном размере. Кроме того, штрафы также предусматриваются и за несвоевременно представленную отчетность.
Законодательство предусматривает следующие штрафы:
1. При неуплате начисленных взносов, грубых нарушениях в учете доходов и расходов, повлекших за собой снижение расчетной базы штраф составит 20% от суммы неуплаченных страховых взносов.
2. При умышленной неуплате взносов и занижении расчетной базы штраф составит 40% от суммы неуплаченных страховых взносов.
3. Несвоевременное представление расчета по страховым взносам грозит штрафом в размере 5% от суммы страховых взносов к уплате согласно расчета за последние 3 месяца, за каждый полный/неполный месяц просрочки. А помимо этого штраф в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.
4. За представление отчета на бумаге вместо электронного штраф составит 200 рублей. Напомним, что в электронном виде отчет представляют компании, численность персонала в которых превышает 100 человек.
5. При несвоевременной сдаче СЗВ-М, либо представление недостоверных/неполных данных штраф составит 500 рублей по каждому застрахованному лицу. Если в компании трудится большой штат сотрудников, то сумма штрафа может оказаться довольно внушительной.
6. За представление СЗВ-М на бумаге вместо электронного штраф составит 1000 рублей. Напомним, что в электронном виде СЗВ-М сдают компании с персоналом более 25 человек.
7. За непредставление или несвоевременное представление сведений в ПФР, а также в том случае если представлены они в искаженном или неполном виде, штраф составит от 300 до 500 рублей.
8. При непредставлении расчета 4-ФСС штраф составит 5% от размера отчислений на травматизм, начисленной к уплате согласно несвоевременно представленному расчету за крайние 3 месяца, за каждый неполный/полный месяц просрочки. Плюс к этому штраф будет начислен в размере от 300 до 500 рублей в случае нарушения сроков представления расчета 4-ФСС.
9. В случае представления расчета 4-ФСС на бумаге вместе электронного документа штраф составит 200 рублей.
В бухгалтерском учете проводки по начисленным пени по страховым взносам отражаются на дату:
• расчета (согласно справки-расчета), если компания самостоятельно начисляет пени;
• вступления в силу решения контролирующего органа, если начисление произошло в результате проверки.
Для учета недоимки используется счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению». Образование пени отражается на 99 счете «Прибыли и убытки» и 69 счете.
Согласно действующим нормативным актам, налогоплательщики не обязаны самостоятельно рассчитывать пени по страховым взносам. Контроль за исполнением уплаты взносов и пени согласно гл. 34 НК РФ осуществляет ФНС. В ведении налогового органа находятся административные полномочия по ОПС, ОМС и соцстрахованию. ФНС имеет право накладывать арест на расчетный счет юрлица в случае несвоевременной уплаты пени. Пени по взносам на травматизм начисляются ФСС по результатам проверки несчастного случая на производстве.
Меры взыскания могут быть следующими:
• направление инкассового поручения в банк;
• обращение в суд с требованием о погашении задолженности за счет имущественных активов;
• конфискация активов физлица.
Льготы по страховым взносам в 2019 году
Пониженные тарифы при исчислении взносов на страхование работников при УСН применяются не ко всем группам ОКВЭД. Перечень видов, дающих право на льготу, приведен в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Список содержит преимущественно виды, направленные на создание материальных благ, включая производство:
• Пищевых продуктов, безалкогольных напитков, изделий из текстиля, кожи, древесины, целлюлозы, бумаги.
• Машин, оборудования, транспортных средств, металлопроката, стального профиля.
• Бытовых изделий, игрушек, спортивного инвентаря, мебели и других видов продукции, не указанных в перечне.
Льгота также предусмотрена для предприятий, работающих в области строительства, здравоохранения, культурной деятельности, оказания бытовых услуг, обработки вторсырья, розничной торговле фармакологическим товарами, ведения спортивной деятельности.
Предприятия, ведущие указанную деятельность, но применяющие иные режимы налогообложения, не могут воспользоваться правом на применение пониженных тарифов.
Льгота предоставляется предприятиям, ведущим деятельность социальной и производственной направленности (ст. 427 НК РФ) в размере более 70% общего объема. Для получения возможности применить пониженные ставки указанный ОКВЭД должен быть заявлен предприятием в учредительных документах и реестре как основной. Если льготируемый вид деятельности не будет признан в документах предприятия основным, организация или ИП на УСН лишится права на пониженные ставки.
Для определения показателя преимущественного поступления по основному виду деятельности допускается сложение выручки по одному классу ОКВЭД. При отсутствии выручки, иного дохода отсутствует возможность определить право на пониженный тариф. Компании на УСН определяют доход без учета расходов предприятия.
Для применения льготы предприятия не должны обращаться с заявлением и оправдательными документами. Налогоплательщики на УСН заполняют приложение 6 раздела 1 расчета по взносам. При заполнении данных необходимо соблюсти соответствие сведений об ОКВЭД титула и указанных в приложении поступлений по основному виду. В расчете требуется верно указать код плательщика в зависимости от применяемой льготы. При утрате права на пониженный тариф и представлении корректировочных расчетов с доплатой приложение 6 не представляется.
Кроме компаний коммерческого назначения, право на пониженные тарифы имеют некоммерческие предприятия, за исключением государственных и муниципальных учреждений.
Возможность использования льготы возникает при соблюдении условий:
• НКО должно иметь регистрацию в Минюсте. При проведении реорганизации и преобразовании компании в коммерческую организацию право на льготу для НКО на УСН по данному основанию утрачивается.
• Вести деятельность в областях здравоохранения, образования, культуры, научных разработок, социального обслуживания и прочих, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.
• Иметь доход от ведения поименованных видов деятельности в размере не менее 70% общей величины поступлений. Предприятия НКО имеют возможность вести коммерческую деятельность, если только в уставных документах не установлено иное. Исполнение условия соблюдения порога дохода должно соблюдаться по результатам поступлений года, предшествующего переходу.
• В составе сумм доходов учитываются поступления целевого характера – гранты, субсидии и прочие средства, используемые для ведения НКО.
Предприятия НКО для получения льготы должны соблюдать требования по ведению УСН, касающиеся общих показателей. Система обязывает учитывать показатели численности, остаточной стоимости имущества, критерии категорий учредителей. При соблюдении условий применяется тариф для отчисления на ОПС в размере 20%, на ОМС и ОСС – 0%.
Наряду с НКО других направлений право на льготу имеют благотворительные организации, в уставных документах которым имеется указание на данный вид деятельности. При соответствии условий взносы на доходы работников организации исчисляются по пониженным ставкам, равным тарифам других видов НКО.
Дополнительно организации должны соблюсти требования, применяемые к НКО на УСН.
Имеется особенность в определении видов деятельности, утвержденных в учредительных документах предприятия указанным в перечне ст. 427 НК РФ. При разработке видов применялся квалификационный справочник ОКВЭД1. После ввода в действие справочника ОКВЭД2 возникло противоречие в точной формулировке видов деятельности.
О подтверждении возникшего противоречия и путях разрешения спорных ситуаций указано в письме Минфина № 03-15-06/2197. Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ. Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных.
Вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД. Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода.
Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2019 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.
Льготные тарифы предусмотрены только для работодателей в части отчислений на страхование работников. ИП, уплачивающие страховые взносы на личное пенсионное и медицинское обеспечение, не имеют возможности снизить суммы отчислений. Фиксированные взносы устанавливаются на правительственном уровне и уплачиваются вне зависимости от режима, применяемого предпринимателями.
Данное условие имеет значение при совмещении режимов налогообложения, например, УСН и ЕНВД. Предприятие должно вести основную деятельность на УСН согласно перечня видов, обозначенных в ст. 427 НК РФ и иметь доход более 70% от общей величины. Показатель выручки для ЕНВД определяется по вмененному доходу, установленного для конкретного вида деятельности. Если часть основной деятельности попадает под другой режим, льгота не применяется.
На практике возникают случаи, когда предприятия утрачивают возможность применения УСН в середине налогового периода. Требуется пересчитать уплаченные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Данное условие касается и страховых взносов, рассчитанных и уплаченных по льготному тарифу. Пересчет сумм и уплата их в бюджет производится одновременно со сдачей уточненных расчетов по взносам. Скорректировать суммы доплаты в более поздних отчетных не представляется возможным в связи с отсутствием в расчете соответствующих строк.
Страховые взносы на ЕНВД в 2019 году
Единый налог распространяется на такие сферы деятельности:
Раз в квартал выплачивается налог в размере 15%. Выдвинут законопроект о переходе всех налогоплательщиков на патентную систему и отмену ЕНВД. Причиной послужили одинаковые условия уплаты налога для предпринимателей с разным уровнем дохода. Окончательное решение было принято и предусматривало отмену налога в 2021 году.
С начала 2019 года вступят в силу изменения по ЕНВД:
1. Переход предпринимателей на патентную систему или другую, предусмотренную законодательством.
2. Новый показатель суммы расчета налога, который зависит от уровня инфляции.
3. Льготы по работе с кассовой техникой.
4. Новый способ регулирования хозяйственной деятельности потребительских кооперативов.
Главной проблемой для всех предпринимателей станет новый коэффициент-дефлятор. К1 составит 1,915 для налогоплательщиков ЕНВД, в то время как в прошлом году показатель был 1,868. Это ведет к существенному повышению налога, коэффициент возрастает на 2,5%. В Едином налоге будет отсутствовать лимит доходов предпринимателя для использования данной системы налогообложения.
Чтобы получить вычет в размере 18 000 рублей с каждого ККТ, аппарат необходимо использовать только в основной сфере деятельности, по которой происходит расчет суммы налога. Вычет возможен только для ИП. Налог будет уменьшен на основе стоимости техники и финансовых затрат на программирование. Стало обязательным использование кассового аппарата в розничной торговле и сфере общепита при наличии официальной рабочей силы. Отсрочка для адаптации к новым условиям по работе с ККТ действует до первого июля. Чтобы использовать вычет, также необходимо зарегистрировать онлайн-кассу в фискальной службе до этой даты. При отсутствии расчета по взносам в течение 10 дней произойдет блокировка счета.
В 2019 году страховые взносы делятся на две категории. Размер фиксированного взноса одинаков для всех предпринимателей.
Сфера деятельности и уровень дохода не влияют на сумму:
• взнос на медицинское страхование составит 6 884 руб.;
• на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб.
Если выручка предприятия не переходит отметку в 300 000 рублей, то сумма взноса составит 36 238 руб. При увеличении дохода от полученной в прибыли разницы высчитывается 1% и добавляется в сумму взноса. Данный способ подсчета распространяется только на пенсионное страхование. Предприниматель обязан внести ИП за себя. Взносы за работников не предусмотрены в данном положении.
Формула: (400 000 – 300 000) х 1% = 1 000 руб., где первым числом выступает прибыль за год.
Расчетный доход, который считается в ЕНВД, чаще имеет показатели ниже реальной прибыли. На систему ПСН распространяется то же правило. Для УСН дополнительный внос оказывается самым большим из-за игнорирования предпринимательских расходов.
В случае если налогоплательщик комбинирует несколько способов, необходимо считать общий показатель со всех систем налогообложения. Сумма не должна превышать 234 832 руб.
В 2019 году для ВНиМ максимальный размер взноса составит 865 000 рублей, а по ОПС сумма увеличена до 1 150 000 рублей. Единого показателя для ОМС не предусмотрено.
Тарифы до 2020 года для работодателей, использующих систему ЕНВД:
• 5,1% – по ОМС;
• 22% – по ОПС (сумма не превышает предельный размер взноса);
• 10% – по ОПС при превышении предельного размера;
• 2,9% – по ВНиМ.
Аптечные организации обеспечили льготной ставкой взносов. Сумма начисляется исходя из зарплат и вознаграждений работников, официально трудоустроенных в фармацевтической сфере. Размер ставки равен 20% ОПС и 0% на ВНиМ и ОМС. Размер взноса на страхование от несчастных случаев определяется классами профессионального риска главной сферы деятельности предприятия.
Для каждого типа страховых взносов существует свой срок уплаты:
• обязательные квитанции до конца текущего года;
• дополнительные платежи до 1 июля.
Первые впору уплатить несколькими платежами в течение года. Налогоплательщики ЕНВД могут уменьшить квартальные платежи на суммы, оплаченные в отчете. Налоговая инспекция представляет образец документа на перечисление налога по запросу.
Формула для расчета налога:
Б х Ф х К1 х К2 х С.
• Первое число – данные о базовом доходе бизнеса,
• K2 – показатель, определенный регионом,
• С – налоговая ставка. Процент ставки может снизиться на уровне муниципального образования.
Для расчета показателя за квартал необходимо умножить конечную сумму на три.
Снизить сумму налога можно на уплаченные в квартале взносы.
При фактической уплате страхового взноса период, за который образовалась задолженность, не имеет значения, если она оплачена в текущем сроке. Период, за который начислены взносы, также не важен. Например, компания оплатила страховой взнос по сотрудникам за сентябрь в октябре. В этом же месяце предприятие перечислило суммы по обязательным взносам за июль.
Это позволит уменьшить налог на четвертый квартал:
1. Уменьшение ЕНВД происходит только на основе исчисленных обязательных взносов. Переплаты не имеют никакого значения.
2. Сумма, исчисленная за квартал, может быть уменьшена только на обязательные взносы с вознаграждений сотрудников. Положение распространяется только на работников со сферой занятости ЕНВД.
3. Вся сумма взноса уменьшается в квартале, в котором была произведена оплата, если предприниматель не имеет сотрудников.
4. ИФНС заявляет, что не будет штрафовать нарушителей за несоблюдение сроков уплаты налога, но правила внесения суммы за самого себя лучше не нарушать. Чрезмерную задолженность будут взимать в суде, хоть предприятие и продолжит свою работу.
У снижения налога для предприятий с работниками есть свои особенности – сумма может быть уменьшена максимум на 50%, вне зависимости от количества и сроков взносов. Таким образом, размер уменьшения не должен превышать 50 процентов от начисленной суммы.
Для каждого квартала крайним сроком передачи отчета являются:
Если последняя дата срока является выходным, то по закону можно подать документ в следующий рабочий день за ним.
Крайний период для уплаты налога в 2019 году – 25 числа следующих месяцев:
• апрель;
• июль;
• октябрь;
• январь.
Нарушение сроков сдачи отчетности влечет штраф в размере 5%. Минимальная сумма составит одну тысячу рублей. Максимальный размер процентного вычета составит 30%.
Страховые взносы ИП на патенте в 2019 году
ИП, применяющие патент, обязаны оплачивать фиксированные страховые взносы за себя.
На 2019 год их размер при потенциально возможном доходе ниже 300 000 рублей составит:
• на пенсионное страхование – 29 354 рубля;
• на медицинское страхование – 6 884 рубля.
Ранее ИП на ПСН, если его потенциально возможный доход не превышает 300 000 рублей, должен оплатить за себя страховые фиксированные взносы, в следующих размерах:
• на пенсионное страхование – 26 545 рублей;
• на медицинское страхование – 5 840 рублей.
Если потенциально возможный доход, установленный на один календарный год превышает 300 000 рублей, ИП должен до 1 июля, года следующего за расчетным, доплатить на обязательное пенсионное страхование 1 % от разницы между потенциально возможным доходом и 300 000 рублей.
Этот раздел касается ИП, которые в своей деятельности применяют наемный труд, т.е. являются работодателями.
Помимо фиксированных страховых взносов за себя ИП-работодатель, применяющий ПСН должен оплачивать взносы на обязательное страхование за своих работников.
До 1 января 2019 года, для видов деятельности, указанных в патенте (за исключением видов деятельности указанных в пп.19, 45-48 п.2 ст.346.43 НК РФ) при использовании ПСН, для расчета страховых взносов за работников применялись пониженные ставки:
• на пенсионное страхование – 20%;
• на медицинское страхование – 0%;
• на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности, в связи с беременностью, родами – 0%.
Согласно письма Минфина, с 01.01.2019 года ИП на ПСН будут лишены возможности применять пониженные тарифные ставки для расчета страховых взносов.
Таким образом, в 2019 году ИП, применяющие патент, должны будут рассчитывать размер страховых взносов по следующим тарифам:
• на пенсионное страхование – 22%;
• на медицинское страхование – 5.1%;
• на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности, в связи с беременностью, родами – 2,9%.
Как видим, изменения ПСН в 2019 году будут существенные. Есть ли смысл продолжать применение этой системы налогообложения?
В заключение укажем сохранившиеся преимущества применения ПСН в 2019 году.
• отсутствие налоговой отчетности;
• оплата налога с большим временным периодом;
• предприниматель самостоятельно определяет - оплачивать стоимость патента по частям или всю сумму единовременно;
• место деятельности не зависит от места регистрации ИП. Патент приобретается по месту осуществления деятельности;
• возможность приобретения нескольких патентов для разных видов деятельности;
• возможность применения льготной налоговой ставки – 0%.
Проанализировав преимущества патентной системы налогообложения с учетом изменений ПСН в 2019 году, вы можете принять решение – применять ПСН или выбрать другую систему налогообложения.
Страховые взносы ТСЖ в 2019 году
Первоначально в федеральном законе № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что для плательщиков страховых взносов, (в частности организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом), применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
ФЗ № 212 утратил силу в связи с принятием нового закона № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.
В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст. 427 НК РФ для УО/ТСЖ/ЖСК тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были установлены в размере 20%, на обязательное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование — 0%.
Продление пониженных страховых взносов для организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом на 2019 г. не предусмотрено.
В 2019 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):
1. социально ориентированных некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
2. благотворительных организаций, применяющих УСН.
Ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 %;
3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента.
Таким образом, с 2019 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%.
Размер страховых взносов для УО/ТСЖ/ЖСК на УСН, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2019 г. Это значит, что содержание в штате, например, бухгалтера теперь будет обходиться дороже на 10 %.
Дополнительные страховые взносы в 2019 году
Закон о дополнительных страховых взносах в 2019 году дополнился некоторыми пунктами. Документ определяет возможность работающих граждан вносить дополнительные средства в счет будущего обеспечения своей трудовой пенсии.
Все работодатели обязаны отчислять ежемесячные взносы в счет будущей пенсии сотрудника. Однако трудоустроенные граждане имеют право вносить лишние средства на пенсионный счет. Эту возможность регламентирует ФЗ 56 о дополнительных страховых взносах.
Законопроект был принят федеральными парламентариями. Официальный текст разделен только на статьи (их 17), но не на главы. Документ дает развернутый ответ на вопросы, касающиеся того, как можно инвестировать в накопительную часть, чтобы будущая пенсия выросла.
Закон определяет следующие положения:
• все дополнительные взносы на пенсионное обеспечение могут быть сделаны только добровольно;
• в любой момент можно отказаться от внесения дополнительных средств, уменьшить или увеличить их сумму;
• перечисления можно осуществлять через работодателя или лично обратившись в Пенсионный Фонд;
• государство может предложить гражданину, вносящему дополнительные страховые взносы, участие в программе софинансирования.
Главная цель законопроекта – позволить жителям РФ участвовать в увеличении собственных пенсионных накоплений.
Если гражданин решил перечислять средства при помощи нанимателя, в первую очередь необходимо уведомить об этом руководство организации, в которой он трудится. В бухгалтерию предоставляется заявлением в письменной форме. В документе указывают размер суммы, которая ежемесячно будет перечисляться на пенсионный счет.
Прочими вопросами занимаются специалисты бухгалтерии. За сотрудником остается право в любой момент отказаться от уплаты дополнительных взносов или изменить перечисляемую сумму. Отчисления в Пенсионный Фонд происходит путем удержания средств с заработной платы гражданина.
Также можно самостоятельно пройти всю процедуру оформления.
Для этого заявление предоставляется в следующие организации:
• Пенсионный Фонд;
• МФЦ;
• через портал Государственных услуг.
Оплата взносов происходит через банк. В Пенсионный Фонд в дальнейшем предоставляются копии платежных документов за последний квартал.
Поправки действуют в 2019 году. Парламентарии предложили изменения в процедуре отчисления страховых выплат, которые граждане совершают самостоятельно, а не через работодателя.
Трудоустроенным лицам предоставили возможность направлять в отделение Пенсионного Фонда копию платежного документа или отправлять ее по электронной почте. В последнем случае не требуется отметка банка об исполнении платежного поручения.
Дополнили 14 статью закона. Новое положение предоставляет Пенсионному Фонду возможность отправки в Министерство финансов заявки о перечислении из бюджета суммы, требующейся для выполнения программы софинансирования. Срок между заявками должен составлять не более 3 месяцев.
Депутаты Госдумы в последней редакции законопроекта закрепили за Правительством РФ полномочия по изменению срока, в течение которого могут быть перечислены средства на софинансирование. Если гражданин обслуживается в НПФ, сумма переводится на счет в течение 15 рабочих дней после поступления в ПФР. Отчетность каждый месяц предоставляется в налоговую службу.
Законопроект о дополнительных страховых взносах обеспечивает возможность жителей РФ принять участие в формировании будущей пенсии. Вся процедура описана в официальном тексте документа. Вносить дополнительные средства выгодно еще и потому, что государство предлагает участие в программе софинансирования. Это позволяет увеличить сумму отчислений за счет бюджетных средств.
Штрафы за страховые взносы в 2019 году
Камеральные и выездные проверки по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ инспекторы проводят по правилам НК (Пункт 10 ст. 88, п. 17 ст. 89 НК РФ).
Однако порядок начисления и выплаты пособий, на которые уменьшают взносы на ВНиМ, контролирует ФСС. Поэтому на выездные проверки по взносам на ВНиМ сотрудники ФСС и ИФНС будут выходить вместе (Часть 7 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ). А камеральные проверки они станут проводить по отдельности. И чтобы отделение ФСС проверило расходы, ИФНС будет передавать ему данные по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям, указанные в расчете по взносам (Пункт 16 ст. 431 НК РФ).
Санкции за нарушения по взносам в НК РФ и в Законе N 212-ФЗ похожи, но все же не идентичны.
По НК при наложении штрафов за "страховые" нарушения будут учитываться как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства (Статья 112, пп. 3, 4 ст. 114 НК РФ). За опоздание с расчетом по взносам руководителю фирмы грозит предупреждение либо штраф 300 - 500 руб. (Статья 15.5 КоАП РФ).
Получается, что при буквальном прочтении ст. 120 НК РФ применить ответственность по ней к плательщику взносов проблематично. Но налоговики могут закрыть глаза на эти нестыковки.
И все равно массово штрафовать по ст. 120 НК они вряд ли будут. Ведь в части первой НК есть еще одна статья, которая с ней пересекается. Это ст. 122 НК со штрафами за неуплату или неполную уплату налогов либо взносов в результате занижения налоговой базы или базы для исчисления взносов. И применять ст. 122 НК проще, поскольку ИФНС не придется доказывать, что к недоимке привело грубое нарушение правил учета базы по взносам (Определение КС РФ N 6-О; Постановление Президиума ВАС РФ N 3097/01; Письмо МНС России N ШС-6-14/1060).
Срок уплаты недоимки по взносам - 8 рабочих дней, если в требовании ИФНС не указан более длительный срок (Пункты 4, 8 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
У налоговиков полномочий больше, чем у ПФР и ФСС. В отличие от фондов, они могут блокировать операции по банковским счетам. Будут ли они применять эту меру при опоздании с расчетом по взносам?
Однозначного ответа нет. Смотрите, что получилось после внесения поправок в ст. 76 НК. Пункты 3 и 3.2 этой статьи, где указаны основания для блокировки счетов за несвоевременное представление отчетности, не изменились. В них по-прежнему упоминаются только налоговые декларации и расчеты 6-НДФЛ (Подпункт 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
В то же время в п. 11 ст. 76 НК теперь говорится, что правила блокировки счетов в банках и электронных кошельков распространяются и на плательщиков взносов. Поэтому налоговые органы считают, что проблема с пп. 3 и 3.2 чисто техническая.
А вот если вы вовремя не погасите недоимку по взносам по выставленному вам требованию, то налоговики законно заблокируют ваши банковские счета (Пункт 8 ст. 69, пп. 1, 3 ст. 70, п. 1 ст. 76 НК РФ). Причем сделать это они могут одновременно с направлением в банк инкассового поручения (Статья 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).
В основном все виды наказаний и суммы штрафов из Закона N 212-ФЗ в неизменном виде перенесли в Закон N 125-ФЗ, в частности (Статьи 26.28 - 26.31 Закона N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ)):
• за неуплату или неполную уплату взносов "на травматизм";
• за опоздание с новым расчетом 4 - ФСС (где теперь отражаются только взносы "на травматизм");
• за отказ в представлении (непредставление) в ФСС документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов.
Учтите, что за представление нового расчета 4 - ФСС на бумаге вместо обязательного электронного формата также будет штраф 200 руб. (Пункт 2 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ).
Теперь в Законе N 125-ФЗ, так же как и в НК, есть обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения по взносам "на травматизм" (Статья 26.26 Закона N 125-ФЗ).
Немного подкорректировали и административную ответственность руководителя за нарушения по взносам "на травматизм".
В частности, ФСС сможет оштрафовать его на 300 - 500 руб. (Части 2 - 4 ст. 15.33 КоАП РФ):
• за вовремя не сданный новый расчет 4 - ФСС;
• непредставление по запросу ФСС в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью уплаты взносов "на травматизм" (представление неполных или искаженных сведений, отказ от их представления);
• непредставление (неполное или искаженное представление) в ФСС документов и сведений, необходимых для контроля:
• за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по болезни, в связи с материнством;
• правильностью определения размера расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и др.
Штраф за форму СЗВ-М остался прежним, а именно (Статья 17 Закона N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ)):
• за ее представление позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - 500 руб. за каждое физлицо, которое указано в этой форме;
• за указание в ней неполных или недостоверных сведений - 500 руб. за каждого человека, сведения о котором ошибочные.
Такой же штраф и такой же порядок его расчета вводят и для новой ежегодной формы о стаже, которую в первый раз вы будете сдавать по итогам 2019 г. не позднее 1 марта 2020 г. (Статья 17, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Эту форму ПФР еще не утвердил. Ее запланированное название - СЗВ-СТАЖ.
Кроме того, при сдаче СЗВ-СТАЖ на бумаге вместо электронного вида штраф составит 1 000 руб. (Статья 17 Закона N 27-ФЗ). А если организация представит сведения о стаже с опозданием (в неполном объеме или в искаженном виде), руководителю грозит штраф 300 - 500 руб. (Статья 15.33.2 КоАП РФ).
При проведении камеральных и выездных проверок по взносам у ИФНС больше полномочий, нежели у ПФР и ФСС.
В частности, налоговики могут:
• истребовать документы как у самого плательщика взносов, так и у его контрагентов в рамках встречной проверки (Пункты 1, 3 ст. 93.1 НК РФ);
• проводить допросы свидетелей (Подпункт 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ);
• производить выемку документов, если есть подозрения, что плательщик взносов их уничтожит/изменит/скроет (Подпункт 3 п. 1 ст. 31, п. 9 ст. 94 НК РФ).
Страховые взносы ГПХ в 2019 году
Выбранная заказчиком система налогообложения не имеет никакого отношения к его обязанности оплатить налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году. В основном для исполнителей по договорам гражданского характера применяется самостоятельное внесение суммы обязательных платежей в бюджет государства. Это характерно как для ИП, так и для физлица. ФЛ оплачивает подоходный налог и взносы на страхование в ПФР и на ОМС. ИП – налог на доход и соответствующие страховые платежи.
После исполнения договора ГПХ, некоторые налоги и взносы в 2019 году работодатель платит налоговикам сам, если это прописано в тексте соглашения. К ним относят страховку от возникновения профессиональных заболеваний и несчастных случаев при нахождении работника на территории предприятия.
Удержание страховых взносов не происходит в следующих случаях:
• Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
• Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
• Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
• База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.
В том случае, если договор ГПХ заключен с ФЛ, он облагается подоходным налогом в обычном порядке по ставке 13% или 30%. Это должно быть обязательно прописано в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком. Работодателю нужно удерживать и платить налоги за внештатного сотрудника. Регулируется налогообложение договоров ГПХ в 2019 году пунктом 1 статьи 208 НК РФ, а компания является налоговым агентом для исполнителя.
Гонорар ФЛ за выполнение работ и услуг облагается подоходным налогом не полностью. Как и в договорах трудового характера, исполнитель имеет право на стандартные налоговые, социальные и профессиональные вычеты. Это прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ. В первую очередь налоговая база уменьшается на сумму совершенных ФЛ трат при исполнении заказа. На все расходы нужно предоставить чеки и товарные накладные.
Удержание и оплата в 2019 году налога по договору ГПХ с физическим лицом за минусом стандартных вычетов происходит в том случае, когда у исполнителя на иждивении есть несовершеннолетние дети. Обусловливается это наличием дохода, не превышающего 350 000 рублей. Любые регламентированные Налоговым Кодексом вычеты и выплаты, не участвующие в обложении подоходным налогом, предоставляются за временной промежуток действия договора подряда с физическим лицом, налоги и взносы 2019 года будут выплачены подрядчиком в соответствии с законом.
Если исполнителем по соглашению сторон выступает частный предприниматель, никакие страховые взносы и налоги по договору ГПХ в 2019 году не удерживаются. На основании выплачиваемого дохода ИП ведется учет и перевод в ИФНС требуемых налогов и пенсионных сборов. Если фирмой-подрядчиком выбрана одна из льготных систем взимания налога, облагать ее доходы будут по специальному режиму.
Ставки для страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году остаются неизменными, как и по трудовым соглашениям.
Обязательные социальные платежи для ФЛ рассчитываются следующим образом:
• 22% переводится в ПФР. Страховая база составляла – 1 021 000 рублей. Свыше этой суммы взносы удерживаются равные 10%.
• 5,1% — социальный сбор, подлежащий уплате в ФФОМС.
• 2 – 14 % в зависимости от степени вредности выполняемой работы или условий труда наемного рабочего.
В ситуации, когда основная деятельность заказчика предполагает применение льготных ставок на страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году, это правило переносится и на платежи в бюджет государства, совершенные по соглашениям гражданско-правового характера.
Удержание и перечисление страховых взносов заказчиками осуществляется не в пользу различных фондов, а строго в налоговую инспекцию.
Любые взносы платятся только в том случае, если соглашение между исполнителем и заказчиком предполагает оказание услуг авторского характера или выполнение работ подряда. При оформлении соглашений в отношении аренды или денежного займа, социальные платежи в бюджет местного образования не перечисляются.
При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.
При удержании и перечислении страховых взносов заказчиком основная база для начисления может быть снижена за счет вычитания дополнительных трат исполнителя. Это возможно при оформлении отношений по договорам, предполагающим выплату авторского вознаграждения или передачу прав на интеллектуальную собственность. Все произведенные расходы должны иметь официальное подтверждение.
При отсутствии Налоговым Кодексом РФ установлено процентное соотношение, в пределах которого могут быть списаны не подтвержденные дополнительные траты:
1. 20% на литературу художественного и научного характера.
2. 25% при написании музыки.
3. 30% при создании произведений архитектуры, живописи, фотографии.
4. 30% на открытия и нововведения в производственной сфере.
5. 40% при создании скульптурных, декоративных и графических произведений. А также при написании музыкального сопровождения для кинофильмов и театральных постановок.
Договоренность между сторонами сделки гражданско-правового характера подразумевает удержание и перечисление в ФНС налогов и страховых взносов. Также предприятием подается отчетность в ПФР по форме СЗВ-М, в которой учитываются не только штатные, но и наемные сотрудники.
Внимание! При указании ошибочных сведений в отчете СЗВ-М налоговому агенту начисляются приличные штрафы, так как внесение изменений для этой формы не предусмотрено.
По такому же принципу передается отчетность по форме СЗВ-СТАЖ. Документы за предыдущий отчетный период должны быть направлены в Пенсионный фонд не позднее 1 марта 2019 года. А за 2019 год – до 1 марта 2020 года. Информация предоставляется на унифицированных бланках строгой отчетности, определенных для каждого требуемого ПФР отчета.
Предпочтение заказчиками договоров гражданско-правового характера для оформления трудовых отношений с наемными работниками объясняется возможностью снизить страховые взносы и налоги, в том числе НДФЛ, уплачиваемые в бюджет. Но существует неутешительная статистика о том, что некоторые предприниматели используют подобную систему для ухода от уплаты обязательных платежей. Такое поведение строго отслеживается и карается начислением больших штрафных санкций. Поэтому при заключении соглашения с исполнителем на основании договора ГПХ будьте внимательны к формулировкам и условиям, в нем содержащимся.
НДФЛ и страховые взносы в 2019 году
Прежде всего следует сравнить объекты обложения НДФЛ и страховыми взносами.
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
В свою очередь, объектом обложения страховыми взносами в общем случае признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, произведенные (ст. 420 НК):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в т.ч. вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Таким образом, уже на первом этапе сравнения можно заметить, что как минимум объект обложения НДФЛ возникает отнюдь не только в рамках трудовых отношений или же выплат, произведенных по договорам ГПХ. Таким образом, для расхождений в отчетности по НДФЛ и по страховым взносам есть, можно сказать, "объективные" причины.
Для целей обложения НДФЛ подарки стоимостью менее 4 000 руб. за налоговый период не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК, см. письмо Минфина N БС-4-11/787@).Подобного ограничения для страховых взносов нет, но... При этом пунктом 4 статьи 420 Кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Соответственно, в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами вовсе не возникает. Это подтвердил и Минфин в письме N 03-15-06/2437.
Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).
Касательно страховых взносов ситуация иная: указанные выплаты (арендная плата) не признаются объектом обложения взносами просто потому, что это выплаты по договору ГПХ, связанному с передачей имущества в пользование. В то же время объектом обложения признаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Отметим, что мы не говорим о случаях, когда имущество работника используется им в служебных целях. При таких обстоятельствах работнику выплачивается компенсация, которая не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 3 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).
Следующий вид выплат, на которые следует обратить внимание, это компенсация стоимости расходов сотруднику на проживание в месте командировки. Такие компенсации полностью освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что расходы документально подтверждены. В противном случае НДФЛ не облагается лишь сумма из расчета 700 руб. в день при командировках внутри РФ и 2 500 руб. в день - при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК).
В том случае, если расходы на проживание в командировке документально подтверждены, и взносы на соответствующую компенсацию начислять не надо (п. 2 ст. 422 НК). В противном случае, то есть при отсутствии документального подтверждения затрат на жилье, взносы придется заплатить, что называется, по полной.
Учтите, что введены единые нормы, по которым выплаченные командированному сотруднику суточные не облагаются НДФЛ, это опять же 700 руб. в сутки при командировках по России и 2 500 руб. - за каждый день нахождения в загранкомандировке.
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ в общем порядке. Это прямо оговорено в пункте 1 статьи 217 Кодекса.
В свою очередь, на "больничные", выплаченные в соответствии с законодательством РФ, страховые взносы не начисляются. Ведь "больничные" пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. А стало быть, такие выплаты относятся к суммам, не подлежащим обложению взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК).
В силу положений статьи 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Проще говоря, за несвоевременную выплату зарплаты и иных причитающихся сотруднику выплат работодатель помимо основного долга должен выплатить сотруднику и так называемую "зарплатную" компенсацию. Причем данная обязанность закреплена за работодателем Трудовым кодексом.
В то же время согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Таким образом, зарплатная компенсация, поскольку она предусмотрена законодательством, не подлежит обложению НДФЛ (см. также письма Минфина N 03-04-05/29453, N 03-04-05/4-54, N 03-04-05/9-526 и т.д.).
Что касается страховых взносов, то подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса также содержит положение, согласно которому установленные законодательством компенсации не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогичное положение содержалось и ранее в Законе N 212-ФЗ (утратил силу). То есть по факту от "переезда" данной нормы в НК ничего не изменилось. Между тем вопрос, касающийся обложения взносами "зарплатной" компенсации, до сих пор неоднозначен. Минтруд настаивал на том, что "зарплатная" компенсация облагается взносами в общем порядке (см. письмо Минтруда N 17-4/В-369). А судьи указывали на то, что такие компенсации не облагаются взносами (см. определение ВС N 310-КГ16-17515).Тем не менее, учитывая, что взносы теперь "курируют" налоговики, есть вероятность, что вскоре ситуация разрешится в пользу работодателей. Трудно себе представить, как можно обосновать, что для целей обложения НДФЛ "зарплатная" компенсация предусмотрена законодательством, а при решении вопроса касательно необходимости начисления на эту компенсацию взносов она уже не будет предусмотрена законодательством.
Взносы по договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников (договорам ДМС), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, не подлежат обложению и страховыми взносами (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК), но только при одном условии - взносы вносятся по договорам ДМС, заключаемым на срок не менее одного года.
Компания выдает сотруднику заем - либо беспроцентный, либо под чисто символический процент. Очевидно, что в этом случае работник экономит на процентах. Соответственно, у него образуется доход в виде материальной выгоды. А компания, как налоговый агент по НДФЛ, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог с этой материальной выгоды (ст. 212 НК). Очевидно, что компания вряд ли будет направо и налево давать беспроцентные займы. Другими словами, если такой бонус и дается, то работникам предприятия, то есть в рамках трудовых отношений. Но означает ли это, что и взносы на материальную выгоду придется начислить? Нет! Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами. Ведь она возникает по договору ГПХ, предметом которого отнюдь не являются выполнение работ, оказание услуг и т.п. (см. письмо Минтруда N 17-4/В-54).
Отчет по страховым взносам в 2019 году
Добавлен новый отчет, касающийся страховых взносов. Отменены некоторые обязательные к сдаче ранее документы. Изменено место представления отчетности. Теперь страхователи должны отчитываться по производимым взносам и перед налоговой службой. Такое новшество повлекло введение новых КБК для осуществления переводов средств.
Важно знать, что несвоевременное исправление ошибок в новом отчете влечет штрафные санкции. Поэтому стоит знать правила его составления, сроки и порядок сдачи всем работодателям.
В отношении действий со страховыми взносами в 2019 году работодатели будут отчитываться иными документами. К тому же их прием возложен на налоговую службу, т.к. она контролирует своевременность произведения их выплат и начислений.
Однако, уменьшение документации не предвидится. Формировать отныне необходимо четыре отчетных свода: по одному в ИФНС и ФСС, два – в ПФР (ФЗ № 243 от 3 марта 2019 года).
На смену РСВ-1 и 4-ФСС пришел единый документ, в котором отражаются расчеты по полагающимся взносам. Его и будут страхователи представлять в налоговые органы. Одновременно взносы на травматизм остались под контролем ФСС. Такие изменения повлекли введение в 2019 году других КБК для страховых взносов.
Для Пенсионного фонда теперь необходимо готовить форму СЗВ-М и отчет о страховом стаже персонала.
Первый документ формируют все предприятия с наемными сотрудниками, работающими по трудовым и гражданско-правовым контрактам, на доходы которых начисляются взносы. Крайняя дата представления – каждое 15 число.
Вновь введенный отчет о страховом стаже работников формируется всеми организациями и предпринимателями каждый год и подлежит сдаче до 1 марта. Следовательно, первый отчетный свод надо подготовить и подать на проверку до 01.03.2020 года. Его унифицированная форма на сегодняшний день еще не разработана.
Фонд социального страхования будет принимать расчеты на травматизм в обычные сроки. Здесь изменений не произошло. Официального утверждения формы документа еще не произведено.
Расчет по страховым взносам представляет собой новую квартальную отчетность работодателей. Представляться он должен в ИФНС, начиная с первого квартала 2019 года.
В расчете отражается информация обо всех произведенных взносов по социальному страхованию, за исключением взносов на травматизм работников, оставшихся в ведении ФСС.
Унифицированный бланк и правила оформления нового отчета установлены приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 2019 года и должны применяться уже с первого квартала текущего года.
Помимо титульного листа новый документ включает три крупных раздела, составляющие в общем объеме 24 страницы. В них будут отражаться показатели ранее действовавших 4-ФСС и РСВ-1.
В текущем году отчетность будет представляться по кварталам. Однако, в перспективе с 2019 года рассматривается предложение Минтруда о ежемесячной сдаче.
Новый отчет по страховым взносам в 2019 году формируется всеми предприятиями и индивидуальными предприниматели, в подчинении которых имеется персонал, работающий по трудовым или гражданским договорам, и получающий доходы, которые облагаются взносами на социальное (медицинское, пенсионное) страхование.
Новый РСВ состоит из титульника и трех разделов, первый из которых содержит 10 приложений, второй – одно. Полностью заполнять весь документ не нужно.
Обязательные части для подготовки всеми компаниями:
1. Титульный лист.
2. Первый раздел, отражающий сводные данные.
3. Из приложения № 1 подразделы 1.1 и 1.2.
4. Приложение № 2.
5. Третий раздел.
Все остальные листы отчета сдаются при наличии исходных показателей для их составления.
Составление единого расчета в данном случае удобно в следующем порядке:
1. Сначала стоит заполнить третьи раздел. Он оформляется по всем застрахованным сотрудникам и содержит данные за последний квартал. Согласно примеру это суммы за январь-март на одно лицо. В случае большего количества работников, число внесенных сведений должно соответствовать общей штатной численности.
2. Далее следует внести сведения по пенсионным взносам (подр. 1.1 из прил. 1 разд. 1). Здесь необходимо вычислить и включить данные по персонифицированному учету из заполненного третьего раздела.
3. Дальше можно переходить к заполнению информации по ОМС: подр. 1.2 из прил. 1 разд. 1.
4. На следующем этапе заполняется социальное страхование. Расчет показателей производится в прил. 2 разд. 1 отчета. При наличии в расчетном периоде расходов по больничным или пособиям оформляется прил. 3. По рассматриваемому примеру необходимо заполнить только строку 070 из прил. 2, т.к. Ковалеву П.П. не выплачивались больничные и пособия.
5. Теперь осуществляется заполнение первого раздела. Здесь отражаются суммы взносов, которые нужно уплатить. По каждому виду СВ используется свой КБК с учетом изменений с 2019 года.
6. В завершении все листы отчета нумеруются. Их общее количество указывается в титульном листе. Документ заверяется подписью с проставлением даты составления.
Единый расчет в программных продуктах 1С «Зарплата и Управление Персоналом 8» и «Бухгалтерия предприятия 8» формируется автоматически. Для этого необходимо нажатие кнопки «Заполнить».
Появление отчета произошло:
• в версии 3.1 с выходом релиза 3.1.2.139;
• в версии 3.0 – с релизом 3.0.46.16;
• в редакции 2.5 с появлением релиза 2.5.115.1;
• в редакции 2.0 – с релизом 2.0.66.23.
В редакциях 3.1 и 2.5 отчет находится в сервисе «1С-Отчетность». Пройти нужно через вкладку «Отчетность, справки». Далее нажать «Создать» и найти нужную форму в разделе «Налоговая отчетность».
В версии 3.0 единый расчет по взносам можно найти в разделе «Отчеты». Выбрать вкладку «Регламентированная отчетность». Далее, как и в других редакциях 1С, нажать «Создать» и перейти к разделу «Налоговая отчетность», в котором выбрать его по названию «Расчет по страховым взносам».
В версии 2.0:
• зайти в меню «Отчеты»;
• выбрать раздел «Регламентированные отчеты»;
• нажать вид «Налоговая отчетность»;
• найти документ по названию.
Налоговый кодекс обязывает всех работодателей, выплачивающих страховые взносы по персоналу, отчитываться по ним по окончании каждого отчетного периода (пункт 7 статьи 431). Отчеты сдаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по результатам выплат сотрудникам зарплат и начислениям взносов по кварталам, полугодиям, девяти месяцам и годам.
Не требуется представлять новый единый РСВ в случае отсутствия выплат доходов и других вознаграждений. Исключительной является ситуация с главами фермерских хозяйств. На основании статьи 432 НК им необходимо подавать отчетность по окончании года (пункт 3) и до его завершения в случае прекращения своей деятельности (пункт 4).
Крайний день сдачи единого расчета по взносам за первый квартал – 2 мая, т.к. 30 апреля – выходной, 1 мая – праздничный день.
Также как раньше форма представления документа зависит от штатной численности. Если на предприятии работает более 25 человек, новый отчет по страховым взносам в 2019 году необходимо сдавать в электронной версии по сети Интернет. При меньшей численности персонала допускается сдача в бумажном варианте.
На сроки представления единого расчета не влияет способ подачи.
Если в ходе проверки налоговая инспекция выявит несоответствие сумм пенсионных взносов по каждому физическому лицу с итоговым результатом, расчет будет признан не сданным. ИФНС должна направить страхователю об этом уведомление. С момента его получения у работодателя имеется пять дней для исправления ошибок. В противном случае будет назначен штраф.
Итак, основные новшества, касающиеся РСВ: замена одним документом двух действовавших ранее, введение нового отчета в ПФР, добавление в число контролирующих органов ИФНС и изменение КБК по взносам.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
