Управление финансами

документы

1. Выплата 10 000 рублей семьям с детьми к новому году
2. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в 2021 году
3. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
4. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
5. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
6. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
7. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
8. Банкротство пенсионной системы неизбежно
9. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после

О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Налоги » Реализация основного средства в налоговом учете

Реализация основного средства в налоговом учете

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Реализация налогов

Вернуться назад на Реализация налогов

Не забываем поделиться:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

То есть убыток от реализации основного средства не включается единовременно в полной сумме в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

На основании п. 5 ст. 259.1 НК РФ списание убытка начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла реализация объекта амортизируемого имущества (письмо Минфина России N 03-03-06/1/417).

Поступления от продажи основных средств признаются прочими доходами, а расходы, связанные с их продажей, - прочими расходами (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России N 94н (далее - Инструкция), предусматривает, что для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Кроме того, Инструкция указывает, что для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается с данного субсчета на счет 91.

В результате в данном случае в учете организации будут сформированы следующие записи:

• Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01, субсчет "Основные средства в эксплуатации" - списана первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств;

• Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана начисленная по данному объекту амортизация;

• Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств;

• Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отражена реализация основного средства по цене, согласованной сторонами;

• Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС по реализации основного средства;

• Дебет 50 (51) Кредит 62 (76) - поступили денежные средства от покупателя;

• Дебет 99 Кредит 91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен финансовый результат (убыток) от реализации основного средства.

Таким образом, в бухгалтерском учете сумма убытка, образовавшегося при продаже основного средства, в полном объеме участвует при определении конечного финансового результата организации (бухгалтерской прибыли (убытка)) за отчетный период.

Принимая во внимание, что убыток от реализации основного средства в налоговом учете учитывается в особенном порядке, в бухгалтерском учете организации (в случае, если организация применяет ПБУ 18/02) подлежит отражению отложенный налоговый актив (п.п. 11 и 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").

Тогда дополнительно к приведенным выше записям в учете необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

- в момент реализации основного средства Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражен отложенный налоговый актив;

- ежемесячно (с месяца, следующего за месяцем выбытия основного средства) Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09 - частично погашен отложенный налоговый актив.

тема

документ Реализация НДС
документ Налог на добавленную стоимость НДС
документ Добавленная стоимость
документ Налог на прибыль
документ Налоговая отчетность

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

важное

Продление новогодних каникул до 25 января 2021 года
Новый акциз на газировку, чипсы, пельмени и консервы с 2021 года
Новые налоги с 2021 года
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Рост процентов по вкладам в 2021 году
Прогноз курса доллара на 2021 год
35 банков обанкротятся в 2021 году
Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
Прогноз курса евро на 2021 год
Как получить квартиру от государства в 2021 году
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2021 года
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Изменения в 2021 году


©2009-2020 Центр управления финансами.