Управление финансами

документы

1. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в 2020-2021 годах
2. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
3. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
4. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
5. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
6. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
7. Банкротство пенсионной системы неизбежно
8. Банки с 2020 года начали забирать пособия на детей
9. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после

О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Налоги » Устранение двойного налогообложения

Устранение двойного налогообложения

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Двойное налогообложение

Вернуться назад на Двойное налогообложение

Не забываем поделиться:

В ряде случаев, когда налогоплательщик ведет свою деятельность в нескольких странах, возникает опасность двойного налогообложения его доходов. Но этого можно избежать, если между Россией и иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Рассмотрим, как работает механизм устранения двойного налогообложения.

На сегодняшний день Россия имеет договоренности в области устранения двойного налогообложения с 77 странами. Международные соглашения подготовлены на основе типовой модели Конвенции ОЭСР. Упомянем также, что у Российской Федерации есть более 100 договоренностей о сотрудничестве в области транспорта. Данные соглашения разграничивают права договаривающихся стран по налогообложению при осуществлении международных перевозок.

Если суммы того или иного налога уплачены на территории иностранного государства, они могут быть зачтены при уплате соответствующего налога в России.

Данное положение мы находим:

• в статье 232 Налогового кодекса РФ (при уплате НДФЛ);

• статье 311 Налогового кодекса РФ (при уплате налога на прибыль);

• статье 386.1 Налогового кодекса РФ (при уплате налога на имущество).

Немного подробнее поговорим о каждой статье в отдельности.

В пункте 1 статьи 232 НК РФ говорится, что суммы налога с доходов, полученных за пределами России резидентом РФ, фактически уплаченные им в иностранном государстве, не зачитываются при налогообложении в России. Однако если иное предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения с иностранным государством, налогоплательщик может зачесть упомянутые суммы. А в пункте 2 статьи 232 НК РФ указаны условия, при которых такой зачет возможен.

Итак, для осуществления зачета сумм налога налогоплательщик должен представить в налоговые органы:

• официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) соглашение об избежании двойного налогообложения;

• документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено:

• до уплаты налога или авансовых платежей по налогу;

• либо в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Согласно пункту 1 статьи 311 Налогового кодекса доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. При этом доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, которые осуществлялись как в России, так и в иностранных государствах.

Обратите внимание, что при определении налоговой базы расходы российской компании, связанные с получением доходов от источников за пределами России, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ (п. 2 ст. 311 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами России, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ:

• для налогов, уплаченных самой организацией — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;

• для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами — подтверждения налогового агента.

При этом подтверждение, поименованное в пункте 3 статьи 311 НК РФ, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

Если у организации есть обособленных подразделения, которые находятся за рубежом, уплата налога либо авансовых платежей по налогу, а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения. Об этом говорится в пункте 4 статьи 311 НК РФ.

Иностранная компания должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения. Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 386.1 Налогового кодекса РФ фактически уплаченные российской организацией за пределами России в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ.

При этом размер этих сумм налога, выплаченных в иностранном государстве, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 386.2 НК РФ для того, чтобы зачесть налог российская компания должна представить в ИФНС следующие документы:

• заявление на зачет налога;

• документ об уплате налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Указанные выше документы подаются российской компанией в ИФНС по месту своего нахождения вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории РФ.

тема

документ Генезис налогообложения в России
документ Деятельность правоохранительных органов в налоговой сфере
документ Изменение налогов
документ Личный кабинет налогоплательщика
документ Налоговая система России

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

важное


Продление новогодних каникул до 25 января 2021 года
Новый акциз на газировку, чипсы, пельмени и консервы с 2021 года
Новые налоги с 2021 года
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Рост процентов по вкладам в 2021 году
Прогноз курса доллара на 2021 год
Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
Прогноз курса евро на 2021 год
Как получить квартиру от государства в 2021 году
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2021 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Изменения в 2021 году


©2009-2020 Центр управления финансами.