Управление финансами

документы

1. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в 2020-2021 годах
2. Новое пособие для домохозяек с 2020 года
3. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
4. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
6. Банки с 2020 года начали забирать пособия на детей
7. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
8. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года

О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Представительские расходы при УСН в 2019 году

Представительские расходы при УСН в 2019 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Представительские расходы 2019

Вернуться назад на Представительские расходы 2019

Не забываем поделиться:

Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.

В таком отчете должны быть указаны:

• время и место проведения мероприятия;

• программа мероприятия;

• состав участников (приглашенных и принимающей стороны);

• величина расходов на организацию мероприятия.

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия (см. письма Минфина № 03-03-РЗ/16288, ФНС № ГД-4-3/8852).

Помимо отчета лучше иметь еще два документа (см. письма Минфина России № 03-03-06/1/675, № 03-03-06/4/26):

• приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;

• смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

«Упрощенцы» не освобождены от ведения бухучета (ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, представительские расходы компания на УСН должна отразить в бухучете.

Напомним, что расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с приобретением и продажей товаров в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина № 33н). Очевидно, что к таким расходам в полной мере можно отнести и затраты на проведение представительских мероприятий.

Согласно пункту 16 ПБУ 10/99 в бухучете расходы признаются при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• сумма расхода может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеет место быть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухучете организации признается дебиторская задолженность.

Пример 1. Организация на УСН провела деловой ужин, целью которого было наладить взаимовыгодное сотрудничество с потенциальными партнерами, связанное с поставками крупных партий товаров.

В бухучете будут сделаны следующие проводки:

• Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражены расходы на деловой ужин;

• Дебет 60 Кредит 51 «Расчетные счета» - деловой ужин фактически оплачен.

Организация, применяющая УСН, в соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета вправе не отражать предъявленный исполнителем НДС предварительно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а сразу включать его в стоимость услуг, если такой порядок закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России № 106н).

Законодательством четко определен исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В данном перечне не поименованы представительские расходы.

Потому-то «упрощенцы» и не вправе включить такие затраты в расходы, учитываемые при исчислении единого налога (на что, в частности, указано в Письме Минфина № 03-03-02-04/1/22).

В самом деле, данное письмо достаточно древнее, но его актуальность по сей день оно не утратило - за это время в перечень «упрощенных» расходов так и не были включены представительские расходы.

Таким образом, так как представительские расходы не поименованы в закрытом перечне расходов, признаваемых при определении налоговой базы (установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ), то при УСН представительские расходы для целей налогообложения учесть нельзя (см. письмо Минфина № 03-03-02-04/1/22).

Также необходимо отметить, что и «входной» НДС по представительским расходам нельзя учесть в целях налогообложения.

Дело в том, что «упрощенцам» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при определении базы по единому налогу можно учитывать суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 НК РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так как представительские расходы при определении «упрощенной» налоговой базы не учитываются, то соответственно «входной» НДС на УСН в части, относящийся к представительским расходам в расходах не учитывается.

Таким образом, НДС, предъявленный контрагентом, поскольку не выполняются требования подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, не может быть учтен в целях налогообложения.

Пример 2. Стоимость официального приема, проведенного привлеченной организацией общественного питания, составила 40 000 руб. (в т. ч. НДС). Оказание услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг.

Переговоры проведены с целью заключения договоров на поставку товаров.

В учете организации, применяющей УСН (объект «доходы минус расходы»), представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов организации следует отразить следующими записями:

• Дебет 44 Кредит 60 - 40 000 руб. - отражены затраты на проведение официального приема (представительские расходы) (основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг);

• Дебет 60 Кредит 51 - 40 000 руб. – перечислены денежные средства организации общественного питания (выписка банка по расчетному счету).

В налоговом учете представительские расходы на сумму 40 000 руб. для целей налогообложения не учитываются.

темы

документ Потребительская корзина 2019
документ Пояснительная записка 2019
документ Право собственности 2019
документ Предварительный договор 2019
документ Предпринимательская деятельность 2019

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

важное

Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
Дефолт в России в 2020 году
Предоставление кредитных каникул в 2020 году
Девальвация рубля в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Не стоит покупать доллары в 2020 г.
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2020 года
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году


©2009-2020 Центр управления финансами.