Опираясь на официальные сведения банковских представителей в СМИ, просочилась информация о том, что суммарный долг по ссудам потребителей России составляет более 11 триллионов рублей.
А это значит, что от финансового крушения претерпевают не только заемщики, а и сами спонсоры. Известно, что некоторые кредиторы зафиксировали в своем бюджете 50 процентный долговой оборот, что говорит не только о сложном экономическом положении граждан, а и больших рисках для самого инвестора.
Дабы стабилизировать сложившуюся ситуацию решено внедрить новый законопроект о займовом прощении, программа которого на сегодняшний день в состоянии рассмотрения Государственной Думой.
Но стоит сразу отметить, что данное нововведение не связано с полным списанием задолженности по банковским ссудам и займам в МФО, речь идет о создании максимально выгодных условий, способствовавшим возвращению долга.
То есть потребители, кредитная история которых стала негативной из-за просроченных платежей, смогут рассчитывать на рефинансирование, что позволит закрыть старые займы новыми, оформленными на основе более выгодных условий, с минимальными процентными ставками и гибкими графиками платежей.
То есть денежное прощение подразумевает не просто списание обязательств и их аннуляцию, а создание способствующей атмосферы для закрытия долгов.
О введении в действие законопроекта о прощении обязательств начали говорить так как новые условия для возврата заемных денежных средств стали бы выгодными не только для должников, но и прибыльными для кредиторов.
Однако запланированные новшества не вступили в силу и находятся в стадии разработок. Эксперты говорят о том, что если в 2019 году прописанные в программе пункты станут действующими, то российские гражданин на законных основаниях смогут рассчитывать на реструктуризацию кредита. Но это не значит, что спишутся долги злостных нарушителей.
Согласно законопроекту, на поддержку смогут надеяться потребители, просрочки которых связаны с непредвиденными ситуациями в жизни:
• утерей кормильца;
• увольнением с постоянного места работы;
• инвалидностью.
Любые нюансы, что трактуются как основания для пересмотра ссудного дела, должны быть документально подтверждены. Вступление закона о кредитной амнистии в силу говорит о шансе выбраться из долговой ямы без процедуры банкротства.
Стандартная процедура погашения займа состоит из следующего порядка: сначала погашаются проценты, штрафы, а после основное тело ссуды, что очень невыгодно для потребителей, к тому же взыскания за просрочки, особенно в микрофинансовых учреждениях, растут в десятки раз.
Согласно новому закону об амнистии по ссудам, должники обязуются вначале выплатить основное тело ссуды, а после уже проценты, которые должны быть максимально сниженными.
Кредиторы будут обязаны не просто упростить процесс возврата задолженности, а и извлечь негативные отметки с кредитной истории законопослушного клиента.
Рассчитывать на рефинансирование или реконструкцию займа могут далеко не все потребители. После вступление законопроекта о кредитной амнистии обслуживаться на выгодных условиях смогут только честные плательщики, проблемы с неустойкой и у которых образовались лишь в процессе выплаты текущей ссуды.
Это значит, что кредитная история плательщика была до сложившейся ситуации положительной, и он соблюдал все банковские правила. Дела злостных неплательщиков не будут рассматриваться и пускаться в ход, их дела в строгом порядке переходят либо в суд, либо в руки коллекторов.
Однако разговоры о списании обязательств на сегодняшний день являются лишь предпосылками, так как законопроект является еще на рассмотрении и не утвержден компетентными службами.
Поэтому однозначно ответить на вопрос, что будет с должниками по кредитам в 2019 году, спишут ли долги, невозможно. Но все потребители и банковские предприятия ждут официального запуска нововведений с нового года.
На первый взгляд кажется, что закон о списании долгов является выгодным только заемщикам, так как штрафные санкции согласно просрочкам уменьшаются, а механизм погашения задолженности становиться упрощенным.
При этом банки лишаются дохода в виде тех самых процентов. Однако, для цедентов амнистия также является выгодной, так как новоиспеченная программа предусматривает поощрение от государства для тех учреждений, которые поддерживают данный финансовый проект.
То есть в банки и микро финансовые учреждения поступают денежные компенсации, что и приносят своеобразную прибыль кредиторам. Таким образом можно сказать, что закон о списании процентов является корректным для всех сторон участвующих в деле действующих займов.
Стоит отметить, что закон о денежном списании найдет свое отражение фактически только в потребительских ссудах, что нельзя сказать об ипотеке. Займы на приобретение недвижимости и их выплата останется без изменения.
Это связано с тем, что данная линия кредитования привязана к залогу и имеет надежное обеспечение. То есть в случае неуплаты задолженности, приобретаемое жилье или квартира дом, предоставленные в залог переходят во владения кредитора.
Банк полностью застрахован от рисков и в судебном порядке может реализовать, продать на аукционе объект залога, а вырученные деньги иметь как компенсацию.
В области автокредитования место денежному прощению есть, однако эксперты говорят о том, что прибегать к ней нужно только тогда, когда отметка прострочки достигнет критической. Но где гарантия, что на тот момент машине не будет перепродана и реализована как проблемное имущество.
А как показывает практика, процесс наложения ареста на автомобиль занимает немалый промежуток времени имеет много обременений, что может привести к истечению искового срока.
Нововведения в сфере кредитования связаны и с деятельностью коллекторов. Для них в программе прописано несколько новоиспеченных пунктов, согласно которым, общение с должниками должно происходить более лояльно, с соблюдением строжайших правил.
В случае если коллекторская компания начинает переговоры с должником, о котором отсутствуют сведения в госреестре, это будет считаться нарушением, за которое предусматривается штраф в размере двух миллионов рублей.
Общение с физическим лицом, имеющим задолженность в банковской или микрофинансовой организации для коллекторов должно ограничиваться:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• телефонным звонком;
• сообщением на мобильный или электронную почту;
• личной встречей;
• почтовыми письмами.
Не имеют права коллекторские представители на угрозы, связанные со здоровьем и жизнью заемщиков, психологическое давление, унижение, а также на выполнение угроз.
Применение опасных методов и способов для жизни граждан-заявителей, а также введение заемщика в заблуждение относительно размеров долга трактуется как злостное правонарушение.
Если же должник попал в государственный реестр и его финансовое дело перешло из рук банка или МФО к коллекторскому агентству, то согласно закону его должны об этом предупредить заранее, письменным уведомлением.
В таком документе должны быть указаны ведомости о передаче персональных данных, а также о текущем размере долга. На предупреждение отводится месяц.
Любые нарушения со стороны банковской организации и деятельности коллекторов, доказанные официально, наказываются законом, а ущерб компенсируется потребителю в полном размере. К тому же коллекторы не имеют право требовать долги с родственников и причинять им моральный и физический вред.
К тому же в компетентных компаниях запрещается работать физическим лицам с судимостью. Пользователям необходимо знать о том, что они имеют право обращаться в банк для получения полных сведений о ссуде, которая перешла в распоряжение кредиторов. На предоставление таких данных у банка есть срок в один месяц.
Таким образом можно сказать, что программа защиты заемщиков является хорошим обеспечением для текущих потребительских банковских и займов в микрофинансовых учреждениях на основе которой потребители могут полностью избавиться от долгов.
Так как амнистия кредитов является взаимовыгодной, то в свою очередь и цеденты получают возможность подключать к делам должников нотариальные службы, с помощью которых взыскание долгов происходит на ранних сроках без обращения в суд.
Такого плана досудебный порядок позволят инвесторам уменьшить собственные риски и провести реструктуризацию ссуды на лояльных условиях для пользователей. Нормативные акты государственной программы, подготовленные как нововведения в экономической сфере, позволяют решить проблемы займов и защитить права граждан-должников.
Списание налоговой задолженности в 2019 году
На нынешний год в очередной раз произойдет амнистия по налогам, она предусмотрена в традиционном рабочем и плановом режиме. Наши власти практически ежегодно производят списание задолженностей, которые относят к разряду безнадежно просроченных, аргументируя свои действия нерентабельностью подобных взысканий, которые обойдутся дороже, нежели сумма, полученная от должника. О том, будут ли списывать долги по налогам в 2019 году и каким образом произойдет налоговая амнистия для граждан, занимающихся ИП, кому и сколько спишут, мы обсудим в этом материале.
По аналогии с прошлым разом налоговая амнистия станет происходить в режиме автоматизма, основываясь на положения, прописанные в российском законодательстве. На основании нынешнего закона ФСН сможет списывать некоторые образовавшиеся долги по налогам, накопленные в течении четырех лет и более. Кроме того, подлежат списанию и не выплаченные страховые взносы за двухлетний период и ранее.
Налоговые службы в обязательном порядке проводят списание существующих задолженностей не только по налогам, но и по взносам в автоматическом режиме. Российским гражданам, занимающимся ИП нет необходимости обращения в ФНС, с какими бы то ни было заявлениями по этому поводу.
Но какую именно часть долга спишут или он подлежит списанию в полном объеме, напрямую зависит от срока давности долга и какого рода платежи не получила казна.
Итак, в процессе предстоящей налоговой амнистии для частных предпринимателей в текущем году спишутся следующие типы задолженностей:
• не погашенные долги в налоговую службу;
• долги по взносам страхового порядка.
Из этого следует, что образовавшийся несколько позже долг, списанию не подлежит. Стоит позаботиться о ее уплате или это будет сделано в порядке принудительного взыскания.
Однако необходимо учитывать, что существует определенный лимит на суммы, списываемых долгов, и ФНС «прощает» не все задолженности. По этому поводу есть некоторые условия, касающиеся того, кому и сколько долгов спишется.
На каких условиях станут проводить налоговое амнистирование, следует разобраться более подробно. Имеются в виду специфические налоги, выплачиваемые ИП как лица, занимающиеся бизнесом. Списанию подлежат суммы, образованные с учетом самого налога и выросшими пенями и штрафами по ним.
Кроме того. ИП списанию подлежат долги и по иного вида налогам, которые гражданин выплачивает как формальное физическое лицо. Имеются в виду долги по транспортному, земельному и имущественному налогообложению.
Эта амнистия коснется и тех граждан, на которых ранее распространялся статус ИП, но на текущий момент свое дело они закрыли.
Конкретные даты проведения амнистии налоговые службы не указывают. Исходя из опыта минувших лет, если к середине лета вам так и не списали долги, то следует обратиться с заявлением, дабы привлечь внимание к конкретному случаю.
Не исключено, что в 2019 году после того, как закон о налоговой амнистии набрал определенный темп, списание станет происходить скорее.
К сожалению, в России сложилась такая ситуация, что каждый 4 человек имеет неоплаченную задолженность и исполнительное производство у судебного пристава. Это могут быть неоплаченные штрафы, задолженность по счету ЖКХ, алименты, кредиты и займы.
Причины у всех разные. Кто-то едва балансирует на грани минимальной оплаты труда, кто-то вышел на пенсию и его доход существенно изменился, кто-то утратил саму возможность зарабатывать.
Правительство уже не раз говорило о данной проблеме и вариантах ее решения. Однако не все граждане знают о том, что некоторые задолженности могут быть списаны как безнадежные. Рассмотрим данный вопрос поподробнее.
На самом деле судебные приставы списывают долги каждый год, потому как «мертвый груз» переносить на новый год у них не принято. Как и во всех государственных структурах у них есть свои показатели и отчеты, и безнадежные долги должны быть убраны до конца текущего года.
Однако это не значит, что все прощено и забыто. Нет, долг никуда не исчезнет, не испариться. Законодательством (ФЗ № 229) имеется конкретный список оснований, по которым долг может быть закрыт и больше не возникать.
Что же касается списания, данные долги могут быть возобновлены по заявлению взыскателя в течение трех лет. По прошествии данного периода долг списывается полностью по истечению срока давности.
Существует определенные виды исполнительных производств, которые приставы гарантированно закрывают при наличии законных оснований:
• Задолженность по ЖКХ;
• Кредитные платежи;
• Микрозаймы;
• Задолженности по материальному ущербу, распискам или займам денежных средств у физического лица.
Как можно понять список весьма ограниченный.
Не закрываются следующие задолженности:
• По начисленным алиментам;
• По ущербу, причиненному в результате преступления;
• Долги, связанные с выплатой заработной платы и пособий.
Разумеется, одного желания не хватит. Пристав должен иметь достаточно законных оснований, чтобы прекратить производство.
Что к этому относится:
• Если человек не имеет официального заработка или был уволен по сокращению;
• Если у гражданина отсутствует какое-либо имущество, на которое может быть наложено взыскание.
На самом деле – это единственные причины, по которым задолженность может считаться безнадежной. Наличие инвалидности, несовершеннолетних детей или иных иждивенцев – не является причиной для снятия долга.
На самом деле ждать чуда и надеяться на судебного пристава не обязательно. Должник может самостоятельно обратиться в УФССП с заявлением и попросить закрыть долг. Основывать свою позицию можно только по указанным выше причинам.
Самым важным будет доказать свою неплатежеспособность. Показать, что имущество отсутствует или настолько не значительное, что арестовывать и описывать его нет никакого смысла.
Доказать, что постоянного заработка у человека нет, например справкой из центра занятости. Если человек и вовсе нетрудоспособен, то это также подтверждается соответствующими выписками и справками.
Заявление, со всеми документами, сдается в канцелярию подразделения, к которому относится должник. Далее в течение 30 дней с момента регистрации прошения судебный пристав должен предоставить решение заявителю.
Необходимо понимать, что закрытие дела по заявлению не делается просто так. Государственному служащему необходимо провести ряд действий, изучить все представленные сведения, возможно, посетить место жительства должника.
Все это нужно, чтобы полностью удостовериться, что гражданин действительно не имеет возможности оплачивать долг.
При положительном решении исполнительное производство закрывается по статье 46 ФЗ № 229, а имеющиеся ограничения с должника снимаются. Подтверждением последнего, становится постановление СПИ о снятии запретов.
К сожалению, да, но тут уже зависит от взыскателя. После окончания дела, пристав возвращает лист взыскателю, приложив соответствующие сведения о том, что долг не может быть взыскан.
Далее у взыскателя есть право повторно предъявить документ в УФССП в течение трех лет. Если он этого не сделал, лист или судебный приказ становятся недействительными.
Обратиться в суд за «свежим» документом взыскатель уже не сможет, а значит, долг будет полностью списан и закрыт.
Приказ о списании дебиторской задолженности в 2019 году
Как только у предприятия появится возможность осуществить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.
Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.
Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.
При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.
В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.
Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.
Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.
Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.
Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.
При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.
После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.
Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа — к примеру, «О списании дебиторской задолженности».
На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.
Дальше идет вводная часть приказа. В ней указываются документы, на основании которых принималось решение о списании.
Здесь нужно сделать ссылки на:
• Ст. 196 ГК РФ;
• Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
• Бухгалтерская справка, также с выходными данными.
Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:
• Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
• Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
• Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.
Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.
Приказ на списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.
В верхней части документа нужно указать наименование компании.
Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа — например, «О списании кредиторской задолженности».
Далее, на одной строке записывается место его составления и дата.
Во вводной части распоряжения делаются ссылки на документы, на основе которых выполняется распоряжение.
К ним относятся:
• Ст. 196 ГК РФ;
• Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
• Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.
После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:
• Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
• Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
• Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.
Приказ о списании кредиторской задолженности в 2019 году
• истек срок исковой давности по ней, который в общем случае составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
• кредитор в статусе юрлица ликвидирован;
• долг прощен кредитором,
• в других случаях, предусмотренных законодательством.
Списание долга в силу истечения срока исковой давности предполагает:
• проведение инвентаризации (сверки) задолженностей, в результате которой должен выявиться долг по конкретному контрагенту;
• формирование бухгалтером справки-расчета, в которой подробно раскрываются сведения о долге и об основаниях для его списания;
• издание директором фирмы приказа о списании долга — на основе акта об инвентаризации и справки-расчета.
Рассмотрим подробнее, как может выглядеть приказ о списании кредиторской задолженности и ознакомимся с его образцом.
В документе должны присутствовать:
1. Основные реквизиты:
• название документа;
• дата и место составления.
2. Формулировки, обосновывающие издание приказа. Например, в случае со списанием долга вследствие истечения срока исковой давности — со ссылкой на ст. 196 ГК РФ. Также приводятся реквизиты акта инвентаризации и бухгалтерской справки.
3. Формулировки, отражающие суть приказа о списании кредиторской задолженности и удостоверяющие решение директора списать долг (с указанием суммы) по причине истечения срока взыскания через суд.
Их могут дополнять формулировки:
• о назначении лиц, которые ответственны за исполнение приказа;
• о выполнении ответственными сотрудниками прочих необходимых действий в целях исполнения приказа (например, о необходимости отражения операции списания долга в бухгалтерских регистрах).
С приказом должны ознакомиться указанные в нем сотрудники под расписку.
Долг перед контрагентом может быть списан вследствие истечения срока его взыскания или по иным причинам. Долги списываются на основании приказа руководителя, в котором приводятся реквизиты акта инвентаризации задолженности и справки-расчета.
Срок списания дебиторской задолженности в 2019 году
Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это временной промежуток, который предоставляется кредитору на то, чтобы написать заявление в суд для истребования долга. Из статьи можно узнать, сколько может длиться такой период и каковы законодательные правила его определения. Для срока исковой давности по дебиторской задолженности (ДЗ) установлена продолжительность 3 года с даты ее образования. Данный временной промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. Здесь же, кроме того, определен и 10-летний максимум продолжительности такого срока. Исключения возможны, но лишь в обстоятельствах, определенных законом.
Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия. В соглашениях сторон ставятся крайние сроки перечисления средств, поставки товара и т. п. Следующий день и берется за точку отсчета.
Каждое обязательство должно находить отдельное отражение, даже если контрагент один. Только так можно правильно организовать учет ДЗ.
Далее приводится описание особенностей, которые надо учитывать при определении срока исковой давности дебиторской задолженности.
Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:
• должник признал долг;
• должник погасил некоторую часть долга;
• должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.
Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ № 43.
По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.
Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.
Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.
Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается.
Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
• Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
• Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.
Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:
• Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
• Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
• Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
• Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.
Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.
Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.
Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.
Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.
Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.
Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ № 2/1.
В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:
• инвентаризационный акт,
• справка из бухгалтерии,
• приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.
Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ № 34н.
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.
Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).
По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Справка о списании кредиторской задолженности образец 2019 года
Для справки не установлено специальной формы — компания составляет ее в произвольной форме, указывая в ней необходимые данные.
Начинать оформление документа нужно с записи полного наименования компании.
Далее, на следующей строке указывается название бланка – «Бухгалтерская справка», после чего записываются номер и дата и оформления.
Ниже можно указать краткое название справки – «О списании дебиторской задолженности».
Оформление документа начинается с перечисления нормативных актов, на основании которых выполняется списание:
• Ст. 11 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете»;
• П. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности;
• Протокол инвентаризации (с указанием его номера и даты оформления).
Далее указывается, что руководствуясь этими нормами было принято решение о списании дебиторской задолженности, с указанием наименования дебитора и суммы долга.
Следующим этапом нужно записать, по какой причине возникла задолженность (например, согласно договора поставки товаров, с проставлением его реквизитов). Если есть какие-либо другие документы, которые также подтверждают долг, то сведения о них необходимо перечислить далее.
Затем желательно указать условия подписанного соглашения на поставку товаров — в какой срок и в каком объеме должна была произойти оплата. Также здесь записывается, производилось ли реальное погашение задолженности и в каком объеме.
Следующим этапом в документе отражается, прерывался ли срок исковой давности. Если «Да» – то когда и по какой причине.
В последнем абзаце указываются документы, на основании которых принято решение произвести списание — акт инвентаризации и протокол инвентаризационной комиссии (с записью их реквизитов), после чего отмечается, что возникшая задолженность подлежит списание на внереализационные расходы на основании ст. 265 НК РФ.
Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.).
Для этого документа нет какой-либо специальной формы, ее в каждой организации могут оформлять по-своему.
Составление документа начинается с записи полного наименования компании.
После этого на следующей строке указывается наименование бланка – «Бухгалтерская справка», после чего проставляются номер и дата ее создания.
На следующей строке можно занести краткое содержание документа – «О списании кредиторской задолженности».
Составление документа начинается с указания факта, что в компании была произведена инвентаризация, в результате чего была выявлена кредиторская задолженность перед компанией. Здесь же нужно проставить название и реквизиты этой компании.
Также указывается, что по данной задолженности закончился срок давности, что подтверждено оформленным актом инвентаризации (с проставлением его реквизитов).
Затем нужно записать, по какой причине возникла данная задолженность (к примеру, по договору поставки), также указывается установленный срок погашения задолженности.
Следующей строкой записывается полная сумма задолженности с указанием суммы налога. Далее необходимо указать дату, в которую закончился срок исковой давности.
В завершение документа делается вывод, что данная задолженность списывается и подлежит включению во внереализационные доходы на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.)
Списание дебиторской задолженности проводки в 2019 году
По ст.203 ГК РФ продолжение периода давности прерывается в случае свершения должником каких-либо действий, удостоверяющих признание обязательства.
Это становится точкой для отсчета для нового давностного срока. Списывая «дебиторку», которую нереально взыскать, также требуется подготовить документы для обоснования:
• определение арбитража об окончании конкурсного производства и последующей ликвидации должника;
• выписку из ЕГРЮЛ об исключении из реестра должника;
• уведомление ликвидатора (или судебное решение) о неосуществимости удовлетворения требования по причине отсутствия имущества у ликвидируемого юрлица;
• акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга и т. п.
Не имея подтверждающей документации, организация не вправе приступить к списанию задолженности.
Причем указанные документы и первичная документация должны сохраняться не менее пяти лет с момента списания долга.
До того как начать списание долгов, нужно провести подготовку к процедуре. Списывать задолженности нужно не общей суммой, а «поименно».
Потому обязательным считается проведение инвентаризации с целью выявления долгов, подлежащих списанию. Осуществляется инвентаризационная проверка на основании приказа руководства.
Перед началом инвентаризации готовится бухгалтерская справка о текущем состоянии задолженности по дебету и кредиту на дату проверки.
Справка становится приложением к инвентаризационному акту. В ней досконально расписываются данные по каждому отдельному дебитору (название, контакты), объем долга, причина и период возникновения, имеющиеся подтверждения.
Итоги инвентаризации фиксируются актом. Причем прописывается, какая задолженность подтверждена дебиторами, а какая – нет, также определяются долги с истекшим давностным сроком.
На основании созданного акта готовится письменное обоснование списывания.
Только по завершении всех перечисленных процедур бухгалтер вправе приступить к списанию дебиторской задолженности.
Списываемая задолженность в бухучете относится к расходам. Но порядок отнесения может отличаться в зависимости от характеристики долга.
Так, когда осуществляется списание дебиторской задолженности, проводки по 62 счету проводятся при списании долгов покупателей, а счет 60 используется для списания задолженности поставщиков и подрядчиков.
Кроме того некоторые отличия есть в последствиях списания. Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится.
Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть.
Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся.
Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание.
Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета.
Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.
Под сумму такого долга создается резерв, в который включаются все сомнительные долги. Сумма резерва в учете относится к операционным расходам.
Основой для создания резерва становится прибыль организации, для учета которой применяется счет 63.
Образование резерва отображается проводкой: Дт61 Кт63.
Процесс создания резерва должен регламентироваться учетной политикой, а сумма резерва не может превышать 10 % от прибыли в отчетном периоде.
В то же время создание резерва это право, а не обязанность. За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании.
Долги, которые являются невостребованными, но не безвозвратными, при списании продолжают учитывать за балансом. Для забалансового учета используется счет 007.
При списании этот счет дебетуется (Дт007). При ведении забалансовых счетов важно обеспечить детальную аналитику.
Это позволит правильно определить сумму долга и дату списания, а также идентифицировать контрагента и основание списания.
Возврат ранее списанного долга порождает вопросы по поводу налогового учета. Нужно ли начислять НДС при возврате списанной дебиторки?
Нет, поскольку уплата налога уже осуществлена при списании долга. Повторное начисление станет причиной двойного налогообложения. Оплатить придется только налог на прибыль.
Долг, по которому срок исковой давности истек, или взыскать его не представляется возможным, считается безнадежным.
Такие долги списываются за счет резерва по дебету счета 63, кредитуемому со счетами учета расчетов с контрагентами (62, 60, 70, 71, 73, 76).
Для бухучета безнадежная дебиторская задолженность входит в состав прочих расходов на дату осуществления инвентаризации.
Отображение осуществляется на счете 91 субсчете 91-2. Списанная по истечении исковой давности задолженность учитывается на счете 007.
Примечательно, что списание безнадежной задолженности с истекшим сроком давности осуществляется независимо от того были ли попытки вернуть долг или нет.
Просроченные долги по дебету списываются отдельно по каждому обязательству на основании итогов инвентаризации, обоснования в письменной форме и приказа руководства.
Задолженность относится к резерву по сомнительным долгам или к финансовым результатам коммерческой организации (увеличение расходов некоммерческой организации).
Списание просроченного долга не аннулирует его. Задолженность продолжает учитываться на забалансовом счете в течение пяти лет.
При списании задолженности нужно учитывать и некоторые иные особенности. Например, наличие дебиторской задолженности по контрагенту не исключает присутствия долга по кредиту в отношении того же контрагента.
Для предотвращения налоговых рисков, связанных с неправильным учетом, нужно осуществить односторонний взаимозачет.
Если дебиторская задолженность не перекроется кредиторской, то оставшаяся часть может быть списана в расходы.
Кроме того отдельные нюансы возникают при списании дебиторской задолженности в госучреждениях и по причине ликвидации контрагента.
Причины списания задолженности в государственных организациях аналогичны основаниям для коммерческих предприятий.
Особенность бухучета при списании дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях в том, списанная дебиторка отражается за балансом на счете 04 (долги неплатежеспособных дебиторов).
Забалансовый учет бюджетной организации работает по стандартному принципу – поступление по дебету, выбытие по кредиту без корреспонденций.
Проводку по счету 04 осуществляют на основании соответствующего решения инвентаризационной комиссии.
Списанная сумма на счете 04 числится до тех пор, пока имеется возможность взыскания долга в бюджет (пять лет для отслеживания возможности возврата долга).
Если процедура взыскания долга возобновляется, то надлежащая сумма списывается со счета 04 и относится на соответствующий счет баланса.
Окончательно дебиторская задолженность списывается только при признании безнадежности долга по причине смерти должника, ликвидации юрлица и т. п.
Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.
То есть такой долг можно списать как безнадежный, если вернуть его не удалось в процессе конкурсного производства. Но ликвидация не всегда связана с банкротством.
Организация может быть исключена из реестра ЮЛ по инициативе налоговых органов, в связи с длительным бездействием.
К примеру, в течение года не сдавалась отчетность и не велись операции по расчетному счету. И вот здесь возникают некоторые особенности списания долга.
Исключение должника из ЕГРЮЛ не считалось ликвидацией. Потому данный факт не мог становиться основанием для дебиторской задолженности.
А вот после указанной даты исключенное из ЕГРЮЛ лицо приравнивается к ликвидированным. Соответственно, на этом основании можно провести списание безнадежной дебиторской задолженности.
В отношении ИП утрата статуса не имеет значения, поскольку предприниматель отвечает по обязательствам имуществом физлица.
Основанием для списания долга такого дебитора может стать признание банкротства или смерть должника.
Списание дебиторской задолженности при УСН доходы в 2019 году
Дебиторская задолженность (ДЗ) — это долги контрагентов (юридических и физических лиц, включая работников фирмы) за поставленную продукцию (товары, услуги).
Возникновение ДЗ обусловлено рядом причин, в том числе:
• реализацией продукции с отсрочкой платежа;
• приобретением сырья и иного имущества по предоплате с отсрочкой момента поставки;
• неплатежеспособностью контрагентов или их недобросовестностью;
• иными аналогичными причинами.
ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались.
Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:
• планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
• организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).
Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:
• отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
• регулярное проведение инвентаризации долгов;
• своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.
Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.
Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:
• сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
• отразить ее достоверно в отчетности.
Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:
• Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
• Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ;
• Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).
Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:
• создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
• принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ);
• издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России № 34н).
Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.
Списать ДЗ в налоговом учете возможно в следующем порядке:
• за счет резерва по сомнительным долгам, сформированного по п. 5 ст. 266 НК РФ;
• отразить ДЗ в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Следует уточнить, что попадает в налоговый резерв не вся просроченная и необеспеченная дебиторка, допустимая в бухучете. Для целей налогового учета резервируется только ДЗ, связанная непосредственно с реализацией товаров (работ, услуг).
Кроме того, необходимо помнить следующие важные нюансы:
• списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
• применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.
Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности в 2019 году
Кредиторская задолженность у организации формируется обычно в связи с приобретением товаров, работ, услуг или получением авансов.
По приобретаемым товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, и при наличии надле-жаще оформленного счета-фактуры НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Приказ Минфина № 94н):
• Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»;
• Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Если кредиторская задолженность за поставленные товары (работы, услуги) списывается, то делается бухгалтерская запись:
• Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Списание кредиторской задолженности не поименовано в числе случаев, когда принятый к вычету НДС подлежит восстановлению (ст. 170 НК РФ). Поэтому в данном случае налог вос-становлению не подлежит (Письмо Минфина № 03-07-11/23503).
Что касается НДС по полученному авансу, то он должен был быть исчислен к уплате в бюд-жет в момент получения предоплаты (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). По-этому о восстановлении НДС в данном случае речь идти не может. Возникает вопрос скорее о налоговом вычете на сумму НДС с предоплаты.
Однако здесь необходимо учесть, что НДС с полученной предоплаты принимается к вычету в случае отгрузки в счет полученного аванса товаров (работ, услуг), а также в случае измене-ния (расторжения) договора и возврата аванса (п.п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Списание кредиторской задолженности не относится к случаям, когда НДС с авансов можно принять к вычету, поэтому авансовый НДС у продавца при списании кредиторки к вычету не принимается (Письмо Минфина № 03-03-06/1/635).
Дебиторская задолженность в организациях образуется обычно в связи с тем, что не была своевременно погашена задолженность за отгруженные товары (работы, услуги) или не был возвращен аванс.
Естественно, как и в случае получения аванса, при отгрузке товаров НДС исчислялся к упла-те в бюджет, поэтому ни о каком восстановлении НДС при списании задолженности за от-грузку речь не идет.
Вопрос больше касается случая, когда организация перечислила аванс поставщику и приняла к вычету авансовый НДС.
С одной стороны, НК предусмотрено, что НДС с выданной предоплаты восстанавливается в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) будут приняты на учет, или в пе-риоде, в котором произошли изменение условий или расторжение договора, а также возврат сумм предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Однако в случае списания авансовой дебиторки товары не будут поставлены, а деньги не будут возвращены. Казалось бы, условий для вос-становления НДС нет. Однако финансовое ведомство считает, что в данном случае не выпол-няется условие о приобретении товаров (работ, услуг) для ведения операций, облагаемых НДС, поэтому налог надо восстановить (Письма Минфина № 03-07-11/36478, № 03-07-11/47347, № 03-07-11/69652).
Бухгалтерская запись на восстановление НДС с выданного аванса будет такая (Приказ Минфина № 94н):
• Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам выданным»;
• Кредит счета 68, субсчет «НДС».
Если для учета НДС с выданных авансов использовался счет 19, то восстановление НДС нужно будет отразить так:
Списание задолженности по страховым взносам в 2019 году
Федеральный закон № 436-ФЗ, принятый по поручению Президента РФ, позволит списать налоговые задолженности почти 3 млн. индивидуальных предпринимателей, что в сумме составит около 16 млрд. рублей. Помимо этого, будут списаны долги 700 тыс. предпринимателей по страховым взносам на общую сумму 127 млрд. рублей. Списание затронет налоги, пени и штрафы, накопленные ИП, а долги по предпринимательским страхвзносам будут списаны.
Закон о налоговой амнистии для ИП предписывает органам ФНС по месту учета ИП принимать решение о списании указанных долгов без участия самого предпринимателя. Решение выносится налоговиками в произвольной форме с указанием Ф.И.О. и ИНН должника, а также подлежащих списанию сумм недоимки, штрафов и пеней (п. 3 и 4 ст. 12 закона № 436-ФЗ).
«Прощение» долгов индивидуальных предпринимателей предусмотрено практически по всем налогам, за исключением (п. 2 ст. 12 закона № 436-ФЗ):
• налога на добычу полезных ископаемых,
• акцизов,
• налогов, связанных с перемещением товаров через Российскую границу.
Таким образом, под амнистию попадают должники, применявшие ОСНО или спецрежимы, за которыми числится неуплаченный долг по НДФЛ, единому налогу при УСН, «вмененке», «патентному» и прочим налогам. Применяется данная налоговая амнистия для ИП, как действующих, так и тех, кто на дату списания с него задолженностей уже утратил статус индивидуального предпринимателя. Предприниматели, которые не вели деятельность, но оставались в статусе ИП, тоже попадают под действие амнистии.
Безнадежными к взысканию признаются «накопленные» недоимка по налогу, пени, начисленные на эту недоимку, и штрафы, не погашенные предпринимателем на дату принятия налоговиками решения о списании задолженности.
Не имеет значения размер не оплаченных предпринимателем сумм – списание производится в полном размере по всем долгам, образовавшимся за период с момента создания ИП.
Неуплаченные страховые взносы индивидуальным предпринимателям тоже «простят», причем за иной период, нежели по налогам: безнадежной к взысканию признается недоимка. Но касается это далеко не всех страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями. Разберемся, о каких же взносах идет речь в законе.
Не попадают под налоговую амнистию для ИП страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за наемных работников – эту задолженность ему придется погашать.
Кроме того, амнистия не затрагивает и ежегодные страхвзносы ИП «за себя», уплачиваемые в фиксированном размере.
Неуплаченные страховые взносы ИП подлежат списанию только в одном случае (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ):
• если предприниматель не сдавал необходимую отчетность в ИФНС, из-за чего ПФР, не получив сведений о доходе за отчетный период, начислил ему взносы в максимальном размере на основании п. 11 ст. 14 действовавшего ранее закона № 212-ФЗ.
Такие максимальные «пенсионные» взносы исчисляются из восьмикратного размера МРОТ, действующего на начало года, за который уплачиваются страхвзносы:
• Максимальный взнос в ПФР = 8 х МРОТ на начало отчетного года х тариф 26% х 12 месяцев
Именно эта сумма, если она не уплачена предпринимателем до сих пор, будет «прощена» налоговиками, и перечислять ее, а также связанные с ней пени и штрафы, ему не придется.
На таких же условиях амнистия по страховым взносам действует для адвокатов, нотариусов и других частнопрактикующих лиц, а также для тех, кто на момент принятия решения о списании долга уже закрыл ИП или прекратил свою частную практику.
К уплаченным, взысканным, или списанным недоимкам, штрафам и пеням по страховым взносам амнистия не применяется.
Налоговая амнистия для ИП ждет тех, у кого есть задолженность по налогам или страховым взносам, числящаяся за ним в ИФНС или ПФР.
«Прощению» подлежат долги почти по всем видам налогов (за небольшим исключением), а долг по страховым взносам предпринимателю спишут только в случае, если он был начислен Пенсионным фондом в максимальном размере.
Вместе с недоимкой списанию подлежат связанные с ней пени и штрафы.
Списанием задолженностей в рамках налоговой амнистии занимается ФНС, причем обращаться к налоговикам предпринимателю не требуется – решение принимается из имеющихся у них сведений без участия налогоплательщика.
Списание налоговой задолженности физических лиц в 2019 году
Хотя процедура налоговой амнистии в 2019 году касается только определенных отчислений и отдельных периодов, возможность избавиться от долгов, пени и штрафов является для многих привлекательной.
Налоговая амнистия в 2019 году коснется:
• Граждан, обязанных производить отдельные фискальные отчисления, например, транспортный налог.
• Индивидуальных предпринимателей (ИП).
• Лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов, репетиторов и др.).
Важным обстоятельством является то, что освобождение от задолженности касается не всех фискальных платежей.
К примеру, не аннулируется долг по налогу на доход физических лиц, он должен быть уплачен в полагающемся размере.
Согласно установленным законодательным нормам, в 2019 году амнистия по налогам для физических лиц распространяется только на отдельные виды фискальных отчислений.
К ним относятся:
• земельный;
• транспортный;
• имущественный.
Аннулированию подлежат все долги по указанным налогам, а также штрафы и пени, начисленные до момента списания. В этом случае, в результате амнистии у граждан остается только задолженность по этим налогам без каких-либо штрафных начислений.
Законом не предусмотрено прощение долгов по подоходному налогу. Это относится к следующим доходам:
• вознаграждениям за оказанные услуги (гонораров и пр.);
• подаркам от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей;
• выигрышам в лотерею и в аналогичных мероприятиях;
• дивидендам от акций и другой прибыли от акций, ценных бумаг и иных активов.
Уплачивать НДФЛ с этих доходов гражданин обязан самостоятельно. С учетом того, что списание налоговой задолженности не распространяется на эти отчисления, задолженность по ним сохраняется за физическим лицом.
Начисленные штрафы и пени тоже не аннулируются.
По закону, работодатель обязан самостоятельно начислять и уплачивать НДФЛ за работников с их зарплаты. При возникновении задолженности она подлежит возмещению, так как амнистия на эти суммы не распространяется. Несвоевременное перечисление работодателем этих средств является основанием для привлечения должника к налоговой, административной или уголовной ответственности. Никаких мер по отношению к самому работнику не применяется.
Благодаря законодательным изменениям, произошло продление этих налоговых каникул еще на год. По этой причине, в 2019 г. лицам, занятым частной практикой, не нужно платить налог на доход физических лиц.
С индивидуальных предпринимателей списывается задолженность если она связана с ведением бизнеса.
Это такие отчисления в бюджет, как:
• налог на доход физических лиц;
• перечисления, связанные с использующимся режимом налогообложения («упрощенка» и др.);
• налог на добавленную стоимость.
Как и в общем случае со всеми гражданами, под налоговую амнистию для ИП попадают штрафы и пени, начисленные за неуплату долгов. При этом долги не списываются и остаются за предпринимателем. Если они не будут выплачиваться, то на них в обычном порядке начнется начисление пени и применение других санкций.
Для отдельных фискальных платежей налоговая льгота не действует. Сюда входят отчисления:
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Таможенные пошлины на грузы от иностранных контрагентов.
• Акцизный сбор на установленные законом товары (например, бензин).
Если ИП зарегистрировался в налоговых органах, но в дальнейшем не занимался предпринимательской деятельностью, для него аннулируется задолженность по взносам в Пенсионный фонд России (ПФР), социальному и медицинскому страхованию. Вместе с ними списываются пени и штрафы.
При этом, если предприниматель провел хотя бы одну сделку в этот период, подобной льготы ему не полагается.
Для списания фискальных долгов от налогоплательщика не требуется составления заявления или заполнения дополнительных деклараций. Все долги, подпадающие под амнистию, будут аннулированы автоматически без участия гражданина. При этом законом не установлено конкретных сроков списания и не предусмотрено уведомление физического лица о снятии долга.
Для тех, кто хочет проверить текущее состояние налоговой задолженности, есть два способа:
• обращение в налоговую инспекцию;
• с помощью личного кабинета на сайте ФНС России.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
