Законодатели внесли немало изменений в Налоговый кодекс, усложняя тем самым жизнь бухгалтеров. Для специалистов учета наиболее значимым из всех принятых является Федеральный закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Внесено большое количество поправок для тех компаний, кто применяет УСН. Причем, поправки в Налоговый кодекс вступают в силу в разное время в течение 2020–2022 годов.
В пункт 4 статьи 55 НК РФ внесены изменения, которые уже действуют, они вступили в силу. Поправки затрагивают организации и ИП, зарегистрированные в декабре.
Если раньше у данной категории налогоплательщиков существовала обязанность предоставлять отчетность за период с даты создания компании по 31 декабря года, следующего за годом регистрации предприятия, то теперь этой возможности у спецрежимников нет.
Другими словами, по сути, зарегистрировав компанию, например, 25 декабря, необходимо будет отчитаться перед налоговой инспекцией за 7 календарных дней существования организации или нахождения в статусе ИП.
В 2020 году, то есть с даты подписания Закона № 325-ФЗ, благодаря изменениям подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса упрощенцы получили возможность учитывать в расходах недвижимость, не дожидаясь подачи документов на регистрацию.
Ранее обязательными для принятия таких трат были условия оплаты, ввода в эксплуатацию, подачи документов на регистрацию. Без бумаг на регистрацию прав учитывать в расходах приобретенное имущество упрощенцы не могли. Так что, оценивая эту область, мы можем сказать, что здравого смысла стало больше.
Также в 2020 году пункт 1 статьи 346.17 НК РФ дополнен абзацем, который изменяет правила учета субсидий, полученных на развитие бизнеса.
Если ранее доходы отражались пропорционально расходам, направленным на достижение целей, на которые субсидии были получены, то с сентября это правило применяется как к суммам трат, которые были произведены после получения субсидии, так и к учету сумм, которые были потрачены до получения субсидии.
Есть одно весьма важное условие – средства должны быть потрачены в том же налоговом периоде, что и полученная субсидия.
В 2020 году действуют изменения пункта 4 статьи 346.20 НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные в этом статусе после вступления в силу изменений, могут получить право применять нулевую налоговую ставку в течение первых двух лет в отношении доходов от своей деятельности, но только при условии введения такой льготы регионами.
С 1 января 2020 года согласно подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ТСЖ и управляющие компании смогут не признавать доходом полученную от собственников жилья оплату за коммунальные услуги.
Поступившая оплата не будет признаваться доходом только в том случае, если заключены договоры с ресурсоснабжающими организациями. Однако в этом случае и в составе материальных расходов учитывать средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг ресурсоснабжающим организациям, ТСЖ и УК тоже не смогут.
Статья 346.11 НК РФ предусматривает обязанность по уплате налога на имущество для упрощенцев по тем объектам, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
До 2020 года компании на УСН платят налог на имущество в основном за помещения в офисных или торговых центрах.
Однако, изменения подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ с января 2020 года увеличивают количество объектов недвижимости, с которых компании и ИП на упрощенке должны будут платить сборы.
Так, налог на имущество организации будут рассчитывать с тех же объектов, с которых сейчас платят налог на имущество физические лица, это жилые помещения, гаражи, машино-места и прочие объекты, которые учитываются на балансе как основные средства.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
