Платить налог на прибыль должны лица, перечисленные в пунктах 1 и 5 статьи 246 НК.
Плательщиками налога на прибыль являются:
• российский организации на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
• организации – участники консолидированной группы;
• иностранные организации – резиденты РФ согласно международному договору.
Освобождаются от налога на прибыль предприятий:
• компании на спецрежимах (ЕНВД, ЕСХН, УСН);
• организации – плательщики налога на игорный бизнес;
• участники проекта «Сколково»;
• организации, которые занимаются подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA и Кубка конфедераций FIFA (ст. 246, 246.2, 247 НК РФ).
Отметим, что налог на прибыль должны платить и те организации, которые являются налоговыми агентами. Это может быть как российские, так и иностранные агенты.
Объектом налога на прибыль организаций является прибыль, которую получила компания в результате своей деятельности. Причем прибыль – это разница между доходами и расходами за определенный период (ст. 247 НК РФ).
Доходы делят на два вида. Первый – деньги, которые получает компания от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ).
Второй вид – внереализационные, то есть они напрямую не связаны с реализацией. Например, деньги от сдачи недвижимости в аренду, если это не основная деятельность компании, проценты по банковским вкладам и договорам займа, списанная кредиторская задолженность, излишки и т.д. Полный перечень внереализационных доходов для налога на прибыль организаций есть в статье 250 Налогового кодекса.
Есть и список тех доходов, который учитывать при расчете налога не надо. Например:
• имущество или имущественные права, которые получили в залог или задаток;
• имущество, полученное в дар безвозмездно от контрагента или физического лица, если уставный капитал получающей организации состоит из вклада такого контрагента или лица более чем 50%;
• имущество, которое получили в качестве залога или задатка;
• платежи в уставный капитал и другие доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ.
Величину дохода определите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК). При получении дохода в натуральной форме определяйте его размер исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 НК (п. 4 и 5 ст. 274 НК). Для целей налогообложения исключите из полученных доходов суммы НДС и акцизов, предъявленных покупателям или заказчикам (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270, ст. 168 и 198 НК).
Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, на которые она вправе уменьшить свой доход (ст. 250 НК РФ). Но не все расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль. Среди них есть и те, которые списывать нельзя.
Например, пени и штрафы, дивиденды, материальная помощь работникам и надбавки к пенсиям и др. Список не учитываемых расходов есть в статье 270 НК РФ.
По общему правилу все расходы делятся на:
1. расходы, связанные с реализацией;
2. внереализационные расходы.
Если говорить простым языком, то расходы на реализацию это все затраты компании на:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и имущества;
• научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);
• прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Все эти затраты можно разделить на четыре группы:
1. материальные (приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье 254 кодекса);
2. на оплату труда (зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты. Полный перечень затрат смотрите в статье 255 кодекса);
3. амортизация;
4. прочие (уплаченные налоги и взносы, сертификация и стандартизация, обеспечение пожарной безопасности, командировочные, юридические и консультационные услуги от сторонних организаций, канцтовары, почта, телефон и интернет и другие из статьи 264 Налогового кодекса).
Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Прямые – это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда. Косвенные – это все иные затраты. Компания самостоятельно прописывает список прямых расходов в учетной политике.
К внереализационным расходам относят затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией (ст. 265 НК РФ). Это, к примеру, отрицательная или положительная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы, штрафы и пени за нарушение условий договора, услуги банка, выявленные убытки прошлых лет и другие.
Порядок учета расходов и доходов для определения налога на прибыль регулирует статья 271, 272 и 273 Налогового кодекса.
Отчетный период по налогу на прибыль зависит от того, как компания отчитывается и платит авансы. Есть два варианта:
• декларацию сдают ежеквартально, но аванс платят раз в квартал или ежемесячно из-за превышения лимита по выручке. В этом случае отчетными будут 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• отчетность сдают ежемесячно и платят каждый месяц. Для таких организаций отчетными периодами будут месяц, два, три и так далее – до конца текущего года.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Современный предмет, который мы называем также, как во времена Лермонтова называли конверт с письмом, написанным орешковыми чернилами. Что это за предмет?
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
