Управление финансами

документы

1. Путинские выплаты с 2020 года
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году
11. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года
12. Компенсация за летний отдых ребенка в 2020 году

Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » НДФЛ и страховые взносы в 2019 году

НДФЛ и страховые взносы в 2019 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Страховые взносы 2019

Вернуться назад на Страховые взносы 2019

Не забываем поделиться:



Прежде всего следует сравнить объекты обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Так, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК):

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В свою очередь, объектом обложения страховыми взносами в общем случае признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, произведенные (ст. 420 НК):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в т.ч. вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Таким образом, уже на первом этапе сравнения можно заметить, что как минимум объект обложения НДФЛ возникает отнюдь не только в рамках трудовых отношений или же выплат, произведенных по договорам ГПХ. Таким образом, для расхождений в отчетности по НДФЛ и по страховым взносам есть, можно сказать, "объективные" причины.

Для целей обложения НДФЛ подарки стоимостью менее 4 000 руб. за налоговый период не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК, см. письмо Минфина N БС-4-11/787@).Подобного ограничения для страховых взносов нет, но...

При этом пунктом 4 статьи 420 Кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Соответственно, в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами вовсе не возникает. Это подтвердил и Минфин в письме N 03-15-06/2437.

Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).

Касательно страховых взносов ситуация иная: указанные выплаты (арендная плата) не признаются объектом обложения взносами просто потому, что это выплаты по договору ГПХ, связанному с передачей имущества в пользование. В то же время объектом обложения признаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Отметим, что мы не говорим о случаях, когда имущество работника используется им в служебных целях. При таких обстоятельствах работнику выплачивается компенсация, которая не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 3 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).

Следующий вид выплат, на которые следует обратить внимание, это компенсация стоимости расходов сотруднику на проживание в месте командировки. Такие компенсации полностью освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что расходы документально подтверждены. В противном случае НДФЛ не облагается лишь сумма из расчета 700 руб. в день при командировках внутри РФ и 2 500 руб. в день - при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК).

В том случае, если расходы на проживание в командировке документально подтверждены, и взносы на соответствующую компенсацию начислять не надо (п. 2 ст. 422 НК). В противном случае, то есть при отсутствии документального подтверждения затрат на жилье, взносы придется заплатить, что называется, по полной.

Учтите, что введены единые нормы, по которым выплаченные командированному сотруднику суточные не облагаются НДФЛ, это опять же 700 руб. в сутки при командировках по России и 2 500 руб. - за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ в общем порядке. Это прямо оговорено в пункте 1 статьи 217 Кодекса.

В свою очередь, на "больничные", выплаченные в соответствии с законодательством РФ, страховые взносы не начисляются. Ведь "больничные" пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. А стало быть, такие выплаты относятся к суммам, не подлежащим обложению взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК).

В силу положений статьи 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Проще говоря, за несвоевременную выплату зарплаты и иных причитающихся сотруднику выплат работодатель помимо основного долга должен выплатить сотруднику и так называемую "зарплатную" компенсацию. Причем данная обязанность закреплена за работодателем Трудовым кодексом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Таким образом, зарплатная компенсация, поскольку она предусмотрена законодательством, не подлежит обложению НДФЛ (см. также письма Минфина N 03-04-05/29453, N 03-04-05/4-54, N 03-04-05/9-526 и т.д.).

Что касается страховых взносов, то подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса также содержит положение, согласно которому установленные законодательством компенсации не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогичное положение содержалось и ранее в Законе N 212-ФЗ (утратил силу). То есть по факту от "переезда" данной нормы в НК ничего не изменилось. Между тем вопрос, касающийся обложения взносами "зарплатной" компенсации, до сих пор неоднозначен.

Минтруд настаивал на том, что "зарплатная" компенсация облагается взносами в общем порядке (см. письмо Минтруда N 17-4/В-369). А судьи указывали на то, что такие компенсации не облагаются взносами (см. определение ВС N 310-КГ16-17515).Тем не менее, учитывая, что взносы теперь "курируют" налоговики, есть вероятность, что вскоре ситуация разрешится в пользу работодателей.

Трудно себе представить, как можно обосновать, что для целей обложения НДФЛ "зарплатная" компенсация предусмотрена законодательством, а при решении вопроса касательно необходимости начисления на эту компенсацию взносов она уже не будет предусмотрена законодательством.

Взносы по договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников (договорам ДМС), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, не подлежат обложению и страховыми взносами (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК), но только при одном условии - взносы вносятся по договорам ДМС, заключаемым на срок не менее одного года.

Компания выдает сотруднику заем - либо беспроцентный, либо под чисто символический процент. Очевидно, что в этом случае работник экономит на процентах. Соответственно, у него образуется доход в виде материальной выгоды. А компания, как налоговый агент по НДФЛ, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог с этой материальной выгоды (ст. 212 НК). Очевидно, что компания вряд ли будет направо и налево давать беспроцентные займы.

Другими словами, если такой бонус и дается, то работникам предприятия, то есть в рамках трудовых отношений. Но означает ли это, что и взносы на материальную выгоду придется начислить? Нет! Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами. Ведь она возникает по договору ГПХ, предметом которого отнюдь не являются выполнение работ, оказание услуг и т.п. (см. письмо Минтруда N 17-4/В-54).

темы

документ Страховая выплата 2019
документ Страховое возмещение 2019
документ Страховой рынок 2019
документ Страховой случай 2019
документ Страховой стаж 2019

Не забываем поделиться:




назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Процент за перевод с карты на карту с 1 мая 2020 года
Поправки к Конституции РФ в 2020 г.
Дефолт в России в 2020 году
Предоставление кредитных каникул в 2020 году
Девальвация рубля в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Не стоит покупать доллары в 2020 г.
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Обязательная маркировка товаров в 2020 году
Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Новости
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру

©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.