Уплате транспортного налога посвящена гл. 28 НК РФ. Ранее практически каждая статья этой главы содержала отсылки на региональное законодательство. Это касалось и сроков уплаты для вышеуказанного налога.
Но редакция, вступившая в силу с января 2021 года, существенно изменила правила расчета и уплаты транспортного налога.
Налог в 2021 году платится владельцами почти всех зарегистрированных в России средств передвижения: легковых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, мотосаней, гидроциклов, автобусов, катеров, яхт, моторных лодок, воздушных судов и т. д.
Не платится налог в отношении:
• транспорта, оборудованного для инвалидов, если в штате организации числится инвалид;
• сельскохозяйственной техники, предназначенной для сельскохозяйственной деятельности организации;
• пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов при основной деятельности организации: грузовые и/или пассажирские перевозки;
• весельных и моторных лодок мощностью менее 5 лошадиных сил.
Налог по транспорту в лизинге начисляется на организацию, у которой средство передвижения стоит на балансе.
Во втором абзаце п. 1 ст. 363 НК РФ указаны сроки оплаты как самого налога, так и авансовых платежей по нему.
В п. 2 ст. 363 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты авансовых платежей по налогу, если только региональные законодатели не предусмотрят иные нормы.
Сроки уплаты налога юридическими лицам устанавливает п. 1 ст. 363 НК РФ: не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
То есть, юрлица должны оплатить налог за 2020 год не позднее 1 марта 2021 года, а за 2021 год – не позднее 1 марта 2022 года.
Транспортный налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства.
Сроки уплаты авансов по транспортному налогу юридическими лицам устанавливает также п. 1 ст. 363 НК РФ: не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (то есть, за 1, 2 или 3 кварталами).
Соответственно сроки для оплаты авансового платежа:
• за 1 квартал 2021 года – 30 апреля 2021 года;
• за 2 квартал 2021 года – 2 августа 2021 года (перенос с субботы 31 июля 2021 года);
• за 3 квартал – 1 ноября 2021 года (перенос с воскресенья 31 октября 2021 года).
Ранее региональные и местные власти могли устанавливать свои сроки уплаты. Теперь же сроки везде фиксированные — последнее число месяц, который следует за истекшим кварталом.
Организации начиная с отчетности за 2020 год декларацию по транспортному налогу не подают.
Однако обязанность по самостоятельному расчету налога к уплате остается за предприятием-налогоплательщиком. Это следует из письма Минфина РФ № 03-05-05-02/44672, в котором описана процедура отправки юридическим лицам уведомлений об уплате после наступления срока оплаты.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Налоговое обязательство (руб.) = Налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах, единица транспортного средства и др.) * Налоговая ставка по транспортному налогу, установленная по месту регистрации транспортного средства (руб.) * Коэффициент владения (Количество полных месяцев владения / 12 мес.) * Повышающий коэффициент
Налоговая база в 2021 году определяется по каждому виду транспортного средства:
• для транспортных средств, имеющих двигатели, кроме воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя: налоговая база равна мощности двигателя в лошадиных силах;
• для воздушных транспортных средств, по которым определяется тяга реактивного двигателя: налоговая база равна паспортной статической тяге двигателя воздушного судна на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость: налоговая база равна валовой вместимости в регистровых тоннах;
• для водных и воздушных транспортных средств, не отвечающих предыдущим критериям: налоговая база равна единице транспортного средства.
Налоговым кодексом РФ установлены верхние границы ставок транспортного налога. Тарифы налога для расчета устанавливаются отдельно каждым субъектом РФ, при этом законом предусмотрено, что они могут быть увеличены или уменьшены относительно федерального значения в 10 раз.
Региональным законом могут быть установлены различные ставки в зависимости от количества лет со дня выпуска транспортного средства, а также различные сроки уплаты налога в бюджет. Если же в регионе нет отдельного нормативного акта, в расчете используются тарифы, установленные ст. 361 НК РФ.
Коэффициент Кв рассчитывается как количество полных месяцев владения, деленное на 12 месяцев. Этот коэффициент применяется если владение средством передвижения длилось не полный календарный год. Полученное по формуле значение коэффициента округляется до четвертого знака после запятой.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
