С 2019 года произошли важные нововведения для организаций и ИП в учете, порядке сдачи отчетности и уплаты налогов. Расскажем о повышении налоговых ставок, поправках в закон о бухучете, новом налоговом режиме и других изменениях в налоговом законодательстве в России с 1 января 2019 года, к которым должен быть готов каждый бухгалтер.
В 2019 году работа бухгалтеров изменилась. НДС вырос, пониженные тарифы по взносам не продлили, а платежи по спецрежимам увеличили. Об этих и других самых важных изменениях в работе читайте далее.
Сохранение тарифов страховых взносов. Действующая ставка 30% (22% - в ПФР, 2,9% - в ФСС, 5,1% - в ФОМС) является льготной, ее действие было рассчитано до 2021 года. 3 июля прошлого года подписан закон об установлении тарифа 30% и отказе от повышения этой ставки в будущем.
Предельная база для начисления взносов. С 1 января 2019 года нормы в главе 34 НК РФ о предельной базе для начисления пенсионных взносов законодатели предложили отменить и начислять по основной или льготной ставке абсолютно на все выплаты работнику. Соответствующий проект (№ 467706-7) был внесен в Госдуму. Однако после предварительного рассмотрения документ вернули авторам в связи с отсутствием заключения Правительства РФ.
С 2019 года предельная база для начисления страховых взносов увеличилась. Соответствующее постановление № 1426 опубликовано на официальном сайте Правительства РФ.
Взносы ИП за себя. С 2019 года частные предприниматели должны платить в фонды больше. Если годовой доход не более 300 000 рублей, за 2019 год на пенсионное страхование придется перечислить 29 354 рубля. Плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимум к уплате на пенсионное страхование - 234 832 рубля (восьмикратный размер пенсионных взносов). За медицинское страхование платеж составит 6 884 рубля. По сравнению с прошлым годом страховая нагрузка на пенсионное страхование ИП вырастет более чем на 10 %. Платеж по медицинскому страхованию увеличится сразу почти на 20 %.
Скидки к тарифам по взносам на 2019 год. Как и прежде страхователи могут рассчитывать на скидки по взносам на травматизм. Значения по видам деятельности на очередной год ФСС уже утвердил (Постановление № 85).
Новая форма расчета по страховым взносам. С 1 квартала 2019 года сдавать отчетность по взносам надо на новом бланке. В новой форме меньше приложений к разделу 1, на нескольких листах расчета введены дополнительные поля, в разделе 3 вместо поля "Номер корректировки" - поле "Признак аннулирования сведений о застрахованном лице".
ФНС разработала формы трех новых документов для налоговых проверок. Одну из них заполняют компании, две другие — налоговики. Но главбуху потребуется знать реквизиты всех трех бланков.
Повышение ставки НДС. С будущего года базовая ставка НДС выросла на 2% - с 18% до 20% (Федеральный закон № 303-ФЗ). При этом в ставках 0% и 10% изменений не будет. До 2025 года продлена нулевая ставка НДС для пассажирских перевозок на территорию Дальневосточного федерального округа, для авиаперевозок в Крым и Калининград.
До 31 декабря 2020 года продлили применение ставки НДС 10% к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме полетов в Крым и Севастополь (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Это изменение внесли ст. 4 Закона №335-ФЗ.
Так как НДС - налог, который прибавляют к стоимости товара, Минфин предполагает, что за повышением ставки последует увеличение цен на потребительские товары на 1-1,5%.
Для компаний повышение НДС может обернуться убытками. Чтобы этого не произошло, поменяйте условия сделок до нового года. Налоговики даже выпустили официальную инструкцию, как рассчитать НДС по сделкам переходного периода.
Возмещение НДС. Снижен с 7 до 2 млрд. рублей порог общей суммы налогов, уплаченных за три предшествующих года, для заявительного порядка возмещения НДС. Достигнув такого размера уплаченных налогов, экспортер вправе быстрее возместить НДС, без представления в налоговую банковской гарантии или договора поручительства. Изменения внес Федеральный закон № 302-ФЗ.
Срок проведения камеральной проверки по НДС. Правительство сократило срок до 2 месяцев для камералок по НДС. Если инспекторы найдут нарушения, то смогут проверять три месяца.
НДС для ЕСХН. С 2019 года на ЕСХН налог на добавленную стоимость надо платить по всем налогооблагаемым операциям. Получить освобождение от НДС можно, если выполняется хотя бы одно условие (пп. а п. 1 ст. 2 Закона № 335-ФЗ):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• переход на ЕСХН в этом же году;
• по ЕСХН сумма дохода от реализации без учета налога не превысила за 2019 год - 90 млн. рублей.
Вычет НДС при приобретении электронных услуг у иностранных IT-компаний. Иностранные IT-организации, не имеющие обособленных подразделений в РФ, оказывающие электронные услуги российским организациям или ИП, должны платить НДС. Такие организации обязаны встать на налоговый учет в РФ и исчислять НДС из фактических цен реализации услуг по ставке 15,25 % на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (Закон №244-ФЗ).
Ставки налога. Ставки 17% и 3% продлят на 2021-2024 годы. Базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, из них 17% остаются в регионе, где собран налог. 3% идут в федеральный бюджет.
Состав расходов. С 2019 года можно будет учесть расходы на туристические путевки по России для работников. Максимальная сумма, которую можно списать в расходы, - 50 тыс. рублей в год на отдых каждого работника и родственника. Для работников Крайнего Севера новый лимит в 50 тыс. рублей не будет распространяться на расходы, которые сейчас учитывают при расчете налога. При этом траты вместе с расходами на медобслуживание работников и взносами на добровольное личное страхование не должны превышать 6 % от расходов на оплату труда.
Списать расходы можно только по договору с туроператором или турагентом, заключенного организацией на работника или его родственников (супруга, родителей и детей до 18 лет или 24 лет, если это студенты очного отделения вуза). Работодатели смогут учесть в расходах на оплату труда стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания, экскурсий (подп. "б" п. 1 ст. 1 Федерального закона № 113-ФЗ). Дорожные расходы по турпутевке не нужно будет подтверждать проездными документами - достаточно договора.
При оплате турпутевок работодатель обязан удержать НДФЛ. Доход в таком случае равен цене услуг по договору. Дата получения дохода - день, когда была оплачена путевка.
Повышение выплат работникам. В связи с увеличением МРОТ с 2019 года зарплату и пособия надо пересмотреть. Кроме того, выплаты работникам выросли, а значит увеличилась налоговая нагрузка по НДФЛ и взносам на работников и работодателей.
Ставки НДФЛ останутся прежними. Минфин пока не планирует их менять, несмотря на то что в Госдуму внесен проект закона о повышении ставки НДФЛ и введении прогрессивной шкалы налога. Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил принять проект к рассмотрению и направил запросы в Совет Федерации, Президенту, Правительству и заинтересованным ведомствам для подготовки заключения.
Налоговые вычеты. От НДФЛ освобождены доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ:
• от продажи недвижимости, если жилье находилось в собственности 3 года и было получено в порядке наследования, по договору дарения, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания;
• полученные в рамках программы реновации (жилые помещения и денежные компенсации).
Кроме того, изменился подход к предоставлению имущественного вычета по процентам. Теперь заемщик может получить вычет не только по телу кредита, но и по процентам. Право на возврат НДФЛ сохраняется и в случае перекредитования. Закон не ограничивает количество банков, в которых можно рефинансировать ипотеку по более выгодным условиям.
Если налогоплательщик по каким-то причинам не задекларирует свой доход от продажи недвижимости, то налоговики смогут сами начислить налог по кадастровой стоимости.
Также будет уточнен порядок признания расходов при продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения отменят обязательное декларирование доходов, для них чиновники уточнят порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
Новая форма 2-НДФЛ с 2019 года. ФНС утвердила две новые формы справки 2-НДФЛ (приказ № ММВ-7-11/566@). Первая имеет машиноориентированную форму и предназначена для работодателей, представляющих отчетность на бумаге; вторая форма - справка о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается работникам по их заявлениям для представления по месту требования.
Применять новый бланк надо будет, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за год.
Есть и другие нововведения. Компанию, которая верно отчиталась, не оштрафуют за просрочку НДФЛ, если заплатит недоимку, пока ее не выявили. Одно подразделение сможет отчитываться за остальные в том же муниципалитете.
Отмена налога на движимое имущество. С 1 января 2019 года движимое имущество организаций не будет облагаться налогом на имущество. Движимые активы исключат из объектов налогообложения (п. 1 ст. 374 НК).
Но в НК нет четких определений движимого и недвижимого имущество. Можно ошибочно определить вид объекта и незаконно занизить сумму налога. Ожидается изменения в ГК относительно формулировок, что недвижимыми считаются здания, сооружения, которые прочно связаны с землей, объекты незавершенного строительства и единый недвижимый комплекс.
Новая форма декларации по налогу на имущество. ФНС утвердила новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций и электронные форматы расчета и декларации (приказ № ММВ-7-21/575@).
Введение новой формы связано с изменениями в главу 30 НК РФ, исключающими движимое имущество из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, а также изменяющими порядок определения налоговой базы в случае изменения в течение года кадастровой стоимости при изменении качественных или количественных характеристик объекта недвижимости.
Увеличение налога на имущество для физлиц. Чиновники предложили уточнить порядок расчета налога на имущество и установить коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога, исчисляемого на основании кадастровой стоимости. В результате таких поправок налог может быть увеличен максимум на 10% по сравнению с предыдущим годом.
Переход на расчет налога по кадастру. Минфин планирует завершить переход к налогообложению недвижимости исходя из кадастровой стоимости.
Отмена отчетности по УСН. Одно из планируемых нововведений - полная отмена налоговой декларации по УСН для тех предпринимателей, которые применяют объект "доходы" и работают с онлайн-ККТ. Поскольку все операции по кассам фиксируются и автоматически при помощи оператора фискальных данных передаются в ФНС, налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог к уплате.
Рост налоговой нагрузки на УСН. Госдума полностью поменяла список видов деятельности для льготной ставки взносов 20% и привела его в соответствии с новым ОКВЭД-2. Поэтому кто-то может льготу потерять, а кто-то приобрести. Эти изменения вступили в силу, но возможно, с 2019 года упрощенцев ждут подобные изменения.
С 2019 года вводится новый специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход для предпринимателей, у которых нет наемных работников, а также для самозанятых. Ставка налога будет дифференцированной: для тех, кто работает с физлицами, она будет составлять 3%, а для работающих с организациями - 6%. Также в данные платежи будут уже включены обязательные отчисления в социальные фонды за себя. Лимит доходов по данной системе планируется установить в размере 10 млн. рублей.
Эксперимент по внедрению системы начнется с 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ - Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан и закончится 31 декабря 2028 года.
Новый налог не будет отменять или запрещать упрощенку - можно будет делать добровольный выбор, продолжать применять УСН или перейти на новую систему.
Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития будет утвержден новый коэффициенты-дефлятор на 2019 год, необходимый для исчисления единого налога на вмененный доход. К1 вырастет до 1,915. Это значит, что увеличится и сам налог на вмененный налог.
Применение онлайн-касс. До 1 июля 2019 года от обязательного использования ККТ освобождены организации и ИП на ЕНВД. Вместо чека ККТ по требованию покупателя они будут обязаны выдавать квитанцию, товарный чек (или иной аналогичный документ, удостоверяющий прием денежных средств от физического лица). ИП на ЕНВД, работающие в сфере розницы и общепита без наемных работников, будут обязаны выдавать по требованию покупателя соответствующий документ, подтверждающий прием оплаты.
Определены повышенные ставки акцизов (Закон № 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ").
Ставки акцизов на топливо. С 1 января 2019 года ставки акцизов на топливо вырастут примерно на 1/3. В новом проекте Минфин заложил изначально прописанные в НК РФ ставки акцизов на топливо. В 2019 году они увеличатся до 12 300 и 12 750 рублей за тонну моторного топлива; до 8 500 и 8 800 рублей - за тонну дизельного топлива.
Ставки акцизов на вина. Пониженную ставку акциза в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения предлагается отменить с 1 января 2019 года, установить единую ставку акциза на вина и шампанские, производимые на территории России и привозные. Предлагается отнести к подакцизным товарам виноград, используемый при производстве вина. Производителям, использующим в качестве сырья виноград собственного производства, предоставят налоговые вычеты с применением повышающего коэффициента.
Предложено также приравнять к вину и винные напитки, не содержащие этилового спирта. Ставка акциза на такие напитки будет такой же, как и на шампанские (в 2019 году - 36 рублей за 1 литр).
Акциз на "темное судовое топливо". Правительство предложило обнулить акциз на "темное судовое топливо" с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года, с 1 января 2022 года акциз составит 1 тыс. рублей за тонну. В Налоговом кодексе появится определение "темное судовое топливо".
Акциз на кальянную смесь. Правительство решило включить кальянную смесь в перечень подакцизных товаров. Соответствующие поправки в НК РФ содержит законопроект № 493989-7, внесенный в Госдуму. Поправки в статью 193 НК РФ устанавливают, что ставка акциза на кальянную смесь в 2019 году составит 457 рублей за 1 кг.
Акциз для производителей парфюмерии и косметики. С 2019 года отечественные производители парфюмерии и косметики начнут уплачивать акциз за используемый в продукции спирт. Ориентировочная ставка - 523 рубля за литр безводного спирта, 107 рублей - за литр денатурированного спирта. Проект также предусматривает налоговый вычет, если документально подтверждено, что сырье израсходовано в процессе производства.
Новые виды деятельности для применения патента. Минфин расширяет перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения. В этот список чиновники собираются в ближайшее время добавить: виды деятельности, связанные с растениеводством и животноводством; услуги, связанные с этими видами деятельности.
Ограничения по применению патентной системы. Регионы получат право устанавливать ограничения для применения патента на своей территории.
Такие ограничения могут быть связаны с:
• площадью сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков;
• числом автотранспортных средств и судов водного транспорта;
• числом объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.
С 1 января 2019 года вступит в силу закон с очередными поправками в Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Изменения Минфин готовит с целью оптимизировать процедуру разработки и экспертизы стандартов бухучета госфинансов с учетом их особенностей. Чиновники планируют таким образом устранить методологические различия в подходах к ведению бухучета в секторе госфинансов и коммерческом секторе, требующие обособления при реализации процедур и методики по учету госфинансов.
Первичные документы и регистры. Статья 9 "Первичные документы" Федерального закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" будет дополнена пунктом, согласно которому требования главбуха, иного должностного лица, ведущего бухучет, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухучета, по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов, иных документов (сведений), необходимых для ведения учета, обязательны для всех сотрудников организации.
Электронные регистры бухучета подписывают электронной подписью. Поправками уточняется, что подпись должна быть усиленной квалифицированной.
Бухгалтерская отчетность. Статья 13 "Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности" закона № 402-ФЗ дополнена пунктом, который уточняет, что бухгалтерскую (финансовую) отчетность составляют на бумаге и (или) в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Организация при необходимости обязана сделать бумажную копию электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности, если будет такая необходимость.
С 2019 года подписывать бухотчетность сможет как руководитель, так и уполномоченное лицо. Требование о бумажном виде упраздняется.
Стандарты бухучета. ЦБ сможет издавать нормативные акты в сфере бухучета подведомственных организаций, которые будут противоречить закону о бухучете.
Кроме того, отменят норму, которая устанавливает, что ПБУ, принятые до того, как начал действовать закон, признаны федеральными стандартами.
С 2019 года вступят в силу поправки в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденные приказом Минфина № 180н. ПБУ устанавливает правила формирования в бухучете и отчетности информации об активах и обязательствах в иностранной валюте. С 1 января 2019 года эти правила изменятся. Разберем все изменения.
Кросс-курс - это соотношение между двумя валютами из их курса по отношению к курсу третьей валюты. С 2019 года, если ЦБ не устанавливает официальный курс какой-либо иностранной валюты к рублю, пересчитывать стоимость актива или обязательства, выраженную в иностранной валюте, в рубли надо будет по кросс-курсу такой валюты, рассчитанному из официальных курсов других иностранных курсов, установленных ЦБ.
Выручка сверх аванса. С 2019 года изменятся правила пересчета в рубли валютной выручки в части, превышающей сумму аванса. Эту часть выручки придется пересчитывать на отчетные даты (последний день отчетного периода - календарного года - с 1 января по 31 декабря). В результате у организации появятся дополнительные прочие доходы и расходы.
Возможно, в 2019 году организациям придется отражать разницы по ПБУ 18/02, если не будут внесены изменения в НК РФ.
Защита от валютных рисков. С 2019 года, если в процессе защиты от валютных рисков у организации появляются валютные активы и обязательства, то образующиеся при пересчете курсовые разницы, можно учитывать в соответствии с МСФО, в том числе в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введены приказом Минфина № 98н).
Для таких курсовых разниц будет отменено правило пункта 13 ПБУ 3/2006 об отражении их в составе прочих доходов или расходов.
Зарубежные активы и обязательства. С 2019 года порядок пересчета в рубли стоимости валютных активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России, будет распространен на такие активы и обязательства, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006. Речь идет о вложениях во внеоборотные активы основных средствах, нематериальных активах, материально-производственных запасах и т.д. По новым правилам все валютные активы и обязательства, возникающие при ведении деятельности за границей, придется пересчитывать по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ на отчетную дату (п. 16 ПБУ 3/2006).
Операции в валюте. Если организация ведет часть деятельности преимущественно в иностранной валюте и:
• эта деятельность приносит доход и предполагает расходы;
• ее результаты анализируются в организации лицами, уполномоченными принимать решения о распределении ресурсов внутри организации и оценке этих результатов;
• по этой деятельности могут быть сформированы финансовые показатели отдельно от показателей другой деятельности организации, то с 2019 года организация сможет формировать в бухгалтерском учете и в отчетности информацию о валютных активах и обязательствах по этой деятельности обособленно - по правилам, установленным ПБУ 3/2006 для учета активов и обязательств при ведении деятельности за пределами РФ (п. 19.1 ПБУ 3/2006). Такую часть деятельности следует выделить в сегмент в соответствии с ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам", утвержденным приказом Минфина № 143н.
Налоговая отчетность для ИП в 2019 году
Для начала напомним, что индивидуальные предприниматели обязаны платить налоги «за себя», и в 2019 году ситуация не поменяется. Речь идёт о фиксированных отчислениях в бюджет, которые нужно производить вне зависимости от того, ведёт ли бизнесмен какую-то деятельность в принципе или нет.
Причём фиксированный налог для ИП в 2019 году, как и в прошлые периоды, не имеет никакого отношения к размеру МРОТ. Он устанавливается на основании закона №335-ФЗ (статья 430).
Теперь нужно будет отчислять:
• в ПФР – 29354 рубля;
• на медицинское страхование – 6884 рублей.
Как видите, в 2019 году для индивидуальных предпринимателей запланировано повышение налогов до 36 238 рублей. Выплатить указанную сумму можно одним платежом или частями, но бизнесмен в любом случае должен перевести её до 31 декабря следующего года. Помимо прочего, если ИП получает прибыль размером больше 300 тысяч рублей, то в таком случае он должен будет дополнительно выплатить со всего, что больше этой цифры, 1%. Однако итоговой платёж не должен превышать 234 832 рублей. Предельный срок для перевода этой суммы наступает 1 июля 2020 года.
Одним из ярких нововведений следующего года в налоговой сфере будет налог для самозанятых. Фактически, речь идёт о самостоятельном налоговом режиме. И индивидуальные предприниматели могут на него перейти при выполнении определённых условий. В частности, годовой доход не должен превышать 10 миллионов рублей. Плюс ИП сможет этот налог в 2019 году выплатить, если осуществляет свою деятельность без работников. В противном случае ему нужно будет пользоваться другими режимами.
Само по себе нововведение довольно простое: достаточно отчислять 4,5% с прибыли, полученной от сотрудничества с физическими лицами, и 6,5% – с юридическими. Причём в плане процедуры всё максимально упрощено. Так, чтобы отдавать государству деньги в качестве самозанятого лица, нужно всего лишь зарегистрироваться в системе от ПФР в специальном мобильном приложении, пройти идентификацию и привязать банковскую карту. После этого перечисление соответствующих сумм в налоговую станет происходить автоматически.
На данный момент эксперимент организован только в конкретных регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. В случае успеха внедрение будет уже на территории всей страны.
Многим предпринимателям такое нововведение нравится, что неудивительно. Если посмотреть, сколько налогов платит ИП в 2019 году «за себя», то станет понятно, что это достаточно выгодное предложение. Привлекает и простота процесса: не нужно ничего дополнительно оформлять, составлять отчётность. Достаточно лишь один раз пройти процедуру регистрации и привязки банковской карты.
Однако на этом нововведения не заканчиваются. Для ИП и компаний, которые негативно воздействуют на окружающую среду, в 2019 году предполагается ввести экологический налог. Сейчас уже есть специализированный сбор: его взимают на основании Постановления Правительства № 1073. Однако предполагается, что появится самостоятельный налог, соответствующие изменения уже готовятся в НК РФ.
Пока что непонятно, по какому принципу будет вычисляться база для этого налога для ИП в 2019 году. По одной из версий в качестве основы для расчётов собираются брать массу (объём) загрязняющих веществ. В частности, если вы выбросите тонну аммиака, то вам придётся заплатить за ущерб природы 138 рублей и 80 копеек. Причём ставки должны пересматриваться ежегодно, принимая во внимание постоянную инфляцию.
Такой налог призван поощрять бережное отношение к природе. Если индивидуальный предприниматель начнёт сокращать количество вредных выбросов, то ему можно будет платить меньше налогов. В настоящем обсуждается возможность введения нулевой процентной ставки для тех, кто использует специальные эко-технологии в процессе осуществления своей деятельности.
Определённые изменения коснулись также и ЕНВД. Причём сама ставка осталась прежней, то есть речь всё ещё идёт о 15%. Однако на размер налога влияет также коэффициент. А вот его планируют увеличить до 1,915, благодаря чему возрастёт и количество соответствующих отчислений.
Напомним, что на практике ЕНВД во многом зависит от региональных властей. Именно они решают, по каким конкретно направлениям можно применять такой налог, могут повлиять на итоговую сумму. Поэтому при расчёте ЕНВД в 2019 году также стоит принимать во внимание местное законодательство.
С 1 января 2019 года ставка НДС возросла с 18% до 20%. Это касается всех и распространяется, помимо прочего, на деятельность ИП. Однако учтите, что рост затронет только то, что было продано, оказано, произведено с 1 января. Поэтому предварительное увеличение цен на этом основании – неоправданное.
С 1 января также заканчился льготный период для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей. Речь идёт о следующем:
1. Если ИП находился на УСП по конкретным видам деятельности, а его доход за год при этом не превышал 79 миллионов рублей, то в таком случае он мог выплачивать по пенсионному страхованию 20%, а по медицинскому – пользоваться нулевой ставкой. Теперь же предпринимателю придётся по пенсионному страхованию руководствоваться ставкой 22%, а по медицинскому – 5,1%.
2. Если ИП находился на ПСН, то раньше социальное страхование рассчитывалось для него по нулевой ставке. С 1 января ему придётся отчислять суммы по ставке 2,9%.
Как видите, общая тенденция указывает на увеличение нагрузки на бизнесменов. Но есть и приятные новости: закон №302-ФЗ отменяет налог на движимое имущество. А ещё ИП, которые на протяжении всего года работали на УСН и пользовались при этом онлайн-кассами, могут надеяться на то, что им по итогам отчётного периода не придётся формировать декларацию и подавать её в ФНС РФ.
Если налоговая не принимает отчетность в 2019 году
Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован ст. 80 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
При этом абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ определено, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
Кроме того, обязанность представлять налоговую отчетность в электронной форме возложена и на налогоплательщиков, отнесенных в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Таким образом, не вправе сдавать налоговую отчетность на бумажных носителях только:
- налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- налогоплательщики, состоящие на учете в налоговом органе в качестве крупнейших.
Все остальные налогоплательщики способ представления налоговой отчетности (на бумажном носителе или в электронной форме) выбирают самостоятельно.
Более того, НК РФ обязывает налоговые органы бесплатно предоставлять налогоплательщикам бланки налоговых деклараций (расчетов) (абз. 5 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
Приказом Минфина России N 99н утвержден Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее - Регламент ФНС). Данный документ содержит разделы: "Прием налоговых деклараций (расчетов)" (п.п. 186-193 Регламента ФНС) и "Прием налоговых деклараций (расчетов), представленных на бумажном носителе заявителем непосредственно" (п.п. 194-203 Регламента ФНС), подробно раскрывающие процесс приема отчетности, в том числе отчетности, представленной на бумажных носителях.
Из приведенных выше норм НК РФ и из положений Регламента ФНС следует, что если организация не относится к налогоплательщикам, в отношении которых абзацами 2 и 4 п. 3 ст. 80 НК РФ предусмотрено представление налоговой отчетности в электронном виде, то организация вправе представить в налоговый орган налоговую отчетность по установленной форме на бумажном носителе. Требования налогового органа о представлении такой организацией налоговой отчетности в электронном виде неправомерны.
О том, что отказывать налогоплательщику в приеме налоговой отчетности на бумажных носителях налоговый орган не имеет права, говорит и Минфин России, смотрите, например, письма Минфина России N 03-02-08/5, N 03-02-07/1-472.
Налоговое ведомство прямо указывает на неправомерность отказа налоговым органом в принятии налоговой отчетности на бумажном носителе (письмо МНС России N 06-5-03/866 "О недопустимости отказа налоговыми органами в приеме налоговых деклараций на бумажных носителях"). В приведенном письме сказано, что МНС России поручает принять меры к недопущению фактов отказов нижестоящими налоговыми органами в приеме налоговых деклараций (расчетов) на бумажных носителях.
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
В Федеральном законе N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) отсутствуют положения о том, в каком виде (в бумажном или электронном) представляется бухгалтерская отчетность в налоговые органы.
Обязанность налогоплательщика представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы предусмотрена только пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. В соответствии с данной нормой организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация, в соответствии Законом N 402-ФЗ, не обязана вести бухгалтерский учет.
Требований к способу представления бухгалтерской отчетности НК РФ не содержит - существует только требование ее представить, и установлены сроки представления. Таким образом, налогоплательщик может представлять в налоговый орган годовую отчетность любым удобным ему способом, в том числе на бумажных носителях.
С таким выводом согласны представители финансового ведомства. Так, например, в письме Минфина России N 03-02-07/1-11 разъяснено, что: "Кодексом и Федеральным законом "О бухгалтерском учете" не предусмотрена обязанность представлять бухгалтерскую отчетность исключительно в электронном виде". Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России N 03-02-07/1-385.
Согласны с Минфином России и специалисты налогового ведомства. В письме ФНС России N ЕД-4-3/11207@ указано: "Ограничений для представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности на бумажном носителе НК РФ не содержит". А в письме ФНС России N АС-4-3/10@ сообщается, что: "...представление бухгалтерской отчетности в электронном виде является правом налогоплательщика, а не обязанностью".
К сожалению, на практике инспекторы налоговой службы нередко отказывают налогоплательщикам в приеме отчетности только в бумажном виде, без электронной формы. Такой отказ противоречит нормам НК РФ.
В такой ситуации рекомендуем налогоплательщику:
1. Обратить внимание инспектора (или его непосредственного руководителя) на возможность представления на бумажном носителе налоговой отчетности в соответствии с нормой п. 3 ст. 80 НК РФ и с положениями вышеприведенного Регламента ФНС. А также об отсутствии требований о представлении бухгалтерской отчетности только в электронном виде в Законе N 402-ФЗ и в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
2. Напомнить инспектору, что согласно ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:
- действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
- корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство. А в соответствии с п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей (п. 1 ст. 35 НК РФ). В данном случае неправомерные действия сотрудника налогового органа (отказ принять декларации (расчеты), бухгалтерскую отчетность, составленные по установленной форме) могут повлечь за собой неблагоприятные последствия для налогоплательщика в виде привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, и по ст. 126 НК РФ за непредставление бухгалтерской отчетности.
3. Потребовать письменный отказ в приеме деклараций (бухгалтерской отчетности) на бумажных носителях.
При отказе налогового органа в принятии отчетности на бумажном носителе организация может обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу).
В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ действия или бездействие должностных лиц налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) (в порядке, предусмотренном ст. 139 НК РФ) или в суд (в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 138 НК РФ). Причем подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено ст. 101.2 НК РФ.
По общему правилу жалоба на ненормативный правовой акт (кроме постановлений по делам об административных правонарушениях) налогового органа, действия или бездействие его должностного лица может быть подана в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее права и законных интересов (п. 2 ст. 139 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).
Отметим, что факт подачи жалобы в вышестоящий орган впоследствии сможет явиться доказательством того, что налогоплательщик не смог своевременно исполнить свою обязанность по представлению в срок налоговой и бухгалтерской отчетности вследствие неправомерных действий налогового органа, и, соответственно, по нашему мнению, он не должен быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), а также по ст. 126 НК РФ (за непредставление бухгалтерской отчетности).
Формы налоговой отчетности на 2019 год
Налоговой декларацией именуется заявление от налогоплательщика, предоставленное в письменной форме о данных, связанных с начислением и выплатой налоговых сборов.
К таковым относятся сведения о полученной прибыли и понесенных затратах, источниках доходности, применяемых льготах по налогообложению, начисленному объему налоговых сборов и прочее.
Формы для составления налоговых деклараций и порядок их представления разрабатывает и ратифицирует Минфин РФ, при условии, что формы не утверждены налоговым законодательством.
Ст.80 п.5 НК гласит, что налоговые органы не могут потребовать включения в декларацию сведений, не относящихся к начислению и выплате налогов.
Предоставлять налоговые декларации надлежит в учрежденные сроки. При этом обязанностью налогоплательщика считается своевременная подача отчетности независимо от результатов расчета налоговых сумм за налоговый период.
То есть подавать отчетность нужно даже при отсутствии налогооблагаемой базы. Законодательством для каждого налога предусмотрен налоговый период.
По его окончании должно подать надлежащую декларацию. В случае, когда налоговый период включает в себя несколько отчетных периодов, требуется предоставление расчета авансовых платежей.
Включаться в состав основной налоговой отчетности могут и другие сведения, помимо деклараций и расчетов авансовых платежей, но при не предоставлении налоговой отчетности в положенный срок предусматривается ответственность. Налогоплательщик штрафуется, причем сумма штрафа зависит от периода задержки.
Под налоговой отчетностью понимается совокупность налоговых деклараций. Каждая налоговая декларация составляется согласно определенной форме.
В ней наличествуют данные о доходах и расходах, размер налогооблагаемой базы и иная информация, позволяющая исчислить определенный налог.
Для каждого налога предусмотрен отдельный вид налоговой декларации. Для каждого отдельного налога устанавливается налоговый период.
По завершении данного временного интервала налогоплательщик обязан посчитать налог, заплатить его, а также отчитаться об этом перед налоговой инспекцией.
В любой декларации отмечается период, налоговый или отчетный, за который подается отчетность. К отчетности в налоговые органы причисляются:
• декларации, подаваемые по завершении налогового периода;
• расчеты авансовых платежей по налогам, представляемым по итогам отчетного периода;
• сведения о средней численности работников за прошедший год;
• иные документы, касающиеся начисления у уплаты налоговых сборов.
Для каждой формы налогового отчета определен срок подачи в налоговые органы. Нарушение сроков чревато для штрафными санкциями.
Организации на УСН в аналогичные сроки сдают в 2019 году:
• декларацию по налогу на прибыль;
• декларации на имущество, по транспортному и земельному налогу (при наличии соответствующих объектов);
• сведения о численности работников;
• 2-НДФЛ, 3-НДФЛ;
• декларацию по УСН — до тридцать первого марта текущего года. При этом предполагаются авансовые платежи по итогам квартала (в 2019 году — до 25.04, 25.07, 25.10).
В вышеуказанные сроки организации на ЕНВД в 2019 году сдают в налоговую:
• декларацию по налогу на имущество;
• декларацию по налогу на прибыль;
• сведения о количестве работников;
• 2-НДФЛ, 3-НДФЛ;
• декларацию по ЕНВД — ежеквартально до двадцатого числа месяца по истечении квартала.
В целом ИП подают в налоговую такие декларации как:
• УСН;
• ЕНВД;
• ЕСХН;
• НДФЛ;
• НДС;
• сведения о количестве работников.
Нужно учитывать, что для некоторых видов отчетов срок подачи может меняться в зависимости от наличия выходных и праздничных дней в периоде, предусмотренном для сдачи.
Согласно ст.80 п.1 НК в налоговой декларации, должны содержаться сведения, необходимые для исчисления и уплаты налоговых сборов.
Ст.80 п.2 НК гласит, что налоговый орган не может отказывать в приеме надлежаще оформленной декларации и по просьбе налогоплательщика обязан поставить на копии подаваемого отчета пометку о дате его принятия.
Также в ст.80 говорится, что отчетность в налоговую инспекцию может предоставляться при личном обращении, через законного представителя либо почтовой отправкой.
Что касается формата предоставления, то в 2019 году все предприниматели со штатом сотрудников более двадцати пяти человек обязаны подавать отчетность в электронном виде.
В противном случае поданные бумажные отчеты будут приняты, но отчетность будет признана не предоставленной.
Российским законодательством предусмотрена необходимость подачи налоговой отчетности для любых субъектов предпринимательской деятельности.
Причем состав, сроки и порядок сдачи отчетности определяется в зависимости от используемого вида налогообложения, количества работников, организационно-правовой формы и иных факторов.
Ст.80 (п.1 абз.2, п.2) устанавливает, что не требуется подавать налоговую отчетность по тем налогам, по которым субъект не является налогоплательщиком.
Налоговая отчетность различается по своему составу исходя от используемого для налогообложения режима – УСН, ОСНО, ЕНВД.
Также имеет значение основной вид деятельности. Потому разные организации и ИП могут сдавать абсолютно разные отчеты.
Уточнять перечень необходимых к предоставлению отчетов следует в ФНС по месту регистрации субъекта. Все ИП и организации обязаны отчитываться по применяемой системе налогообложения.
Декларация по налогу на прибыль сдается организациями при ОСНО (НК ст.289), декларацию по НДФЛ — предпринимателями на общем режиме (НК ст.229).
Декларация спецрежимника сдается при спецрежиме (НК ст.346.23 п.3, ст.346.32, ст.346.10).
Для налогообложения по патентной системе отчетности не предусматривается (НК ст.346.52).Все организации и ИП на ОСНО должны отчитаться по НДС (НК ст.143 п.1, ст.174 п.5).
При наличии транспорта и земельных участков у организаций, они должны сдать декларации по земельному и транспортному налогу, а также по налогу на имущество. ИП не отчитываются по данным налогам.
Абсолютно все работодатели обязаны отчитываться по доходам, уплачиваемым наемным сотрудникам. Подаются справки 2-НДФЛ (НК ст.230 п.2, ст.226 п.5).
Также необходимо передавать сведения о средней численности сотрудников (НК ст.80 п.3).
В 2019 году некоторые формы налоговых отчетов претерпели изменения, появились новые формы отчетов.
Сохранили прежнюю редакционную версию такие основные формы как:
• декларация по налогу на прибыль организаций;
• декларация по НДС;
• налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
В 2019 году появилась новая форма налогового отчета. Ее обязаны предоставлять все работодатели, применяющие труд наемных работников.
Называется утвержденный осенью 2019 года отчет 6-НДФЛ. Предназначением данной формы является отчет по исчисленным и перечисленным налогам за отчетный период.
При этом отчет 6-НДФЛ вовсе не заменяет 2-НДФЛ, а является дополнением. В отчет 6-НДФЛ входит обобщенная информация по физическим лицам, в отношении которых налогоплательщик выступал налоговым агентом.
В частности указывается объем начисленных и выплаченных доходов, используемых налоговых вычетах, сумме начисленного и удержанного НДФЛ.
Предоставлять отчет по форме 6-НДФЛ необходимо ежеквартально. Согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/590@ обновлению подверглась декларация по ЕНВД.
На листе титульном устранено место, предназначавшееся для печати, видоизменились штрих-коды. В измененном разделе втором теперь можно указывать ставку единого налога.
Введение новых форм отчетности и резкое изменение существующих форм отчетов в преддверии очередной отчетной кампании часто становится причиной увеличения временных затрат на подготовку нужной отчетности.
В связи с этим федеральными органами исполнительной власти было инициировано внесение поправок в НК РФ.
Отныне любые новые формы отчетности, равно как и измененные формы, вступают в силу лишь спустя два месяца после их официального опубликования.
Этого срока должно быть достаточно, чтобы ответственные работники смогли разобраться с нюансами составления отчетности по новым образцам.
Кроме того за это время налогоплательщики успеют обновить программное обеспечение, применяемое для формирования и подачи электронной отчетности.
Налоговая отчетность для ООО в 2019 году
Отчетную документацию, которую обязаны сдавать в контролирующие органы юрлица, можно условно разделить на 5 групп:
1. Отчетность по выбранному налоговому режиму.
2. Отчетность за сотрудников (обязательна, так как в любой организации есть как минимум один трудящийся – руководитель).
3. Бухгалтерская отчетность.
4. Отчетность по прочим налогам.
5. Статистическая отчетность (в Росстат).
Дополнительно к сдаче отчетности ведется учет кассовых операций, а также ООО на УСН ведут учет доходов/расходов в КУДиР.
Представляется в инспекцию ФНС по месту постановки на учет юрлица (обособленного подразделения юрлица / по месту фактического ведения деятельности ЕНВД).
При совмещении разных систем налогообложения сдавать отчетность следует раздельно по каждому применяемому налоговому режиму.
Отчетную документацию за сотрудников можно условно поделить на 3 категории в зависимости от инстанции, в которую представляется такая отчетность: ИФНС, ФСС и ПФР.
Все компании обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетную документацию в ИФНС по месту регистрации, независимо от используемого налогового режима и количества наемного персонала.
Бухотчетность сдается по итогам календарного года не позже 31 марта года, следующего за отчетным.
Количество представляемых бланков зависит от категории организации.
Малые предприятия (персонал – до 100 человек, выручка до 800 млн. руб. в год) сдают:
• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о финансовых результатах (форма 2).
Примечание: причем такая отчетность может представляться как по стандартной, так и по упрощенной форме.
Все прочие организации (средние, крупные, крупнейшие налогоплательщики) дополнительно представляют:
• отчет об изменении капитала (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• пояснения к бухгалтерской отчетности в текстовом или табличном виде.
Все компании обязаны представлять в Росстат экземпляр годовой бухгалтерской отчетности (включая отчет о финансовых результатах и прочие приложения при их наличии) в срок не позже трех месяцев с окончания отчетного года.
Сдавать статистическую отчетность по формам, утвержденным Росстатом, должны фирмы, относящиеся к категории малых предприятий, которые попали под выборочное наблюдение, а также компании, относящиеся к сектору среднего, крупного и крупнейшего бизнеса.
Органы статистики обязаны информировать компании о необходимости подачи отчетности путем рассылки соответствующих уведомлений.
Если фирма должна отчитаться перед Росстатом, на сайте будет отображена следующая информация:
• перечень отчетов, которые следует представить;
• сроки их подачи;
• инструкции по заполнению отчетной документации.
Отчетность в Росстат также подают все малые предприятия в рамках сплошного наблюдения, которое проводится один раз в 5 лет. Следующая тотальная проверка состоится за 2020 год, соответственно, отчитаться перед органами статистики предстоит всем представителям малого бизнеса в 2021 году.
Штраф за несдачу отчетности в налоговую в 2019 году
Проблемы с отчетностью, начиная от сдачи не в срок и заканчивая грубыми ошибками в ней, имеют не самые приятные последствия. Предлагаем узнать больше о том, за что именно вас могут оштрафовать в государственных органах.
Несвоевременная сдача отчетности в Росстат на сегодняшний день (3 января 2019 года) грозит следующими штрафами:
• от 300 до 500 рублей для работников предприятия;
• от 3000 до 5000 рублей для организации.
Бухгалтерскую отчетность за год необходимо будет сдать 01.04.2019. Не удивляйтесь — срок представления сместился на один день из-за того, что в этом году 31-е марта выпадает на воскресенье.
Законодательство меняется постоянно, поэтому важно периодически актуализировать информацию о штрафах и сроках сдачи отчетов.
Если вы не успели сдать декларацию в срок, то с вас взыскивается 5% от суммы неуплаченных налоговых платежей. Кроме того, вы обязаны будете заплатить по 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Декларация по НДС в обязательном порядке подается именно в электронном виде.
В качестве крайней меры наказания, могут быть заморожены счета юридических лиц.
За несвоевременную сдачу отчетности также полагается штраф. Поэтому, если вы представили декларацию, но с запозданием, необходимо будет оплатить 1000 рублей.
Существует 2 основных штрафа:
• За несвоевременную сдачу перечисленных документов. 500 рублей за каждое застрахованное лицо.
• За непредставление документов в электронном формате. 1000 рублей.
Снижения штрафа по ПФР законодательно не предусмотрено, но вы можете попытаться оспорить решение в суде. Разумеется, речь в таком случае должна идти о каких-либо серьезных причинах просрочки, смягчающих обстоятельствах и т.п.
Вам официально дается 5 дней на исправление возможных ошибок. То есть, если вы сдали отчетность вовремя, то в течение 5 дней можете отсылать исправления безо всяких штрафов и других санкций.
Если отчет возвращают для правок, документация также считается принятой в срок. Здесь главное не опоздать с подачей исправленной отчетности.
Отчетность в ФСС сдают все организации или ИП, имеющие наемных сотрудников. Если количество сотрудников превышает 100, необходимо представлять отчет в электронной форме.
Нарушения при сдаче отчетности в ФСС облагаются следующими штрафами:
• Непредставление документации - 5% от суммы взноса;
• Нарушения норм и порядка представления - 200 рублей;
• Ошибки в форме 4-ФСС - 2000-3000 рублей.
Точная сумма штрафа за несвоевременную отчетность в ПФР рассчитывается следующим образом: 5% от суммы взносов за квартал умножается на количество месяцев просрочки (включая неполные месяцы) + оплачивается административный штраф в размере от 300 до 500 рублей. При этом сумма не может быть менее 1000 рублей и более 30% от суммы взноса за квартал.
Налоговая отчетность для СНТ в 2019 году
Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) - это специальное некоммерческое объединение, которое может создаваться гражданами РФ на добровольных началах для того, чтобы члены этой организации могли вместе решать определенные хозяйственные задачи в садоводстве. Следует понимать, что фактически любое СНТ является юридическим лицом, которое обязано платить налоги на общих основаниях, а для уплаты этих налогов обычно используются членские взносы участников СНТ. Но какие налоги платит СНТ в 2019 году?
Любое садовое некоммерческое товарищество обязано платить 4 видов налогов:
• Платит ли СНТ налог на имущество? Да, СНТ обязано уплачивать налог на все имущество, которым оно владеет. Следует понимать, что налог на имущество является региональным налогом, поэтому его размер устанавливается региональным законодательством. Также следует помнить, что налог не может быть выше 2,2%.
• Земельный налог. Каждый владелец земельного участка также обязан платить налог на землю. Этот налог также является региональным. В среднем его размер составляет 0,1 - 0,5%, а налоговой базой в таком случае является кадастровая стоимость участка. В некоторых регионах налог может состоять из двух частей - какие-то объекты облагаются одним налогом, а другие объекты - другим налогом.
• Налог на земли общего пользования в СНТ. Этот налог фактически является разновидностью земельного налога. Объектом налогообложения является земля, которая находится в коллективной собственности и не используется для садоводства (это могут быть дороги, парки, детские площадки и так далее). Правила тут все те же - налог является региональным, средний размер налога составляет 0,1 - 0,5% и так далее. Следует помнить, что в 2019 году вступит в силу закон, согласно которому коллективную собственность можно будет переводить в долевую. После перевода общей земли в личную собственность необходимо будет платить налог на эту землю на общих основаниях.
• НДФЛ. Если СНТ заключается с кем-либо трудовой договор, то после получения денег такой человек обязан заплатить НДФЛ на общих основаниях.
• В некоторых случаях также придется заплатить водный налог. Впрочем, в большинстве случаев СНТ не платят налог на воду, поскольку использование воды для полива огородов и садовых участков не облагается налогом.
Теперь вы знаете о том, какие налоги должно платить СНТ в РФ и как устроено налогообложение СНТ. Узнаем, как СНТ должны подавать налоговые декларации:
• СНТ в конце каждого налогового периода заполняет налоговую декларацию на общих основаниях. После этого декларации передается в ФНС России по месту регистрации. Если декларация не содержит ошибок, то ФНС подписывает ее и ставит печать. После этого председателю СНТ приходит оповещение о том, что Федеральная налоговая служба приняла декларацию. После этого нужно заплатить все налоги согласно данным, которые указаны в декларации.
• Если в течение налогового периода у СНТ не возникает обязательств по уплате некоторых налогов, то СНТ должна отразить этот факт в налоговой декларации. Если этого не сделать, то СНТ может быть оштрафована.
• Для покрытия налогов обычно используются целевые и членские взносы, которые делают участники СНТ.
Годовая налоговая отчетность за 2019 год
Сдаваемую российскими налогоплательщиками отчетность можно разделить на 5 групп:
• бухгалтерская;
• налоговая;
• по страховым взносам;
• по обязательным сборам и платежам (плата за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор);
• по обязательным сведениям (о среднесписочной численности, стаже, наличии работников, подтверждении применяемого тарифа страховых взносов, причитающихся к уплате суммах НДФЛ, об отсутствии оснований для подачи обязательной налоговой отчетности обычного формата).
Периоды, за которые следует формировать обязательные отчеты, указаны в документе, определяющем основные правила работы с соответствующим отчетом или платежом. В отношении бухотчетности такой период (полный или неполный год) установлен п. 13 ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ № 43н), что перекликается с требованием подачи этой отчетности 1 раз за год, приведенным в подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Для налогов и страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ, установлена длительность налогового (для взносов — расчетного) периода, завершение которого означает, что за этот период в ИФНС необходимо сдать отчет по соответствующему платежу. Налоговые периоды для каждого из налогов имеют свою протяженность (месяц, квартал или год) и в случае длительности, равной году, могут делиться на отчетные, но обязательность сдачи отчетности по завершении отчетного периода устанавливается не всегда.
Для страховых взносов по травматизму, курируемых ФСС, продолжительность расчетного периода, соответствующая году, установлена в п. 1 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» № 125-ФЗ. Отчеты по обязательным сборам и платежам и часть отчетов по обязательным сведениям также подают 1 раз в году.
Обязательность подачи перечисленных отчетов зависит от следующих моментов:
• кем (юрлицом или ИП) является налогоплательщик;
• применяет ли плательщик спецрежим;
• относится ли налогоплательщик к числу работодателей;
• есть ли основания для уплаты конкретного налога и, соответственно, для сдачи отчета по нему;
• подается ли отчетность даже в случае отсутствия данных для ее заполнения.
Сочетание перечисленных факторов обусловливает для каждого из налогоплательщиков наличие своего набора отчетов, подача которых оказывается обязательной.
Поскольку большинство существующих отчетов сдается в ИФНС, сроки их подачи следует искать в НК РФ. Это касается:
• бухотчетности (подп. 5 п. 1 ст. 23);
• налогов;
• страховых взносов, курируемых налоговой службой (п. 7 ст. 431);
• обязательных сведений:
• по среднесписочной численности (п. 3 ст. 80);
• причитающимся к уплате суммам НДФЛ (п. 2 ст. 230);
• отсутствию данных для заполнения налоговой отчетности обычного формата (п. 2 ст. 80).
Сроки подачи отчетности, представляемой в иные инстанции, указаны:
• для бухотчетности, подаваемой в органы статистики — в приказе Росстата № 220 (п. 7 приложения);
• для страховых взносов по травматизму — в законе № 125-ФЗ (п. 1 ст. 24);
• для подтверждения тарифа страховых взносов — в приказе Минздравсоцразвития России № 55 (п. 3 приложения);
• для сведений о стаже и данных о наличии работников — в законе «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» № 27-ФЗ (пп. 2 и 2.2 ст. 11);
• для платежей за негативное воздействие — в законе «Об охране окружающей среды» № 7-ФЗ (п. 5 ст. 16.4);
• для экологического сбора — в постановлении Правительства РФ № 1073 (п. 1).
НК РФ (п. 7 ст. 6.1), а также приказ Росстата № 220 (п. 7 приложения) предусматривают возможность переноса срока, указанного как крайний для представления отчетности, на более поздний день, если последняя его дата совпала с выходным. Прочими вышеуказанными документами подобная возможность сдвига дат для отчетов не предусмотрена. Однако в части данных о наличии работников (форма СЗВ-М) существует письмо Пенсионного фонда № 09-19/4844, указывающее на возможность такого переноса. А в части подтверждения тарифа взносов на травматизм было письмо ФСС № 02-09-11/16-07-2827.
Сроки сдачи годовой отчетности за 2019 год подчиняются всем вышеописанным правилам.
Конкретные даты сроков сдачи отчетности за 2019 год в виде таблицы мы приводим ниже применительно к вышеперечисленным видам отчетов, указывая тех, кого напрямую касается сдача того или иного отчета.
По завершении года в ИФНС необходимо будет сдать и ту отчетность, которая относится к налогам, имеющим периодичность, соответствующую кварталу (НДС, вода, ЕНВД) или месяцу (НДПИ, акцизы), а также представить в ПФР ежемесячные сведения об имеющихся работниках. В отчетность, подаваемую в январе, из-за переноса срока, совпавшего с выходным днем (31.12.2019), попадет декларация по НДПИ за ноябрь 2019 года.
Сдача отчетности за год (период, для налогов определяемый как налоговый) — обязанность, наступающая у подавляющего большинства налогоплательщиков. Последние даты сроков ее подачи, как правило, определены в документе, устанавливающем основные правила работы с соответствующим отчетом или платежом. Для отчетности, подчиняющейся требованиям НК РФ, существует правило переноса срока на более позднюю дату, если день его завершения совпадает с выходным. Кроме отчетности за год по окончании года сдается и отчетность за периоды продолжительностью квартал и месяц.
Налоговая отчетность по УСН в 2019 году
Процесс, каким образом и в какие сроки субъект бизнеса должен определить сумму налога и отправить отчет в ФНС закреплен в НК. Так сказано, что периодом, за который строится отчет по УСН выступает календарный год. Таким образом, декларация по УСН отправляется субъектом бизнеса единственный раз, как закончился календарный год.
День, до которого нужно отправить итоговый отчет, зависит от того, в качестве какого лица выступает субъект бизнеса:
• В случае, когда работа проводится в формате предпринимательства, то срок сдачи декларации по УСН установлен до 30 апреля года, идущего после отчетного;
• Если же в налоговом органе субъект находится на учете как юридическое лицо, то ему необходимо отправить отчет до 31 марта года, идущего за годом отчета.
Для данных дат действует следующее правило. Если крайние дни подачи отчета выпадают на праздник либо выходной день, то его автоматически необходимо передвинуть до ближайшего рабочего дня вперед.
В результате, субъекты бизнеса будут подавать отчеты за календарный год. При этом фирмы должны будут отчитаться до 1 апреля 2019 года (дата переносится с 31 марта в связи с тем, что приходится на выходной — воскресенье), а предприниматели подают отчет до 30 апреля 2019 года.
Отдельно устанавливаются сроки по предоставлению декларации, если субъект бизнеса закрывает свою деятельность. Они не должны дожидаться завершения календарного года, чтобы сдать отчет — НК для таких случаев устанавливает период в 25 дней с даты снятия субъекта бизнеса с учета. Эта дата едина при закрытии ИП и организации.
Если деятельность у фирмы или предпринимателя не осуществляется, то они все равно обязаны отправлять в орган отчет с нулевыми значениями.
НК определяет, что декларация по УСН должна быть подана в налоговый орган, который производил постановку на учет:
• Организации производят отправку отчета в ФНС по месту своего расположения (юридическому адресу);
• Предприниматель сдает бланк по месту своей прописки. Это правило обязательно для исполнения даже тем ИП, кто встал на учет в одном регионе, а фактически работает в другом.
Декларация по УСН может передавать в налоговый орган одним из следующих способов:
• Лично представителем налогоплательщика либо доверенным лицом в руки инспектору. Вместе с бумажной декларацией в этом случае необходимо также предоставлять и электронный файл. В бумажном виде отчет необходимо подготовить в двух копиях — одна остается в органе, а на другом проставляется отметка о получении и возвращается субъекту бизнеса. В некоторых регионах при подаче бумажного отчета требуется наличия на нем специального штрих-кода;
• Бумажный отчет отправляется при помощи курьерской службы, либо почтой с использованием заказного письма с описанным вложением;
• Используя электронные каналы связи. Это значит, что отчет подготавливается через специальную программу либо сервис, подписывается ЭЦП и через интернет пересылается в ФНС. Для выполнения этих операций необходимо иметь подписанный договор с оператором связи.
Что нужно учитывать при заполнении декларации:
1. Начиная оформлять единую декларацию по УСН, независимо от того, какая из разновидностей системы используется субъектом бизнеса, вносить данные сначала нужно во второй раздел. Такая последовательность необходима потому, что в первый раздел затем вносятся итоговые данные из второго.
2. Декларация по УСН в своей полной версии содержит листы для внесения сведений по системам УСН “доходы” и УСН “доходы минус расходы”. Также там есть специальный лист для отражения данных по торговому сбору. Когда субъект бизнеса начинает заполнение декларации, он берет только те листы, где расположены необходимые ему разделы. Все остальные, которые не используются, из отчета исключаются.
3. Раздел с титульным листом заполняется в любой ситуации.
4. Если субъект бизнеса использует режим «Доходы», то он должен взять листы с нумерацией 1.1, 2.1.1. Если он должен выполнять перечисление торгового сбора, то в декларацию еще необходимо добавить и лист с нумерацией 2.1.2.
5. Для субъекта бизнеса на системе «Доход минус расход» нужно брать листы с нумерацией 1.2 и 2.2.
6. Если организация является получателем целевого финансирования, благотворительных взносов, то нужно заполнять раздел 3.
7. Проставлять номера листов в декларации лучше тогда, как будут заполнены все необходимые листы. Если заполнение производится в специальной программе, то такая нумерация производится автоматически.
8. При внесении в отчет денежных величин необходимо помнить, что они указываются только в целом виде. Если какое-либо число содержит дробное окончание, то его необходимо округлить по правилам математики — менее 0,5 отбрасывается, а более 0,5 округляется вперед до 1.
9. Если отчет заполняется от руки на бумажном бланке, нужно использовать только пасту черного, синего либо фиолетового цвета. Буквы записывается только в печатной форме.
10. При формировании декларации с использованием компьютера, в графах нужно включать шрифт Courier New 16-18 пунктов.
11. Подготовленную декларацию не нужно сшивать нитками, соединять скобой степлера и т. д. Но чтобы листы не разлетались, их можно скрепить с использованием канцелярской скрепки.
12. Если какая-либо клетка остается незаполненной, то ее нужно прочеркнуть символом «-». Данное правило нужно использовать и в случае, если графа должна содержать только значение «0».
Если в декларации была допущена ошибка, то производить какие-либо исправления в ней запрещено. Необходимо полностью переписать лист с ошибкой заново.
Титульный лист. В верхней позиции листа заносятся коды ИНН и КПП субъекта бизнеса, при их заполнении нужно учитывать следующие правила:
• У ИП код ИНН содержит 12 символов и нет кода КПП (нужно прочеркнуть);
• У компании код ИНН содержит 10 символов (две пустые клетки требуется прочеркнуть).
После названия декларации проставляется ее номер – «0» если она отправляется первый раз или же от «1», «2» и так далее в зависимости от номера корректировки.
Затем необходимо указать код, обозначающий период сдачи декларации:
• 34 — отчет сдается в обычном порядке за год;
• 50 — деятельность субъекта бизнеса была закрыта;
• 95 — производится переход с упрощенки на другой режим налогов;
• 96 — упрощенка совмещалась с другим режимом (к примеру ЕНВД), и работа на УСН была завершена.
В позицию «Отчетный период» вносится номер календарного года, за какой отправляется декларация. Рядом записывается код ИФНС, в который отправляется отчет, из четырех знаков.
Также рядом кодом необходимо указать кто сдает отчет:
1. 120 — отчет сдает предприниматель по месту своей регистрации;
2. 210 — отчет сдает компания по месту своего расположения;
3. 215 — отчет сдает компания-преемница после проведения реорганизации.
Следом располагаются четыре пустые строки, в которые необходимо внести полные ФИО предпринимателя либо название фирмы без сокращений. Если данные вносит ИП, то каждая часть его личных данных записывается с новой строки. Все незаполненные клетки и строки после внесения этих данных необходимо прочеркнуть.
Следующим этапом указывается присвоенный код вида деятельности субъекта бизнеса по справочнику ОКВЭД2.
Следующие графы используются в ситуации, если проводилась реорганизация юридического лица. В них проставляется код реорганизации, а также данные ИНН и КПП новой организации.
Дальше записывается контактный телефон, по которому можно связаться с лицом, ответственным за заполнение отчета.
Ниже в отдельных графах указывается общее число листов в декларации, а также на каком количестве листов идут дополнения к этому документу (к примеру, доверенность на уполномоченное лицо).
В своей нижней части отчет разделяется на два столбца, необходимо заполнять только левый. Здесь указывается, кто именно сдает отчет: 1 — непосредственно налогоплательщик либо 2 — его доверенное лицо. Во втором случае необходимо вписать данные этого лица.
В самом низу проставляется дата подачи документа и подпись лица. Если отчет сдается по доверенности, то нужно проставить ее данные (номер, дату выдачи и т. д.).
Раздел 1.1 (УСН Доходы). В верхней части листа указываются ИНН и КПП субъекта бизнеса, а также нумеруются листы в общей пачке.
В позиции 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО, какой соответствует месту ведения деятельности субъекта бизнеса в каждом из кварталов года. В обязательном порядке код нужно проставить только в строке 010, все остальные используются по необходимости, когда имело место изменение адреса деятельности.
В позицию 020 нужно внести итог вычитания значений 130 и 140, расположенных в разделе 2.1.1. В случае, когда субъект бизнеса выступает плательщиком торгового сбора, то ему также необходимо вычесть из указанного результата итог строки 160 раздела 2.1.2. Здесь проставляется только значение выше нуля.
Для строки 040 результат необходимо рассчитать по формуле: стр. 131-141-161-020. При этом показатели 131 и 141 необходимо взять из раздела 2.1.1, а 161 — из раздела 2.1.2.
Для позиции 070 производить расчет нужно по следующей формуле: 132-142-162-020-040. Для нее показатели строк 132 и 142 нужно получить из раздела 2.1.1., а строки 162 — из раздела 2.1.2.
Позиция 100 показывает размер налога, какой нужно выплатить по итогам года. А в строку 110 необходимо перенести сумму, на которую можно снизить налог. Для получения результата строки 100 применяется формула: 133-143-163-020-040-070.
Если результат вышел отрицательный, то вписывать в строку его не нужно, а перенести без знака в строку 110.
Раздел 1.2 (УСН Доходы минус расходы). В верхней части листа нужно вписать коды ИНН и КПП, а также проставить нумерацию в общей пачке декларации.
В строки 010, 030, 060 и 090 вписываются коды ОКТМО места ведения деятельности за каждый квартал года. Обязательно необходимо заполнить только значение в строке 010. Остальные строки заполняются только в случае, если в течение года происходило изменение адреса деятельности. Если этого не было — то пустые графы нужно прочеркнуть.
В позицию 020 переписывается результат по строке 270 из раздела 2.2.
Результат строки 040 рассчитывается по формуле 271-020, при этом значение строк 271 берется из раздела 2.2. Если полученный результат вышел отрицательным, то строку 040 нужно полностью прочеркнуть, а итог перенести в строку 050 без отрицательного знака.
Итог по строке 070 нужно рассчитать по формуле: 272-020-040+050. Результат строки 272 получается из раздела 2.2. Если итог расчета будет отрицательным, то данная строка полностью прочеркивается, а значение переносится в строку 080 без проставления отрицательного знака.
Для строки 100 итог рассчитывается с использованием следующей формулы: 273-020-040+050-070+080. Итог строки 273 нужно взять из раздела 2.2. При отрицательном полученном значении, его переносят без знака в строку 110.
Когда в разделе 2.2 результат в строке 280 оказался больше, чем в строке 273, то нужно заполнять строку 120 раздела 1.2. Это значит, что субъект бизнеса обязан выплатить минимальный налог. Для определения его значения нужно применять формулу 280 — (020-040+050-070+080). Если будет получено минусовое значение, то его без знака переносят в позицию 110.
Раздел 2.1.1 (УСН Доходы). В верхней части листа записываются ИНН и КПП субъекта, а также нумерация листов в пачке декларации.
Далее необходимо указать, если ли привлеченные работники:
• 1 — Деятельность ведется с наемными работниками;
• 2 — деятельность ведется в одиночку.
В позициях 110-113 записываются размеры полученного дохода по нарастанию за каждый период года.
В позициях 120-123 записывается налоговая ставка по каждому периоду года.
В позициях 130-133 записывается сумма налога по каждому периоду. Она получается путем перемножения дохода и ставки из соответствующих граф (например, 120 и 130), после чего итог делится на 100.
В позиции 140-143 можно внести суммы расходов, на которые по НК разрешается снизить размер полученного налога. К таким суммам относятся фиксированные платежи ИП за себя. В данные графы результат записывается нарастающим итогом.
В случае, если в первой графе на листе был проставлен код 1 (есть работники), то субъект бизнеса может уменьшить размер налога не более чем на 50%. Если ИП занимается бизнесом один, и указал код 2, то от может снизить полученный налог на всю сумму затрат.
Раздел 2.1.2 (УСН Доходы для плательщиков торгового сбора). Региональное законодательство может устанавливать обязанность исчислять и уплачивать в бюджет торговый сбор.
В позициях 110-113 отражаются доходы компании или ИП от направления деятельности, подпадающей по обложение торговым сбором. Здесь показатели нужно отражать за каждый период (квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год) в порядке нарастания.
Показатели отражаются в позициях 130-133 на основании определения путем умножения значений, указанных в позициях 110-113 и ставок налога, вписанных в разделе 2.1.1 в позициях 120-123, где фиксируются ставки налога по УСН. При подсчете необходимо учесть, что ставка налога идет в процентах, поэтому полученное значение следует разделить на 100.
В позициях 140-143 надо вписать суммы, применяемые к уменьшению налога (взносы).
Если налогоплательщик занимается единственной деятельностью, которая в соответствии с законодательством подходит под торговый сбор, то данные по позициям 140-143 будет соответствовать данным из раздела 2.1.1. Иначе хозяйствующий субъект должен вести раздельный учет по направления деятельности отчислений в фонды и на основании имеющихся данных заполнять строки 140-143.
Позиции 150-153 отражают размеры торгового сбора, какие его плательщик отправил в бюджет в каждом периоде. Записывать их надо в порядке нарастания.
Позиции 160-163 содержат значения торгового сбора, какие субъект принимает к учету при определении налога по УСН.
Если размеры торгового сбора превышают суммы исчисленного налога или равны ему, то здесь отражаются определенные ранее значения налога по УСН.
Если их размер меньше, то в позициях 160-163 отражаются показатели по позициям 150-153.
Раздел 2.2 (УСН Доходы минус расходы). В верхней части листа, содержащего раздел 2.2 вписывается коды ИНН и КПП отчитывающегося субъекта, а также номер его нумерация.
Далее в строки отчета 210-213 нужно вписать полученные компанией доходы в порядке нарастания за квартал, шесть месяцев, 9 месяцев, год.
После этого в строках 220 — 223 декларации указываются в аналогичном порядке суммы расходов за рассматриваемые периоды времени. Их нужно записывать нарастающе, соблюдая критерии включения расходов согласно налоговому законодательству.
Если за предыдущий период хозяйствующий субъект получил отрицательные результаты деятельности, то тогда нужно вписать соответствующую сумму в строку 230. Но для этого необходимо соблюдения установленного НК РФ условия — доходы в отчетном периоде должны быть выше произведенных расходов, то есть должна быть получена прибыль.
В строках 240 — 243 происходит расчет налогооблагаемых сумм для определения налога. Значения, указываемые в данных графах, являются результатом вычитания из строк 201-213 сумм отраженных в строках 220-223. Таким образом заполняются эти показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
При этом необходимо учитывать один момент, строки 240-243 должны иметь положительные показатели. Если в результате вычитания итог получает меньше нуля, то есть субъект в текущем периоде получает убыток, то заполнять необходимо соответствующие строки следующего блока.
Позиции 250-253 отражают отрицательный результата деятельности компании, и определяются подобным же образом, что и предыдущий блок. Однако данные в них следует указывать, если расходы превышают суммы поступивших доходов. Позиции 260-263 содержат размер ставки налога, применяемой хозяйствующим субъектом согласно действующему региональному законодательству по регулированию УСН на территории данного субъекта. Если регионами не установлена пониженная ставка, то данный показатель должен быть равен 15%.
Позиции 270-273 содержат значения рассчитанного предприятием размера налога в связи с применением УСН. Они определяются произведением значений строк 240-243 на ставки налогов, вписанные в позиции 260-263.
Данные расчеты нужно делать в не только итогом за год, но и во все промежуточные периоды. Для первого квартал (строка 270) алгоритм будет такой: Строка 240хСтроку 260/100.
Если компанией за рассматриваемый период был получен убыток, то соответствующие строки 270-273 будут пустыми, поэтому их надо прочеркивать.
Строка 280 отражает расчетный размер минимального налога в связи с применением УСН. Он определяется путем умножением показателя строки 213 на 1%. Его рассчитывать необходимо всегда. Поскольку когда итог позиции 280 больше значения позиции 273, то в бюджет необходимо перечислять минимальный налог.
Раздел 3. Этот раздел был введен сравнительно недавно. В нем необходимо отражать данные о различных целевых поступлениях в организацию, которые не включаются в базу по налогообложению.
Вносить данные в этот раздел нужно только тем субъектам бизнеса, которые получали в соответствии с законодательством средства, определяемые как целевые.
В графе 1 записывается код целевого поступления. Он состоит из трех цифр. Все виды данных кодов определены в приказе ФНС.
В графе 2 нужно записать дату поступления средств целевого характера. В графе 3 отражается в суммовом значении целевого поступления работ, услуг, работ. В следующей графе нужно вписывать сумму целевых поступлений, которые были потрачены в рассматриваемом периоде.
Графа 5 должна отражать информацию о крайнем сроке, когда поступившие средства должны быть потрачены полностью.
Если поступившие средства не имеют срока, до которого их следует израсходовать, или срок их траты еще не наступил, то их следует отражать в графе 6.
Если субъект не успел произвести трату поступивших средств до установленного срока их целевого использования, то данные сумм нужно отразить в графе 7.
Подвести итог по заполнению раздела 3 нужно в строке «Итого по отчету», где отражается сумма граф 3,4,6,7.
Положения нормативных актов устанавливают обязанность представлять отчет по УСН в налоговый орган даже тогда когда фактически деятельность субъектом бизнеса не ведется.
При этом важно знать какие листы должна включать в себя декларация по УСН.
При нахождении субъекта бизнеса на системе УСН 6% заполнять требуется титульный лист и раздел 1.1. В последнем обязательно нужно указать сведения по позиции 010. Внесение данных в позиции 030, 060, 090 обязательно для ситуации, когда происходила смена адреса компании.
Вызвано это тем, что компания должна отражать ОКТМО по адресу занятия деятельностью. Если прошла смена адреса, то она повлекла и изменение шифров ОКТМО.
Кроме этого нужно также включить в декларацию лист отчет, в котором находится раздел 2.1.1, так как в нем отражается сведения в строке 102, а также действующие ставки налога (строки 120 — 123). Все остальные графы необходимо прочеркнуть.
При режиме налогообложения УСН 15% также в отчет вносится титульный лист, лист с разделом 1.2, где требуется зафиксировать в позиции 010 код ОКТМО. В позициях 030,060, 090 требуется вписывать сведения, если в течение рассматриваемого отчетного периода проходила смена места осуществления деятельности.
Все остальные позиции на этом листе должны быть прочеркнуты. Декларация по УСН должна содержать также при заполнении нулевого отчета раздел 2.2, где в позициях 260-263 нужно отразить применяемую при УСН ставку налога. Все оставшиеся свободными клетки нужно прочеркнуть.
Положения НК указывают, что если нарушить сроки представления декларации по УСН, то налогоплательщикам грозят штрафные санкции в размере пяти процентов от суммы налога за каждый полный месяц периода просрочки. При этом существуют максимальная и минимальная суммы штрафа.
Если не вовремя была подана нулевая отчетность по УСН, то сумма наказания составит 1000 рублей. Если в результате расчета 5% сумма штрафа меньше 1000 рублей, то субъект бизнеса будет привлечен к ответственности в размерах выше указанной суммы.
Верхняя граница штрафной санкции закрепляется на уровне 30%. ТО есть максимально штраф не может превышать в общем 30% от суммы налога за весь период просрочки. Именно данная сумма будет начислена тем, кто опоздал со сдачей отчетности на период более шести месяцев.
Налоговым органам предоставлено право осуществлять блокировку расчетных счетов компании или ИП, если они своевременно не подали в ИФНС декларации. Ее они могут провести если с момента окончания срока представления отчетности прошли более 10 дней.
Помимо этого административным правом предусмотрена возможность привлечения к ответственности должностного лица. Им могут выступать как директор так и главный бухгалтер. Штраф для этих лиц может быть установлен от 300 до 500 рублей.
Налоговая отчетность ЕНВД в 2019 году
Единый налог на вменённый доход – популярный налоговый режим, на котором в России работают больше 2 миллионов субъектов малого бизнеса. Для них, конечно, важно знать, какие изменения по ЕНВД в 2019 году вступят в силу, и сколько ещё будет действовать эта система налогообложения.
Что не так с этим налогом, и почему его хотят исключить из перечня систем налогообложения, действующих в РФ?
Дело в том, что порядок расчёта налога на вменённый доход существенно отличается от порядка расчёта других налогов. ЕНВД платят не с реально получаемого дохода, а с вменённого, т.е. заранее установленного государством.
При этом нарушается принцип связи налоговых платежей с экономическими показателями хозяйствующего субъекта. Проще говоря, плательщики ЕНВД платят налог с дохода, который часто намного ниже реального.
Возьмём для примера базовую доходность на единицу грузового транспорта. Это всего лишь 6 000 рублей в месяц. Но можно ли назвать успешным бизнес по грузоперевозкам, который приносит такой мизерный доход? А плательщики ЕНВД платят налог по формуле, которая как раз и основана на таких скромных цифрах базовой доходности.
Статистика ФНС показывает, что на 2 044 154 организаций и ИП, которые работают на вменёнке, был начислен налог в сумме 133 648 484 тысяч рублей. Но учитывая, что начисленный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников и ИП за себя, к уплате в бюджет полагалось всего 69 869 934 тысяч рублей. Это означает, что в среднем один плательщик ЕНВД заплатил в бюджет 34 180 рублей в год или 2 848 рублей в месяц.
А ведь работают на этом режиме не только ИП без работников, оказывающие бытовые услуги. Это и достаточно крупные торговые точки, а также заведения общепита (предел площади для этих объектов ограничен 150 кв. м). При этом, лимит доходов на ЕНВД не установлен, а разрешённая численность работников – 100 человек.
ЕНВД введён для снижения фискальной нагрузки, и его действие было оправдано в том периоде, когда малый бизнес в России только формировался. Но, например, в Москве ЕНВД с 2011 года уже отменён. Да и действовал он только для одного вида деятельности - наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
А в других городах федерального значения - Севастополе и Санкт-Петербурге – городские администрации существенно сократили перечень видов деятельности, разрешённых для ЕНВД. Причина этого ясна - доходы бизнеса здесь намного превышают выручку по аналогичной деятельности в других регионах.
Так что, отмена налога на вменённый доход уже стала реальностью, а с 2021 года действие ЕНВД будет прекращено по всей России. Но пока у тех, кто работает на этом режиме, впереди есть ещё два года деятельности – 2019 и 2020.
Формула расчёта ЕНВД включает в себя не только базовую доходность, но и физический показатель (численность работников, площадь в квадратных метрах, количество единиц транспорта и др.). Кроме того, на итоговую сумму налога влияют два коэффициента – К1 и К2.
Коэффициент К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ и действует по всей территории Российской Федерации. К1 называется повышающим коэффициентом, потому что отражает рост инфляции. На 2019 год К1 установлен в размере 1,915. В предыдущем году он составлял 1,868, то есть, рост совсем незначительный.
Коэффициент К2 находится в ведении муниципальных образований. Используя К2, местные власти могут существенно снизить вменённый налог к уплате. Вилка К2 составляет от 0,005 до 1. Не все администрации населённых пунктов утверждают понижающий коэффициент ежегодно. В некоторых городах К2 остается на одном уровне несколько лет подряд.
Посмотрим на конкретном примере, на сколько вырастет в 2019 году ЕНВД к уплате по сравнению с прошлым годом.
Магазин ИП без работников в г. Курган площадью 45 кв. метров торгует одеждой и аксессуарами. Курганская городская Дума установила, что коэффициент К2 по этому виду деятельности будет иметь максимальное значение, то есть «1».
Причём, коэффициент К2 остается здесь неизменным уже несколько лет. Значит, городская администрация считает, что розничная торговля одеждой – прибыльный бизнес, и снижения налоговой нагрузки не требуется. Для сравнения – для магазинов детского ассортимента и продовольствия К2 немного ниже (0,7 и 0,8 соответственно).
Рассчитаем сумму налога на вменённый доход по этим данным по формуле (БД * ФП * К1 * К2 * 15%) для 2019 года – (1800 * 45 * 1,915 * 1) * 15% = 23 267 рублей в месяц или 69 801 рублей в квартал.
Как видим, начисленный квартальный налог вырос всего на 1 713 рублей.
Однако эта сумма может быть уменьшена на страховые взносы, которые ИП платит за себя. Взносы включают в себя не только обязательные платежи, но и дополнительный взнос с суммы вменённого дохода, превышающего 300 000 рублей.
Итого, ИП заплатит взносы за себя в 2019 году – 42 443 рубля. Уменьшаем рассчитанный выше квартальный налог на уплаченные взносы и получаем сумму налога к уплате:
• 58 479 рублей в прошлом году;
• 59 190 рублей в 2019 году.
То есть, реальный рост налога для этого ИП оказался ещё меньше – всего 711 рублей в квартал.
Долгое время плательщики ЕНВД пользовались ещё одной льготой – возможностью работать без кассового аппарата. Действительно, для чего надо отчитываться в ИФНС о реальной выручке, если она не принимается в расчёт для налоговой базы?
Вместо кассового чека вменёнщики выписывали БСО при оказании услуг или товарный чек при торговле в розницу. Но ситуация стала меняться. Тогда онлайн-кассу обязали установить магазины и точки общепита, если у них есть наёмные работники.
Причём, организации на ЕНВД автоматически признавались работодателями, поэтому отсрочку в применении кассы получили только ИП, торгующие или занимающиеся общепитом самостоятельно, без работников.
Но с 1 июля 2019 года право работать без ККТ теряет и эта категория налогоплательщиков. С этой же даты плательщики ЕНВД не смогут больше выписывать типографские БСО при оказании услуг населению. Вместо этого надо выдавать кассовый чек или БСО, который формируется автоматизированной системой (разновидность контрольно-кассовой техники). Обязательным ККТ станет и при торговле через автоматы.
Чтобы компенсировать расходы на установку кассовых аппаратов, индивидуальным предпринимателям на ЕНВД предоставили налоговый вычет. ИП смогут уменьшить начисленный налог на сумму до 18 000 рублей за каждую установленную кассу. У организаций таких льгот нет.
Для того, чтобы ИП смогли отразить в декларации уменьшение налога на сумму расходов по приобретению ККТ, налоговики разработали новую форму отчётности.
С 1 января 2019 года плательщики ЕНВД должны сдавать декларацию по форме, утверждённой приказом ФНС N ММВ-7-3/414@. В новом бланке появился раздел 4, где указывают данные о приобретённом кассовом аппарате: заводской и регистрационный номер, наименование модели, дата регистрации в ИФНС и сумма расходов на приобретение. За счёт этого количество страниц декларации выросло с четырёх до пяти.
Срок сдачи декларации ЕНВД в 2019 году остался прежним - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Это 20 января, апреля, июля, октября соответственно за каждый квартал.
Если эта дата попадает на выходной день, то переносится на следующий рабочий день. Например, крайний срок сдачи декларации ЕНВД за 4 квартал переносится на 21 января 2019 год, потому что 20 января – воскресенье.
Срок уплаты квартального налога в 2019 году тоже не изменился – 25-ое число месяца, следующего за отчётным кварталом. Это на 5 дней позже срока сдачи декларации, т.е. 25 января, апреля, июля, октября.
Коды налоговой отчетности в 2019 году
В налоговых декларациях обязательно указывают код налогового периода. Цифровые обозначения периодов зависят от вида декларации. Какие коды ставить, отчитываясь по налогам, разберемся в данной статье.
Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/572@.
Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:
• квартал — 21;
• первое полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• календарный год — 34.
Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:
Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).
Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.
При ликвидации компании нужно ставить код 50.
Для имущественного налога применяют иные коды:
• 21 — I квартал;
• 17 — полугодие;
• 18 — 9 месяцев;
• 51 — I квартал при реорганизации;
• 47 — полугодие при реорганизации;
• 48 — 9 месяцев при реорганизации.
При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34.
Также есть специальные коды для УСН:
• 95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
• 96 — последний налоговый период перед завершением деятельности на УСН.
Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:
• 21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);
• 22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);
• 23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);
• 24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).
Состав налоговой отчетности за 2019 год
Состав налоговой отчетности – это содержание налоговой отчетности, т.е. те формы отчетности из которых она состоит. Состав форм налоговой отчетности конечно же зависит от выбранной вам системы налогообложения.
ИП на УСН обязан один раз в год сдать в ИФНС Декларацию по УСН до 30 апреля, года следующего за истекшим. А также Сведения по среднесписочной численности работников до 20 января, года следующего за истекшим.
Если есть сотрудники, официально трудоустроенные, то до 01 апреля года, следующего за истекшим необходимо сдать сведения по форме 2-ндфл.
ИП на ОСНО ежеквартально 25 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) обязан предоставлять в ИФНС декларацию по НДС.
Также один раз в год до 30 апреля должен задекларировать свои доходы и подать в ИФНС Декларацию по форме 3 – ндфл.
Сведения по среднесписочной численности работников до 20 января, года следующего за истекшим.
ООО на УСН обязаны один раз в год сдать в ИФНС Декларацию по УСН до 31 марта, года следующего за истекшим.
Сведения по среднесписочной численности работников до 20 января, года следующего за истекшим.
Если есть сотрудники, официально трудоустроенные, то до 01 апреля года, следующего за истекшим необходимо сдать сведения по форме 2-ндфл.
ООО на ОСНО обязаны ежеквартально предоставлять следующие декларации в ИФНС:
• до 25 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) Декларацию по НДС;
• до 28 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) Декларацию по Прибыли;
• до 30 числа, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (квартал) Авансовый расчет по налогу на имущество.
Ежегодно в ИФНС сдаются следующие формы налоговой отчетности:
• до 20 января, года следующего за истекшим годом Декларацию по НДС;
• до 20 января, года следующего за истекшим годом Сведения по среднесписочной численности сотрудников;
• до 28 марта, года следующего за истекшим годом Декларация по Прибыли;
• до 30 марта, года следующего за истекшим годом Декларация по Имуществу;
• до 01 апреля года, следующего за истекшим годом Сведения по форме 2-ндфл.
Нарушая срок сдачи или не сдавая отчетность вообще (даже нулевую отчетность) вы попадаете в группу риска ИФНС. Вам имеют право арестовать счет, выписать инкассо для списания суммы штрафных санкций с вашего банковского счета без вашего ведома, а также провести камеральную проверку и выставить вам решение об уплате штрафов и пеней.
Штраф за не сдачу декларации в срок уплачивается в размере 1 000 руб. за каждую форму.
Бухгалтерская и налоговая отчетность в 2019 году
Главные новости бухгалтерского и налогового учета 2019 года – это повышение ставок по НДС, частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам, вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов, изменение правил включения в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон». В связи с этими правками Налогового кодекса ФНС пришлось уточнять формы налоговых отчетов, а соответствующие приказы либо уже опубликованы, либо ждут регистрации в Минюсте.
Кроме того, среди новостей бухгалтерского и налогового учета 2019 года - уточнение отчетных форм по НДФЛ и изменения в бухучете валютных средств по ПБУ 3/2006. Подробнее обо всех новшествах читайте далее.
Новшества по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:
• фирмы, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов;
• работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
• вносящих имущественный или транспортный платежи;
• сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.
Повышение НДС – одно из главных изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России. На практике платить НДС по-новому придется:
1. Налогоплательщикам - российским фирмам и предпринимателям.
2. НДС-агентам, то есть фирмам и ИП, которые закупают услуги, работы, имущество у иностранных бизнес-структур, не зарегистрированных в России в качестве плательщиков налогов.
Фактически учесть расходы работодатель может не только в отношении сотрудника, но и в отношении его родных:
• супруга или супруги;
• детей в возрасте не старше 18-ти лет (до 24-х лет, если дети учатся);
• бывших подопечных в возрасте не старше 24-х лет, если они учатся.
Включить в состав расходов можно только определенные суммы на основании туристического договора. В составе признаваемых расходов в Налоговом кодексе указаны:
1. Стоимость проезда или перелета сотрудника и его родных по территории России к месту отдыха и обратно.
2. Стоимость проживания сотрудника и его родных в гостинице или в санатории, которые находятся в России.
3. Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или в санатории, где отдыхают сотрудник и его родные, если питание включено в цену проживания.
4. Стоимость санаторного или курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
5. Стоимость экскурсий для сотрудника и его родных.
Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000р. в год на человека и не более 6-ти процентов от величины затрат на оплату труда.
Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года: за периоды, начиная с этой даты, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:
Все они должны теперь начислять взносы на вознаграждения физлицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам: на ОПС - по ставке 22%, на ОМС - 5,1%, на ОСС по нетрудоспособности и материнству - по ставке 2,9%. Соответственно, должны применяться и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не начисляются, а взносы на ОПС начисляются по сниженной ставке.
Для фирм и предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники или контрагенты-физлица, действуют предельные величины годовых вознаграждений таким физлицам. Как только выплаты, взятые по накоплению с начала года, превысят лимитный показатель, взносы на ОСС не начисляются, а взносы на ОПС начисляются по сниженной ставке.
Лимиты повышаются из года в год, каждую новую величину утверждает Правительство.
Фиксированные суммы взносов на ОПС и ОМС для «самозанятых» бизнесменов, у которых нет наемных сотрудников, были введены законом № 335-ФЗ.
На 2019 год готовая сумма взносов «самозанятых» предпринимателей и частнопрактикующих лиц составляет:
• на ОМС - 6884р.
• на ОПС с дохода в пределах 300 000р. - 29 354р.
• на ОПС с дохода свыше 300 000р. – 1 процент с превышения, но не более 234 832р.
С 2019 года, если объект считается движимым, то его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей.
Объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только если он:
1. Не указан в реестре ЕГРН.
2. Не связан неразрывно с землей.
3. Может быть перемещен без функциональных повреждений.
Фирмы и предприниматели, работающие на ЕСХН, становятся налогоплательщиками НДС. Налоговая база возникает у них при отгрузках имущества, выполнении услуг и работ в России, а также при ввозе имущества в РФ.
Налог разрешено принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов плательщики ЕСХН могут оформить освобождение от НДС.
Кросс-курс - это соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены, которое определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.
Хеджирование – это финансовая защита от потерь в результате колебания курсов валют - например, при внешнеэкономическом бизнесе. Хеджировать риски, связанные с валютой, можно путем купли-продажи самой валюты или других активов, в том числе производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д. По таким финансовым договорам обязательства сторон зависят от текущих и будущих валютных курсов, что позволяет застраховаться от потерь, если курс движется в невыгодную для фирмы сторону.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
