План счетов кредитных организаций в РФ – это утвержденный Центральным банком Российской Федерации и обязательный для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями систематизированный перечень статей учета, каждой из которых присвоен цифровой код (номер). Статья учета с номером и названием – это и есть бухгалтерский счет, а перечень бухгалтерских счетов называется План счетов. Таким образом, термин «План счетов» переводится на понятный русский язык как «Перечень статей учета».
Например, банки могут приобрести золото, и стоимость покупки золота будет записана по статье «Золото», которая имеет номер 20302 (читается как двести три ноль два). Этот номер 20302 с названием «Золото» – и есть один из счетов Плана счетов кредитных организаций.
Банковский учет в 2020-2021 годах построен на тех же принципах, которые применяют обычные предприятия, и использует аналогичные элементы бухгалтерского учета. Но банковский учет имеет отраслевые отличия, связанные с особенностью отражения финансовых операций в отчетности. В частности, особенная бдительность Банка России в отношении контроля за деятельностью коммерческих банков привела к гораздо более подробному, более детальному учету, нежели применяют обычные предприятия и организации. Именно поэтому План счетов кредитных организаций содержит почти в 20 раз больше счетов, чем план счетов для организаций.
Нужно понимать, что План счетов всегда содержит обобщенные статьи учета, например, «вложения в недвижимость» (имеется в виду всего, в общем), или «вложения в акции» (всего), или «выданные кредиты заемщикам (всего, разным заемщикам)», и не подразумевает деление по конкретным направлениям использования денег или их источника. Недвижимости может быть у банка много и разной, в разных городах, различной площади.
То же касается и акций: счет «вложения в акции» обобщает информацию обо всех вложениях банка в ценные бумаги в виде акций, но не конкретизирует в акции каких именно акционерных обществ вложил банк денежные средства (например, банк мог купить и акции ПАО «Газпром», и акции «Сургутнефтегаз», и акции «Аэрофлот», и акции «Роснефть» и т.д.). Очевидно, что и кредит выдан у банка не один, а много и различным заемщикам. Обобщенный учет, счета для которого содержит План счетов, называется синтетический учет, а счета, содержащиеся в Плане счетов кредитных организаций, – это синтетические счета (термин переводится на понятный русский язык как «обобщенные счета»).
Синтетические счета для банков делятся на так называемые счета первого порядка, которые имеют трехзначный номер, и счета второго порядка, которые имеют пятизначный номер, образуемый прибавлением порядкового номера 01, 02, 03, 04 и так далее к счету первого порядка. Таким образом, синтетический счет первого порядка – это укрупненная статья учета, а синтетический счет второго порядка – это часть счета первого порядка, позволяющая видеть в обобщенном учете некоторую конкретику.
Нумерация синтетических счетов первого порядка в Плане счетов кредитных организаций начинается с номера 102 (читается как «сто два») и далее по возрастанию, но не всегда по порядку, как это было изначально, а с пропусками, потому что со временем часть счетов Центральный банк Российской Федерации исключил из Плана счетов, а нумерацию сдвигать, конечно, не стал, чтобы не переделывать уже ведущийся в банках учет.
Например, в Плане счетов кредитных организаций сначала идет счет первого порядка № 102, за ним - № 105 (так как № 103 и № 104 уже не используются, хотя раньше были) затем № 106, № 107, № 108, № 109 (счета 110 нет), № 111.
К синтетическому счету первого порядка № 102, который называется «Уставный капитал кредитных организаций», есть два синтетических счета второго порядка - № 10207 (сто два ноль семь) и № 10208 (сто два ноль восемь), что кажется нелогичным, так как отсутствуют счета 10201 (сто два ноль один), 10202, 10203, 10204, но на самом деле изначально, когда вводился План счетов кредитных организаций, эти счета были, а сейчас их уже нет, поэтому на пропуски в нумерации синтетических счетов можно не обращать внимание.
Структура Плана счетов кредитной организации представлена главами, разделами и подразделами.
В Плане счетов кредитных организаций четыре главы, каждая из которых является самостоятельной и по каждой из которых в банке составляется ежедневно отдельный баланс:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Глава А Балансовые счета.
• Глава Б. Счета доверительного управления.
• Глава В. Внебалансовые счета.
• Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).
В разделе 1 Главы А «Балансовые счета» номера счетов начинаются с единицы (те самые счета 102, 105, 106 и т.д., образуя сотые счета), в разделе 2 – с двойки (№ 202, № 203 и т.д., образуя двухсотые счета), в разделе 3 – с тройки (№ 301, № 302, № 303 и т.д., образуя трехсотые счета) и так далее до седьмого раздела.
В Главе Б «Счета доверительного управления» все синтетические счета начинаются с восьмерки (№ 801, № 802, № 803 и т.д., образуя восьмисотые счета), в Главах В и Г все синтетические счета начинаются с девятки, образуя последние девятисотые счета.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены только как активные или пассивные либо без признака счета. Активно-пассивных счетов в Плане счетов банка (кредитной организации) нет.
План счетов кредитных организаций был утвержден Положением ЦБ РФ № 385-П, он утвержден Положением Банка России № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
Понять банковский бухгалтерский учет, применение банковских счетов, научиться делать бухгалтерские проводки, научиться отличать активные счета от пассивных, а дебет от кредита можно с помощью наших курсов «Основы бухгалтерского учета в банке» или «Банковский специалист широкого профиля».
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
