Налоговую учетную политику оформляют и организации, и индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 11 НК). Она едина для компании в целом, включая ее обособленные подразделения.
Формирует учетную политику, как правило, главный бухгалтер или сотрудник, которому директор поручил эту работу.
Разработать этот документ может сторонняя организация или специалист, если с таким исполнителем руководитель компании заключил договор.
Утверждает учетную политику директор.
Типовой образец учетной политики для целей налогообложения законодатели не утвердили, поэтому приказ составляют в произвольной форме.
Положения можно включить в текст приказа или оформить как приложение к нему.
Учетная политика для целей налогообложения (образец ниже) утверждается до начала налогового периода, с которого будут применять положения. Применяйте их ежегодно с момента создания организации и до ее ликвидации. Исключение – в политику внесли изменения. Составлять новую учетную политику каждый год не нужно.
Внести изменения в учетную политику для целей налогообложения можно в двух случаях:
• организация меняет выбранный метод;
• изменилось законодательство о налогах и сборах.
Чтобы изменить учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, выполните следующие шаги:
• подготовьте текст изменений с обоснованием;
• определите дату, когда изменения вступят в силу;
• проверьте, не нарушаете ли ограничения по времени применения отдельных методов. Причина – некоторые методы в организациях надо применять не изменяя в течение нескольких налоговых периодов. Например, это касается оценки остатков незавершенного производства или формирования покупной стоимости товаров (п. 1 ст. 319, ст. 320 НК РФ);
• утвердите изменения приказом руководителя.
Время, когда новая учетная политика для целей налогообложения вступит в силу, зависят от причины изменений:
• при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за тем, в котором внесли изменения);
• при изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу (абз. 6 ст. 313 НК).
В течение календарного года корректировать учетную политику можно только в связи с изменениями законодательства. Если поправки приняли в середине года, но они вступают в силу с начала года принятия, то изменения в учетную политику для этих целей также могут действовать с начала года.
Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики для целей налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК РФ).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
• самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на организацию;
• обоснование используемого метода (т. е. ссылки на законодательство, позволяющее его использовать).
В частности, нужно определить:
• порядок признания доходов и расходов (кассовый метод, метод начислений);
• состав и порядок создания резервов;
• способ начисления амортизации по основным средствам;
• условия применения амортизационной премии;
• способ оценки покупных товаров при их реализации;
• способ оценки материалов при отпуске в производство;
• перечень прямых расходов;
• порядок перечисления авансового платежа;
• порядок формирования регистров налогового учета.
В разделе учетной политики про НДС нужно, в частности, определить:
• порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
• порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;
• особенности нумерации счетов-фактур (если, например, организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
