Денежные расчеты могут осуществляться в наличной и безналичной формах.
Наличные расчеты - это платежи наличностью предприятий и других экономических субъектов за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) и по другим операциям.
Безналичные расчеты предусматривают организацию движения средств между экономическими субъектами через банковские учреждения, в которых открыты счета их участников. Они осуществляются с помощью записей на счетах в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя средств.
Обычно предпочитают безналичным денежным расчетам. Это объясняется тем, что в 2020 году за их использование достигают значительной экономии времени и затрат на их осуществление. Широкому применению безналичных расчетов способствуют банковские учреждения. В их распространении также заинтересовано государство как с позиции экономного расходования средств, так и с позиции изучения, регулирования и контроля денежного оборота.
Наличную форму расчетов применяют для:
- Расчетов с работниками (выплаты заработной платы, денежных компенсаций, премий, дивидендов);
- Обеспечение текущих хозяйственных нужд (на приобретение канцелярских товаров, оплату расходов);
- Расчетов между предприятиями, которые являются деловыми партнерами (расчеты за сырье, материалы, товары), при условии отсутствия в них налоговой задолженности;
- Расчетов между физическими лицами и предприятиями за товары (работы, услуги).
Предприятия сохраняют свои денежные средства в кассе, их кассовые операции связаны с принятием и выдачей наличных денег.
Наличный выручка, поступивший в кассы предприятий, имеет казаться ними в учреждения банков для зачисления на их текущие счета.
Сдача наличной выручки осуществляется предприятиями в дневные и вечерние кассы учреждений банков самостоятельно или через:
- Инкассаторов Национального банка или учреждений банков;
- Государственную службу охраны при Министерстве внутренних дел;
- Предприятия почтовой связи для перевода на текущие счета в учреждениях банков.
Сдача наличной выручки может осуществляться на любой текущий счет предприятия по его выбору.
Получение наличных с текущего счета осуществляется с использованием денежного чека, является распоряжением банку выдать уполномоченному лицу указанную в чеке сумму наличности.
Всем предприятиям, которые имеют счета в учреждениях банков и осуществляют кассовые операции с наличными, устанавливаются лимиты остатка наличных денег в кассе.
Лимит остатка наличных денег в кассе - предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на конец рабочего дня, устанавливается учреждением банка или самостоятельно определяется предприятием.
Этот лимит для каждого предприятия определяется с учетом режима и специфики работы предприятия, расстояния его от учреждения банка, размера кассовых оборотов, установленных сроков и порядка сдачи денежной наличности в банк.
Если предприятие имеет налоговую задолженность и одновременно осуществляет расчеты наличными (кроме расчетов по налогам и обязательным платежам), сумма тех средств учитывается как фактические остатки наличности в кассе с последующим их сравнением с установленным лимитом кассы.
Согласно действующему законодательству к предприятиям применяются штрафные санкции в следующих случаях:
- Превышение установленных лимитов кассы;
- Неоприходования или неполное оприходование в кассе наличных;
- Превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности;
- Использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению и др.
Другой формой денежных расчетов предприятий являются безналичные, которые осуществляются на основе таких принципов:
- Хранение предприятиями денежных средств в учреждениях банков на договорных началах;
- Самостоятельность выбора предприятием учреждения банка;
- Самостоятельность выбора предприятием формы расчетов;
- Самостоятельность распоряжение предприятия своими средствами в рамках действующего законодательства;
- Осуществление денежных расчетов в пределах средств на счетах предприятия.
Учитывая многообразие безналичных расчетов, их классифицируют по различным признакам.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- Расчеты по товарным операциям;
- Расчеты по нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям связаны с покупкой и реализацией товаров, продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Они составляют большую часть всего денежного оборота в государстве и осуществляются в процессе текущей хозяйственной деятельности предприятий.
Расчеты по нетоварным операциям связаны с финансовыми операциями: с кредитной системой, с бюджетами различных уровней, с уплатой финансовых санкций. Эти расчеты осуществляются после реализации продукции, т.е. по результатам завершения кругооборота средств предприятия.
Организация расчетов по товарным операциям влияет на расчеты по нетоварным операциям, и наоборот. Так, своевременное поступление средств от реализации товаров обеспечит способность предприятия погасить банковский кредит и уплатить проценты по нему. С другой стороны, поступления денежных средств от банков, других финансовых учреждений, государства будет способствовать выполнению предприятием своих обязательств перед поставщиками, даст ему возможность закупить своевременно и большие объемы сырья и товаров, тем самым увеличить объемы деятельности, а в будущем - денежные поступления за товарным операциям.
В зависимости от территориального размещения предприятий (покупателей, продавцов банковских учреждений, которые обслуживают, безналичные расчеты подразделяются на:
- Местные;
- Междугородные;
- Международные.
Местные расчеты осуществляются между предприятиями и другими экономическими субъектами, если их обслуживает одно учреждение банка или когда банки участников таких расчетов размещены в одном населенном пункте.
Междугородные расчеты осуществляются между предприятиями и другими экономическими субъектами через банки, расположенные в различных регионах.
Международные расчеты осуществляются по операциям купли-продажи через хотя бы один иностранный банк.
Наличная и безналичная формы денежных расчетов между собой тесно связаны. Предприятия торговли, сферы обслуживания населения, реализуя товары, выполняя заказ, предоставляя услуги, получают плату за это обычно наличными. Эту наличные они сдают в учреждения банка. А их расчеты с поставщиками, финансово-кредитными учреждениями, целевыми фондами преимущественно осуществляются в безналичной форме. С другой стороны, получая выручку за реализованную продукцию в безналичной форме, предприятие должно получить в установленном порядке в банковском учреждении наличные для выплаты заработной платы, покрытия различных расходов, на хозяйственные нужды. В этом случае деньги, поступившие в безналичной форме, могут быть получены в банке наличными.
Расчет наличными в 2020 году
Проект, представленный на рассмотрение Центробанком России, сохранил ключевые положения о порядке расчетов наличностью. Но все же изменения есть. Новые требования коснулись деятельности микрофинансовых организаций, потребительских кооперативов и ломбардов.
Чиновники разрешили представителям микрофинансового рынка выдавать кредиты и займы из денег, которые поступили в кассу по уплате процентов, погашению основного долга, в счет уплаты пеней, штрафов и неустоек. Но и здесь есть ограничения.
Следовательно, денежные средства, которые в 2020 году поступили в МФО, ломбард или потреб кооператив по соглашениям займа можно потратить на выдачу уже новых заемных капиталов. Но только при условии соблюдения введенного предела. Например, если в кассу МФО поступили средства в счет уплаты долга по контракту кредитования, то эту сумму, теперь не нужно сдавать в банк на расчетный счет. Можно выдать новый заем, но с учетом установленных ограничений.
Не смотря на ожидание о повышении лимита по расчетам наличностью, чиновники решили сохранить действующий предел. Так, при расчетах между организациями и ИП допускается оплата наличными деньгами в рамках одного контракта, в сумме до 100 000 рублей. То есть, оплатить одно соглашение или контракт наличкой в сумме более 100 тысяч рублей нельзя. Остальные деньги придется перечислить безналичным путем.
Обратите внимание, что расчеты наличкой допускаются не только в рублевом эквиваленте, но и в инвалюте. Причем лимит по оплате наличными в иностранной валюте не отменяется. Действует все тоже ограничение в 100 тысяч рублей. Только для определения лимита в инвалюте производится перерасчет по действующему курсу, установленному главным банков страны на день совершения операции.
Проект новых правил раскрывает важное изменение. Чиновники расширили перечень разрешенных трат, и полностью исключили упоминания о запрещенных суммах. Это значит, что теперь тратить выручку можно только по указанным пунктам.
1. Фонд оплаты труда и выплаты социального характера. Конкретизация по составу и структуре выплат в новых правилах отсутствует, поэтому фирмы и ИП вправе выдать наличными любые суммы, которые предусмотрены положением по оплате труда, а также любые выплаты, имеющие социальную направленность. Например, это может быть материальная помощь или пособие.
2. Выдача страховых денег, предусмотренных по договорам страхования граждан. При условии, что граждане уплатили страховые премии наличкой в кассу.
3. Личные нужны бизнесмена и частного предпринимателя, которые не связаны с ведением бизнеса. То есть, выручку, полученную от предпринимательства можно потратить на отдых семьи или, к примеру, лечение.
4. Закупка субъектом товаров, работ, услуг для ведения основного рода деятельности. Но есть исключения, ценные бумаги нельзя приобрести за наличную выручку. Такие траты разрешены только за счет наличных, поступивших в кассу с расчетного счета.
5. Передача денег наличными подотчетным работникам на командировочные траты или для осуществления закупок для хозяйственных нужд. В данном случае, компания может установить свой лимит по расчетам. Например, издать распоряжение, по которому запрещено выдавать под отчет больше какой-либо суммы.
6. Осуществление возврата денег покупателям или заказчикам за оплаченные ранее наличными возвращенные товары, невыполненные услуги и работы.
7. Наличные на осуществление операций банковским платежным агентом, в соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
8. На займы физлицам, выдаваемые ломбардом или МФО в пределах 50 тысяч рублей по одному соглашению займа, но не более 1 млн. в день, из расчета на один ломбард, МФО или их обособленное подразделение.
9. На займы физлицам от потребкоопераций, в том числе и от сельскохозяйственных кредитных. Не более лимита в 100 тысяч рублей по одному контракту займа, в пределах 2 миллионов в день.
Остальные операции, не указанные в перечне не разрешены. Любое отклонение будет грозить компании или бизнесмену солидными штрафами.
Новый порядок расчетов наличкой может вступить в силу уже в 2020 году. Антикоррупционная экспертиза по проекту уже завершается. Новые алгоритм вступит в силу в течение 10 дней с момента публикации.
Причем старые Указания ЦБ РФ №3073-У полностью утратят свою юридическую силу, с вводом нового положения.
За нарушение порядка расчетов наличностью предусмотрены серьезные штрафы. Кодекс административных правонарушений предусматривает для компаний штраф в сумме от 40 000 до 50 000 рублей. Для ответственного работника или ИП сумма меньше - от 4 000 до 5 000 рублей. Статья 15.1 КоАП РФ.
Максимальный размер расчетов наличными деньгами — 100 000 руб. по одному договору.
Этот ограничение расчета бумажными деньгами распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится.
Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.
Кроме того, ограничение в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.
Наличный расчет между юридическими лицами в 2020 году
В РФ предусмотрены 2 способа денежных расчетов (п. 1 ст. 140 ГК РФ):
• безналичный, осуществляемый путем направления средств через посредника — кредитную организацию (п. 3 ст. 861 ГК РФ);
• наличными деньгами.
В различных взаимоотношениях между юрлицами и ИП безналичные переводы обозначены как предпочтительные (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Такой подход к расчетам объясняется просто: он обеспечивает безопасность и подконтрольность денежных операций.
Именно поэтому для безналичных перечислений в 2020 году отсутствуют какие-либо ограничения. Они:
• не требуют обязательного открытия расчетного счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ);
• представлены несколькими видами операций, и допускается свобода выбора из них (пп. 1, 2 ст. 862 ГК РФ);
• возможны в любых суммах, в т. ч. не ограничена и величина перечислений в инвалюте, производимых в адрес иностранных контрагентов.
Иначе обстоит дело с наличными платежами между юрлицами и приравниваемыми к ним в этом вопросе ИП. Использование наличных расчетов обязывает:
• применять кассовую технику при операциях приема/выдачи наличных в связи с продажами (ст. 1.1 закона «О применении ККТ...» № 54-ФЗ);
• соблюдать ограничения по объему подлежащей передаче суммы (предельному размеру расчетов наличными между юридическими лицами / ИП), в т. ч. если такая передача делается в валюте (п. 6 указания Банка России № 3073-У);
• следовать требованиям о расходовании поступивших в операционную кассу от контрагентов и из банка наличных только на определенные цели (пп. 2, 4 указания № 3073-У).
То есть применение наличных денежных средств в расчетах между юридическими лицами / ИП не запрещено, но имеется достаточно ограничений, существенно затрудняющих их использование. При этом для операций между юрлицом/ИП и физлицом действуют не все из этих ограничений.
Использовать кассовую технику юрлицам/ИП приходится обязательно (ст. 1.1 закона № 54-ФЗ):
• при получении/возврате наличной выручки;
• поступлении/возврате авансовых платежей за поставку;
• принятии ставок и выплате выигрышей;
• предоставлении/погашении займов, связываемых с оплатой продаваемых товаров (работ, услуг).
Таким образом, ККТ — необходимый атрибут операций с наличными, имеющих отношение к продажам. Вместе с тем существуют и ситуации реализации, позволяющие выполнять наличные расчеты между юридическими лицами / ИП без кассового аппарата.
К числу таких ситуаций из списка, приведенного в ст. 2 закона № 54-ФЗ (в нем доминируют операции с участием физлиц, и в нашем перечне по этой причине они не приводятся), следует отнести расчеты:
• кредитных организаций между собой;
• с применением электронных устройств, принимающих/выдающих наличные деньги при переводе от юрлица или ИП через кредитную организацию;
• сопровождающие продажу ценных бумаг;
• за изделия народных художественных промыслов, реализуемые их изготовителем;
• по арендной плате в адрес ИП за жилье, являющееся его собственностью;
• осуществляемые ИП, работающими на патенте при видах деятельности, позволяющих выдавать вместо кассового чека иной документ о расчетах;
• по доходам, получаемым ИП, уплачивающим налог на профессиональный доход;
• выполняемые в труднодоступной местности;
• с органами государственными власти за предоставление парковочных мест.
Операции, не связанные с продажами (например, поступление денег из банка и сдача их туда, выдача/возврат займа), использования кассовой техники не требуют. Однако они (так же как и выручка от продаж) обязательно должны найти отражение в документах юрлица, оформляемых для операционной кассы (приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге).
Лимит для наличных расчетов между юридическими лицами / ИП в 2020 году по-прежнему 100 тыс. руб. (п. 6 указания № 3073-У). Действует он и для договоров, предусматривающих оплату в валюте, при этом объем наличного валютного платежа пересчитывается в рубли по курсу Банка России на день оплаты.
Такой предел применяется для платежей в рамках одного договора. Причем действие лимита расчетов наличными между юридическими лицами / ИП распространяется не только на весь срок действия договора, но и на операции, выполняемые за его пределами. Условие об одном договоре подразумевает переход к дальнейшим расчетам по этому документу в безналичном виде или необходимость заключения нового договора, если объем расчетов наличными по действующему соглашению достиг предельной величины.
Для расчетов наличными между юрлицами/ИП могут использоваться средства, как поступившие в операционную кассу в качестве выручки от продаж, так и полученные на эти цели из банка.
Из выручки от продаж допустимо осуществлять в адрес контрагента, являющегося юрлицом или ИП, платежи (п. 2 указания № 3073-У):
• за продажу товаров (работ, услуг), но не ценных бумаг;
• покупателю, возвращающему товар, купленный им за наличный расчет;
• платежному агенту для безналичного перевода.
Только из средств, полученных в банке, можно оплатить (п. 4 указания № 3073-У):
• ценные бумаги;
• аренду недвижимости;
• заемные средства (как выдаваемые, так и полученные) и проценты по ним;
• суммы, связанные с организацией и проведением азартных игр.
Однако из каких средств ни делался бы платеж, лимит расчетов наличными между ООО/ИП по одному договору должен соблюдаться.
В отношении расчетов наличными между юрлицом/ИП и физлицом запретов меньше. Здесь также в обязательном порядке действует правило о применении ККТ при расчетах по реализации, производимой в адрес физлица, но и существуют ситуации, позволяющие не использовать кассовый аппарат (ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Однако ограничений по сумме у наличных расчетов между физическими и юридическими лицами нет, как нет и зависимости от того, в какой именно валюте (российской или иностранной) осуществляется выплата (п. 5 указания № 3073-У). Хотя цели, на которые могут быть выданы средства, тоже регламентируются.
За счет поступившей в операционную кассу выручки физлицам можно выплачивать (п. 2 указания № 3073-У):
• зарплату и социального пособия;
• возмещение по договорам страхования;
• средства на личные нужды ИП;
• подотчетные суммы.
Эти же направления расходования средств (кроме возмещений по договорам страхования) перечислены в п. 6 указания № 3073-У с пояснением, что в отношении них лимит расчетов не действует. Такое пояснение делает необходимым применение лимита в сумме 100 тыс. руб. к выплатам в адрес физлиц, осуществляемым в качестве страховых возмещений по каждому из подобных договоров.
Выплаты физлицам за счет средств, полученных в банке, производятся на те же цели, что и при расчетах между юрлицами/ИП. Но для них особых оговорок в части применения лимита нет, поэтому в данном случае выдача наличных средств будет осуществляться без его учета.
Предпочтительным для расчетов между юрлицами/ИП является безналичный способ перевода средств.
Наличные расчеты не запрещены, но возможность их использования ограничена установлением таких требований, как:
• обязательность применения ККТ при продажах за наличные;
• введение лимита суммы, которая может быть выплачена наличными по одному договору;
• определение целей расходования средств, поступивших в операционную кассу в виде наличных.
В то же время расчеты между юрлицом/ИП и физлицом не ограничены по сумме, если не считать единственной ситуации — выплаты возмещения по договору страхования (для нее лимит тоже придется соблюдать).
Лимит расчета наличными в 2020 году
Алгоритм ведения операций с наличными устанавливает Центробанк РФ. За последние шесть лет в работе использовались Указания № 3073-У, но чиновники внесли коррективы. Проект новых требований уже на стадии рассмотрения. Следовательно весь 2020 год придется работать по-новому.
Что изменилось? Выделим ключевые поправки:
1. Чиновники расширили перечень допустимых трат, на что можно израсходовать наличную выручку. А именно дополнены операции по выдаче займов МФО, ломбардам и потребкооперациям.
2. Введены новые пределы для свершения операций в сфере микрофинансирования граждан.
3. Лимит по расчетам наличкой между ИП и фирмами установлен на 2020 год.
Предельно допустимы размер по расчетам наличными между юрлицами и ИП составляет 100 тысяч рублей. Сумма в 2020 году не изменилась. Однако изменились правила его применения, о чем мы поговорим далее.
Применять лимит 100 000 рублей нужно с учетом следующих нормативов:
1. Ограничения действуют не зависимо от валюты, в которой совершается операция. Если оплата производится в инвалюте, то считайте максимальный предел по курсу ЦБ РФ. Причем курс определяйте на дату оплаты/расчета.
2. Лимиты применимы в рамках одного контракта или соглашения. При этом максимальная сумма по договору ничем не ограничивается. Учтите, что требования применимы не только в течение срок действия контракта, но и после его истечения.
3. Предел распространяется на все категории наличных операций, которые возникают между организациями, между ИП, а также между ИП и организациями. Если одной из сторон операции выступает простой гражданин, то ограничения не применяются.
Учтите нормативы в работе. При необходимости закрепите изменения в учетной политике компании на соответствующий финансовый год.
Законодатели ограничили цели, на которые может быть потрачена выручка в кассе.
Что нельзя оплатить за счет выручки:
• вернуть деньги за возвращенный товар или не оказанную услугу, если клиент оплатил их по безналу;
• выдать заем или оплатить проценты по кредиту (кроме ломбардов, МФО и потребкоопераций);
• оплатить аренду недвижимости;
• приобрести ценные бумаги.
Но такие траты допустимы за счет средств полученных в кассу с расчетного счета фирмы/ИП.
Выдача купюр под отчет — распространенная практика. Компания или ИП предоставляет подчиненному определенную сумму денег на конкретные цели.
Применение ограничений по лимиту расчета наличными напрямую зависит от целей подотчета. Например, если фирма выдала деньги на командировочные расходы, то предел не применим. Это касается суточных, транспортных издержек, оплаты гостиничного номера и прочих затрат в пути. Но если компания выдает купюры для оплаты услуг по контракту со сторонним субъектом (ИП или юрлицом), то ограничения действительны.
Обратите внимание, что бизнесмены и организации вправе утвердить лимит по выдаче денег в подотчет отдельным локальным распоряжением. В таком случае, выдавать средства подотчетникам можно будет лишь в допустимых рамка.
Выплата дивидендов — ситуация распространенная. Но вопрос о выдаче дивидендов наличными имеет ряд нюансов. Порядок расчетов в данной ситуации напрямую зависит от формы собственности экономического субъекта.
Например, акционерное общество вообще не вправе выдавать дивиденды наличными из кассы. Такой фирме придется все расчеты произвести в безналичном порядке. А это значит, что лимит по расчетам наличкой в данной ситуации не применяют.
В случае с ООО вопрос решается просто, все зависит от категории получателя. Заметим, что общество с ограниченной ответственностью может выплатить дивиденды из кассы. Лимит соблюдайте если получателем является юридическое лицо. А в отношении выплат физлицам ограничений нет.
Позиция чиновников разделилась. Мнение Минфин заключается в том, что лимит к дивидендам применят не нужно. Ведь суммы выплачивают не по договору, а по решению участника/собрания участников. А вот ФНС смотрит на проблему иначе, и выписываем штрафы нарушителям. Позицию инспекции можно оспорить в судебном порядке. Но проще избежать разногласий с контролерами.
Если допустимый лимит расчета наличными в компании нарушен, то предусмотрена административная ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ:
• Для фирм и компаний — штраф в сумме 40 000-50 000 рублей.
• Для ответственных должностных лиц — 4 000 — 5 000 рублей.
• Для бизнесменов — 4 000 — 5000 рублей.
Причем наказать могут сразу обе стороны сделки. И заказчика, и исполнителя, которые рассчитались между собой наличными свыше 100 тысяч по одному контракту или договору.
Если по проступку прошел допустимы срок применения административной ответственности, то контролеры штрафовать не вправе. Так, для штрафов по ст. 15.1 КоАП РФ установлен срок — в два месяца. Если проступок обнаружат после, штрафа не будет, по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
Наличные расчеты между физическими лицами лимит в 2020 году
Лимит расчетов наличными между юридическим и физическим лицом — не предпринимателем не установлен. Лимит расчетов наличными между организациями, а также между организациями и ИП — 100 000 руб. по одному договору. Общая сумма расчетов по разным договорам не ограничена.
Помните, что в РФ есть налоги на доходы физических лиц, если поступления будут носить массовый и систематический характер, к Вам возникнут вопросы со стороны налоговой службы.
Налоговая инспекция в 2020 году может запросить в банке информацию о счетах физлица и операциях по ним (п. 2 ст. 86 НК РФ). И обнаружив регулярные платежи от организации, не являющейся вашим работодателем, или «подозрительные», на ее взгляд, поступления от других граждан, налоговая инспекция потребует от вас разъяснений. Хотя банк может и по собственной инициативе передавать информацию о сомнительных, на его взгляд, операциях в ФНС и Росфинмониторинг в соответствии с требованиями Федерального закона № 115-ФЗ.
Конечно, доказывать, что вы уклоняетесь от уплаты налога – это обязанность налоговой инспекции (ст. 108 НК РФ). Однако, чтобы избежать претензий с ее стороны, нужно понимать, какие платежи определенно вызовут интерес у проверяющих, а за какие вам и вовсе нужно будет отчитаться и заплатить налог.
В первую очередь, нужно понимать, что доходом признается экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Это означает, что, к примеру, возвращенный физлицу беспроцентный заем, вы-данный ранее другому лицу, или просто полученный от физлица заем доходом признаваться не будут.
И даже когда экономическая выгода возникает, некоторые доходы не облагаются НДФЛ. Пе-речень таких доходов приведен в ст. 217 НК РФ.
К ним, в частности, относятся:
• поступления от продажи недвижимости, которая находилась в собственности физлица более 3 или 5 лет (в зависимости от источника получения такой недвижимости);
• доходы от продажи иного имущества, которое находилось в собственности физлиц 3 года и более; полученные на карту алименты;
• денежные подарки, полученные от любых физических лиц;
• денежные доходы, полученные в порядке наследования;
• поступления от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на тер-ритории РФ продукции животноводства и растениеводства (если общая площадь участков не превышает 0,5 га и у физлица нет наемных работников);
• поступления от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
• плата от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, полученной от лю-бительской и спортивной охоты.
Если же налоговая обнаружит доходы, которые вы намеренно не задекларировали в надежде, что о них никто не узнает, то с вас взыщут не только сам неуплаченный налог, но и пени за просрочку уплаты, а также штраф 20% от суммы налоговой задолженности.
Расчеты наличными между ИП и ООО в 2020 году
Законодательство РФ не запрещает проведение расчетов ИП с юридическими или физическими лицами наличными средствами. Данная норма представлена ст.861 Гражданского Кодекса РФ. Кроме этого все расчеты наличными средствами между ИП и ООО либо другими юридическими лицами регулируются Центральным банком России, который выдал Указ № 3073-У под названием, которое свидетельствует о его сути, «О провидении наличных расчетов». Его нормы действуют и в 2020 году. Он включает в себя несколько пунктов, которые определяют отношения между ИП, ООО, а также другими физическими лицами, в процессе проведения расчетов наличными средствами.
Но есть исключения, которые не подпадают под контроль Центробанка, а именно:
• расчеты, одной из сторон которых является сам Центробанк;
• когда проводятся расчеты для обеспечения банковских операций;
• во время оплаты таможенных платежей;
• проведения выплат заработной платы, а также других выплат социального характера;
• выдача денежных средств работникам ИП под отчет;
• снятие наличных предпринимателем со своего счета на личные цели, которые не касаются проведения предпринимательской деятельности.
Любые расчеты, которые проводит ИП с физическими лицами, не подпадают под контроль. Но в то же время оплаты между предпринимателем и ООО не могут превышать суммы 100 тыс. рублей по одному договору. Эта норма действует уже на протяжении нескольких лет и продолжит быть актуальной и ныне.
То есть Указ, который контролирует данную сферу расчетов, вводит систему ограничений использования наличных во время расчетов между бизнесменами:
• по сумме;
• по назначению оплаты.
Если говорить о сумме, то уже было сказано, что в данном варианте ИП может проводить любые расчеты между ООО либо другими формами юридических лиц, не превышая 100-тысячный порог по одному договору.
Есть несколько особенностей данного лимита:
• срок действия ограничения не определяется четким периодом действия договора, а имеет постоянную силу в отношении конкретного договора;
• придерживаться лимита должны все стороны отношений, а именно договора, по которому устанавливается этот предел расчетов;
• внимательным необходимо быть во время подписания договора аренды, а также указания условий оплаты в нем. Нередко бывает, что недвижимость сдается в пользование на длительный период. Такая ситуация приводит к тому, что общая сумма платежа довольно большая. Некоторые арендодатели требуют оплаты за весь период аренды. Но в данном случае лимиты Центробанка также должны выполняться. Поэтому, если ИП необходимо использовать недвижимость на протяжении длительного периода, то подписывать придется несколько договоров, в которых сумма расчета наличными не будет превышать 100 тыс. рублей;
• не стоит путать лимит по сумме на один договор с ежедневным лимитом. На протяжении дня ИП может рассчитываться с десятков разных партнеров, в том числе наличкой, на любые суммы в общем. Главное, чтобы по одному договору, оплата прошла всего 100 тыс. рублей;
• если сумма договора уже установлена на максимуме лимита, установленного для оплаты наличными в договоре между ИП и ООО, то расчет по дополнительным обязательствам, таким как, штраф за неустойку, пеня или другие, не может быть оплачен. Для этого придется составлять еще один договор между ними либо учитывать такую возможность изначально.
В случае несоблюдения лимита расчета наличными между ИП и ООО либо другими юридическими лицам на них при выявлении этого факта будет наложен штраф в размере от 4 до 5 тыс. рублей. Данная норма указана в ст. 15.1 КоАП России.
ИП при проведении расчетов наличными средствами в 2020 году также должен помнить о том, что цели, куда будут направлены деньги, также должны быть в рамках нормативных актов:
• выплаты нанятым работникам, которые предусмотрены Трудовым Кодексом РФ;
• подотчетные деньги, которые предусмотрены на оплату услуги сотрудника;
• расчеты по страховым возмещениям;
• личные затраты ИП, которые находятся вне бизнеса;
• расчет между подрядчиками за товары либо оказанные им услуги;
• moneyback – возмещение денег клиентам за товары, которые не соответствуют заявленному качеству;
• проведение банковских операций.
Кроме этого Указ выделяет перечень видов деятельности ИП, которые могут быть оплачены только после внесения наличных средств в кассу, снятие которых было проведено с банковского счета:
• все платежи, связанные с оформлением или погашением кредита;
• внутриорганизационная работа;
• азартные игры.
Такое правило приводит к потере некоторой суммы комиссии в банке, что установлена тарифами за обналичивание со счета, но позволит сэкономить тысячи на штрафах за невыполнения Указа Центробанка.
Все операции, которые связаны с расчетами наличными между ИП, а также ООО или другими юридическими лицами в любом случае должны подпадать под учет и проводиться согласно норм законодательства РФ.
Есть несколько методов, как можно проводить расчеты наличными:
• с использованием ККТ, контрольно-кассовой техники;
• с использованием БСО, бланков строгой отчетности, которые применяют вместо кассовых чеков. Но их выдача допускается только теми ИП, которые оказывают услуги населению. Сами БСО не имеют строгой формы, а лишь перечень реквизитов, которые должны быть указаны в нем. Предприниматель самостоятельно создает свой бланк строгой отчетности для применения в своем бизнесе. Стоит отметить, что они должны быть разработаны исключительно в специализированных программах и отпечатаны типографским способом. В стандартных приложениях запрещено создавать БСО;
• без использования ККТ и любых документов, что позволяется в исключительных случаях, для ИП согласно списку п.2 ст.2 54-ФЗ. Это предприниматели, которые имеют особую специфику деятельности, а также находятся в практически недоступных местах;
• без использования ККТ, что позволяется ИП, которые находятся на ЕНВД либо патентной системе налогообложения. Им разрешено выдавать своим клиентам при расчетах наличными квитанции со всеми реквизитами предпринимателя.
Именно эти способы имеют право применять ИП для принятия наличных при расчетах со своими клиентами.
Стоит отметить, что для ИП, которые вписываются в лимит 100 тыс. рублей по договорам с ИП, ООО и другими юридическими лицами, то они могут не открывать счет в банке. Но все же, если у предпринимателя ежедневно есть расчеты по нескольким договорам на значительные суммы, то лучше использовать безналичный расчет.
Особенности лимитов по расчетам наличными в 2020 году в разрезе договоров:
• по дополнительному соглашению – данный документ является дополнением основного договора, то есть вариант с тем, чтобы заключить дополнительные соглашения на всю сумму не допускаются. Такие действия будут сопровождаться наложением административного штрафа;
• по однотипным договорам, что предполагает открытие нескольких одинаковых договоров под операции, которые требуют расчета более чем на 100 тыс. рублей, то есть дробление суммы. В таком случае органы контроля также имеют право наложить штраф. Но есть выход, который предполагает оформление нескольких договоров по одному направлению, но с указанием различных характеристик. К примеру, количества, объема, сроков поставок и других. К тому же, если есть необходимость оформления таких договоров, то лучше расчеты по каждому из них проводить в разные периоды, чтобы не вызвать подозрения и не привести такими действиями сотрудников органов контроля к необходимости проверки;
• без заключения договора, что предполагает работу ИП, а также расчеты наличными по накладным и после реальной отгрузки товара. Законодательство РФ в таком варианте предполагает лимит в размере 100 тыс. рублей на каждую накладную;
• По долгосрочным договорам – несмотря на срок действия документа лимит устанавливается в размере, указанном нормами Указа Центробанка. То есть, даже, если договор подписан на несколько лет, его сумма не может превышать 100 тыс. рублей.
Обойти систему довольно трудно, поэтому действительно, когда есть необходимость частых расчетов с контрагентами, общая сумма которых превышает 100 тыс. руб., то открыть счет в банке и через него проводить средства будет намного проще и надежней.
В любом случае проведение всех видов операций должно быть подкреплено документом, поэтому в случае большого количества договоров под наличные расчеты придется тратить много времени на оформление бумаг, которые при безналичном расчете автоматизируются.
К тому же, некоторые расчеты наличными средствами требуют обязательного зачисления на счет в банковском учреждении, чтобы позже провести их снятие и оплату. Такая ситуация еще раз подтверждает, что наличными необходимо пользоваться только в рамках лимитов. Если предприниматель крупный, то даже с комиссией за снятие ему будет более выгодно открыть счет и работать по безналу.
Расчеты наличными могут быть применены и не ко всем операциям. Поэтому придется открывать счет в банке.
Во всех случаях нарушения ИП выступает как ответственное лицо, на которого возлагается ответственность, а также штраф в размере от 4 до 5 тыс. рублей. Причем он не зависит от суммы перечисления. Рамки штрафов в 2020 году четко указаны. Их шаг не столь большой, поэтому тем, кто будет проводить небольшие операции с наличкой, не придерживаясь норм лимита, будет очень неприятно заплатить данную сумму в бюджет страны из-за небольших сумм договоров.
Расчеты между юрлицами за наличный расчет в 2020 году
Расчеты между юридическими лицами могут вестись как наличными деньгами, так и в безна-личном порядке (ст. 861 ГК РФ).
Помимо этого расчеты между юридическими лицами могут производиться ценными бумага-ми – векселем (ст. 128, п. 2 ст. 142 НК РФ). Расчет векселем между юридическими лицами осуществляется с учетом требований, указанных в Законе "О переводном и простом векселе" N 48-ФЗ.
Безналичный расчет между юридическими лицами в 2020 году производится путем перевода денежных средств с банковских счетов на банковские счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ) и регламен-тируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержден-ным Банком России N 383-П.
Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами должны произво-диться в соответствии с требованиями, установленными Указанием Банка России N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".
Центробанк России установил лимит наличного расчета между юридическими лицами в раз-мере 100 000 рублей по одному договору, заключенному между этими организациями (п. 2, п. 6 Указания Банка России N 3073-У).
Ограничения по наличному расчету между юридическими лицами так же распространяются и на расчеты между ИП и юридическим лицом наличными деньгами (п. 2, п. 6 Указания Банка России N 3073-У).
А вот наличный расчет между физическим и юридическим лицом осуществляется без огра-ничений по сумме (п. 5 Указания Банка России N 3073-У).
Ограничение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами не распространя-ется и на наличные расчеты между физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 Указания Банка России N 3073-У).
Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами по договорам аренды недвижимого имущества, по операциям с ценными бумагами, по выдаче (возврату) займов и процентов по нему, по деятельности, связанной с организацией и проведением азартных игр, должны производиться строго из наличных денег, предварительно снятых с банковского счета организации и оприходованных в кассу компании (п. 4 Указания Банка России N 3073-У).
Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами (ИП) за товары (выполненные работы, оказанные услуги) должны осуществляться с применением контрольно-кассовой тех-ники, за исключением ситуаций, предусмотренных законом (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Наличные расчеты между юридическими лицами без ККМ допускаются в случаях, установ-ленных ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Штраф за превышение лимита расчета наличными в 2020 году
Если юридическое лицо или ИП превышают размер 100 000 рублей по одному договору, то это считается нарушением порядка работы с наличными. За это предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ. Для организаций его сумма составляет от 40 000 до 50 000 рублей. Для ответственного работника (должностного лица) — от 4000 до 5000 рублей. Привлечь организацию к ответственности инспекторы вправе в течение двух месяцев с момента нарушения (ч. 1 ст. 4.5 и подп. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Согласно КоАП РФ за превышение лимита наличных расчетов в 2020 году предусмотрена административная ответственность. Причем как для покупателей, так и для продавцов. Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца. Потому что участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение несут ответственность оба (ст. 15.1 КоАП РФ).
Какой лимит расчета наличными на настоящий момент и как отразить превышение лимита в учете.
Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 рублей.
Это ограничение распространяется на наличные расчеты:
• между организациями;
• между организацией и индивидуальным предпринимателем;
• между индивидуальными предпринимателями.
Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы. То есть компания или предприниматель вправе получать или передавать гражданам наличные суммы без ограничений и лимит расчетов наличными не соблюдать.
Наличные без ограничения можно расходовать в случае:
• выплаты заработной платы;
• выплаты начислений социального характера;
• выдачи денег под отчет;
• расходования средств на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность.
В один кассовый день разрешено производить операции с одним и тем же контрагентом на сумму более 100 тыс. рублей. Например, рассчитываясь по нескольким договорам не более 100 тыс. рублей по одному договору в один день. Это следует из п. 6 указания Центробанка РФ № 3073-У. Цитата: «Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами».
Если предмет договора и все остальные условия остались прежними в других договорах, то велика вероятность, что суд может признать, такие договоры «одним договором».
Закон о наличных расчетах 2020 года
Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:
• гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
• законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ;
• законом «О применении контрольно-кассовой техники…» № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ);
• указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
• положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» № 630-П;
• указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У;
• указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» № 3073-У (далее — указание № 3073-У).
Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения о расчетах в РФ в 2020 году.
Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:
• на юридических лиц;
• граждан-непредпринимателей;
• граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП).
Несмотря на то, что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:
• если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
• расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб.
Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.
В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно.
ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ.
При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по вопросам:
• банковских платежей;
• таможенных платежей;
• наличных расчетов между физическими лицами (не ИП).
Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций.
Согласно п. 2 указания № 3073-У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:
• выплату работникам зарплаты;
• выплату страхового возмещения;
• передачу денег под отчет служащим компании;
• оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
• для возврата;
• на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью.
При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.
Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:
1. Граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У).
2. Организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У).
Остановимся на оговорке «в рамках одного договора». Например, организация заключила договор на поставку канцелярских принадлежностей на 90 000 руб. За 2 месяца сумма соглашения была выбрана. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение на 10 000 руб. в рамках данного контракта. Получается, что 100 000 руб. наличным расчетом в рамках договора уже использованы (о чем свидетельствует судебная практика, например постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу № А28-2959). Но если компания подпишет новое соглашение, то лимит обнуляется.
Обратимся к тексту ст. 34 закона «О контрактной системе в сфере…» № 44-ФЗ (далее — закон № 44-ФЗ), которая определяет цену контракта. В ней не сказано, что расчеты в рамках данных правоотношений в наличной форме запрещены.
Более того, п. 15 ст. 34 предусматривает, что требования о твердой цене и форме заключения соглашения могут не применяться, если речь идет, например, о соглашении с единственным поставщиком.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что наличным расчетом с единственным поставщиком можно воспользоваться в 2 случаях:
1. При заключении контракта, сумма которого не превышает 100 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ).
2. При подписании соглашения, сумма которого не превышает 400 000 руб., для некоторых организаций в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ (например, физкультурно-спортивной).
Во всех остальных случаях наличным расчетом пользоваться не допускается.
Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы.
Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный — руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.
Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.
Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У).
По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в организацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы.
Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.
Алгоритм действий кассира следующий:
1. Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
2. В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
3. Правильное оформление расчетно-кассового ордера.
Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.
Применение ККТ при наличных расчетах в 2020 году
Онлайн-касса представляет собой современное устройство контрольно-кассовой техники с возможностью установки фискального накопителя. Суть нововведения в постоянной передаче информации об операциях через интернет в налоговую — теперь многим предпринимателям нужно будет подстроить свой бизнес под измененные условия. Потребитель товаров или услуг получает электронную версию чека на e-mail, по sms или при помощи распечатки QR-кода с полной информацией о сделке.
Налоговым органам такое устройство у каждого предпринимателя в 2020 году поможет вывести из тени значительную часть доходов, увеличить сборы в бюджет, а значит — улучшить экономические показатели в масштабах государства.
Согласно последней редакции Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», установлены условия начала обязательного использования онлайн-касс.
Уже сейчас или сразу после окончания установленных законом отсрочек будут обязаны работать с онлайн-ККТ такие физлица и юрлица:
• Организации и ИП на ЕНВД, которые занимаются предоставлением определенных услуг населению. В перечень входят бытовые и ветеринарные услуги, ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей, перевозка грузов и пассажиров, предоставление платной стоянки для машин, размещение рекламы на наружных носителях и в транспорте, сдача в аренду помещений предпринимателям и организациям, предоставление в пользование торговых мест, объектов общественного питания и земельных участков.
• Предприниматели на ЕВНД и патенте, которые работают в общепите или розничной торговле.
• Предприниматели на патентной системе, занимающиеся автоперевозками, а также владельцы мастерских по ремонту электротехники, СТО, парикмахерских, спортзалов.
• ИП, работающие в сфере вендинговых аппаратов.
• Все предприниматели и организации, которые раньше выдавали покупателям бланки строгой отчетности.
• Юридические лица и предприниматели на упрощенной или общей системе, которые рассчитывались с физлицами через квитанции и платежные поручения.
• ЖКХ-компании, оказывающие услуги жильцам.
• Работники на общественном транспорте, принимающие оплату за проезд.
• Для некоторых предприятий введение онлайн-касс станет просто обновлением к уже давно применяемому методу учета финансов через обычный ККТ.
В 2020 году без применения такого рода касс могут продолжать работать некоммерческие организации: кооперативные объединения, товарищества собственников жилья, другие подобные организации, если расчеты ведутся в рамках своего устава. То же самое касается учреждений отрасли культуры, спорта и образования, досуговых клубов, в том случае, если нет передачи денежных средств картой или наличными, кроме как за профильные услуги.
Если ИП не имеет наемных сотрудников и занимается продажей товаров собственноручного изготовления или реализацией услуг, то тоже можно не использовать онлайн-кассу. Когда появляется хотя бы один сотрудник, нанятый по трудовом договору, предприятию дается 30 дней на регистрацию и начало использования онлайн-кассы. Также освобождаются от нововведений предприниматели, у которых клиенты производят оплату с расчетного счета на счет ИП.
Спорный вопрос о доступности интернета во всех регионах страны решили в пользу предпринимателей — если деятельность ИП ведется в отдаленной местности, то тоже можно работать, как и раньше.
Освобождены от необходимости работы через онлайн-кассу предприниматели в таких сферах деятельности:
• торговля газетами и журналами в бумажном виде;
• продажа билетов на проезд в транспорте;
• задействованные в сфере питания учащихся в учебных заведениях;
• продажа товаров на ярмарках, выставках, рынках, а также в разнос, с тележек или с рук;
• торговля из автомобилей сезонными овощами и фруктами;
• торговля питьевой водой, безалкогольными напитками на розлив, молоком и мороженым из киосков;
• прием металлов и другого вторсырья;
• продажа товаров из категории народных промыслов;
• уход за больными людьми и за детьми;
• услуги распила дров и вспахивания приусадебных участков;
• торговля ценными бумагами;
• предоставление услуг носильщика.
Еще одна приятная новость, касающаяся многих — сдача в аренду собственных помещений жилого фонда будет осуществляться без онлайн-кассы.
Надо понимать, что отсрочки предполагают просто более комфортный переход на повсеместное использование онлайн-касс практически в каждой сфере бизнеса. Поэтому нужно заранее рассчитывать свой бюджет и время так, чтобы к началу периода обязательного применения кассы оформить все документы и подключить оборудование.
Отсрочек было уже несколько за последние годы, в результате практически все юридические лица и некоторые предприниматели успели в комфортном режиме перейти на новые правила работы.
В 2020 году льготные условия смогут использовать ИП:
• На упрощенной системе при условии предоставления для населения услуг, а также предоставления БСО клиентам.
• На ЕНВД, если нет зарегистрированных сотрудников и предприятие занимается продажей товаров собственного производства или общепитом. Дополнительно наложены ограничения — розничная продажа товаров или услуги общепита обязаны осуществляться в торговых залах меньше 150 метров или без торговых залов.
• На патентной системе могут работать без онлайн-кассы репетиторы, няни, частные детективы, экскурсоводы, переводчики. Остальные сферы деятельности подпадают под действие отсрочки, только если нет ни одного наемного работника. Покупателю по его запросу нужно выдавать чек с информацией о ФИО и идентификационном номере ИП, форме налогообложения, дате расчета, времени и месте, перечислении товаров или услуг, сумме и форме оплаты.
Несмотря на то, что многие предприниматели имеют право вести деятельность без ККТ, для них остаются обязательными условия подтверждения расчетов с клиентом независимо от его требования. С помощью отпечатанного чека или через систему автоматизированной выдачи, документ должен быть сформирован по результатам любой оплаты. Кроме стандартного набора данных о предпринимателе и товаре или услуге, обязана присутствовать личная подпись ИП или ответственного лица.
Для товаров, реализуемых через автоматы (например, оплата за мойку машины или стаканчик кофе), распечатку чека можно заменить на изображение QR-кода с зашифрованными в нем данными.
Предпринимателей и организации могут оштрафовать, если ФНС обнаружит несоблюдения правил работы бизнеса. Это следующие административные наказания:
• Неприменение ККМ. Штрафуется 25-50% от принятой суммы (минимально 10 тысяч рублей) для должностного лица или 75-100% денежного объема (минимально 30 тысяч рублей) для юридического лица.
• Повторное неприменение расчета по кассе при сумме оплаты до 1 миллиона рублей. Для должностного лица — дисквалификация на 1 или 2 года, для организации — приостановление деятельности до 90 дней.
• Несоответствие использованного ККМ требованиям к нему по регистрации или порядку работы. Для должностных лиц выносится предупреждение или санкции до 3 тысяч рублей, для юрлиц тоже предупреждение либо штраф до 10 тысяч рублей.
• Непредставление документов по требованию фискальной службы. Должностному лицу будет вынесено предупреждение или наложен штраф на 1,5-3 тысяч рублей, юрлицу тоже грозит минимум предупреждение, максимум штраф до 10 тысяч рублей.
• Невыдача бумажного чека или отказ отправки электронной копии документа покупателю. На должностное лицо накладывается предупреждение или штраф 2 тысячи рублей, организация тоже получает предупреждение или штраф 10 тысяч рублей.
• Если с момента совершения правонарушения прошло более 2-х месяцев, то к административной ответственности уже привлечь будет нельзя.
В 2020 году при продаже любого товара из списка обязательных к маркировке, и организации, и ИП обязаны использовать ККТ. Причем такие требования распространяются не только к продаже на постоянной точке, но и в рамках выставок, ярмарок, рынков, и даже при торговле с рук, корзин и тележек.
Такие строгие требования не касаются только продавцов маркированной продукции на территориях:
• сельских районов без выхода в интернет;
• военных городков и других закрытых территорий;
• объектов, принадлежащих ФСБ, внешней разведке и госохране.
Предприниматели и организации, подпадающие под один из этих пунктов, должны торговать маркированными товарами с помощью обычных кассовых аппаратов в обычном режиме. Проверка кодов на товарах перекладывается на продавца.
Все остальные предприятия с помощью онлайн-ККТ обязаны передавать оператору систем маркировки подробности о проданном товаре. Законодательно определены требования к таким устройствам:
• наличие счетчика запросов о коде маркировки и данных о реализации маркированного товара;
• возможность считывать коды маркировки от кассового аппарата;
• возможность автономной проверки подлинности кода маркировки, если нужно, с использованием специального ключа;
• создание и шифрование документов о данных маркировки и продаже товара;
• прием запросов на квитанции.
Подобные накопители с выполнением всех перечисленных функций еще недоступны к продаже, поэтому продавцы маркированных товаров могут пока работать с онлайн-кассами, которые были куплены раньше. Полный переход на новые устройства планируется с начала августа 2021 года и только для тех предпринимателей, кто не зарегистрировал старые ККТ до этого срока.
Покупка за наличный расчет для организации в 2020 году
Организации торговли и общественного питания приобретают товары для перепродажи и (или) для хозяйственных нужд как оптом, так и в розницу, как по безналичному расчету, так и за наличные.
Рассмотрим порядок документального оформления операций по приобретению товаров за наличные.
Для приобретения товара за наличный расчет подотчетному лицу выдаются денежные средства из кассы организации.
Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия в 2020 году производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров ЦБ РФ N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).
Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходному кассовому ордеру (форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации") или надлежаще оформленному другому документу (например, по заявлению на выдачу денег) с наложением на этом документе штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
При совершении сделки по купле-продаже товара подотчетное лицо может действовать от своего имени, т.е. как физическое лицо (таким образом, как правило, приобретаются товары, предназначенные для хозяйственных нужд, в организациях розничной торговли), либо от имени организации, т.е. на основании доверенности. В зависимости от этого осуществляется документальное оформление закупки товара.
В первом случае (когда подотчетное лицо не заявляет о себе как о представителе организации (не имеет доверенности), т.е. действует как частное лицо) приобретение товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи.
В соответствии с п.2 ст.492 ГК РФ договор розничной купли-продажи является публичным договором, т.е. договором, заключенным коммерческой организацией и устанавливающим ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Следует иметь в виду, что на основании п.1 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ) применение контрольно-кассовых машин организациями и индивидуальными предпринимателями при наличных расчетах и выдача покупателю кассового чека являются обязательными, за исключением случаев, описанных в п.3 ст.2 Закона о ККТ.
Так, например, контрольно-кассовая техника может не применяться при продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках (при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации); при осуществлении торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами; при продаже в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах; при торговле вразвал овощами и бахчевыми культурами и т.д.
Организация, через которую приобретаются товары, вправе не выдавать покупателю - физическому лицу счет-фактуру.
Дело в том, что согласно п.7 ст.168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. То есть невыдача продавцом подотчетному лицу, не заявившему о себе как о представителе юридического лица, счета-фактуры соответствует действующему законодательству.
Пунктом 6 ст.168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Следует иметь в виду, что даже если сумма налога на добавленную стоимость будет выделена в кассовом и товарном чеках, при отсутствии счета-фактуры организация-покупатель не будет иметь право на вычет налога. Напомним, что в соответствии со ст.172 НК РФ наличие счета-фактуры является непременным условием предъявления уплаченного в составе цены товара налога на добавленную стоимость к вычету.
Рассмотрим случай, когда подотчетное лицо действует как представитель организации на основании доверенности.
Порядок выдачи доверенности работнику организации установлен гражданским законодательством.
В соответствии с п.1 ст.185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.
Пунктом 5 этой статьи установлено, что доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации.
Доверенность оформляется в одном экземпляре бухгалтерией организации и выдается под расписку получателю.
Для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению, применяются типовые формы первичной учетной документации N М-2 и N М-2а, утвержденные Постановлением Госкомстата России N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".
Форму N М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.
Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи доверенности, как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.
Подотчетному лицу, приобретающему товары за наличный расчет по доверенности, поставщиком должна быть выписана товарная накладная (форма N ТОРГ-12, утверждена Постановлением Госкомстата России N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций").
Согласно п.3 ст.168 НК РФ поставщик товара обязан выписать подотчетному лицу, действующему на основании доверенности, счет-фактуру, которая будет являться основанием для принятия уплаченного в составе цены товара налога на добавленную стоимость к вычету.
В подтверждение приема денег от подотчетного лица - представителя организации-покупателя поставщик на основании п.13 Порядка ведения кассовых операций обязан выписать приходный кассовый ордер (по форме, утв. Постановлением Госкомстата России N 88). Квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера поставщика или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, выдается представителю организации-покупателя.
Кроме того, следует иметь в виду, что исходя из положений Закона о ККТ, сферой его регулирования являются наличные денежные расчеты независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги). То есть контрольно-кассовые машины подлежат применению не только при наличных денежных расчетах с населением, но и в тех случаях, когда наличные денежные расчеты осуществляются с индивидуальным предпринимателем или организацией (покупателем, клиентом).
Таким образом, подотчетному лицу, выступающему на основании доверенности, также должен быть выдан кассовый чек.
На основании п.1 ст.172 НК РФ для целей вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщику товаров (работ, услуг), покупатель должен располагать не только счетом-фактурой, но и документами, подтверждающими фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость в составе цены товаров (работ, услуг).
При отсутствии счета-фактуры и (или) документа, подтверждающего уплату поставщику налога на добавленную стоимость, уплаченный поставщику налог на добавленную стоимость вычету не подлежит.
По нашему мнению, в случае, если поставщик в нарушение требований Закона о ККТ не выдал представителю покупателя кассовый чек, для подтверждения факта оплаты товара (и, соответственно, уплаты налога на добавленную стоимость) достаточно наличия квитанции к приходному кассовому ордеру.
Следует отметить, что Минфин России придерживается на этот счет иной точки зрения. В соответствии с Письмом Минфина России N 04-03-11/99 "О порядке вычета налога на добавленную стоимость" "при отсутствии кассового чека у налогоплательщика не имеется достаточных оснований утверждать, что сумма НДС им фактически оплачена, несмотря на наличие счета-фактуры и квитанции к приходному кассовому ордеру".
Подотчетное лицо, закупившее товар для организации, не позднее трех дней по истечении срока, на который выданы денежные средства, обязано предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Авансовый отчет составляется по форме N АО-1 "Авансовый отчет", утвержденной Постановлением Госкомстата России N 55.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и проверяется работником бухгалтерии. Проверенный бухгалтерией предприятия авансовый отчет утверждается руководителем и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру, перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие расход денежных средств и позволяющие оприходовать приобретенные подотчетным лицом товары.
При расчетах наличными деньгами между юридическими лицами за товарно-материальные ценности организациями должен соблюдаться установленный предел расчетов наличными.
В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу установлен Указанием ЦБ РФ N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" и составляет 60 тыс. рублей.
В совместном Письме ЦБ РФ N 85-Т и МНС России N 24-2-02/252 "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами" предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. То есть расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.
Обращаем внимание, что в соответствии с п.1 ст.861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.
Приобретение товара у частных лиц характерно для организаций общественного питания. Довольно часто такие организации приобретают у населения сельхозпродукты на рынках.
Для оформления приобретения сельхозпродуктов у населения применяется закупочный акт формы N ОП-5, утвержденной Постановлением Госкомстата России N 132.
В соответствии с указанным Постановлением закупочный акт (форма N ОП-5) составляется в двух экземплярах в момент совершения закупки сельхозпродуктов у населения (продавца) представителем организации. Акт подписывается лицом, закупившим продукты, и продавцом, утверждается руководителем организации. Один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй остается у покупателя.
При выплате физическому лицу дохода в виде стоимости овощей возникает вопрос о необходимости удержания соответствующего налога. Однако в соответствии с п.13 ст.217 НК РФ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции растениеводства, не подлежат налогообложению. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.
Наличные расчеты СНТ в 2020 году
Пунктом 6 ст. 14 Закона «О ведении гражданами садоводства и огородничества» № 217-ФЗ установлено, что целевые взносы вносятся членами товарищества на расчетный счет товарищества, и это однозначно исключает ранее сложившуюся практику принимать такие взносы в правлении СНТ по четвергам и субботам с 11 до 13 часов в наличной форме. Установка контрольно-кассовой техники, соответствующей налоговому законодательству, не отменяет это требование закона, так как при приеме наличного платежа через кассу кассиру придется выбрать признак расчета (обязательный реквизит фискального документа) «наличный платеж».
Отдельно хочу отметить, что, поскольку СНТ являются юридическими лицами в форме некоммерческого партнерства, на них распространяется действие Закона «О контрольно-кассовой технике» № 54-ФЗ, который в 2020 году обязывает фискализировать операции, связанные с поступлением денежных средств от физических лиц в безналичной форме на расчетный счет юрлица (п. 5, 5.3 ст. 1.2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
На администрацию могут наложить штраф. Если закон устанавливает режим оплаты на счет, то и оплата должна проводиться именно таким образом. Это сделано для легитимации деятельности СНТ, а также для удобства садоводов.
С 1 января вступил в силу новый дачный закон (ФЗ № 217 «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд...»). Необходимость принять его назрела давно, ведь многие СНТ были образованы задолго до появления института частной собственности, а государственная регистрация прав, самих участков и строений на них практически не велась. Пожилые люди до сих пор считают членскую книжку правоустанавливающим документом и не готовы к нововведениям. И напрасно — это чревато серьезными юридическими проблемами. Учитывая, что в России насчитывается 78 тысяч садоводческих, огороднических и дачных объединений, в ситуации надо было навести порядок.
Теперь, согласно новому закону, все взносы в обязательном порядке должны поступать на расчетный счет СНТ. Взносы, по сути, превращаются в коммунальные платежи, подобные тем, что мы платим за квартиры. Наличный расчет здесь исключен. Московская область получила отсрочку перехода на безналичные расчеты до следующего года, однако пренебрегать этим новшеством не стоит.
И отдельно, конечно, стоит напомнить пожилым садоводам, что членская книжка не является правоустанавливающим документом, и недвижимость нужно поставить на кадастровый учет должным образом.
Как верно указано в самом вопросе, новый Федеральный закон, регулирующий деятельность садоводческих и огороднических товариществ, прямо указывает на то, что прием членских взносов и приравненных к ним платежей должен осуществляться в безналичном порядке. Ответственность за нарушение этого правила новым законом прямо не установлена. Однако мы настоятельно рекомендуем исключить наличный денежный оборот из практики товарищества.
Наличные расчеты на УСН в 2020 году
Кассовая дисциплина обязательна для предприятий, использующих в обороте наличные денежные средства. Предприятия должны соблюдать правила приема, выдачи наличности, соблюдения лимита кассы и расчетов, учета подотчетных сумм. ИП, несмотря на послабления в учете, обязаны обеспечить хранение денежных средств, что является частью кассовой дисциплины.
Законодательные нормы контроля денежной наличности определяются на основании Указания Банка России № 3210-У. После введения онлайн касс в документ внесены изменения (УК ЦБ РФ № 4416-У). Нововведения позволяют вести электронный кассовый документооборот. На основании положений Указания № 3210-У ИП имеет право упростить ведение кассового документооборота.
ИП получил возможность:
1. Не утверждать лимит кассы – остатка наличности, находящихся в кассе на конец рабочего дня или смены. Сверхлимитную наличность, полученную на конец дня, необходимо сдавать в банк. При отсутствии утвержденного лимита остаток равен нулю, что позволяет хранить в кассе любую сумму денежных средств.
2. Исключить из документооборота приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу.
3. Получать из операционной кассы средства на личные нужды. Операция не оформляется отчетом о расходовании средств.
Ведение кассовых документов ИП осуществляет преимущественно для собственных нужд, с целью упорядочения учета. Несмотря на упрощенную форму учета кассовых операций индивидуальные предприниматели должны соблюдать лимит при расчетах с другими предприятиями и в учете подотчетных сумм.
ИП, участвующий в расчетах с юридическим лицом или другим ИП, должен соблюдать предельное ограничение по сумме.
При совершении безналичной оплаты по договору на сумму более 100 тысяч рублей дальнейшие выплаты наличными деньгами признаются нарушением предельного лимита.
Начиная с июля 2020 года в обороте применяются преимущественно электронные кассовые чеки. Подотчетные лица, приобретающие в интересах предприятия товары или услуги за наличные средства, должны прилагать к отчету распечатанные электронные кассовые документы. Предусмотрена проверка подлинности чеков. При возникновении сомнений официальный сайт ФНС позволяет воспользоваться сервисом «Проверка чека».
Порядок ведения электронного и иного документооборота определяет предприятие. Предусмотрены особенности оформления подочетных форм.
Остальные требования к оформлению подотчетных операций не изменились. Выдача средств производится по распоряжению руководящего лица. Если подотчетная сумма используется самим предпринимателем, распоряжения и расходный кассовый ордер оформлять не требуется. Для предоставления отчета об истраченных средствах работнику предоставляется срок, отведенный учетной политикой.
Изменения в документообороте 2020 года коснулись и бланков строгой отчетности. Согласно п. 8 ст. 7 ФЗ № 290-ФЗ БСО на бумажных носителях применяются до 1 июля 2020 года. После указанной даты допускается электронная форма бланка, выпускаемая онлайн техникой.
Выдача БСО производится одновременно с передачей информации о документе в ИФНС. Предприятия, включая ИП, обязаны иметь автоматизированную систему, используемую для формирования БСО – технику ККТ. Оборудование используется для формирования бланков, вывода на печать, создания отчетов об открытии и закрытии кассовой смены.
Использование ИП онлайн касс в 2020 году обязательно и для предпринимателей, имеющих отсрочку в связи с применением специальных режимов, включая УСН. Начиная с 1 июля 2020 года отсрочка закончена и для ИП, не имеющих в штате наемных сотрудников.
Условия использования ККТ:
1. ИП на УСН должен применять в работе оборудование, соответствующее реестру и зарегистрированное в ИФНС.
2. Техника должна иметь заводской номер и фискальный накопитель.
3. Оборудование позволяет передавать данные ОФД, печатать двухмерный код на чеке.
4. Техника должна иметь таймер, функции формирования текущей отчетности, поиска документа и другие важные настройки.
Фискальные данные позволяют получить информацию о кассовых чеках, включая документы с внесением коррекций, об отчетности, данных об открытии и закрытии смены и других формах.
ИП, ведущим деятельность в труднодоступных районах, разрешено не применять ККТ нового образца. В условиях нестабильной работы Интернет или при его отсутствии функционирование онлайн касс невозможно. По требованию покупателей ИП обязаны выписать документ, содержащей обязательные реквизиты. Перечень отдаленных регионов определяется региональными актами.
С использованием онлайн-касс необходимость в части форм отчетности отпала. Данные хранятся в памяти кассовой техники, могут быть получены в любой время для контроля. Для лиц, использующих ККТ нового образца, предоставлена информация о снижении требований в отношении применения форм.
По разъяснениям, предоставленным Минфином, формы первичного учета в торговле, установленные Постановлением Госкомстата № 132, не обязательны к применению предприятиями, перешедшими на новый порядок применения ККМ. Под новым порядком понимают использование онлайн-касс.
Утвержденные Постановлением № 132 формы расчетов с применением кассовой техники №№ КМ 1- КМ 9 могут не использоваться в учете операций.
За нарушение порядка ведения кассовых операций, обращения с кассовой наличностью на ИП может быть наложен штраф в соответствии со ст. 15.1 КоАП. Размер штрафа предусмотрен в сумме от 4 000 до 5 000 рублей. Санкции, попадающие под действие статьи, устанавливаются Налоговыми органами (ст. 23.5 КоАП).
Срок привлечения к административному наказанию составляет 2 месяца. ИП, привлекающийся к ответственности впервые, могут получить предупреждение. Условием смягчения санкции является предоставления доказательств первичного совершения нарушения, отсутствия ущерба, нанесенного другим лицам.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
