С 01.01.2020 уточняется порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта. Его можно будет считать исходя из новой кадастровой стоимости.
Сейчас этому есть формальное препятствие: в подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ указано, что сумма аванса исчисляется как 1/4 кадастровой стоимости объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. И поэтому чиновники запрещают использовать измененную стоимость при подсчете авансов. По ней считается только налог по итогам года (п. 2 письма Минфина № 03-05-04-01/38964, направлено письмом ФНС № БС-4-21/10389).
С 1 января 2020 года слова «по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом» из кодекса будут удалены, и данная неточность устранится (закон № 63-ФЗ).
Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год. Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.
Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.
Если властью региона принято решение не устанавливать отчетные периоды, то оплатить налог и отчитаться можно по завершении года. Если местными нормативами упразднение отчетных периодов не оговорено, то предприятию необходимо ежеквартально отчитываться, сдавая авансовый расчет по налогу имущество, и уплачивать авансы.
Заметим, что в 2020 году движимое имущество предприятий налогом не облагается, т.е. плательщиками остаются компании-владельцы недвижимости.
Начисление налога зависит от способа оценки активов. Различают два метода расчета – с учетом среднегодовой и с учетом кадастровой стоимости.
В первом варианте подсчет аванса за 3 квартал (точнее, за 9 месяцев) осуществляют по формуле:
• ОСт — остаточная стоимость объектов недвижимости на начало месяца;
• 10 — число месяцев (9 + 1). Количество месяцев больше, чем в отчетном периоде, так как в формуле участвует 10 значений стоимости имущества;
• СНИ — ставка налога на имущество, утвержденная законами регионов (не выше 2,2%).
Налог, исчисляемый по кадастровой стоимости, применяют по объектам ОС, означенным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Список таких активов публикуется в регионах по факту проведения кадастровой оценки и утверждения соответствующего закона.
Формула расчета аванса налога на имущество за 9 месяцев 2020 г. по кадастровой стоимости будет такой:
АВ = КС х 1/4 х СНИ, где:
• КС — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2020;
• СНИ — ставка налога, установленная местным законодательством (не более 2%).
Данная формула предполагает возможность корректировки стоимости посредством коэффициента владения. Он определяется делением числа полных месяцев, на протяжении которых компания владеет активом, на количество полных месяцев в отчетном квартале. Полным считают месяц, если право владения им возникло до 15 числа, либо утратилось после 15 числа.
Если предприятие располагает имуществом, стоимость которого учитывается и по среднегодовым значениям, и по кадастру, то рассчитывать налог придется по каждой категории в отдельности.
По общим правилам расчеты авансов по НИ должны быть представлены в ИФНС не позднее 30-ти дней после окончания квартала. Не является исключением и расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал. Он должен быть передан в ИФНС не позже 30.10.2020, а сроки его уплаты устанавливаются местными законодателями (ст. 383 НК РФ).
Современный предмет, который мы называем также, как во времена Лермонтова называли конверт с письмом, написанным орешковыми чернилами. Что это за предмет?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
