По НДС в 2020-2021 годах действует общая схема: сумму налога определяют за отчетный квартал, а оплату вносят равными частями (по 1/3 от общей суммы) каждый месяц в следующем квартале. Средства нужно успеть перечислить до 25 числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Первую оплату по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2020 года следует внести до 25 апреля 2020 года.
На некоторые выплаты в 2020 году компании получают отсрочку. Правительство делает временное послабление из-за фактора коронавируса.
Подробно, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) и кто несет обязанность по уплате налога, сказано в главе 21 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость относится к самым значительным статьям доходов федерального бюджета. Его применяют к внутренним и внешним торговым операциям. Государство придает большую важность правилам его начисления и мерам регулирования, а также пристально следит за их соблюдением.
Налог на добавленную стоимость – это один из федеральных косвенных налогов. Компании перечисляют его только в бюджет РФ. Налог считают с прибавочной стоимости, то есть на наценку сверх расходов на создание товара, работы или услуги.
Налог на добавленную стоимость – это квартальный налог, у него единый налоговый период по всем видам операций.
Перечень объектов НДС является закрытым. В него входят, в частности:
• продажа или передача товаров, работ или услуг внутри РФ;
• импорт имущества на территорию России;
• производство СМР для своего потребления (ст. 146 НК РФ).
В соответствии с НК РФ можно выделить следующие виды налога на добавленную стоимость в зависимости от налоговой ставки:
• 0% (например, при экспорте товаров за рубеж или при международной перевозке);
• 10% (в частности, когда идет реализация продуктов питания или детских товаров);
• 20% (основная ставка при внутренних операциях);
• авансовый (ст. 164 НК РФ).
По НК РФ плательщиками НДС являются:
• организации;
• ИП;
• импортеры товаров через границу Таможенного союза (ст. 143).
Также иногда налог на добавленную стоимость компании удерживают как налоговые агенты.
Кодекс предусматривает изъятие из этого правила и возможность освобождения от уплаты данного налога: если за три календарных месяца выручка предпринимателя не больше 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145). Из этого правила есть исключения, например, продажа подакцизных товаров или импорт в РФ (п. 2 и 3 ст. 145 НК РФ). Не платят НДС и предприниматели на специальных налоговых режимах.
Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость определяют и налог считают отдельно по каждой ставке. Операции учитывают в момент предоплаты или отгрузки товаров, работ или услуг – на более раннюю из двух дат (ст. 167 НК РФ). По общему правилу, налоговая база – это стоимость реализуемого имущества. При авансе она равняется полученной денежной сумме.
НК РФ рассматривает и другие специальные правила процесса определения налоговой базы по отдельным операциям (ст. 153 – 162). Например, налоговые агенты должны считать ее за иностранных налогоплательщиков, которые не состоят на учете в РФ, и удерживать налог при выплатах (ст. 161 НК РФ).
После того, как плательщик определился со ставками НДС и соответствующими им налоговыми базами, он перемножает их. Затем полученные суммы налога на добавленную стоимость складывают (ст. 166 НК РФ).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• отдельно считает суммы вычетов НДС по входящим операциям;
• выделяет случаи необходимости восстановления сумм налога, который ранее приняли к вычету.
Затем из начисленного НДС вычитают входной налог, добавляют восстановленный и получают итоговую сумму к уплате или возмещению из бюджета. Таковы общие правила расчета налога на добавленную стоимость (ст. 173 НК РФ).
Отдельно налог считают по деятельности налоговых агентов или, например, по экспортным операциям.
Итоги всех подсчетов по налогу на добавленную стоимость заносят в налоговую декларацию.
Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по общему правилу подают в электронном виде. Если ее сдать на бумаге, то представители ФНС могут сказать, что документ не представили (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Форму, содержание и порядок заполнения налоговой декларации по НДС раскрывает приказ ФНС России № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в приказ применяют с отчетности за 1 квартал 2020 года. В частности, дополнили порядок заполнения раздела 2 (по налоговым агентам) и внесли уточнения по кодам не облагаемых НДС операций.
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. При этом титульник и раздел 1 (с общими суммами налога к уплате или возмещению) сдают все предприниматели. Остальные данные указывают только при осуществлении соответствующих операций. Например, вам необязательно сдавать пустые разделы по экспорту или не облагаемым НДС операциям, если у вас их не было в течение квартала.
В ходе налоговых проверок инспекторы всегда тщательно смотрят НДС. Претензии вызывают, в частности:
• вычеты,
• налоговые льготы,
• применение ставки 0% при операциях, которые не считают экспортными.
Даже если предприниматель не является плательщиком налога, контролеры часто проверяют правомерность такого статуса. Нередки бывают случаи, когда компанию признают обязанной платит налог, доначисляют его, взыскивают штраф и пени.
ИФНС доначислила налог на добавленную стоимость, так как ИП не уплатил НДС с аренды недвижимости. Налогоплательщик пояснил, что был физическим лицом и считал доход в виде арендной платы не связанным с предпринимательской деятельностью. Поэтому он не исчислял НДС. Сначала суды трех инстанций встали на сторону инспекции. ВС РФ отменил их акты и направил дело на новое рассмотрение. На втором круге рассмотрения спора суды встали частично на сторону ИП, однако только в части некорректного применения ставки 18% на арендную плату. По мнению судей, необходимо было применять ставку 18/118 и выделить налог из сумм для ИП. В остальном инспекция правомерно обязала его уплатить НДС и определить налоговую базу с момента передачи имущественных прав по акту приема-передачи. Например, ИП указал, что приобрел недвижимость для ведения арендного бизнеса. То есть его деятельность была направлена на систематическое получение прибыли, и он являлся плательщиком НДС (дело № А12-36108). В итоге ВС РФ поддержал эту позицию судей (определение от 22.01.2020 № 306-КГ18-13128).
Часто возникают споры по поводу некорректности включения в вычеты налога на добавленную стоимость по рекламным операциям.
Так, налоговый орган по итогам проверки указал, что приобретенная рекламная продукция не предназначалась для операций, облагаемых этим налогом. ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, так как необходимо проверить довод компании о неразрывной связи рекламных товаров и ее торговых операций, которые облагаются НДС (определение № 301-ЭС19-14748). На текущий момент дело прошло первую инстанцию, суд признал правоту компании по данному эпизоду (решение АС Нижегородской области от 13.03.2020 по делу № А43-5424).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
