Налоговый режим в виде ЕНВД применяется ИП и ООО на определенных видах деятельности. Это один из самых легких режимов налогообложения, так как на нем минимальная отчетность и небольшая налоговая нагрузка. Как применять единый налог на вмененный доход для ИП в 2018 году, расскажем простыми словами в статье.
Специальный режим налогообложения – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход был введен в действие Федеральным законом № 104-ФЗ и регулируется Главой 26.3 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 346.26 НК РФ данный режим устанавливается для отдельных видов деятельности, также может вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. Также она применяется наряду с иными режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Важно также изучить арбитражную практику по спорным вопросам при применении ЕНВД. Например, такая информация приводится в Информационном письме Президиума ВАС РФ № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений Главы 26.3 НК РФ».
Порядок расчета единого налога на вмененный доход рассматривается в статье 346.39 НК РФ. Рассмотрим особенности расчета ЕНВД далее.
С целью применения единого налога, объектом налогообложения является вмененный доход организации или ИП.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ при расчете суммы единого налога, налоговую базу рассчитывают путем умножения базовой доходности по конкретному виду деятельности (рассчитанной за налоговый период) на величину физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.
В п. 3 ст. 346.29 НК РФ приведены значения физические показатели и базовая доходность, характеризующие вид деятельности, которым имеют право вести организации и ИП на ЕНВД.
Приведем их для удобства в виде таблицы:
Вид деятельности
Базовая доходность в месяц (руб.)
Физические показатели
Оказание бытовых услуг
7500
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг
7500
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
12000
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
50
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
6000
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
1500
Количество посадочных мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
1800
Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
9000
Количество торговых мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
1800
Площадь торгового места (в квадратных метрах)
Развозная и разносная розничная торговля
4500
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Реализация товаров с использованием торговых автоматов
4500
Количество торговых автоматов
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания
1000
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
4500
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
3000
Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
5000
Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
10000
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
1000
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
6000
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
1200
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
100
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
10000
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков
Следует помнить, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения имеют право корректировать базовую доходность, указанную в п.3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2. На это указывает п.6 ст. 346.29 НК РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При этом, порядок расчета корректирующего коэффициента К2 следующий: это произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения величин, которые учитывают влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, указанных в ст. 346.27 НК РФ. В этом случае, коэффициент К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков на период не менее одного года и устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Важно знать, что величина корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой. А значения физических показателей указываются в целых единицах. В декларации по ЕНВД все значения стоимостных показателей необходимо указать в полных рублях. При этом, значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В соответствии со п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
Вместе с тем, п. 2 указанной статьи определяет, что в рамках нормативно – правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, а также законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут устанавливаться дифференцированные ставки единого налога. Данные ставки могут находиться в пределах от 7,5 % до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности по ЕНВД.
Сама формула расчета единого налога выглядит следующим образом:
ЕНВД = Базовая доходность за месяц х (Физический показатель за первый месяц квартала + Физический показатель за второй месяц квартала + Физический показатель за третий месяц квартала) х К1 х К2 х Ставка налога
Где, К1 — коэффициент-дефлятор.
Его величина каждый год устанавливается Минэкономразвития России. И согласно Приказу Минэкономразвития РФ о№ 698 значение коэффициента К1 в 2018 году составляет 1,868.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
При этом в пп. 2.1 п. 2 ст. 346,32 НК РФ указано, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %, на сумму перечисленных взносов.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
