Налоговой декларацией именуется заявление от налогоплательщика, предоставленное в письменной форме о данных, связанных с начислением и выплатой налоговых сборов.
К таковым относятся сведения о полученной прибыли и понесенных затратах, источниках доходности, применяемых льготах по налогообложению, начисленному объему налоговых сборов и прочее.
Формы для составления налоговых деклараций и порядок их представления разрабатывает и ратифицирует Минфин РФ, при условии, что формы не утверждены налоговым законодательством.
Ст.80 п.5 НК гласит, что налоговые органы не могут потребовать включения в декларацию сведений, не относящихся к начислению и выплате налогов.
Предоставлять налоговые декларации надлежит в учрежденные сроки. При этом обязанностью налогоплательщика считается своевременная подача отчетности независимо от результатов расчета налоговых сумм за налоговый период.
То есть подавать отчетность нужно даже при отсутствии налогооблагаемой базы. Законодательством для каждого налога предусмотрен налоговый период.
По его окончании должно подать надлежащую декларацию. В случае, когда налоговый период включает в себя несколько отчетных периодов, требуется предоставление расчета авансовых платежей.
Включаться в состав основной налоговой отчетности могут и другие сведения, помимо деклараций и расчетов авансовых платежей, но при не предоставлении налоговой отчетности в положенный срок предусматривается ответственность. Налогоплательщик штрафуется, причем сумма штрафа зависит от периода задержки.
Под налоговой отчетностью понимается совокупность налоговых деклараций. Каждая налоговая декларация составляется согласно определенной форме.
В ней наличествуют данные о доходах и расходах, размер налогооблагаемой базы и иная информация, позволяющая исчислить определенный налог.
Для каждого налога предусмотрен отдельный вид налоговой декларации. Для каждого отдельного налога устанавливается налоговый период.
По завершении данного временного интервала налогоплательщик обязан посчитать налог, заплатить его, а также отчитаться об этом перед налоговой инспекцией.
В любой декларации отмечается период, налоговый или отчетный, за который подается отчетность. К отчетности в налоговые органы причисляются:
• декларации, подаваемые по завершении налогового периода;
• расчеты авансовых платежей по налогам, представляемым по итогам отчетного периода;
• сведения о средней численности работников за прошедший год;
• иные документы, касающиеся начисления у уплаты налоговых сборов.
Для каждой формы налогового отчета определен срок подачи в налоговые органы. Нарушение сроков чревато для штрафными санкциями.
Организации на УСН в аналогичные сроки сдают в 2019 году:
• декларацию по налогу на прибыль;
• декларации на имущество, по транспортному и земельному налогу (при наличии соответствующих объектов);
• сведения о численности работников;
• 2-НДФЛ, 3-НДФЛ;
• декларацию по УСН — до тридцать первого марта текущего года. При этом предполагаются авансовые платежи по итогам квартала (в 2019 году — до 25.04, 25.07, 25.10).
В вышеуказанные сроки организации на ЕНВД в 2019 году сдают в налоговую:
• декларацию по налогу на имущество;
• декларацию по налогу на прибыль;
• сведения о количестве работников;
• 2-НДФЛ, 3-НДФЛ;
• декларацию по ЕНВД — ежеквартально до двадцатого числа месяца по истечении квартала.
В целом ИП подают в налоговую такие декларации как:
• УСН;
• ЕНВД;
• ЕСХН;
• НДФЛ;
• НДС;
• сведения о количестве работников.
Нужно учитывать, что для некоторых видов отчетов срок подачи может меняться в зависимости от наличия выходных и праздничных дней в периоде, предусмотренном для сдачи.
Согласно ст.80 п.1 НК в налоговой декларации, должны содержаться сведения, необходимые для исчисления и уплаты налоговых сборов.
Ст.80 п.2 НК гласит, что налоговый орган не может отказывать в приеме надлежаще оформленной декларации и по просьбе налогоплательщика обязан поставить на копии подаваемого отчета пометку о дате его принятия.
Также в ст.80 говорится, что отчетность в налоговую инспекцию может предоставляться при личном обращении, через законного представителя либо почтовой отправкой.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Что касается формата предоставления, то в 2019 году все предприниматели со штатом сотрудников более двадцати пяти человек обязаны подавать отчетность в электронном виде.
В противном случае поданные бумажные отчеты будут приняты, но отчетность будет признана не предоставленной.
Российским законодательством предусмотрена необходимость подачи налоговой отчетности для любых субъектов предпринимательской деятельности.
Причем состав, сроки и порядок сдачи отчетности определяется в зависимости от используемого вида налогообложения, количества работников, организационно-правовой формы и иных факторов.
Ст.80 (п.1 абз.2, п.2) устанавливает, что не требуется подавать налоговую отчетность по тем налогам, по которым субъект не является налогоплательщиком.
Налоговая отчетность различается по своему составу исходя от используемого для налогообложения режима – УСН, ОСНО, ЕНВД.
Также имеет значение основной вид деятельности. Потому разные организации и ИП могут сдавать абсолютно разные отчеты.
Уточнять перечень необходимых к предоставлению отчетов следует в ФНС по месту регистрации субъекта. Все ИП и организации обязаны отчитываться по применяемой системе налогообложения.
Декларация по налогу на прибыль сдается организациями при ОСНО (НК ст.289), декларацию по НДФЛ — предпринимателями на общем режиме (НК ст.229).
Декларация спецрежимника сдается при спецрежиме (НК ст.346.23 п.3, ст.346.32, ст.346.10).
Для налогообложения по патентной системе отчетности не предусматривается (НК ст.346.52).Все организации и ИП на ОСНО должны отчитаться по НДС (НК ст.143 п.1, ст.174 п.5).
При наличии транспорта и земельных участков у организаций, они должны сдать декларации по земельному и транспортному налогу, а также по налогу на имущество. ИП не отчитываются по данным налогам.
Абсолютно все работодатели обязаны отчитываться по доходам, уплачиваемым наемным сотрудникам. Подаются справки 2-НДФЛ (НК ст.230 п.2, ст.226 п.5).
Также необходимо передавать сведения о средней численности сотрудников (НК ст.80 п.3).
В 2019 году некоторые формы налоговых отчетов претерпели изменения, появились новые формы отчетов.
Сохранили прежнюю редакционную версию такие основные формы как:
• декларация по налогу на прибыль организаций;
• декларация по НДС;
• налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
В 2019 году появилась новая форма налогового отчета. Ее обязаны предоставлять все работодатели, применяющие труд наемных работников.
Называется утвержденный осенью 2019 года отчет 6-НДФЛ. Предназначением данной формы является отчет по исчисленным и перечисленным налогам за отчетный период.
При этом отчет 6-НДФЛ вовсе не заменяет 2-НДФЛ, а является дополнением. В отчет 6-НДФЛ входит обобщенная информация по физическим лицам, в отношении которых налогоплательщик выступал налоговым агентом.
В частности указывается объем начисленных и выплаченных доходов, используемых налоговых вычетах, сумме начисленного и удержанного НДФЛ.
Предоставлять отчет по форме 6-НДФЛ необходимо ежеквартально. Согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/590@ обновлению подверглась декларация по ЕНВД.
На листе титульном устранено место, предназначавшееся для печати, видоизменились штрих-коды. В измененном разделе втором теперь можно указывать ставку единого налога.
Введение новых форм отчетности и резкое изменение существующих форм отчетов в преддверии очередной отчетной кампании часто становится причиной увеличения временных затрат на подготовку нужной отчетности.
В связи с этим федеральными органами исполнительной власти было инициировано внесение поправок в НК РФ.
Отныне любые новые формы отчетности, равно как и измененные формы, вступают в силу лишь спустя два месяца после их официального опубликования.
Этого срока должно быть достаточно, чтобы ответственные работники смогли разобраться с нюансами составления отчетности по новым образцам.
Кроме того за это время налогоплательщики успеют обновить программное обеспечение, применяемое для формирования и подачи электронной отчетности.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
