Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про наличные расчеты и все что с ними связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Прежние правила наличных расчетов были утверждены указаниями Центробанка № 3073-У. Они утратили силу 27 апреля 2020 года.
С 27 апреля 2020 г. действуют новые правила наличных расчетов в РФ, которые утверждены указаниями Центробанка № 5348-У.
Выдавая деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов наличными.
Расчеты наличными деньгами ограничены при расчетах:
• между организациями;
• между организацией и ИП;
• между ИП.
Лимит расчетов наличными в сумме 100 000 рублей (или эквивалентной суммой в инвалюте) по одному договору был таким по старым правилам (в соответствии с Указанием № 3073-У), таковым он остался и по новому Указанию № 5348-У.
Лимит расчетов наличными по одному договору (не более 100 000 рублей) следует соблюдать и в случае, если срок договора истек, а расчеты по нему еще не завершены и за покупателем остался непогашенный долг.
Если вы нарушили установленный лимит расчетов наличными, вас могут оштрафовать. Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя фирмы может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
А что делать, если в 2020-2021 годах сумма по договору, который предполагает наличный расчет больше 100 000 рублей?
Даже если это 100 001 рублей, вас оштрафуют. Можно расплачиваться не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 50 000 руб., а по второму – 51 000 руб.). В этом случае никакого нарушения не будет.
Но вот в старых правилах был пункт 5. В нем шла речь об отсутствии лимита расчетов между участниками наличных расчетов и обычными физлицами.
В новых правилах об этом ничего не написано. Можно сделать вывод, что при расчетах между фирмой (ИП) и физлицом также нельзя нарушать лимит в 100 000 тысяч рублей по одному договору.
Но это не так. Обратите внимание, что ограничение установлено для участников наличных расчетов. К ним относятся юрлица и ИП. Обычное физлицо к участникам наличных расчетов не относится. Расчеты с физлицом не имеют предпринимательской направленности.
Значит, если стороной сделки является физлицо, лимит расчетов наличными в сумме 100 000 рублей на эту сделку не распространяется. Снятие ИП наличных на личные цели также не лимитируется.
Самозанятый без статуса предпринимателя также не является участником наличных расчетов. При расчетах с ним лимит наличных расчетов не применяется (письмо УФНС РФ по г. Москве от 10 июня 2020 г. № 20-21/093682@).
В общем случае (как по старым, так и по новым правилам), расчеты в наличной форме между участниками наличных расчетов разрешены только за счет наличности, поступившей в кассу с банковского счета. Но есть несколько источников, за счет которых в кассу поступила наличность, которую можно тратить на определенные цели (о целях – расскажем ниже).
Итак, что это за источники:
- Во-первых, это традиционные выручка за реализованные товары работы и услуги и страховые премии.
- Во-вторых, это новые источники, введенные новыми правилами:
• средства по договорам займов с микрофинансовыми организациями, ломбардами, кредитными сельскохозпотребкооперативами и потребкооперативами;
• возврат основной суммы долга, процентов, неустойки, штрафов и пени по договорам займов с этими же организациями;
• паевые взносы кредитных сельскохозпотребкооперативов и потребкооперативов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В этом и кроется основное новшество новых Указаний ЦБ. Оно касается именно этих групп участников наличных расчетов.
Обращаем ваше внимание вот на что. Наличные деньги, сданные в кассу подотчетным лицом как остаток неизрасходованного аванса, не относятся к тем поступлениям, за счет которых можно совершать траты из кассы без предварительной сдачи на расчетный счет (Письмо Банка России от 9 июля 2020 г. № 29-1-1-ОЭ/10561).
Это значит, что возвращенную в кассу подотчетную сумму придется сдавать в банк в обязательном порядке. «Транзитом» выдать ее снова под отчет не получится.
Для большинства компаний и ИП ничего не изменилось.
Им все так же можно использовать поступившие в кассу за счет указанных выше источников деньги на такие цели:
• заработная плата и социальные выплаты работникам;
• страховые возмещения по договорам страхования с физлицами, которые оплатили страховые премии наличными деньгами;
• сдать билеты;
• выдача наличных денег ИП на личные и хознужды, не связанные с бизнесом;
• оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдача под отчет;
• возврат средств за товары, неисполненные работы и услуги, оплаченные ранее наличными;
• выдача наличности по операциям в качестве банковского платежного агента (субагента).
Изменения адресованы ограниченному кругу лиц - микрофинансовым организациям, ломбардам, потребкооперативам и кредитным сельскохозпотребкооперативам и потребкооперативам.
Им разрешено:
• микрофинансовым организациям и ломбардам - выдавать и возвращать займы, оплачивать проценты, неустойки, штрафы и пени по займам;
• потребкооперативам - выдавать и возвращать займы и средства по договорам передачи личных сбережений, плату за их использование, а также погашать проценты, неустойки, штрафы и пени, выплачивать паенакопления.
Правда, для них установлены лимиты:
• для ломбардов и микрофинансовых организаций – от 50 000 рублей по одному договору займа, но не больше 1 000 000 рублей в день;
• для потребительских кооперативов – от 100 000 по одному договору займа, но не более 2 000 000 рублей в день.
Обычным участникам наличного оборота выдача и погашение займов за счет наличной выручки по-прежнему запрещена. Чтобы совершить такую операцию, нужно сначала положить деньги в банк, а потом снять со счета специально для этой цели.
Наличный расчет между юридическими лицами в 2020-2021 годах
Ограничение по наличным взаиморасчетам в 2021 году установлено Указанием Банка России № 5348-У и распространяется на наличные взаиморасчеты в рублях или иностранной валюте между организациями и индивидуальными бизнесменами.
Новые правила по ограничению по наличным расчетам в 2021 году, введенные Указанием Банка России № 5348-У, действуют с 27-го апреля 2020 года.
Теперь ограничение по наличным расчетам в 2020 году касается наличности, поступившей с банковского счета в кассу:
• фирмы;
• предпринимателя.
При этом рассчитываться наличностью в рамках ограничения можно как в рублях, так и в иностранной валюте, но во втором случае – с обязательным соблюдением требований российского валютного законодательства.
Действующий лимит наличных расчетов между юридическими лицами не изменился и по-прежнему составляет для компаний и индивидуальных бизнесменов в рамках одного договора:
• наличностью в рублях - 100 000 р.;
• наличностью в валюте – сумму, эквивалентную 100 000 р. по курсу Банка России на дату осуществления наличного взаиморасчета.
При этом применение лимита наличных расчетов между юридическими лицами имеет специфику в зависимости от того, в какой валюте выражена наличность.
По общему правилу лимит расчетов наличными между юридическими лицами в 2021 году – это максимальная сумма платежей наличностью по одному договору, которая не должна превысить 100 000 р. или эквивалентную сумму в валюте иностранного государства.
В то же время с 27-го апреля 2020 года определен новый лимит расчетов наличными между юридическими лицами, который касается:
1. Микрофинансовых структур.
2. Ломбардов.
3. Потребительских кредитных кооперативов, в том числе сельскохозяйственных.
Для них максимальное ограничение, иногда в более скромной величине, действует только по определенным операциям и, как правило, касается взаиморасчетов с обычными физлицами.
Продолжающее действовать ограничение по наличным расчетам в 2021 году в размере 100 000 р. применяется так же, как и прежде. Смысл ограничения по наличным расчетам в 2021 году заключается в непревышении лимитной суммы в 100 000 р. при взаиморасчетах наличностью по одному договору с одним и тем же контрагентом.
Эту лимитную сумму следует сравнивать с ценой договора. Например, ценой договора является:
• по договору поставки или купли-продажи – стоимость товаров, включая НДС;
• по договору подряда – стоимость работ, включая НДС;
• по договору о возмездной оказании услуг – стоимость услуг, включая НДС.
Кроме платы за имущество, услуги либо работы, ограничение по наличным расчетам в сумме 100 000 р. в рамках одного и того же договора действует также при возврате средств за оплаченные ранее наличностью товары, которые возвращены, и при возврате средств за ранее оплаченные наличностью, но не выполненные работы или не оказанные услуги.
Еще один случай применения ограничения по наличному расчету между юридическими лицами в 2021 году – выплата наличности платежным банковским агентом либо субагентом. В числе таких лимитируемых операций, как правило, фигурируют операции платежного агента с физлицами, и чаще всего – при выдаче денег гражданам через банкоматы. Поэтому здесь не идет речь о лимите расчета наличными между юридическими лицами в 2021 году.
При наличном расчете между юридическими лицами в 2021 году в валюте иностранного государства для сравнения с лимитной суммой берется валютная сумма платежа, пересчитанная в рубли по официальному курсу банка России, действующему на дату платежа. Такая сумма считается эквивалентной рублевой сумме и подходит для сравнения с максимальным ограничением.
Проиллюстрируем на примере, как применяется ограничение на валютный наличный расчет между юридическими лицами в 2021 году.
Сумму штрафа за превышение лимита расчета наличными определяет статья 15.1 КоАП РФ. Состав правонарушения, за которое назначают штраф за превышение лимита расчета наличными – нарушение порядка работы с денежной наличностью.
Даже нарушив предел расчетов наличными между юридическими лицами 2020 года, малые и средние предприятия могут рассчитывать на замену финансовой санкции предупреждением.
К малым и средним предприятиям, которые могут избежать штрафов за нарушение предела расчетов наличными между юридическими лицами, относятся компании и предприниматели, соответствующие критериям.
Кроме критериев МСП, приведенных в таблице 3, для юрлиц существует еще одно ограничение – по доле владения других организаций в их уставном капитале.
Заменить на предупреждение штраф за нарушение предела расчетов наличными между юридическими лицами 2020 малой или средний фирме либо предпринимателю позволено, только если нарушение работы с наличностью произошло в первый раз и при этом не нанесено никакого вреда безопасности страны, жизни и здоровью людей, окружающей среде, а также не возникло материального ущерба.
Расчеты между ИП наличными в 2020-2021 годах
Вы можете рассчитываться наличными как с обычными физиками, так с ИП и ООО.
Но при расчётах с ИП или ООО соблюдайте ограничение — не больше 100 000 рублей по одному договору. Основание: Указание Центрального банка РФ.
Ограничение не распространяется на:
1. Таможенные платежи.
2. Выдачу зарплаты сотрудникам.
3. Выдачу денег под отчёт.
4. Получение оплаты от обычных физиков.
За нарушение лимита расчётов грозит штраф:
• для ИП — от 4 000 до 5 000 рублей,
• для ООО — от 40 000 до 50 000 рублей.
Способы получения наличных в 2020-2021 годах:
1. Через кассовую технику. Применять кассу должны все предприниматели, которые принимают оплату наличными и банковской картой через pos-терминал. Тем, кто принимает оплату электронными деньгами и другими электронными средствами платежа. Законами установлено несколько исключений и отсрочек, о которых пойдёт речь в следующих пунктах.
2. По бланкам строгой отчётности (БСО), если оказываете услуги физикам, кроме услуг общепита с работниками. БСО нужно печатать в типографии или с помощью автоматизированных систем. На обычном компьютере их изготовить нельзя.
3. Без документов. Если вы ведёте бизнес из списка в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, можно принимать наличные без кассы и БСО.
4. По документам с установленными законом реквизитами. Если вы работаете на патенте по деятельности из списка в п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, вместо чека или БСО выдавайте клиентам документ об оплате, содержащий реквизиты из статьи 4.7 Закона.
Ограничение наличных расчетов между физическими лицами в 2020-2021 годах
С 27 апреля 2020 года безлимитными оставлены только наличные расчеты между физическими лицами, не являющимися предпринимателями — такой вывод сделать можно, но есть основания, что это не так.
С 27.04.2020 года вступает в силу Указание Банка России N 5348-У «О правилах наличных расчетов». Само Указание еще прошлогоднее, декабрьское, но дождалось своего срока в этом «сумасшедшем» апреле.
Указание составлено таким образом, что мы, как и многие другие, сделали вывод, что введено ограничение на наличный расчет организаций, ИП с «просто» физическими лицами. Но при анализе текста можно сделать вывод, что это не так. В пункте 4 нового Указания говорится, что „Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей“. Однако физические лица не являются участниками наличных расчетов — см. пункт 1 нового Указания. Вывод — ограничение размера расчетов наличными деньгами в 2020-2021 годах по-прежнему не распространяет свое действие на расчеты между ЮЛ и ФЛ, а также между ИП и ФЛ».
Из не косметического, а основного — это ввод дополнительного ограничения по наличным расчетам для организаций, ИП с «просто» физическими лицами.
Если ранее лимит расчетов в 100 тысяч рублей наличными по одному договору действовал только для ИП и организаций, то теперь он распространяется и на расчеты с физическими лицами.
Например, физлицо не сможет купить что-либо, скажем в магазине (когда они откроются), заплатив наличкой более, чем 100 тысяч рублей.
Расплачиваться наличными без ограничений смогут между собой только физлица, «не являющиеся индивидуальными предпринимателями».
Из текста этой формулировки следует, что статус ИП как таковой накладывает запрет на превышение суммы в 100 тысяч наличными в любых расчетах, даже если они личные и не связаны с предпринимательской деятельностью.
И кстати, перед самым карантином у нас был целый всплеск запросов на проведение кассовых проверок, так что наш текст про эти проверки и штрафы, боюсь, станет опять актуальным.
Покупка за наличный расчет для организации в 2020-2021 годах
С 27 апреля 2020 года начали действовать новые правила наличных расчетов в Российской Федерации, утвержденные указаниями Центробанка № 5348-У. В поправках есть спорные моменты. В частности, не понятно, могут ли теперь физлица заплатить в магазине свыше 100 тысяч рублей наличными? Вправе ли ИП превысить лимит при снятии денег на свои личные нужды? Давайте разбираться.
Прежние правила наличных расчетов были утверждены указаниями Центробанка № 3073-У и утратили силу 27 апреля 2020 года. Они содержали пункт 5 следующего содержания: «Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы».
В новых правилах подобная формулировка отсутствует. Означает ли это, что в 2021 году при расчетах между организацией (или предпринимателем) и физлицом необходимо соблюдать лимит в 100 тысяч рублей по одному договору?
На наш взгляд — нет, не означает. Дело в том, что в новых правилах (равно как и в прежних) ограничение установлено для случая, когда сторонами сделки являются «участники наличных расчетов». А к ним относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели (п.1 новых и п. 2 устаревших правил). Таким образом, на физических лиц 100 тысячный лимит не распространяется. А сама поправка носит скорее технический характер.
В устаревших правилах были приведены ситуации, в которых предельная величина наличных расчетов не применялась. В список входило снятие денег: под отчет; на личные цели ИП; на выплаты сотрудникам из фонда оплаты труда и выплаты социального характера.
Новые правила такого списка не содержат. Можно ли сделать вывод, будто перечисленные операции разрешено осуществлять только с учетом 100 тысячного ограничения?
Нет, нельзя. Объяснение такое же, как для случая с расчетами между бизнесменом и физлицом. В правилах четко сказано, что лимит применяется при расчетах между двумя организациями, двумя ИП, либо организацией и ИП. А снятие предпринимателем наличных на потребительские цели не относится ни к одной из этих операций. Следовательно, ни о каком ограничении тут речь не идет. То же относится к выдаче подотчетных средств и к обналичиванию денег на зарплату.
Ранее тоже действовал предельный размер наличных расчетов 100 тысяч рублей по одному договору. Но он был установлен другим документом – указаниями ЦБ РФ № 1843-У. И в этом документе, как и в комментируемых правилах, не было оговорки относительно снятия денег на зарплату. Однако, специалисты Центробанка в письме № 190-т разъяснили: при выдаче заработной платы и стипендий лимит не применяется. Есть основания полагать, что на сегодняшний день официальная позиция осталась той же.
Устаревшие правила не позволяли компаниям и предпринимателям направлять наличную выручку на выдачу или возврат кредитов. Чтобы совершить такую операцию, требовалось сначала положить средства в банк, а потом специально для этой цели снять со счета. За нарушение указанной процедуры налоговики штрафовали по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. В некоторых случаях санкцию удавалось оспорить в суде, иногда арбитраж вставал на сторону инспекторов.
Сразу скажем: после вступления в силу комментируемых указаний Центробанка для большинства компаний и ИП все останется по-прежнему. Изменения есть, но они адресованы небольшому кругу, а именно микрофинансовым организациям, ломбардам и кредитным потребительским кооперативам.
Эти категории теперь могут выдавать и возвращать займы из наличной выручки. Но им придется соблюдать лимит. Для ломбардов и МФО он составит 50 тысяч по одному договору займа, но не свыше 1 миллиона рублей в день в расчете на МФО или ломбард. Для потребительских кооперативов – 100 тысяч рублей по одному договору займа, но не более 2 миллионов рублей в день в расчете на кооператив.
Штраф за превышение лимита расчета наличными в 2020-2021 годах
Ограничение по наличным взаиморасчетам установлено Указанием Банка России № 5348-У и распространяется на наличные взаиморасчеты в рублях или иностранной валюте между организациями и индивидуальными бизнесменами.
Новые правила по ограничению по наличным расчетам в 2021 году, введенные Указанием Банка России № 5348-У, действуют с 27-го апреля 2020 года.
Теперь ограничение по наличным расчетам в 2021 году касается наличности, поступившей с банковского счета в кассу:
• фирмы;
• предпринимателя.
При этом рассчитываться наличностью в рамках ограничения можно как в рублях, так и в иностранной валюте, но во втором случае – с обязательным соблюдением требований российского валютного законодательства.
Действующий лимит наличных расчетов между юридическими лицами не изменился и по-прежнему составляет для компаний и индивидуальных бизнесменов в рамках одного договора:
• наличностью в рублях - 100 000 р.;
• наличностью в валюте – сумму, эквивалентную 100 000 р. по курсу Банка России на дату осуществления наличного взаиморасчета.
При этом применение лимита наличных расчетов между юридическими лицами имеет специфику в зависимости от того, в какой валюте выражена наличность.
По общему правилу лимит расчетов наличными между юридическими лицами в 2020 году – это максимальная сумма платежей наличностью по одному договору, которая не должна превысить 100 000 р. или эквивалентную сумму в валюте иностранного государства.
В то же время с 27-го апреля 2020 года определен новый лимит расчетов наличными между юридическими лицами, который касается:
1. Микрофинансовых структур.
2. Ломбардов.
3. Потребительских кредитных кооперативов, в том числе сельскохозяйственных.
Для них максимальное ограничение, иногда в более скромной величине, действует только по определенным операциям и, как правило, касается взаиморасчетов с обычными физлицами.
Продолжающее действовать ограничение по наличным расчетам в размере 100 000 р. применяется так же, как и прежде. Смысл ограничения по наличным расчетам заключается в непревышении лимитной суммы в 100 000 р. при взаиморасчетах наличностью по одному договору с одним и тем же контрагентом.
Эту лимитную сумму следует сравнивать с ценой договора. Например, ценой договора является:
• по договору поставки или купли-продажи – стоимость товаров, включая НДС;
• по договору подряда – стоимость работ, включая НДС;
• по договору о возмездной оказании услуг – стоимость услуг, включая НДС.
Кроме платы за имущество, услуги либо работы, ограничение по наличным расчетам в сумме 100 000 р. в рамках одного и того же договора действует также при возврате средств за оплаченные ранее наличностью товары, которые возвращены, и при возврате средств за ранее оплаченные наличностью, но не выполненные работы или не оказанные услуги.
Еще один случай применения ограничения по наличному расчету между юридическими лицами в 2021 году – выплата наличности платежным банковским агентом либо субагентом. В числе таких лимитируемых операций, как правило, фигурируют операции платежного агента с физлицами, и чаще всего – при выдаче денег гражданам через банкоматы. Поэтому здесь не идет речь о лимите расчета наличными между юридическими лицами в 2020 году.
При наличном расчете между юридическими лицами в 2021 году в валюте иностранного государства для сравнения с лимитной суммой берется валютная сумма платежа, пересчитанная в рубли по официальному курсу банка России, действующему на дату платежа. Такая сумма считается эквивалентной рублевой сумме и подходит для сравнения с максимальным ограничением.
Проиллюстрируем на примере, как применяется ограничение на валютный наличный расчет между юридическими лицами в 2021 году.
Сумму штрафа за превышение лимита расчета наличными определяет статья 15.1 КоАП РФ.
Даже нарушив предел расчетов наличными между юридическими лицами, малые и средние предприятия могут рассчитывать на замену финансовой санкции предупреждением.
Кроме критериев МСП, приведенных в таблице 3, для юрлиц существует еще одно ограничение – по доле владения других организаций в их уставном капитале.
Заменить на предупреждение штраф за нарушение предела расчетов наличными между юридическими лицами малой или средний фирме либо предпринимателю позволено, только если нарушение работы с наличностью произошло в первый раз и при этом не нанесено никакого вреда безопасности страны, жизни и здоровью людей, окружающей среде, а также не возникло материального ущерба.
Наличные расчеты между резидентами и нерезидентами в 2020-2021 годах
Согласно ст. 6 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 7 (утратила силу), 8 (утратила силу) и 11 (о купле-продаже валюты) данного закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Таким образом, закон не запрещает сделки между резидентами и нерезидентами.
В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами в России находятся под запретом, за исключением ограниченного числа случаев.
Валютные операции между резидентами разрешено проводить:
• В следующих случаях:
• при перечислении рублей с открытого за пределами России счета одного резидента на счет другого, открытого в России, и наоборот, с российского счета на тот, который открыт за границей;
• при перечислении рублей со счета резидента, открытого за рубежом, на такой же заграничный счет другого резидента;
• юридическим лицам — резидентам при осуществлении следующих валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета:
• по выплате заработной платы сотрудникам своего представительства, расположенного за границей;
• по возмещению и оплате командировочных расходов сотрудников заграничных представительств, командированных на территорию страны, где находится представительство, либо в иное место, за исключением командировок по России;
• наличные расчеты (в т. ч. и в иностранной валюте) при осуществлении сделок с физическими лицами — резидентами, находящимися заграницей, и заграничными филиалами (представительствами) других юридических лиц — резидентов;
• физическим лицам — резидентам при осуществлении любых валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета, за исключением операций по передаче активов и выполнению работ (услуг) на территории России;
• физическим лицам — резидентам через свои счета, открытые в уполномоченных банках, при любых расчетах, кроме:
• дарения валюты стране и обществу либо близким родственникам и супругам;
• завещания/получения валюты по наследству;
• приобретения валютных ценностей для целей коллекционирования;
• осуществления перевода средств без открытия счета иностранной валюты из России или получения иностранной валюты в России в качестве перевода, поскольку Центробанк устанавливает ограничение на суммы таких переводов.
• При совершении расчетов в магазине дьюти-фри, а также при продаже товаров (оказании услуг) по пути следования транспортного средства за границей.
• При комиссионной торговле, если предметом договора комиссии является заключение соглашения и выполнение обязательств по нему с нерезидентом по поставке товаров (оказанию услуг, передаче прав на интеллектуальную собственность и информацию), в т. ч. при возврате комитентам денежных средств в связи с неисполнением комиссионного договора.
• При оказании экспедиторских и транспортных услуг, в т. ч. по фрахтованию (при ввозе/вывозе груза из России или его транзитном перемещении по российской территории). Сюда же относятся и страховые платежи по этим грузам.
• На специально организованных торгах — операции с внешними ЦБ, права на которые учтены в депозитариях.
• Операции с учтенными в депозитариях внешними ЦБ, а также проведение расчетов за них в рублях.
• При уплате налогов, сборов и взносов в федеральный (муниципальный, местный) бюджет в иностранной валюте.
• При осуществлении выплат по внешним ЦБ, кроме вексельных.
• При компенсации и оплате командировочных при выезде за пределы России по служебной необходимости, а также при возврате подотчетным лицом части неизрасходованного аванса. В 2020-2021 годах данные операции можно проводить в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках (закон № 398-ФЗ).
• Для обеспечения функционирования дипломатических и консульских представительств.
• При переводе физическим лицом — резидентом из России валюты в сумме, не превышающей 5000 долларов США (или в другой валюте в эквиваленте по курсу Центробанка) на заграничный счет другого физического лица — резидента.
• Перевод иностранной валюты в Россию с заграничных счетов физического лица — резидента на счета иных физических лиц — резидентов, открытых в уполномоченных банках.
• Для компенсации расходов и оплаты труда работников, которые выехали за пределы России, если их работа связана с постоянными разъездами.
• При осуществлении расчетов между транспортными компаниями и клиентами за границей (физическими лицами и представительствами юридических лиц, созданных согласно федеральному законодательству России) по контрактам о перевозке.
• При переводе инвалюты физлицами-резидентами со своих счетов в уполномоченных банках на такие счета своих близких родственников и супругов.
• При осуществлении перевода иностранной валюты на банковские счета в уполномоченных банках диппредставительств и консульств за переделами России и на счета госпредставительств России при межправительственных учреждениях со счетов в уполномоченных банках, открытых госорганами исполнительной власти, которые функционируют за границей через собственные представительства, для выплаты зарплаты. А также при осуществлении таких переводов в обратном направлении — со счетов диппредставительств и консульств.
• При внесении/возврате разного рода обеспечения (клирингового, коллективного или индивидуального) и в виде взноса в имущественный пул.
• При расчетах, сделанных по итогам проведенного клиринга, а также взаимоотношениях по комиссионным договорам, предметом которых являются обязательства, исполняемые по итогам клиринга.
• При исполнении/прекращении договоров — производных финансовых инструментов в случае, если одной стороной договора выступает уполномоченный банк (профессиональный участник рынка ЦБ).
• При приобретении и отчуждении валютных ценностей, выступающих в качестве обеспечения исполнения обязательства, предусмотренного договором репо, договором, являющимся производным финансовым инструментом, и (или) договором иного вида, заключенными на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.
Не имеют ограничений валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, если они касаются:
• кредитных отношений (уплаты процентов, штрафов и пени, получения/возврата кредита);
• внесения/снятия денежных средств со счетов в банках;
• получения банковских гарантий, выполнения резидентом обязанностей поручителя, залогодателя;
• покупки векселей, выписанных уполномоченными банками, истребования платежа по ним при предъявлении;
• приобретения/продажи иностранной валюты и чеков в обмен на российские рубли;
• уплаты комиссионного вознаграждения банкам.
Резиденты вправе проводить расчеты при помощи открытых в уполномоченных банках счетов в любой иностранной валюте. В случае необходимости они могут проводить конверсионные операции по согласованному с банками курсу. При этом не имеет значения, в какой именно иностранной валюте был открыт счет.
Уполномоченные банки, которые сами являются профессиональными участниками рынка ЦБ, могут самостоятельно открывать и обслуживать собственные брокерские счета, необходимые нерезидентам, которые являются их клиентами, с целью учета денежных средств. Кроме того, сами профессиональные участники рынка ЦБ открывают в своих уполномоченных банках специальные счета для учета денег при совершении брокерских сделок.
В случае нарушения условий совершения валютных операций, в частности сроков зачисления средств на счета резидентов, к правонарушителям могут применяться санкции, для расчета которых используется ставка рефинансирования Центробанка.
При оформлении валютного займа заимодавец передает заемщику некоторую сумму в иностранной валюте при условии ее возврата через установленный период. Подобные займы могут предоставляться на процентной или безвозмездной основе.
Проведение валютных операций между резидентами РФ, к которым причисляются и займы в иностранной валюте, не допускаются. Однако в п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ предусмотрены исключения, позволяющие резидентам получать кредиты в валюте в уполномоченных финансовых учреждениях при оформлении соответствующих соглашений. То есть если такой заем берется в банке, нарушения законодательства не происходит.
Если же договор займа заключается между 2 хозяйствующими субъектами — резидентами, в нем должны присутствовать исключительно рублевые суммы. При желании указать их в валюте на момент расчетов окончательную сумму следует привязать к курсу валюты по ЦБ РФ.
Если же валютная операция по оформлению займа осуществляется между резидентом и нерезидентом РФ, по ней ограничений нет.
В соответствии со ст. 10 закона № 173-ФЗ валютные операции между нерезидентами разрешены в России без каких-либо ограничений. Так, нерезиденты могут свободно переводить друг другу иностранную валюту и российские рубли с/на банковские счета в уполномоченных банках на/с заграничных счетов. Также нет ограничений относительно произведения расчетов между нерезидентами без открытия банковских счетов как при получении средств из-за границы, так и при переводе валюты и рублей за границу.
Нерезидентам разрешены любые операции с внутренними ЦБ на территории России при условии соблюдения федерального антимонопольного законодательства. При этом нерезиденты должны осуществлять валютные операции между собой с использованием рублей лишь через банковские счета, открытые в РФ.
В России не ограничиваются валютные операции между резидентами и нерезидентами. Исключение составляют случаи, когда определенные ограничения установлены для предотвращения уменьшения валютных запасов в России.
Ранее действовало гораздо больше таких ограничений. Однако на сегодняшний день осталось лишь ограничение, указанное в ст. 11 закона № 173-ФЗ. В частности, сделки по приобретению или продаже иностранной валюты, а также чеков в такой валюте могут проводиться только через банки, уполномоченные на совершение валютных операций.
Кроме того, Центробанк устанавливает для кредитно-финансовых учреждений ряд требований по документальному оформлению сделок с наличной иностранной валютой. Так, финансовым регулятором предусмотрено требование о проведении обязательной идентификации персоны, покупающей или продающей иностранную валюту. Персональные данные могут вноситься в документы, оформляемые при совершении сделок с иностранной наличностью.
Закон о наличных расчетах в 2020-2021 годах
Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.
Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями (далее - банки) с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.
Банк России установил новые правила наличных расчетов в РФ в валюте Российской Федерации (указание Банка России № 5348-У "О правилах наличных расчетов"), а также в иностранной валюте (с соблюдением требований валютного законодательства РФ).
Основные положения о порядке расчетов наличностью в 2020-2021 годах сохранились. Остался неизменным лимит расчетов между организациями (ИП) – 100 тыс. руб. в рамках одного договора. По-прежнему физлица (не ИП) могут рассчитываться между собой наличными без ограничений. Банки сохранили право расходовать поступающие в их кассы наличные деньги без ограничения целей.
Изменилась формулировка запрета на расходование наличных из кассы. Теперь вместо списка операций, которые являлись исключениями из общего запрета, появился перечень разрешенных операций. В него добавились правила расходования наличных (с ограничениями по сумме) для микрофинансовых организаций, потребительских кооперативов и ломбардов.
Минимизация наличных денежных расчетов в 2020-2021 годах
Уже давно заработная плата и пособия в безналичной форме выплачиваются учреждениями на так называемые «зарплатные» карты работников, то есть банковские карты, выпущенные в рамках зарплатных проектов банка и предназначенные для перечисления заработной платы.
Перечисление на банковские карты командировочных расходов и других видов расходов, которые учреждение осуществляет в пользу работника, ранее осуществлялись с использованием «корпоративных» банковских карт, то есть карт, которые выдавались на имя сотрудника, но принадлежали учреждению.
При оплате командировочных расходов с использованием карт учреждения возникает необходимость в обеспечении такими картами каждого сотрудника, направляемого в командировку, а для компенсации им документально подтвержденных расходов – в получении наличных денег с карты с последующей выдачей наличных денег сотруднику из кассы. В совместном письме Минфина России № 02-03-10/37209 и Федерального казначейства № 42-7.4-05/5.2-554 специалисты ведомств разъяснили, что выдачу карт учреждения каждому сотруднику, направляемому в командировку, они считают нецелесообразным. Более рационально перечислять подотчетные суммы и компенсации на «зарплатные» карты работников. Введение механизма безналичных расчетов с подотчетными лицами с применением банковских карт работников позволяет минимизировать наличное денежное обращение, повысить удобство и оперативность платежей.
Федеральное казначейство выпустило письмо № 07-04-05/05-14896 (далее – Письмо № 07-04-05/05-14896), в котором довело рекомендации о дальнейшей минимизации наличных денежных расчетов в учреждениях – клиентах Федерального казначейства, а также направило для использования в работе письма Банка России № 04-45-7/4048 и Минфина России № 09-02-07/47375. В рассматриваемом письме Казначейство поручает своим территориальным отделениям (ТОФК) информировать учреждения, которые в них обслуживаются и получают наличные денежные средства, о возможности применения «зарплатных» карт платежной системы «МИР» для организации выдачи денежных средств работникам.
Перечисление подотчетных средств на «зарплатные» карты в 2020-2021 годах неизбежно ведет к вопросам о возврате неиспользованного остатка. При этом возвращать неиспользованный остаток подотчетных средств в целях минимизации наличного обращения нужно на лицевой счет в ТОФК.
Банк России в своем письме поддержал целесообразность проведения Федеральным казначейством мероприятий по оптимизации процесса обеспечения наличными денежными средствами организаций сектора государственного управления. При этом в отношении денежных средств, получаемых сотрудниками учреждений на командировочные и хозяйственные расходы, специалисты Банка России сообщили следующее.
Положение Банка России № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» (далее – Положение № 266-П), устанавливающее особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами, не регулирует порядок выдачи денежных средств под отчет.
При этом нормативные акты Банка России, включая Положение № 266-П, не устанавливают ограничений в отношении возможности перечисления денежных средств организацией на банковский счет физического лица, открытый для совершения операций с использованием платежной карты, на командировочные и хозяйственные расходы.
Учитывая изложенное, Банк России считает, что выдача денежных средств на указанные расходы может осуществляться путем их зачисления на банковские счета сотрудников учреждения, предусматривающие совершение операций с использованием платежных карт, включая карты «Мир», эмитированных кредитными организациями в рамках зарплатного проекта.
Принимая во внимание целевое назначение предоставляемых сотруднику денежных средств, учреждения вправе организовать контроль их расходования, включая установление обязанности сотрудника представлять отчет с подтверждающими документами об их целевом расходовании.
Что касается возврата сотрудником организации остатка денежных средств, выданных под отчет, то, по мнению Банка России, учреждения вправе предусмотреть порядок, при котором сотрудник смог бы зачислять наличные деньги на свою «зарплатную» карту с последующим их перечислением на соответствующие счета органов Федерального казначейства (ОФК), открытые в Банке России.
Указанные перечисления денежных средств можно осуществлять через банкоматы или системы дистанционного банковского обслуживания кредитных организаций, заключивших соответствующий договор с ОФК.
В пункте 4 Письма № 07-04-05/05-14896 Федеральное казначейство предложило решение проблемы выдачи денежных средств работникам, у которых отсутствуют «зарплатные» карты.
В случае невозможности перечисления денежных средств, связанных с выплатами социального характера, оплатой расходов, связанных со служебными командировками и (или) хозяйственной деятельностью, на «зарплатную» карту физического лица – сотрудника учреждения указанные средства могут быть перечислены на «зарплатную» карту сотрудника организации, являющегося материально ответственным лицом (далее – уполномоченное лицо).
Такой же порядок можно применить к оплате по договорам гражданско-правового характера со сторонними лицами.
При этом учреждениям рекомендуется обратить внимание и проанализировать причины, по которым у получателей отсутствует «карточный счет». В целях осуществления контроля движения вышеуказанных денежных средств и разграничения денежных потоков у уполномоченного лица целесообразно выпустить ему дополнительную «зарплатную» карту.
Таким образом, если у физического лица, которому учреждение должно выдать денежные средства, нет «зарплатной» карты, Федеральное казначейство предлагает не выдавать эти средства наличными (как это делалось ранее), а перечислять другому лицу, у которого карта есть. Отметим, что для такого уполномоченного лица получение данных денежных средств будет получением подотчетных сумм, а выдача их наличными получателю – расходованием подотчетных сумм.
При этом согласно п. 213 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России № 157н (далее – Инструкция № 157н), выдача денежных средств под отчет осуществляется по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается. Таким образом, уполномоченное лицо на каждую подотчетную сумму, которую ему необходимо будет «передать другому», будет обязано написать заявление, привести расчет размера аванса и указать срок, на который выдаются денежные средства. Заявление нужно будет подписать у руководителя учреждения. Затем уполномоченное лицо будет обязано (с соблюдением сроков, установленных в заявлении) передать денежные средства и отчитаться об этом.
В соответствии с п. 216 Инструкции № 157н сумма произведенных подотчетным лицом расходов отражается согласно утвержденному руководителем учреждения Авансовому отчету и прилагаемым к нему документам, подтверждающим произведенные расходы.
Денежные средства могут быть выплачены физическому лицу, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, или индивидуальному предпринимателю (например, не имеющему расчетного счета). Для подтверждения факта выплаты денежных средств «обычному» физическому лицу чаще всего используется расписка. Соответственно, уполномоченное лицо отвечает за правильность ее оформления. Если денежные средства выдавались индивидуальному предпринимателю, то документом, подтверждающим получение им средств, является квитанция к приходному кассовому ордеру. Если предприниматель применяет онлайн-кассу, то он должен выдать также кассовый чек.
Очевидно, что минимизация наличного денежного обращения путем возложения на уполномоченное лицо обязанностей по передаче наличных тем лицам, у которых нет карт, существенно усложняет документооборот, накладывает на уполномоченных лиц дополнительную ответственность за денежные средства, предназначенные для иных лиц. В данном случае такая «минимизация» может быть удобна ТОФК, который переводит все расчеты с учреждением в безналичную форму, но ее сложно назвать целесообразной для учреждений.
В случае готовности учреждения изменить порядок обеспечения наличными денежными средствами оно предоставляет в ТОФК письмо с указанием ФИО уполномоченных лиц и номерами банковских карт, на которые подлежат перечислению денежные средства для обеспечения наличными (п. 5 Письма № 07-04-05/05-14896). Очевидно, что при изменении состава уполномоченных лиц учреждению придется писать дополнительные письма. Для получения денежных средств учреждение представляет в ТОФК не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств, расчетный документ с указанием в нем информации о номере карты, на которую они будут перечислены (п. 6 Письма № 07-04-05/05-14896).
ТОФК обрабатывает документ в установленном порядке и перечисляет денежные средства на счет, открытый сотруднику учреждения или уполномоченному лицу в рамках зарплатного проекта в кредитной организации. После зачисления средств на «зарплатную» карту сотрудник учреждения или уполномоченное лицо осуществляет оплату товаров, работ, услуг с использованием «зарплатной» карты и (или) наиболее удобным для него способом снимает наличные с «зарплатной» карты для осуществления последующих операций с их использованием (п. 8 Письма № 07-04-05/05-14896).
Вернуть наличные (неиспользованные/излишне полученные доходы от платных услуг) можно как через кассу кредитной организации, так и с банкоматов с функцией внесения наличных, на «карточный счет». При необходимости учреждение информирует ТОФК не позднее следующего рабочего дня о проведенной операции по взносу наличных денежных средств. Впоследствии должно быть обеспечено перечисление средств на соответствующие счета ТОФК с указанием в платежном документе информации, достаточной для отражения операции по зачислению денежных средств на лицевой счет учреждения (п. 9 Письма № 07-04-05/05-14896). За проведение операций по перечислению средств с «зарплатной» карты работника на счет ТОФК банк взимает комиссию с учреждения. В связи с этим, как сообщает Федеральное казначейство, целесообразно проанализировать объемы и структуру денежных средств, классифицированных как «неиспользованные/излишне полученные», в целях минимизации расходов на комиссию. Также учреждениям придется обучить всех работников делать возврат средств с «зарплатной» карты на лицевой счет учреждения (то есть, как правило, создавать платежное поручение по реквизитам).
Письмом Казначейства России № 07-04-05/05-15900 была направлена в числе прочего памятка клиентам ТОФК по обеспечению наличными денежными средствами с использованием «зарплатных» карт. В данном письме сообщается, что вариант обеспечения наличными с использованием расчетных (банковских) карт платежной системы «МИР» в рамках зарплатных проектов носит рекомендательный характер. На «переходный период» сохраняется возможность обеспечения учреждений денежными средствами, а также взнос ими наличных денег со счетов, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Центрального банка РФ, кредитных организациях на балансовом счете № 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям». Срок перехода будет доведен Федеральным казначейством дополнительно.
Таким образом, у учреждений есть время подумать, стоит ли переходить на новый порядок уже сейчас. Переход может быть целесообразен, если у учреждения все работники и физические лица – исполнители по договорам гражданско-правового характера обеспечены банковскими картами и невелик процент возврата подотчетных средств. В противном случае, по мнению автора, спешить с переходом не стоит.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
