Из-за ошибок в учете и отчетности с бухгалтера могут взыскать ущерб в виде штрафа и налоговой недоимки компании, даже если декларации и расчеты он не подписывает. Такие отговорки больше не помогают.
Причем размер вознаграждения бухгалтера роли не играет. В определении Арбитражного суда Свердловской области по делу № А60-59392/20166 сказано: Условия трудового или гражданско-правового договора не могут полностью исключить вероятность, что вас привлекут к ответственности за ошибки или схемы. Поэтому настаивать на них не имеет смысла. Напротив, вас должно насторожить, что руководителю зачем-то нужен бухгалтер, который ни за что отвечать не будет.
Ряд норм КоАП в 2020-2021 годах предусматривают ответственность должностных лиц за налоговые нарушения. По умолчанию они распространяются на руководителей. Но инспекторы в первую очередь должны установить, кто в действительности допустил оплошность. Для этого они изучают должностные инструкции и организационно-распорядительные документы компании, в которых определено в том числе, кто вправе подписывать налоговую и бухгалтерскую отчетность (письмо ФНС № ЕД-18-15/652@).
Контролеры составят протокол об административном правонарушении только после того, как установят крайнего. Им может оказаться и главбух.
Бухгалтера-подрядчика, то есть внештатного специалиста, нельзя привлечь к административной ответственности как должностное лицо. По факту он в компании вообще не работает. Но ответить за ошибки все равно придется как за услуги ненадлежащего качества.
Теперь вы не сможете полностью переложить всю ответственность за отражение в учете той или иной операции на руководителя, потребовав у него письменное распоряжение. Если операция заведомо незаконна, то бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности как соучастника преступления.
В первую очередь нужно проверить, не находится ли ваша компания на контроле у налоговиков. Если у вашей фирмы нет "черной метки", то, скорее всего вы в безопасности. Для этого воспользуйтесь сервисом проверки контрагентов. Если в неё будет отметка о том, что с вашей компанией можно работать, и она ведет дела чисто, то всё в порядке.
Ссылка на статью 7 Федерального закона № 402-ФЗ, которая позволяет принять к исполнению документы под ответственность директора, не поможет, если речь идет о преступлении. Ведь согласно части 2 статьи 42 Уголовного кодекса «лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконного приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях».
По всем спорным вопросам налогообложения получайте ответ непосредственно в своей инспекции или в Минфине. Это обезопасит компанию от штрафа, если на проверке контролеры посчитают, что операция отражена неверно. Кроме того, на руках у вас будут доказательства, что если нарушение и имело место, то лично вашей вины в этом нет — вы сделали все возможное для соблюдения налогового законодательства.
Иначе штраф и пени могут и не отменить, сославшись на то, что ответ был основан на неполной или недостоверной информации (абз. 2 п. 8 ст. 75 и абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 111 НК).
Требуйте письменное распоряжение руководителя по спорным операциям, например, подошел срок уплаты налога, а от вас требуют перечислить деньги поставщику. В таких ситуациях безопаснее заручиться приказом директора, чтобы именно он расставил приоритеты. В свою очередь руководителю пригодятся расчеты, из которых должно быть видно, что налог отложили, чтобы сохранить бизнес, рабочие места и в конечном итоге бюджет получит больше налоговых отчислений.
Будьте готовы к тому, что директор попытается переложить на вас вину в нарушении. Он может заявить, что ничего не понимает в налогах и действовал добросовестно. Ведь, в конце концов, он нанял специалиста по бухгалтерскому и налоговому учету. А это совершенно обычно для деловой практики. В результате руководителя и главбуха привлекают к ответственности в тандеме.
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
